第五章企業(yè)所得稅法

1、第五章 企業(yè)所得稅法一、單項(xiàng)選擇題1. 下列項(xiàng)目，屬于企業(yè)所得稅收入中不征稅收入的是（ ）。A. 財(cái)政撥款B. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入D. 國(guó)債利息收入【答案】 A【解析】選項(xiàng) A：財(cái)政撥款屬于不征稅收入；選項(xiàng)BCD：屬于免稅收入范疇。2. 納稅人下列行為不得視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（ ）。A將貨物用于投資B將商品用于捐贈(zèng)C將產(chǎn)品用于職工福利D將產(chǎn)品用于在建工程【答案】 D 【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣 品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)

2、部之間的轉(zhuǎn)移，比如用 于在建工程、管理部門、分公司等不作視同銷售處理。3. 下列關(guān)于煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的描述正確的是（ ）。A. 按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30%限額扣除B. 按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%限額扣除C. 按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 2%限額扣除D. 一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除【答案】 D 【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4. 某企業(yè)本年度開具增值稅專用發(fā)票取得收入 2340 萬(wàn)元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收 取標(biāo)準(zhǔn)為銷售貨物收入的 10，并開具普通發(fā)票。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本為1550 萬(wàn)元，期間

3、費(fèi)用為 280 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 200 萬(wàn)元（其中 180萬(wàn)元為公益性捐贈(zèng)支出） ，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損 80 萬(wàn) 元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為 60 萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（ ）。A180 萬(wàn)元 B 79.32 萬(wàn)元 C 62.05 萬(wàn)元 D 46.8 萬(wàn)元 【答案】 C【解析】（1）運(yùn)費(fèi)收入 2340×10÷（ 113） 207.08 （萬(wàn)元） <兼營(yíng)行為 >（2）上年度的虧損不影響本年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的計(jì)算。年度利潤(rùn)總額 2340207.08 1550280200517.08 （萬(wàn)元）（ 3）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額

4、12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。捐贈(zèng)扣除限額 517.08 ×12 62.05 （萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)可以扣除公益性捐贈(zèng)62.05 萬(wàn)元。5. 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（ ） 。A. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B. 企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用C. 企業(yè)之間支付的股息紅利D. 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)【答案】 B【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng) A 不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支 付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C 不正確；企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)，不可以扣除，選項(xiàng)D不正確。正確答案為 B。6. 依據(jù)企業(yè)

5、所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。 A企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊 B企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊 C企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 【答案】 D【解析】未使用的房屋和建筑物，應(yīng)該計(jì)提折舊，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì) 提折舊，所以 A項(xiàng)不正確；企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，所以B 項(xiàng)不正確；企業(yè)盤C項(xiàng)不正確。4 年；飛機(jī)的最低折舊年限為 10 年；電盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，所以7. 以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為

6、4 年的固定資產(chǎn)是（ ）。A. 家具 B. 小汽車 C. 飛機(jī) D. 電子設(shè)備 【答案】 B【解析】家具的最低折舊年限為 5 年；小汽車的最低折舊年限為 子設(shè)備的最低折舊年限為 3 年。8. 某公司企業(yè)所得稅稅率為 25，本年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 l60 萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額 50 萬(wàn)元， 在境外已繳納企業(yè)所得稅 5萬(wàn)元。本年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ） 萬(wàn)元。A. 40 B 42.5 C 45 D 47.5 【答案】 D【解析】境外的繳納所得稅的扣除限額 =50×25%=12. 5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳 =12.5-5=7.5 （萬(wàn)元）； 匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得

