審計(jì)學(xué)自考題4

1、審計(jì)學(xué)自考題-4（ 總分： 100.00，做題時(shí)間：90分鐘 ）1、 B 第一部分選擇題 /B（ 總題數(shù)：0，分?jǐn)?shù)：0.00）2、 B 單項(xiàng)選擇題/B（ 總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00）1. 根據(jù)審計(jì)的分類，審計(jì)對象可以是組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和市場營銷的審計(jì)是A. 內(nèi)部審計(jì)B.事中審計(jì)C.現(xiàn)代審計(jì)D.經(jīng)營審計(jì)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.D. V解析： 解析 經(jīng)營審計(jì)的審計(jì)對象包括會計(jì)、組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、生產(chǎn)方法、市場營銷以及注冊會計(jì)師能夠勝任的其他領(lǐng)域。2. 下列描述中，可能產(chǎn)生自我評價(jià)威脅的是A. 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員B.審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納C.

2、審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事D.審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. /C.D.解析：解析A產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系的威脅，B產(chǎn)生自我評價(jià)的威脅，C項(xiàng)中的審計(jì)項(xiàng)目組成員的妻子是獨(dú)立董事，不產(chǎn)生獨(dú) 立性的威脅，D產(chǎn)生過度推介的威脅。3. 在下列準(zhǔn)則中，屬于注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分的是A. 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)準(zhǔn)則（分?jǐn)?shù)：1.00）A. VB.C.D.解析： 解析 注冊會計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。其中，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是中國注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。4. 有關(guān)客戶關(guān)系的終止與業(yè)務(wù)約定

3、的解除，說法錯(cuò)誤的是A. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮是否存在相關(guān)的法律法規(guī)，要求其與客戶保持關(guān)系B.無須與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論解除約定的情況和原因C.在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響D.在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. /C.D.解析： 解析 在考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系時(shí)，如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，會?jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論，B 項(xiàng)

4、錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。5. 是審計(jì)工作的起點(diǎn)，也是審計(jì)工作中最重要的環(huán)節(jié)。A. 計(jì)劃審計(jì)工作B.編制審計(jì)工作底稿C.確定重要性水平D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序（分?jǐn)?shù)：1.00）A. VB.C.D.解析： 解析 在注冊會計(jì)師的審計(jì)流程中，計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)工作的起點(diǎn)，也是審計(jì)工作中最重要的環(huán)節(jié)，計(jì)劃審計(jì)工作的結(jié)果直接影響審計(jì)工作的實(shí)施效率及效果。6.A 公司將 2008年度的應(yīng)付賬款列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是A. 存在B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性（分?jǐn)?shù)：1.00）A. VB.C.D.解析： 解析 公司將屬于2008 年的應(yīng)付賬款計(jì)入2009 年， 對于 2009

5、 年而言， 該項(xiàng)負(fù)債不存在，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表的 “存 在”的認(rèn)定。7. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷，以下關(guān)于重要性的理解不正確的是A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境B.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮C.重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C. VD.解析： 解析 判斷一個(gè)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求而言的，沒有考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，C項(xiàng)錯(cuò)誤。8. 下列屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是A. 審計(jì)規(guī)律B.報(bào)告目標(biāo)C.審計(jì)方向D.進(jìn)一步審計(jì)程序（分?jǐn)?shù)：1.

6、00）A.B.C.D. V解析： 解析 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。9. 根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊會計(jì)師可以收集到較多的實(shí)質(zhì)性測試證據(jù)的情況是A. 業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單B.被審計(jì)單位面臨虧損的壓力C.內(nèi)部控制比較健全D.被審計(jì)單位是會計(jì)師事務(wù)所的常年客戶（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. /C.D.解析： 解析 審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。如果被審計(jì)單位面臨虧損的壓力，則其錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較大，注冊會計(jì)師可以收集到更多的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)的最基本的證據(jù)形式應(yīng)是10.A. 實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.環(huán)境證據(jù)D.

7、 口頭證據(jù)(分?jǐn)?shù)：1.00)A.B. /C.D.解析： 解析 書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)通過獲取書面證據(jù)來評價(jià)被審計(jì)單位的情況，審計(jì)的最基本的證據(jù)形式是書面證據(jù)。11. 下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)的是A. 引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.做賬時(shí)的人為錯(cuò)誤C. 導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)(分?jǐn)?shù)：1.00)A.B. /C.D.解析： 解析 重大事項(xiàng)通常包括：(1) 引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。(2) 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施。(3) 導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以

