個(gè)人所得稅幻燈片

1、是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。者受雇有關(guān)的其他所得。一、工資、薪金所得的概念一、工資、薪金所得的概念: :二、個(gè)人所得的形式: 包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。他形式的經(jīng)濟(jì)利益。 所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參上所注明的

2、價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。得額。 所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。額。三、基本計(jì)算辦法：三、基本計(jì)算辦法： 月應(yīng)納稅所得額月應(yīng)納稅所得額= =月應(yīng)發(fā)工資免稅項(xiàng)目合月應(yīng)發(fā)工資免稅項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額；計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額； 月應(yīng)納稅額月應(yīng)納稅額= =月應(yīng)稅所得額月應(yīng)稅所得額5%5%45%45%的九的九級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)超額累進(jìn)稅率速算扣

3、除數(shù)速算扣除數(shù) 其中：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為其中：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為20002000元元/ /月；月； 免稅項(xiàng)目合計(jì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本醫(yī)療免稅項(xiàng)目合計(jì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金住房公保險(xiǎn)其它保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金住房公保險(xiǎn)其它免稅所得免稅所得 四、免稅項(xiàng)目具體規(guī)定四、免稅項(xiàng)目具體規(guī)定： 1 1、住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金是指?jìng)€(gè)人按國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例個(gè)人按國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例向指定金融機(jī)構(gòu)繳付的金額。向指定金融機(jī)構(gòu)繳付的金額。 2 2、其他免稅所得是指：、其他免稅所得是指： 政府特殊津貼；政府特殊津貼； 中國(guó)科

4、學(xué)院院士津貼；中國(guó)科學(xué)院院士津貼； 中國(guó)工程院院士津貼；中國(guó)工程院院士津貼； 江蘇省政府院士津貼江蘇省政府院士津貼 ； 獨(dú)生子女補(bǔ)貼獨(dú)生子女補(bǔ)貼 ； 托兒補(bǔ)助費(fèi)托兒補(bǔ)助費(fèi) ； 差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助費(fèi)（免于征稅的差旅費(fèi)津貼和誤差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助費(fèi)（免于征稅的差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助費(fèi)是指?jìng)€(gè)人因公出差或因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不餐補(bǔ)助費(fèi)是指?jìng)€(gè)人因公出差或因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確需在外就餐的，根據(jù)實(shí)際出能在工作單位或返回就餐，確需在外就餐的，根據(jù)實(shí)際出差情況以及實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的差旅費(fèi)津差情況以及實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的差旅費(fèi)津貼和誤餐費(fèi)）貼和誤餐費(fèi)） ；

5、 按市政府房改政策規(guī)定，符合規(guī)定的發(fā)放形式、發(fā)放范按市政府房改政策規(guī)定，符合規(guī)定的發(fā)放形式、發(fā)放范圍和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的?。ㄙ?gòu)）房補(bǔ)貼暫免征稅，具體發(fā)放圍和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的?。ㄙ?gòu)）房補(bǔ)貼暫免征稅，具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為：個(gè)人按職級(jí)應(yīng)享受的住房面積標(biāo)準(zhǔn)為：個(gè)人按職級(jí)應(yīng)享受的住房面積（單位金額標(biāo)準(zhǔn)（單位金額標(biāo)準(zhǔn)+7.3+7.3元元工齡）。以上均指工齡）。以上均指19981998年年1111月月3030日前工作的老職日前工作的老職工，單位金額標(biāo)準(zhǔn)工，單位金額標(biāo)準(zhǔn)20042004年前按年前按400400元，元，20042004年后按年后按600600元。元。對(duì)對(duì)19981998年年1111月月3030日以后工作的新

6、職工，單位為其負(fù)擔(dān)的住日以后工作的新職工，單位為其負(fù)擔(dān)的住房公積金，只要符合以上市政府房改政策規(guī)定的，暫免征房公積金，只要符合以上市政府房改政策規(guī)定的，暫免征稅；稅；福利費(fèi)、救濟(jì)金：福利費(fèi)是是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從福利費(fèi)、救濟(jì)金：福利費(fèi)是是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提取的福利費(fèi)或者企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提取的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，上述所稱生活補(bǔ)助工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)

7、家規(guī)定從提留的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，對(duì)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)對(duì)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助以及單位為個(gè)支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助以及單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出均不屬于免稅的福利費(fèi)

8、范圍，應(yīng)當(dāng)并入工補(bǔ)助性質(zhì)的支出均不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入工薪征稅薪征稅；救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難；救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。補(bǔ)助費(fèi)。五、捐贈(zèng)扣除規(guī)定：五、捐贈(zèng)扣除規(guī)定： 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。的捐贈(zèng)。 捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納