7、稅 =160×25%+7.5=47.5（萬(wàn)元） 。9. 某企業(yè)本年度為本企業(yè)雇員支付工資 300萬(wàn)元、獎(jiǎng)金 40萬(wàn)元、地區(qū)補(bǔ)貼 20 萬(wàn)元，國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“五 險(xiǎn)一金” 100 萬(wàn)元，假定該企業(yè)工資、薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)30 萬(wàn)元，當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)可在所得稅前列支的金額是（ ）萬(wàn)元。A. 7.2 B.28.8 C.30 D.50.4【答案】 B【解析】當(dāng)年工資總額為： 300+40+20=360（萬(wàn)元），企業(yè)為員工支付的五險(xiǎn)一金不是工資的一部分。其當(dāng) 年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為： 360× 8%=28.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 30 萬(wàn)元，大于

8、限額，按限 額扣除，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。10. 某居民企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入l200 萬(wàn)元，視同銷售收入 400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益 100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 10 萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額 1600 萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 20 萬(wàn)元。假定不存在其他納 稅調(diào)整事項(xiàng)，本年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （ ） 萬(wàn)元。A162 B 16 8 C 27 D 30.5【答案】 D【解析】 本單選題有三個(gè)考點(diǎn)： 一是招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別； 二是納稅調(diào)整的計(jì)算； 三是稅額的基本計(jì)算。 產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組 收入、接受捐贈(zèng)

9、收入， 不屬于銷售 （營(yíng)業(yè)） 收入，不構(gòu)成業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。 招待費(fèi)限額計(jì)算： （1200+400） ×5=8 萬(wàn) 元 < 20×60%=12 萬(wàn) 元 ； 應(yīng) 調(diào) 增 應(yīng) 納 稅 所 得 額 =20-8=12 （ 萬(wàn) 元 ）； 應(yīng) 納 稅 所 得 額 =1200+400+100+10-1600+12=122 （萬(wàn)元）；應(yīng)納所得稅額 =122×25%=30.5（萬(wàn)元） 。11. 某居民企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入 6700 萬(wàn)元，取得包裝物租金收入 400萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 50 萬(wàn)元，投 資收益 40 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入 10 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)

10、際發(fā)生額為 80 萬(wàn)元，準(zhǔn)予 在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（ ）萬(wàn)元。A. 35.55 B.36 C.48 D.80【答案】 A【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（ 6700400+10）×5 35.55 （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的 60%為48 萬(wàn)元， 超過(guò)了扣除限額，因此準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是 35.55 萬(wàn)元。12. 企業(yè)安置殘疾人員的， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照支付給殘疾職工工資的 （ ） 加計(jì)扣除。A. 10% B.20% C.50 D.100%【答案】 D 【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資

11、的 100 加計(jì)扣除。13. 企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并 符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入， （ ）。A.免稅B. 減按 90計(jì)入收入總額C. 減半征收企業(yè)所得稅D. 抵扣應(yīng)納稅額【答案】 B 【解析】企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁 止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90計(jì)入收入總額。14. 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照 規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（ ）加計(jì)扣除。A.10% B.20% C.50

12、 D.100%【答案】 C 【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在 按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除。15. 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從（ ）起，第一年至第三年免征企 業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A獲利年度B項(xiàng)目開始實(shí)施年度C項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度D領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度【答案】 C 【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。二、

13、多項(xiàng)選擇題1. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目是（ ）。A.銀行罰息B. 廣告性質(zhì)的贊助支出C. 稅收滯納金D. 違反合同規(guī)定，被購(gòu)貨方?jīng)]收的定金【答案】 ABD【解析】選項(xiàng) A：銀行罰息屬經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)B：廣告性質(zhì)的贊助支出可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng) D：違反合同規(guī)定，被購(gòu)貨方?jīng)]收的定金，屬于企業(yè)之間經(jīng)營(yíng)性罰款，可以在企 業(yè)所得稅前扣除。2. 依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（ ）。 A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入B. 非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入C. 在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系

14、的紅利D. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12 個(gè)月取得的投資收益【答案】 AC【解析】非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入， B 項(xiàng)不正 確；免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益， D 項(xiàng)不正確。3. 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前可以扣除的資產(chǎn)損失是（ ）。A存貨意外損失B壞賬損失C債權(quán)性投資損失D違法經(jīng)營(yíng)被政府機(jī)關(guān)沒(méi)收財(cái)物損失【答案】 ABC 【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀 行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)

