全面預(yù)算管理內(nèi)部經(jīng)典培訓(xùn)講座(2012年)

1、GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2012年年1月月GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP1、控制成本費(fèi)用、撐開利潤空間p成本費(fèi)用控制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)成 本 費(fèi) 用 控 制成 本 費(fèi) 用 控 制全面預(yù)

2、算管理全面預(yù)算管理GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp成本費(fèi)用控制手段在全面預(yù)算管理中廣泛使用1、控制成本費(fèi)用、撐開利潤空間目標(biāo)成本管理定額管理計(jì)量管理費(fèi)用管理撐開利潤撐開利潤空間空間費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp成本控制體系自然提升為全面預(yù)算體系1、控制成本費(fèi)用、撐開利潤空間成本控制組織成本控制流程成本控制制度全面預(yù)算管理體系價(jià)值鏈整合撐開利潤空間、提升經(jīng)濟(jì)效益資源配置GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2、授權(quán)管理合理、提升運(yùn)營效率p預(yù)算執(zhí)行者責(zé)權(quán)利相結(jié)合，為權(quán)力下放提供基礎(chǔ)保證。

3、p尤其是決策權(quán)力下移、縮短決策時(shí)間、適應(yīng)市場變化、把握市場機(jī)遇。p解放管理高層、強(qiáng)化管理中層、調(diào)動(dòng)管理基層、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系良性運(yùn)行。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp企業(yè)運(yùn)行模式3、約束資源配置、提高配置效率企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制AccountableAccountabilityGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp企業(yè)資源優(yōu)化配置是通過預(yù)算完成計(jì)劃的節(jié)約是最大的節(jié)約，計(jì)劃的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。3、約束資源配置、提高配置效率GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃部

4、門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算公司預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金完善完善完善完善分解分解匯總匯總l預(yù)測現(xiàn)金流量，支持戰(zhàn)略修正與實(shí)現(xiàn)；l細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略實(shí)施與實(shí)現(xiàn)；l迫使經(jīng)理人展望未來、關(guān)注戰(zhàn)略。4、支持企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP5、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)行穩(wěn)定。p投入和產(chǎn)出天生具有不確定性GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp不確定必然帶來風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)匯率匯率易變性利潤折算風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益價(jià)格權(quán)益價(jià)

5、格易變性權(quán)益基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)股利風(fēng)險(xiǎn)利率收益曲線風(fēng)險(xiǎn)利率易變性利率基礎(chǔ)擴(kuò)展預(yù)付風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)貨幣風(fēng)險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行錯(cuò)誤產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)雜記帳錯(cuò)誤結(jié)算錯(cuò)誤商品發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)文黨/合同風(fēng)險(xiǎn)超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風(fēng)險(xiǎn)主要人員風(fēng)險(xiǎn)辦理程序中的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營控制風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)程序風(fēng)險(xiǎn)編程錯(cuò)誤模式/方法錯(cuò)誤市場參照信息有誤管理信息計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對(duì)意外事件的規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)市場市場/ / 定位風(fēng)險(xiǎn)定位風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)Liquidity Liquidity RiskRisk經(jīng)濟(jì)部門手段主要交易投資組合過分集中市場流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)市場流動(dòng)性謹(jǐn)慎的市場流動(dòng)性商業(yè)商業(yè)/ /事件風(fēng)險(xiǎn)事件風(fēng)險(xiǎn)信貸等級(jí)變化聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)失誤風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)

6、難風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)信貸擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)直接信貸風(fēng)險(xiǎn)信貸等值風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)溝通故障時(shí)間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風(fēng)險(xiǎn)（紅色標(biāo)注）：5、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)行穩(wěn)定。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP6、法人治理載體，激勵(lì)機(jī)制基礎(chǔ)p投資者與經(jīng)營者的邏輯 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp多層委托代理關(guān)系的實(shí)現(xiàn)l委托代理關(guān)系：股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層中層員工；l委托代理關(guān)系的保證：經(jīng)營者預(yù)算管理。6、法人治理載體，激勵(lì)機(jī)制基礎(chǔ)股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層中層員工GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOO

7、D GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預(yù)算管理的國際趨勢全面預(yù)算管理的國際趨勢 產(chǎn)生產(chǎn)生：1921年美國預(yù)算與管理會(huì)計(jì)案的頒布，是預(yù)算控制思想產(chǎn)生過程的一個(gè)里程碑。 發(fā)展：發(fā)展：20世紀(jì)3070年代是發(fā)展期 成熟：成熟：20