9、稅所得額納稅所得額30%30%的部分，可以從其的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。應(yīng)納稅所得額中扣除。六、工資、薪金所得的征稅規(guī)定： 全年一次性獎(jiǎng)金辦法是指全年一次性獎(jiǎng)金辦法是指“工資薪金所得工資薪金所得”采取采取按月計(jì)算，一次性發(fā)放的屬于全年的獎(jiǎng)金（如年按月計(jì)算，一次性發(fā)放的屬于全年的獎(jiǎng)金（如年終獎(jiǎng)等）按總局終獎(jiǎng)等）按總局200520059 9號(hào)文的規(guī)定計(jì)算的辦法；號(hào)文的規(guī)定計(jì)算的辦法；按月預(yù)繳、全年匯算辦法是指按月預(yù)繳、全年匯算辦法是指“工資薪金所得工資薪金所得”按月按實(shí)際數(shù)預(yù)扣，年度終了后就全年收入平均按月按實(shí)際數(shù)預(yù)扣，年度終了后就全年收入平均每月計(jì)算辦理匯算清繳的辦法。兩種辦法由扣繳每

10、月計(jì)算辦理匯算清繳的辦法。兩種辦法由扣繳單位自行選擇使用，但在同一扣繳單位不得針對(duì)單位自行選擇使用，但在同一扣繳單位不得針對(duì)不同的納稅人分別使用兩種不同的辦法不同的納稅人分別使用兩種不同的辦法 七、全年一次性獎(jiǎng)金1 1、政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知稅方法問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2005920059號(hào)號(hào) 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法計(jì)稅辦法, ,由

11、扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： 2、具體計(jì)算辦法： 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以除以1212個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金

12、的適用稅率和速算扣除數(shù)。金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 3 3、計(jì)算公式：、計(jì)算公式： 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額= =雇員雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金- -雇員當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的

13、差額月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額) )適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。只允許采用一次。 八、年終匯算清繳 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： 月應(yīng)納稅所得額月應(yīng)納稅所得額= =（年應(yīng)發(fā)工資總額（年應(yīng)發(fā)工資總額全年免稅項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)合全年免稅項(xiàng)目合計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)全年各個(gè)月份準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額計(jì)全年各個(gè)月份準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額合計(jì)）合計(jì)）/12/12 年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額= =（月應(yīng)納稅所得額（月應(yīng)納稅所得額稅率稅率速算扣除數(shù)）速算扣除數(shù)）1212例題一、例題一、 小趙

14、是小趙是市市M M區(qū)區(qū)A A公司的技術(shù)骨干公司的技術(shù)骨干 ，20092009年小趙每年小趙每月取得基本及崗位工資月取得基本及崗位工資70007000元、伙食補(bǔ)貼元、伙食補(bǔ)貼10001000元、元、月獎(jiǎng)月獎(jiǎng)12001200元、住房補(bǔ)貼元、住房補(bǔ)貼30003000元，每月繳納住房公元，每月繳納住房公積金積金12001200元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)960960元、基本醫(yī)療保元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)240240元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)120120元、工會(huì)會(huì)員費(fèi)元、工會(huì)會(huì)員費(fèi)5050元，元，20092009年年2 2月、月、9 9月分別取得過(guò)節(jié)費(fèi)各月分別取得過(guò)節(jié)費(fèi)各30003000元，元，

15、20092009年年1212月取得年終獎(jiǎng)金月取得年終獎(jiǎng)金2000020000元，請(qǐng)問(wèn)元，請(qǐng)問(wèn)A A公司公司20092009年年應(yīng)扣繳小趙多少個(gè)人所得稅？應(yīng)扣繳小趙多少個(gè)人所得稅？答案：答案：1 1、全年一次性獎(jiǎng)金辦法、全年一次性獎(jiǎng)金辦法 1 1、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、8 8、1010、1111月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-20007000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-2000）20%-375 20%-375 9=104499=10449（元）（元） 2 2、

16、9 9月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （7000+1000+1200+3000+3000-7000+1000+1200+3000+3000-1200-960-240-120-20001200-960-240-120-2000）20%-375 20%-375 2=35222=3522（元）（元） 1212月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（ 7000+1000+1200+3000-1200-7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-2000960-240-120-2000）20%-375+2000020%-375+2000010%-25=313610%-

17、25=3136（元）（元） A A公司如采用全年一次性獎(jiǎng)金辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：公司如采用全年一次性獎(jiǎng)金辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：10449+3522+3136=1710710449+3522+3136=17107（元）（元）2 2、年終匯算清繳辦法 1 1、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、8 8、1010、1111月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-20007000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-2000）20%-375 20%-375 9=104499=10449（元）（元）