15、收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等 非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。被政府沒(méi)收財(cái)物損失不得稅前扣除。4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得， 應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（ ）。A. 股息 B. 利息 C. 租金 D. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得【答案】 ABC 【解析】非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得， 以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得下列項(xiàng)目的所得屬于免征企業(yè)所得

16、稅的有（ ）。A. 水果種植 B. 茶種植 C. 中藥材種植 D. 家禽飼養(yǎng)【答案】 ACD【解析】選項(xiàng) ACD為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目；選項(xiàng) B 為減半征稅項(xiàng)目。6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得收入的貨幣形式包括（ ）。A不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C股權(quán)投資D 債務(wù)的豁免【答案】 BD 【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以 及債務(wù)的豁免等；選項(xiàng) AC屬于納稅人以非貨幣形式取得的收入。7. 下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限描述正確的有（ ）。 A林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是8 年B林木類生產(chǎn)性

17、生物資產(chǎn)，最低折舊年限是10 年C畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是3 年D畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是2 年【答案】 BC【解析】林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是 10 年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是 3 年。8. 下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定屬于不得計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（ ）。A. 薪炭林 B. 防風(fēng)固沙林 C. 經(jīng)濟(jì)林 D. 存欄待售的牲畜【答案】 BD 【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提 折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪 炭林、產(chǎn)畜和役畜等。9

18、. 下列關(guān)于小型微利企業(yè)的說(shuō)法，不正確的有（ ）。A. 稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B. 享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可以是我國(guó)的居民企業(yè)或非居民企業(yè)C. 享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和注冊(cè)資本的限制D. 享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（或 300 萬(wàn)）【答案】 BC 【解析】享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)是指全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的 企業(yè)，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)， 不適用于本優(yōu)惠規(guī)定， 所以選項(xiàng) B 是錯(cuò)誤的； 享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資

19、產(chǎn)總額的限制，所以選項(xiàng) C 是錯(cuò)誤的。10. 下列實(shí)際發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定加計(jì)扣除的是（）。A. 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料B. 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)C. 研發(fā)成果的驗(yàn)收費(fèi)用D. 研發(fā)人員出差的差旅費(fèi)【答案】 ABC 【解析】研發(fā)人員出差的差旅費(fèi)不得作為研發(fā)支出加計(jì)扣除。11. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減 按 90%計(jì)入收入總額B創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免C企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、

20、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納所得稅額D企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除【答案】 AC【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè) 2 年以上的， 按投資額的 70%抵扣應(yīng)納稅所得額， B 錯(cuò)誤有兩處，一是沒(méi)有講明享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件，二是混淆了抵 免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照 支付給殘疾職工工資的 100加計(jì)扣除， D 選項(xiàng)加計(jì)扣除的比例錯(cuò)誤。12. 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，可以選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括（）。A可

21、比非受控價(jià)格法B 再銷售價(jià)格法C利潤(rùn)分割法D 核定利潤(rùn)法【答案】 ABC 【解析】企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，可以選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法不包括核定利潤(rùn)這種方法，除上述方法外，還存在 成本加成法、交易凈利潤(rùn)法。13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列甲和乙屬于關(guān)聯(lián)方的是（ ）。A. 甲擁有乙 60%的股份B.甲和乙在購(gòu)銷方面有控制關(guān)系C. 甲和乙都被丙所控制D.甲是乙的重要客戶之一【答案】 ABC【解析】關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（ 1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（ 2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。14. 根據(jù)企業(yè)