8、實(shí)施必要審計(jì)程序的情形。(4) 導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。12. 保管某項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和該項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資的記錄職務(wù)應(yīng)予分離屬于A. 財(cái)產(chǎn)管理控制B.授權(quán)批準(zhǔn)控制C. 職務(wù)分離控制D.內(nèi)部審計(jì)控制(分?jǐn)?shù)：1.00)A.B.C. VD.解析： 解析 職責(zé)分類控制要求負(fù)責(zé)保管和記錄工作的人員分離，對項(xiàng)目的保管職務(wù)和項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)記錄職務(wù)分離屬于分離控制。13. 為了應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序，消除不可預(yù)見性。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是A. 采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶的截止日

9、期推遲B.C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位的盤點(diǎn)地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備1.00 )A.B.C.D. V解析： 解析 注冊會計(jì)師提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方式有：(1) 對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(2) 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期；(3) 采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同；(4) 選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)預(yù)先通知被審計(jì)單位會降低其不可預(yù)見性。14. 如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計(jì)

10、師應(yīng)當(dāng)考慮A. 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍B. 重新進(jìn)行控制測試C. 找被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)洽談D.出具保留意見審計(jì)報(bào)告1.00 )A. VB.C.D.解析： 解析 如果注冊會計(jì)師對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。15. 下列各項(xiàng)中屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序的有A. 編寫銷售業(yè)務(wù)文字表述書B. 繪制固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程圖C. 編制貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表D.編制應(yīng)收賬款明細(xì)表(分?jǐn)?shù)：1.00)D.E.F.G. V解析：解析取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表屬于應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序，ABU項(xiàng)與應(yīng)收賬款的測試無關(guān)。16. 注冊會計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察A. 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.本期

11、減少的固定資產(chǎn)C.本期新增加的固定資產(chǎn)正在使用的固定資產(chǎn)D.1.00 )A.B.C. VD.解析： 解析 在對被審計(jì)單位初次審計(jì)時(shí)，應(yīng)對所有固定資產(chǎn)全面觀察，在以后審計(jì)年度，實(shí)地觀察的重點(diǎn)是本期新 增加的重要固定資產(chǎn)。17. 下列關(guān)于直接人工成本審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是A. 對采用作業(yè)成本法的企業(yè)，注冊會計(jì)師應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)算是否正確B.注冊會計(jì)師應(yīng)該結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費(fèi)用會計(jì)記錄及會計(jì)處理是否正確C. 注冊會計(jì)師應(yīng)對直接人工成本進(jìn)行分析性復(fù)核，將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較D.直接人工成本的審計(jì)一般是從審閱“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬目入手（分?jǐn)?shù)

12、：1.00）A. VB.C.D.解析：解析A項(xiàng)錯(cuò)誤，對采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)算、分配與會計(jì)處理是否正確，并查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變更。18. 注冊會計(jì)師李明對被審計(jì)單位甲公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司2008 年 1 月 1 日，以 760 萬元購入M公司40婿通股權(quán)，并對M公司有重大影響，2008年1月1日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2000萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。注冊會計(jì)師李明認(rèn)為M公司會計(jì)處理正確的是A.借：長期股權(quán)投資一M公司（成本）760貸：銀行存款760借：長期股權(quán)投資一M公司（成本）40貸：營業(yè)外收入40B.借

13、：長期股權(quán)投資一M公司（成本）760貸：銀行存款760C.借：長期股權(quán)投資一M公司（成本）800貸：銀行存款800D.借：長期股權(quán)投資一M公司（成本）760貸：銀行存款760借：長期股權(quán)投資一M公司（成本）40貸：投資收益40（分?jǐn)?shù)：1.00）A. VB.C.D.解析：解析被審計(jì)單位在被投資單位享有的投資的份額為2000X 40%=80值元，大于甲公司投入的成本760萬元,甲公司應(yīng)確認(rèn)800萬元的長期股權(quán)投資成本，同時(shí)確認(rèn)40萬元的營業(yè)外收入。19. 對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的目的在于A. 省略控制測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.減少實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)范圍C.確定注冊會計(jì)師是否應(yīng)該依賴內(nèi)部控制

14、詳細(xì)了解被審計(jì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制制度D.（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C. VD.解析： 解析 注冊會計(jì)師對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的目的在于確定注冊會計(jì)師是否應(yīng)該依賴內(nèi)部控制。20. 驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款收付截止日期是為了A. 確保被審計(jì)單位銀行存款余額的正確性B.確保被審計(jì)單位所有收款均已入賬C. 確保被審計(jì)單位所有已開出支票均已入賬D.確保屬于本期和屬于下一會計(jì)期間的收支業(yè)務(wù)恰當(dāng)計(jì)入其所屬的會計(jì)期間1.00 )A.B.C.D. V解析： 解析 注冊會計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證銀行存款收付的截止日期，以確保企業(yè)的業(yè)務(wù)收支均已記入正確的會計(jì)期間。三、 B 多項(xiàng)選擇題/B( 總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.0