8、世紀(jì)70年代以后，零基預(yù)算在西方國家開始興起 完善與復(fù)合：完善與復(fù)合：20世紀(jì)80年代以后是西方預(yù)算管理的成熟期。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預(yù)算管理的國際趨勢全面預(yù)算管理的國際趨勢 1、預(yù)算管理在西方國家的企業(yè)應(yīng)用極為普遍預(yù)算管理在西方國家的企業(yè)應(yīng)用極為普遍 2、預(yù)算管理在西方企業(yè)中的應(yīng)用，不同的國家其運(yùn)行模預(yù)算管理在西方企業(yè)中的應(yīng)用，不同的國家其運(yùn)行模式也有所不同式也有所不同 3、西方國家的跨國公司將預(yù)算作為實(shí)現(xiàn)管理控制和對(duì)子西方國家的跨國公司將預(yù)算作為實(shí)現(xiàn)管理控制和對(duì)子公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)的主要依據(jù)公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)的主要依據(jù) 4、 “超越預(yù)算超越預(yù)算”（

9、Beyond Budgeting）理論研究，以使）理論研究，以使企業(yè)預(yù)算管理能夠更加適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。企業(yè)預(yù)算管理能夠更加適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。 5、作業(yè)成本法、平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖、作業(yè)成本法、平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖、KPI考評(píng)等管理考評(píng)等管理理論與方法與預(yù)算管理相結(jié)合。理論與方法與預(yù)算管理相結(jié)合。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預(yù)算管理在中國全面預(yù)算管理在中國1、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的預(yù)算、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的預(yù)算2、引進(jìn)先進(jìn)的管理制度、引進(jìn)先進(jìn)的管理制度3、預(yù)算管理實(shí)踐、預(yù)算管理實(shí)踐4、預(yù)算管理的全面推廣與提升、預(yù)算管理的全面推廣與提升5、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第、企業(yè)內(nèi)部

10、控制應(yīng)用指引第15號(hào)號(hào)全面預(yù)算全面預(yù)算 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP機(jī)構(gòu)流程制度程序政策標(biāo)準(zhǔn)ERPOAPDMCAPP經(jīng)營計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算宏觀經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)公司治理核心能力發(fā)展階段重大活動(dòng)銷售系統(tǒng)產(chǎn)品客戶競爭對(duì)手內(nèi)部組織銷售政策價(jià)格管理生產(chǎn)系統(tǒng)生產(chǎn)能力生產(chǎn)方式生產(chǎn)組織庫存管理定額管理計(jì)量管理采購系統(tǒng)主輔材料外協(xié)件供應(yīng)商管理付款政策庫存管理運(yùn)輸管理技術(shù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)工藝

11、定額新產(chǎn)品研發(fā)管理投資活動(dòng)資本運(yùn)作投資控制國際合作技改技措項(xiàng)目管理收益管理融資活動(dòng)股市銀行票據(jù)供應(yīng)商其他組織制度激勵(lì)與約束員工薪酬考評(píng)態(tài)度政策企業(yè)文化管理理念領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格團(tuán)隊(duì)溝通信息化財(cái)務(wù)計(jì)劃成本管理成本核算價(jià)格稅收保險(xiǎn)盤存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)政策財(cái)務(wù)制度現(xiàn)金管理資金預(yù)算運(yùn)營資金管理資金管理模式企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略運(yùn)營管理運(yùn)營管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理基礎(chǔ)管理GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD

12、STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY

13、UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式

14、不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式 初創(chuàng)期企業(yè)預(yù)算管理：以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式初創(chuàng)期企業(yè)預(yù)算管理：以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式企業(yè)初期面臨的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)初期面臨的風(fēng)險(xiǎn) 大量資本支出與現(xiàn)金支出，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流量為絕對(duì)負(fù)數(shù)；新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)大。以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式：以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式： 投資項(xiàng)目的總預(yù)算，即從資本需要量方面對(duì)擬投資項(xiàng)目的總支出進(jìn)行規(guī)劃； 項(xiàng)目的可行性分析與決策過程，即從決策理性角度對(duì)項(xiàng)目的優(yōu)劣進(jìn)行取舍，從而確定哪些項(xiàng)目上、哪些項(xiàng)目不上，它需要借助于未來預(yù)期現(xiàn)金流量及規(guī)劃，屬于項(xiàng)目預(yù)算； 在時(shí)間序列上考慮多項(xiàng)目資本支