18、 2 2、9 9月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （ 7000+1000+1200+3000- 7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-20001200-960-240-120-2000）20%-375+300020%-375+30005% 5% 2=26222=2622（元）（元） 1212月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （7000+1000+1200+30007000+1000+1200+3000）12+300012+30002+20000-2+20000-（1200+960+240+1201200+960+240+120）12122000200

19、012 12 121220%-37520%-37512-10449-2622=606112-10449-2622=6061（元）（元） A A公司如采用年終匯算清繳辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：公司如采用年終匯算清繳辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：10449+2622+6061=1913210449+2622+6061=19132（元）（元）例題二、例題二、 小王是小王是Y Y市市C C區(qū)區(qū)B B公司的員工公司的員工 ，20092009年小王每月取年小王每月取得基本及崗位工資得基本及崗位工資21002100元、伙食補(bǔ)貼元、伙食補(bǔ)貼200200元、月獎(jiǎng)元、月獎(jiǎng)300300元，每月繳納住房公積金元，每月繳納住房公積

20、金200200元、基本養(yǎng)老保元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)140140元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)3535元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1515元，元，20092009年年2 2月、月、9 9月分別取得過(guò)節(jié)費(fèi)各月分別取得過(guò)節(jié)費(fèi)各20002000元，元，20092009年年1212月取得年終獎(jiǎng)金月取得年終獎(jiǎng)金2000020000元，請(qǐng)問(wèn)元，請(qǐng)問(wèn)B B公司公司20092009年應(yīng)扣繳小王多少個(gè)人所得稅？年應(yīng)扣繳小王多少個(gè)人所得稅？答案：答案：1 1、全年一次性獎(jiǎng)金辦法、全年一次性獎(jiǎng)金辦法 1 1、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、8 8、1010、1111月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（

21、2100+200+300-200-140-35-15-20002100+200+300-200-140-35-15-2000）5% 5% 9=94.59=94.5（元）（元） 2 2、9 9月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （2100+200+300+2000-200-2100+200+300+2000-200-140-35-15-2000140-35-15-2000）15%-125 15%-125 2=4132=413（元）（元） 1212月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （2100+200+300-200-140-35-15-2100+200+300-200-140-35-15-2

22、0002000）5%+200005%+2000010%-25=1985.510%-25=1985.5（元）（元） A A公司如采用全年一次性獎(jiǎng)金辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：公司如采用全年一次性獎(jiǎng)金辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅： 94.5+413+1985.5=249394.5+413+1985.5=2493（元）（元）2 2、年終匯算清繳辦法 1 1、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、8 8、1010、1111月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2100+200+300-200-140-35-15-20002100+200+300-200-140-35-15-2000）5% 5% 9=94.59=9

23、4.5（元）（元） 2 2、9 9月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （2100+200+300-200-140-35-2100+200+300-200-140-35-15-200015-2000）5%+20005%+20005% 5% 2=2212=221（元）（元） 1212月應(yīng)納個(gè)人所得稅：月應(yīng)納個(gè)人所得稅： （2100+200+3002100+200+300）12+200012+20002+20000-2+20000-（200+140+35+15200+140+35+15）-2000-200012 12 121215%-12515%-12512-94.5-221=2162.512-9

24、4.5-221=2162.5（元）（元） B B公司如采用年終匯算清繳辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：公司如采用年終匯算清繳辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：94.5+221+2162.5=247894.5+221+2162.5=2478（元）（元）九、扣繳義務(wù)人權(quán)利、義務(wù)及其法律責(zé)任九、扣繳義務(wù)人權(quán)利、義務(wù)及其法律責(zé)任 1 1、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定：第八條規(guī)定：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。當(dāng)按照國(guó)家

25、規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。 2 2、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定：第九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日（現(xiàn)改為十五日）內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)（現(xiàn)改為十五日）內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。送納稅申報(bào)表。 3 3、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第十一條規(guī)第十一條規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。之二的手續(xù)費(fèi)。 4 4、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十九第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)

26、扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。下的罰款。十、關(guān)于我市人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)專項(xiàng)資金涉及個(gè)人所得稅十、關(guān)于我市人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)專項(xiàng)資金涉及個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的暫行處理意見(jiàn)若干問(wèn)題的暫行處理意見(jiàn)（一）、目前我市已經(jīng)頒布實(shí)施的針對(duì)人才引進(jìn)以及人才培（一）、目前我市已經(jīng)頒布實(shí)施的針對(duì)人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)給于專項(xiàng)資金補(bǔ)助的文件共有七個(gè)：養(yǎng)給于專項(xiàng)資金補(bǔ)助的文件共有七個(gè)： 1 1、關(guān)于常州市