15、0)21. 審計(jì)按照主體分類，可分為A. 政府審計(jì)B.事前審計(jì)C. 內(nèi)部審計(jì)D.注冊會計(jì)師審計(jì)E. 事后審計(jì)(分?jǐn)?shù)：2.00)A. VB.C. VD. VE.解析： 解析 對審計(jì)進(jìn)行分類時(shí)，如果按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)三類。22. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師的“其他責(zé)任”的有 A. 不得有可能損害職業(yè)形象的行為B.不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)C.不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)D.不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)不得限制競爭者承接相同類型的業(yè)務(wù)E.2.00)A. VB. /C. VD. VE.解析： 解析 注冊會計(jì)師的其他責(zé)任包括：(

16、1) 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。(2)注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。(3) 注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。(4) 注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。(5) 會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。E 選項(xiàng)屬于對同行的責(zé)任。23. 鑒證業(yè)務(wù)按其目標(biāo)可分為A. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)D.直接報(bào)告業(yè)務(wù)E. 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)（分?jǐn)?shù)：2.00）

17、A. VB. /C.D.E.解析： 解析 按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)對鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，可以將其分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。24. 注冊會計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度C.注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)D.審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊E. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. /C. VD. VE. V解析： 解析 注冊會計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和總體規(guī)模與特征。25. 在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師

18、應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，重大事項(xiàng)通常包括A. 引起特風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.實(shí)施審計(jì)程序，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)C.實(shí)施審計(jì)程序，需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施D.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形E.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. /C. VD. VE. V解析： 解析 在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的重大事項(xiàng)通常包括：（1） 引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；（2） 實(shí)施審計(jì)程序 的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施； (3) 導(dǎo)致注冊會計(jì)師

19、難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4) 導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。26. 擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括A. 具體審計(jì)計(jì)劃B.總體審計(jì)策略C.實(shí)質(zhì)性方案D.綜合性方案E.控制測試方案2.00)A.B.E.解析： 解析 擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。其中，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎痪C合性方案是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。27. 出現(xiàn)下列哪些情況時(shí)，審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測試，而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試程序?A. 相關(guān)內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)內(nèi)部控制未有效運(yùn)行C.執(zhí)行符合性測試不經(jīng)濟(jì)D.擬信賴被審計(jì)

20、單位的內(nèi)控E.被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)較低2.00)A. VB. /VC.D.E.解析： 解析 在審計(jì)過程中，如果被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行，則注冊會計(jì)師不應(yīng)再繼續(xù)實(shí)施控制測試，而應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。28. 對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的重點(diǎn)主要有A. 內(nèi)部控制是否健全B.內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行C.內(nèi)部控制的整體強(qiáng)弱D.內(nèi)部控制的各部分的強(qiáng)弱E.內(nèi)部控制的可依賴性及控制風(fēng)險(xiǎn)的大小(分?jǐn)?shù)：2.00)A. VB. /C. VD. VE. V解析： 解析 對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，應(yīng)重點(diǎn)評價(jià)內(nèi)部控制是否健全并得到有效執(zhí)行、內(nèi)部控制的整體強(qiáng)弱及

21、各部分的強(qiáng)弱和內(nèi)部控制的可依賴性及控制風(fēng)險(xiǎn)的大小。29. 注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2009年 12月 29日收到所購材料并驗(yàn)收入庫，而購貨發(fā)票卻在2010 年 5 月才收到，被審計(jì)單位將該業(yè)務(wù)反映在1 月份賬內(nèi)，則會導(dǎo)致2009 年年度會計(jì)報(bào)表A. 高估負(fù)債B. 低估負(fù)債C. 高估銷售成本D.低估銷售成本E.高估資產(chǎn)（分?jǐn)?shù)：2.00）D.E. /F.G. VH.解析： 解析 對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位應(yīng)于2009 年記錄負(fù)債，但是被審計(jì)單位沒有記錄，導(dǎo)致低估了負(fù)債；購入的存貨應(yīng)用于生產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入成本，由于被審計(jì)單位沒有相應(yīng)的成本記錄，則低估了銷售成本。30. 以下關(guān)于現(xiàn)金內(nèi)部