15、出的時(shí)間序列后，即從時(shí)間維度上進(jìn)行資本支出的現(xiàn)金流量規(guī)劃； 在考慮總預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算及時(shí)間序列后，結(jié)合企業(yè)的籌資方式進(jìn)行籌資預(yù)算，以保證已上項(xiàng)目的資本支出需，此為項(xiàng)目籌資預(yù)算 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式 企業(yè)增長期的預(yù)算管理：以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式企業(yè)增長期的預(yù)算管理：以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （一）企業(yè)增長期面臨的風(fēng)險(xiǎn)（一）企業(yè)增長期面臨的風(fēng)險(xiǎn) 1、來自于產(chǎn)品能否為市場所完全接受、能在多大的價(jià)格上接受，從、來自于產(chǎn)品能否為市場所完全接受、能在多大的價(jià)格上接受，從而表現(xiàn)為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；而表現(xiàn)為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； 2、來自于現(xiàn)金流

16、的負(fù)值及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即由于大量的市、來自于現(xiàn)金流的負(fù)值及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即由于大量的市場營銷費(fèi)用投放、各種有利于客戶的信用條件和信用政策的制定而需要場營銷費(fèi)用投放、各種有利于客戶的信用條件和信用政策的制定而需要補(bǔ)充大量的流動(dòng)資產(chǎn)。因此，現(xiàn)金凈流量仍然維持在入不敷出的狀態(tài)。補(bǔ)充大量的流動(dòng)資產(chǎn)。因此，現(xiàn)金凈流量仍然維持在入不敷出的狀態(tài)。 （二）企業(yè)增長期，以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式的含義（二）企業(yè)增長期，以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式的含義 1、以市場為依托，基于銷售預(yù)測而編制銷售預(yù)算；、以市場為依托，基于銷售預(yù)測而編制銷售預(yù)算； 2、以、以“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”為原則，編制生產(chǎn)、費(fèi)用等

17、各職能預(yù)算；為原則，編制生產(chǎn)、費(fèi)用等各職能預(yù)算； 3、以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。、以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式成熟期企業(yè)的預(yù)算管理：成本為起點(diǎn)與重點(diǎn)成熟期企業(yè)的預(yù)算管理：成本為起點(diǎn)與重點(diǎn) （一）企業(yè)在市場成熟期的特點(diǎn) 一方面生產(chǎn)增長減慢但企業(yè)卻占有較高、較穩(wěn)定的份額，市場價(jià)格也趨于穩(wěn)定； 另一方面，從企業(yè)角度，由于大量銷售和較低的資本支出，現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，且保持較高的穩(wěn)定性。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，但潛在的壓力則非常大，這種壓力體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 成熟期長短變化所導(dǎo)致的持續(xù)經(jīng)營壓力與

18、風(fēng)險(xiǎn)； 成本下降壓力與風(fēng)險(xiǎn)。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式（二）以成本為預(yù)算起點(diǎn)的成本管理模式二）以成本為預(yù)算起點(diǎn)的成本管理模式 市場價(jià)格基本穩(wěn)定，企業(yè)欲達(dá)期望收益必在成本上進(jìn)行挖潛，用公式即：成本預(yù)期=現(xiàn)實(shí)售價(jià)-期望利潤。 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，強(qiáng)調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，它以企業(yè)期望收益為依據(jù)、以市場價(jià)格為已知變量來規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本，它以預(yù)算總成本為基礎(chǔ)，分解到涉及成本發(fā)生的所有管理部門或單位，形成約束各預(yù)算單位管理行為的分預(yù)算成本。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預(yù)

19、算模式不同發(fā)展階段基本預(yù)算模式衰退期的預(yù)算管理：以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理衰退期的預(yù)算管理：以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式模式 （一）在企業(yè)衰退期選用以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式的必然性 1、在經(jīng)營上，該時(shí)期企業(yè)所擁有的市場份額穩(wěn)定但市場總量下降，銷售出現(xiàn)負(fù)增長； 2、在財(cái)務(wù)上，大量應(yīng)收財(cái)款在本期收回，而潛在投資項(xiàng)目并為確定，因此，自由現(xiàn)金流量大量閑置，并可能為個(gè)人效用最大化日益膨脹的經(jīng)營者所濫用。 如何針對(duì)上述特點(diǎn)，做到監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用等，均應(yīng)成為其管理的重點(diǎn)，以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理，以現(xiàn)金流入出控制為核心，也就具有必然性。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY

20、 UP預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法固定預(yù)算固定預(yù)算 一、固定預(yù)算一、固定預(yù)算 固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正?？赡軐?shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動(dòng)水平而編制固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正?？赡軐?shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動(dòng)水平而編制的預(yù)算。的預(yù)算。 其特征一是不考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)水平可能發(fā)生的變動(dòng)，而其特征一是不考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)水平可能發(fā)生的變動(dòng)，而只按照預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一活動(dòng)水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)；只按照預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一活動(dòng)水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)； 二是將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一共同活動(dòng)水平所確定的二是將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一共同活動(dòng)水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。（例預(yù)算數(shù)

21、進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。（例X） 固定預(yù)算的缺點(diǎn)及適用范圍：固定預(yù)算的缺點(diǎn)及適用范圍： 一是過于機(jī)械呆板，因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個(gè)一是過于機(jī)械呆板，因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個(gè)業(yè)務(wù)量。在此方法下，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都業(yè)務(wù)量。在此方法下，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。只按事先確定的某一業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。 二是可比性差，這是該方法的致命缺點(diǎn)二是可比性差，這是該方法的致命缺點(diǎn) GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法彈性預(yù)算彈性預(yù)算

22、彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算編制有以下的三種形式：彈性預(yù)算編制有以下的三種形式： （1）公式法）公式法 預(yù)算總成本預(yù)算總成本=預(yù)算期收入預(yù)算期收入變動(dòng)成本水平變動(dòng)成本水平 + 固定成本固定成本 （2）比率法）比率法 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤。確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤

23、。 邊際利潤邊際利潤=銷售收入銷售收入（1變動(dòng)成本率）變動(dòng)成本率） （）列表法（例）（）列表法（例）GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法零基預(yù)算零基預(yù)算 零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法 零基預(yù)算的基本假定是：零基預(yù)算的基本假定是： （1）企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)活動(dòng)都是企業(yè)不斷發(fā)展所必須的。 （2）在未來會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)至少必須以現(xiàn)有費(fèi)用水平繼續(xù)存續(xù)。 （3）現(xiàn)有費(fèi)用已得到有效的利用。 （4）增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)

24、（1）合理，有效地進(jìn)行資源分配。 （2）有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)、激勵(lì)各基層單位參與預(yù)算的積極性和主動(dòng)性。 （3）目標(biāo)明確，可區(qū)分方案的輕重緩急。 （4）有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)。 （5）特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門，克服資金浪費(fèi)用缺點(diǎn)。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法零基預(yù)算零基預(yù)算 零基預(yù)算的不足：零基預(yù)算的不足： （1）業(yè)績差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅，因此拒絕接受。 （2）工作量較大，費(fèi)用較昂貴。 （3）評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀性，易于引起部門間的矛盾。 （4）易于引起人產(chǎn)注重短期利益而忽視長期利益。GOOD GO

25、OD STUDY，DAY DAY UP預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其基本精神就是預(yù)編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其基本精神就是預(yù)算期保持算期保持12個(gè)月，每過一個(gè)月個(gè)月，每過一個(gè)月/季度，都要根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整，在原季度，都要根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整，在原來預(yù)算期末再加上來預(yù)算期末再加上1個(gè)月個(gè)月/季度的預(yù)算，從而使預(yù)算經(jīng)常保持季度的預(yù)算，從而使預(yù)算經(jīng)常保持12個(gè)月的預(yù)個(gè)月的預(yù)算期。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改

26、進(jìn)。算期。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)： （1）保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。）保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。 （2）能使各級(jí)管理人員始終對(duì)未來十二個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有所考）能使各級(jí)管理人員始終對(duì)未來十二個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。 （3）由于預(yù)算不斷修整，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分）由于預(yù)算不斷修整，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。GOOD GOOD STUDY

27、，DAY DAY UP預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法概率預(yù)算概率預(yù)算概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。期望值期望值= 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平該種狀態(tài)的概率該種狀態(tài)的概率例例XGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營環(huán)境企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營環(huán)境行業(yè)背景行業(yè)背景 經(jīng)濟(jì)全球化趨勢，國際化戰(zhàn)略購并經(jīng)濟(jì)全球化趨勢，國際化戰(zhàn)略購并/聯(lián)盟