27、緊缺人才培養(yǎng)工作的實(shí)施意見(jiàn)關(guān)于常州市緊缺人才培養(yǎng)工作的實(shí)施意見(jiàn)（常人（常人發(fā)【發(fā)【20052005】8383號(hào)）；號(hào)）； 2 2、常州市吸引博士后進(jìn)站工作的若干規(guī)定常州市吸引博士后進(jìn)站工作的若干規(guī)定（常人發(fā)（常人發(fā)【20052005】8585號(hào)）；號(hào)）； 3 3、常州市高技能人才培養(yǎng)資助辦法常州市高技能人才培養(yǎng)資助辦法（常勞社【（常勞社【20062006】4 4號(hào)）；號(hào)）； 4 4、常州市人才開(kāi)發(fā)資金管理規(guī)定常州市人才開(kāi)發(fā)資金管理規(guī)定（常辦發(fā)【（常辦發(fā)【20062006】9 9號(hào)）號(hào)）; ; 5 5、常州市千名海外人才集聚工程實(shí)施意見(jiàn)常州市千名海外人才集聚工程實(shí)施意見(jiàn)（常發(fā)（常發(fā)【200720

28、07】1616號(hào)）；號(hào)）； 6 6、關(guān)于引進(jìn)領(lǐng)軍型海外留學(xué)歸國(guó)創(chuàng)業(yè)人才實(shí)施意見(jiàn)關(guān)于引進(jìn)領(lǐng)軍型海外留學(xué)歸國(guó)創(chuàng)業(yè)人才實(shí)施意見(jiàn)（常政發(fā)【（常政發(fā)【20062006】117117號(hào)）；號(hào)）； 7 7、關(guān)于常州科教城關(guān)于常州科教城“金鳳凰高層次人才引進(jìn)計(jì)劃金鳳凰高層次人才引進(jìn)計(jì)劃”的的實(shí)施意見(jiàn)實(shí)施意見(jiàn)（常政發(fā)【（常政發(fā)【20072007】183183號(hào)）。號(hào)）。 （二）、對(duì)屬于以上七個(gè)文件所規(guī)定的適用范圍及條件的（二）、對(duì)屬于以上七個(gè)文件所規(guī)定的適用范圍及條件的人員（以下統(tǒng)稱人員（以下統(tǒng)稱“引進(jìn)人才引進(jìn)人才”），按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的項(xiàng)），按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的項(xiàng)目啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)、資料費(fèi)等項(xiàng)目資助款項(xiàng)以及享受的免費(fèi)住

29、房目啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)、資料費(fèi)等項(xiàng)目資助款項(xiàng)以及享受的免費(fèi)住房暫不作為個(gè)人所得申報(bào)納稅；對(duì)引進(jìn)人才按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從暫不作為個(gè)人所得申報(bào)納稅；對(duì)引進(jìn)人才按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從市人才開(kāi)發(fā)專項(xiàng)資金中取得的一次性安家費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)市人才開(kāi)發(fā)專項(xiàng)資金中取得的一次性安家費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)或?qū)嶋H具有生活補(bǔ)助費(fèi)性質(zhì)的專項(xiàng)資助款應(yīng)當(dāng)作為個(gè)人所或?qū)嶋H具有生活補(bǔ)助費(fèi)性質(zhì)的專項(xiàng)資助款應(yīng)當(dāng)作為個(gè)人所得申報(bào)，可暫免征個(gè)人所得稅；對(duì)引進(jìn)人才取得的其他各得申報(bào)，可暫免征個(gè)人所得稅；對(duì)引進(jìn)人才取得的其他各種獎(jiǎng)勵(lì)等收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。種獎(jiǎng)勵(lì)等收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 （三）、對(duì)享受以上稅收優(yōu)惠的引進(jìn)人才（三）、對(duì)享受以上稅收優(yōu)惠的引進(jìn)人才應(yīng)當(dāng)提供用人單位向市人才資金管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)提供用人單位向市人才資金管理部門(mén)提出的申請(qǐng)材料以及市人才資金管理部門(mén)提出的申請(qǐng)材料以及市人才資金管理部門(mén)審核通過(guò)劃撥資助資金的證明材料等。審核通過(guò)劃撥資助資金的證明材料等。 十一、十一、個(gè)人所得稅查詢系統(tǒng) 1 1、用戶進(jìn)入常州地稅網(wǎng)站，地址：、用戶進(jìn)入常州地稅網(wǎng)站，地址：http:/ht