22、所得稅法的規(guī)定，可在當(dāng)期直接扣除的稅金有（ ）。A. 允許抵扣的增值稅 B. 土地增值稅C. 出口關(guān)稅D. 車輛購(gòu)置稅【答案】 BC 【解析】企業(yè)繳納的允許抵扣的增值稅因其屬于價(jià)外稅，所以不能在所得稅前扣除；車輛購(gòu)置稅計(jì)入購(gòu)進(jìn) 車輛的成本，隨著車輛的折舊，分期扣除。15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于企業(yè)清算的所得稅處理內(nèi)容的有（ ）。 A企業(yè)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 B確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失C依法彌補(bǔ)損失，確定清算所得 D確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付利息【答案】 ABCD【解析】上述均是清算所得稅處理的內(nèi)容。除此之外還包括：改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核

23、算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì) 的費(fèi)用進(jìn)行處理；計(jì)算并繳納清算所得稅等。三、名詞解釋1. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部基于共同利益的需要，通過(guò)人為安排而形成的不同于正常市場(chǎng) 價(jià)格的內(nèi)部交易價(jià)格和費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)，按照正常交易原則進(jìn)行納稅調(diào)整的稅制。2. 預(yù)約定價(jià)安排 預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān) 按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。3. 資本弱化稅制 資本弱化稅制是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā) 生的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的稅制。四、簡(jiǎn)述問(wèn)題1. 試述

24、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整規(guī)則。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。合理的調(diào)整方法：（1）可比非受控價(jià)格法；（2）再銷售價(jià)格法；（3）成本加成法；（4）交易凈利潤(rùn)法；（5）利潤(rùn)分割法；（6）其他符合獨(dú)立交易原則的方法。2. 簡(jiǎn)述不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（ 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資

25、產(chǎn)。3. 企業(yè)發(fā)生的哪些支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（ 3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)；（ 8）企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)；（9）非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（10）企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（11）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（12）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。4. 企業(yè)的哪些收入為免稅收入？（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（ 3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)

26、、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利 等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。五、計(jì)算題1. 某工業(yè)企業(yè)，本納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入 4500 萬(wàn)元；銷售成本 2000 萬(wàn)元；增值稅 700萬(wàn)元，銷售稅金及附加 80萬(wàn)元。（ 2）其他業(yè)務(wù)收入 300 萬(wàn)元。（3）銷售費(fèi)用 1500萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi) 800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用 500萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用 40萬(wàn)元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用 80萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款 1 年的利息 50萬(wàn)元，年息 10%（銀行同期同類貸款利率 6%）。

27、（6）營(yíng)業(yè)外支出 30 萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金 5 萬(wàn)元，接受工商局罰款 1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門向 災(zāi)區(qū)捐贈(zèng) 20 萬(wàn)元。（ 7）投資收益 18 萬(wàn)元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤(rùn) 17 萬(wàn)元（該居民公司適用稅率 15%） 和國(guó)債利息 1 萬(wàn)元。（8）該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn) 628 萬(wàn)元，已預(yù)交企業(yè)所得稅 157 萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)：（1）本年度的應(yīng)稅銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)；（ 2）本年度的應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出扣除額（考慮優(yōu)惠因素）；（3）本年度的應(yīng)納稅所得額；（4）本年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；（5）本年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。【答案及解析】（1）銷售（

28、營(yíng)業(yè)）收入總額 = 4500+300 4800（萬(wàn)元） 投資收益不計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入。（2）成本、稅金、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出額 銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額= （ 4500+300）× 15%=720（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額 =800+20-720=100 （萬(wàn)元），需調(diào)增所得額。 管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定限額比例扣除。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 1=（ 4500+300）× 5=24（萬(wàn)元） 稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 2=50×60%=30（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn) =50-24=26 （萬(wàn)元），需調(diào)增所得額。新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣應(yīng)納稅所得額。40&#

29、215;50%=20（萬(wàn)元） ，需調(diào)減所得額。財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息超標(biāo)，需調(diào)增所得額。50÷10%×（ 10%-6%） =20（萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間罰款可以列支，但行政罰款 1 萬(wàn)元不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。捐贈(zèng)扣除限額 =628×12%=75.36（萬(wàn)元）捐贈(zèng)未超限額，不用調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出額=2000+80+（1500-100 ）+（ 500-26+20 ）+（ 80-20 ）+（30-1）=4063（萬(wàn)元）（ 3）該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額 國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入。 應(yīng)納稅所