28、聯(lián)盟/合作合作 加入加入WTO，面向國際開放市場，國際，面向國際開放市場，國際競爭者引入競爭者引入 國資委加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)考核與監(jiān)管力國資委加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)考核與監(jiān)管力度度 國企改革轉(zhuǎn)制與重組步伐加快國企改革轉(zhuǎn)制與重組步伐加快 國內(nèi)外資源緊缺國內(nèi)外資源緊缺,技術(shù)加速更新技術(shù)加速更新經(jīng)營環(huán)境經(jīng)營環(huán)境 市場需求不斷變化市場需求不斷變化 急需擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模急需擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模 競爭日趨激烈競爭日趨激烈 經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)不斷增加經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)不斷增加 下屬企業(yè)不斷擴(kuò)大下屬企業(yè)不斷擴(kuò)大 管理現(xiàn)狀管理現(xiàn)狀 原國有企業(yè)管理粗放原國有企業(yè)管理粗放 轉(zhuǎn)變內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，轉(zhuǎn)變內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制， 完善公司治理結(jié)構(gòu)完善

29、公司治理結(jié)構(gòu) 總部對(duì)下屬企業(yè)監(jiān)控力度不夠總部對(duì)下屬企業(yè)監(jiān)控力度不夠 原有的計(jì)劃管理手段落后原有的計(jì)劃管理手段落后 信息系統(tǒng)正在實(shí)施，信息整合尚不完信息系統(tǒng)正在實(shí)施，信息整合尚不完善善 歷史遺留問題歷史遺留問題 社會(huì)環(huán)境社會(huì)環(huán)境 國際資本市場對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管國際資本市場對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理的要求提高理的要求提高(SOX) 新一輪宏觀調(diào)控新一輪宏觀調(diào)控 人民幣升值人民幣升值 公眾對(duì)價(jià)格和服務(wù)的期望公眾對(duì)價(jià)格和服務(wù)的期望 企業(yè)的社會(huì)形象企業(yè)的社會(huì)形象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP企業(yè)集團(tuán)管控模式企業(yè)集團(tuán)管控模式 操作管控型：操作管控型：總部從戰(zhàn)略規(guī)劃制定到實(shí)施幾乎什么都管。為了保

30、證戰(zhàn)略的實(shí)施和目標(biāo)的達(dá)成，集團(tuán)的各種職能管理非常深入。 戰(zhàn)略管控型：戰(zhàn)略管控型：集團(tuán)總部負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)運(yùn)營和集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各下屬企業(yè)（或事業(yè)部）同時(shí)也要制定自己的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并提出達(dá)成規(guī)劃目標(biāo)所需投入的資源預(yù)算?？偛控?fù)責(zé)審批下屬企業(yè)的計(jì)劃并給予有附加價(jià)值的建議，批準(zhǔn)其預(yù)算，再交由下屬企業(yè)執(zhí)行。 財(cái)務(wù)管控型：財(cái)務(wù)管控型：集團(tuán)總部只負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)運(yùn)營、集團(tuán)的財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資決策和實(shí)施監(jiān)控，以及對(duì)外部企業(yè)的收購、兼并工作。下屬企業(yè)每年會(huì)給定有各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)，它們只要達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)就可以。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預(yù)算管理與集團(tuán)管控的關(guān)系全面預(yù)算管理與集

31、團(tuán)管控的關(guān)系1、全面預(yù)算以集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，而集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)、全面預(yù)算以集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，而集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)必須通過更為細(xì)化的經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算轉(zhuǎn)化為清晰的具體數(shù)必須通過更為細(xì)化的經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算轉(zhuǎn)化為清晰的具體數(shù)據(jù)據(jù) 2、全面預(yù)算管理以對(duì)集團(tuán)內(nèi)部架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的研究和重全面預(yù)算管理以對(duì)集團(tuán)內(nèi)部架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的研究和重組為前提。組為前提。 3、全面預(yù)算為責(zé)任單位績效考核提供基準(zhǔn)和比較基礎(chǔ)，并全面預(yù)算為責(zé)任單位績效考核提供基準(zhǔn)和比較基礎(chǔ)，并將執(zhí)行情況與激勵(lì)體系掛鉤，保證了各分子公司責(zé)任中心將執(zhí)行情況與激勵(lì)體系掛鉤，保證了各分子公司責(zé)任中心的目標(biāo)和集團(tuán)的戰(zhàn)略意圖一致，并努力實(shí)現(xiàn)。的目標(biāo)和集團(tuán)的戰(zhàn)略