22、控制的正確選項(xiàng)有A. 他人未經(jīng)授權(quán)不得接近現(xiàn)金B(yǎng).及時(shí)將收到的支票送存銀行C. 不得以收抵支D.支票的簽發(fā)和保管應(yīng)由同一人負(fù)責(zé)支票應(yīng)根據(jù)簽發(fā)時(shí)間另行編號E.（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. /C. VD.E.解析： 解析 支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號、空白支票應(yīng)嚴(yán)格保管，支票的簽發(fā)和保管應(yīng)由不同的人負(fù)責(zé)。F. B 第二部分非選擇題/B（ 總題數(shù)：0，分?jǐn)?shù)：0.00）G. B 名詞解釋題/B（ 總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：4.00）31. 業(yè)務(wù)招攬（分?jǐn)?shù)：2.00）正確答案：（ 業(yè)務(wù)招攬是指會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師與非客戶接觸以爭取業(yè)務(wù)。）解析：32. 控制環(huán)境（分?jǐn)?shù)：2.00）正確答案：（ 控制環(huán)境包括治理職能和管

23、理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。)解析：六、 B 簡答題 /B( 總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：10.00)33. 簡述會計(jì)師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)需考慮的事項(xiàng)。(分?jǐn)?shù)：5.00)正確答案：(1) 會計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象；(2) 會計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；(3) 會計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；(4) 在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助；(5) 如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；(6

24、) 會計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。)解析：34. 簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄。(分?jǐn)?shù)：5.00)正確答案：(1) 顧客訂貨單；(2) 銷售單； (3) 發(fā)運(yùn)憑證；(4) 銷售發(fā)票；(5) 商品價(jià)目表；(6) 貸項(xiàng)通知單；(7) 應(yīng)收賬款明細(xì)賬； (8) 主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(9) 折扣與折讓明細(xì)賬；(10) 匯款通知書；(11) 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(12) 壞賬審批表；(13) 顧客月末對賬單；(14) 轉(zhuǎn)賬憑證；(15) 收款憑證。)解析：7、 B 論述題 /B( 總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)35. 試述營業(yè)稅金及附加審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。(

25、分?jǐn)?shù)：10.00)正確答案：(1) 獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。 (2) 確定被審計(jì)單位的納稅( 費(fèi) )范圍與稅(費(fèi) )種是否符合國家規(guī)定。(3) 根據(jù)審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項(xiàng)，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，檢查會計(jì)處理是否正確。(4) 根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額( 或數(shù)量 ) ，按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查會計(jì)處理是否正確。(5)根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)城市維護(hù)建設(shè)稅、教(6) 定適用的單位稅額，計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會計(jì)處

26、理是否正確。育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等，檢查會計(jì)處理是否正確。(7) 結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，復(fù)核其勾稽關(guān)系。(8) 檢查營業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。)解析：8、 B 案例分析題/B( 總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：36.00)ABJ計(jì)師事務(wù)所承接了 D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2009年 3 月 15 日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2009 年 3 月 17 日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會計(jì)師事務(wù)所承接。ABC會計(jì)師事務(wù)所于2009年

27、5月24日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(分?jǐn)?shù)： 24.00)(1) .簡要回答AB微計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(分?jǐn)?shù)：4.80)正確答案：(ABC會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作底稿的歸檔期限不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi),即 2009 年 3 月 15 日后的60 天內(nèi)完成。被審計(jì)單位的歸檔期限超過了這個(gè)規(guī)定。)解析：(2) . 審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿?(分?jǐn)?shù)：4.80)正確答案：(審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形

28、有以下兩種：注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分； 審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。)解析：(3) . 審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(分?jǐn)?shù)：4.80)正確答案：( 審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；修改或增加審計(jì)工作底

29、稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。)解析：(4) . 簡要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。(分?jǐn)?shù)： 4.80)正確答案：(會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2009年 3 月 15日起至少保存10年。 )解析：(5) . 審計(jì)人員對某企業(yè)12月份固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 企業(yè)本月購入設(shè)備一臺，買價(jià)500000元，運(yùn)雜費(fèi) 2000 元， 設(shè)備安裝費(fèi)1220 元，增值稅8500 元，企業(yè)除將買價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，其余所支付的款項(xiàng)均記入“管理費(fèi)用”賬戶。 (2) 企業(yè)本月接受捐贈設(shè)備一臺，該設(shè)備確認(rèn)的入賬價(jià)值為62000 元，企業(yè)記入“營業(yè)外收入”賬戶。(3) 企業(yè) 11 月份以一臺設(shè)備對外投資，該設(shè)備原價(jià)為300000元，已提折舊54000元，設(shè)備年折舊率為9%，企業(yè)12月份即對該設(shè)備計(jì)提折舊。 要求 指出上述情況中存在的問題，并提出相應(yīng)的審計(jì)意見。(分?jǐn)?shù)： 4.80)正確答案：(1) 購入設(shè)備所支付的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)、設(shè)備安裝費(fèi)均屬于購入固定資產(chǎn)的成本，不應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶，而應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶，應(yīng)作調(diào)賬分錄如下： 借：固定資產(chǎn)11720 貸：管理費(fèi)用11720(2) 接受捐贈設(shè)備不應(yīng)記入