30、得額 =4800-4063=737 （萬(wàn)元）或 =628+100+26-20+20+1-18=737 （萬(wàn)元）（ 4）該企業(yè)本年度的應(yīng)納所得稅額 =737×25%=184.25（萬(wàn)元）（ 5）該企業(yè)本年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額 =184.25-157 （預(yù)繳數(shù)） =27.25 （萬(wàn)元）。2. 某機(jī)械制造企業(yè)，本年度產(chǎn)品銷售收入 3000 萬(wàn)元，銷售成本 1500 萬(wàn)元，銷售稅金及附加 12 萬(wàn)元，銷 售費(fèi)用 200 萬(wàn)元（含廣告費(fèi) 100 萬(wàn)元），管理費(fèi)用 500 萬(wàn)元（含招待費(fèi) 20 萬(wàn)元，辦公室房租 36 萬(wàn)元，存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 萬(wàn)元）投資收益 25萬(wàn)元（含國(guó)債利息 6 萬(wàn)元、從

31、深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn) 34萬(wàn)元、權(quán)益 法計(jì)算投資某公司損失 15 萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出 10.5 萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。 其他補(bǔ)充資料： （1）當(dāng)年 9月 1日起租用辦公室，支付 2 年房租 36萬(wàn)元；（ 2）企業(yè)已預(yù)繳稅款 190萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算：（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用；（2）該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用；（3）該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益；（4）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（5）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額；（6）該企業(yè)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥浚?1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200 萬(wàn)元按稅法規(guī)定，機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告

32、費(fèi)用不能超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)限額 =3000×15%=450（萬(wàn)元）廣告費(fèi)沒(méi)有超支（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500- （ 20-12 ） - （36-6）-2=460（萬(wàn)元） 按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入的5；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算： a.3000×5=15（萬(wàn)元） ；b.20×60%=12（萬(wàn)元） ；可扣除 12 萬(wàn)元。 按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租 =36萬(wàn)÷ 24 個(gè)月×4個(gè)月 =6（萬(wàn)元）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 萬(wàn)元屬于稅法

33、不認(rèn)可的支出（ 3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅 居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入 不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失 15 萬(wàn)元（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5 （萬(wàn)元） 企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可以扣除。（ 5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =817.5×25%= 204.38 （萬(wàn)元）（ 6）該企業(yè)本年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =204.38-190 （預(yù)交） =14.38 （萬(wàn)元）。四、綜合題1. 某市汽車輪胎廠，本年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 5000 萬(wàn)元，

34、固定資產(chǎn)盤盈收入 20萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入 30 萬(wàn)元，國(guó)家發(fā) 行的金融債券利息收入 20 萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800 萬(wàn)元（屬于自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)轉(zhuǎn)讓） ，發(fā)生成本及相關(guān)稅費(fèi) 200 萬(wàn)元。（2）本年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 3000 萬(wàn)元；（3）應(yīng)繳納增值稅 90 萬(wàn)元，消費(fèi)稅 110萬(wàn)元；（ 4）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用 250 萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元）；（5）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 萬(wàn)元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬(wàn)元）；（6）發(fā)生管理費(fèi)用 802 萬(wàn)元（其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 90萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬(wàn)元）；（ 7）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 70 萬(wàn)元（其中含通過(guò)

35、中國(guó)慈善總會(huì)為災(zāi)區(qū)捐款 20 萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰 款 1 萬(wàn)元，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 2 萬(wàn)元）；（8）全年已計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)放合理工資為160 萬(wàn)元，提取并實(shí)際發(fā)生了職工福利費(fèi) 20萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 8 萬(wàn)元；本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn) 74 萬(wàn)元，聯(lián) 營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為 15%（國(guó)家鼓勵(lì)的高新技術(shù)企業(yè)） 。根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算：（1）本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（2）銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）工資和職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)