32、意圖一致，并努力實(shí)現(xiàn)。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP集團(tuán)管控的集團(tuán)管控的6S體系體系 6S管理體系：管理體系： 利潤中心編碼體系、利潤中心管理報(bào)告體系、利潤中心預(yù)算體系、利潤中心編碼體系、利潤中心管理報(bào)告體系、利潤中心預(yù)算體系、利潤中心評(píng)價(jià)體系、利潤中心審計(jì)體系、利潤中心經(jīng)理人考核體系。利潤中心評(píng)價(jià)體系、利潤中心審計(jì)體系、利潤中心經(jīng)理人考核體系。 6S管理體系的系統(tǒng)化構(gòu)想是：管理體系的系統(tǒng)化構(gòu)想是： 以專業(yè)化管理為基本出發(fā)點(diǎn)，突破財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的股權(quán)架構(gòu)，以專業(yè)化管理為基本出發(fā)點(diǎn)，突破財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的股權(quán)架構(gòu)， 首先把集團(tuán)及屬下所有業(yè)務(wù)及資產(chǎn)分成多個(gè)利潤中心，并逐一編制首先把集

33、團(tuán)及屬下所有業(yè)務(wù)及資產(chǎn)分成多個(gè)利潤中心，并逐一編制號(hào)碼；號(hào)碼； 每個(gè)利潤中心按規(guī)定格式和內(nèi)容編制管理會(huì)計(jì)報(bào)告，并匯總成為集每個(gè)利潤中心按規(guī)定格式和內(nèi)容編制管理會(huì)計(jì)報(bào)告，并匯總成為集團(tuán)總體管理報(bào)告；團(tuán)總體管理報(bào)告； 在利潤中心推行全面預(yù)算管理，將經(jīng)營目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人在利潤中心推行全面預(yù)算管理，將經(jīng)營目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人每個(gè)月的經(jīng)營上；每個(gè)月的經(jīng)營上； 根據(jù)不同利潤中心的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營現(xiàn)狀，建立切實(shí)可行的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)體系，根據(jù)不同利潤中心的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營現(xiàn)狀，建立切實(shí)可行的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)體系，按評(píng)價(jià)結(jié)果確定獎(jiǎng)懲；按評(píng)價(jià)結(jié)果確定獎(jiǎng)懲； 對(duì)利潤中心經(jīng)營及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，確保管理信息

34、的真實(shí)性；對(duì)利潤中心經(jīng)營及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，確保管理信息的真實(shí)性； 最后對(duì)利潤中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行每年一次的考核，并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，拉開薪酬檔次，同時(shí)通過最后對(duì)利潤中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行每年一次的考核，并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，拉開薪酬檔次，同時(shí)通過實(shí)行利潤中心負(fù)責(zé)人考核上崗制，逐步建立起選拔管理人員的科學(xué)程序。實(shí)行利潤中心負(fù)責(zé)人考核上崗制，逐步建立起選拔管理人員的科學(xué)程序。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY D

35、AY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP1、預(yù)算目標(biāo)多元化造成預(yù)算目標(biāo)混亂，使預(yù)算失去方向 p對(duì)策p現(xiàn)象l希望預(yù)算萬能搭載很多目標(biāo)。l選擇核心指標(biāo)，形成明確導(dǎo)向；l弱化其他指標(biāo)，確定合理權(quán)數(shù)。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2、預(yù)算難以和資源掛鉤 l逐步建立資源體系；l不斷優(yōu)化資源定價(jià)。l資源體系不完善；l資源定價(jià)難科學(xué)。p對(duì)策p現(xiàn)象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP3、預(yù)算和企業(yè)文化發(fā)生沖突 l“一畝三分地”文化，必設(shè)置資源配置障礙；l領(lǐng)導(dǎo)文化，預(yù)算容易變成理想，博奕傾斜。l堅(jiān)持制度管理；l改善預(yù)算環(huán)境。p對(duì)策p現(xiàn)象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP4、預(yù)算成為控制工具l預(yù)算是單純的控制行為，向成本求利潤；l預(yù)算推動(dòng)積極性、創(chuàng)造性。l區(qū)分增值和非增值支出；l制定不同管理辦法。p對(duì)策p現(xiàn)象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP5、追求預(yù)算準(zhǔn)確性 l預(yù)算越準(zhǔn)確越好；l希望預(yù)算是決策