會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)分錄練習(xí)例題

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄歸納一、簡單收付1、收到貨幣投資、設(shè)備投資、原材料投資、專利投資2、 以銀行存款償還上月所欠 C 公司購材料款3、購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備4、以庫存現(xiàn)金發(fā)放職工工資5、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費(fèi)、水電費(fèi)6、 支付銷售 A 產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi) （購入材料的運(yùn)雜費(fèi)入“材料采購” ）7、行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi)8、行政管理人員王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)（交回余款、補(bǔ)付差額）9、購勞保用品10、領(lǐng)用勞保用品11、收到捐贈(zèng)、罰款收入12、支付捐贈(zèng)、罰款支出、非常損失13、支付廣告費(fèi)14、支付招待費(fèi)15、交納增值稅16、減少注冊資本17、將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本18、盈

2、余公積轉(zhuǎn)增資本二、成本核算（一）材料采購及驗(yàn)收入庫19、購入甲、乙材料，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。20、支付甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1200 元，其中運(yùn)費(fèi) 1000 元21、結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本22、預(yù)付恒通公司采購甲材料款（二）生產(chǎn)階段22-1、領(lǐng)用材料23、計(jì)算職工工資24、計(jì)提職工福利費(fèi)25、計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊（三）分配制造費(fèi)用26、會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制制造費(fèi)用分配表、分配制造費(fèi)用（四）完工產(chǎn)品入庫27、期末A 、 B 產(chǎn)品全部完工并已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本三、銷售28、出售A 產(chǎn)品29、預(yù)收購B 產(chǎn)品款30、銷售B 產(chǎn)品，收到商業(yè)承兌匯票一張31、

3、出售一批不需用的原材料32、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本四、計(jì)提稅費(fèi)33、計(jì)算上述已銷A 產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅34、計(jì)算本期應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)交的教育費(fèi)附加35、計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。五、銷售成本36、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A 產(chǎn)品和 B 產(chǎn)品的銷售成本37、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本六、預(yù)提利息38、企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為 6 個(gè)月的借款39、預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益40、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤”賬戶八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤41、年終將“本年利潤”賬戶的貸方余額（凈利潤 ）轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬

4、戶九、年末，計(jì)提法定盈余公積、計(jì)提分紅42、董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的 10提取法定公積金43、股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤44、應(yīng)將“利潤分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤分配 未分配利潤”明細(xì)賬戶十、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算45、庫存現(xiàn)金溢余、短缺46、存貨盤盈、盤虧47、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧做下面的例題（編制會(huì)計(jì)分錄） ：一、簡單收付【例1】長江公司收到B公司投入資金100000元，已存入銀行。貸：銀行存款20000借：應(yīng)付賬款- C 公司20000【例 2】 長江公司以銀行存款償還上月所欠 C公司購材料款20000 元。貸： 銀行存款20000【例3】 長江公司向銀行提取庫

5、存現(xiàn)金 120000元。借：庫存現(xiàn)金120000貸：銀行存款120000【例4】 20* 年 6 月份，匯豐公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的原始價(jià)值為 28000元， 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付設(shè)備款，該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并交付生產(chǎn)使用。借：固定資產(chǎn)28000貸：銀行存款28000【例5】 10 日，開出 庫存現(xiàn)金支票 50000 元從銀行提取庫存現(xiàn)金，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門根據(jù)庫存現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000【例6】 10 日，以 庫存現(xiàn)金 50000 元 發(fā)放職工工資 。會(huì)計(jì)部門根據(jù)。工資表”應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 -

6、 工資 50000貸：庫存現(xiàn)金50000【例7】20 XX年1月1日，企業(yè)收到投資人三通公司 投入的 一臺(tái)設(shè)備， 評(píng)估100000元，。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100000貸： 實(shí)收資本三通公司 100000【例8】20義義年1月1日，企業(yè)從銀行借入6 個(gè)月，年利率為6的借款200000 元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200000貸：短期借款200000【例9】 15 日，對(duì)違反本企業(yè)管理規(guī)定的職工 王某罰款 130 元，會(huì)計(jì)部門收到王某交來庫存現(xiàn)金 。會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)管理部門的罰款通知單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金130貸

7、：營業(yè)外收入130【例10】 20 日，開出庫存現(xiàn)金支票，向某小學(xué)捐款 10000 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)庫存現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出 10000貸：銀行存款10000二、費(fèi)用【例 1】 30 日，以 銀行存款 支付行政 管理部門的 辦公費(fèi)、水電費(fèi) 1600 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票存根、水電費(fèi)發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 1600貸：銀行存款1600【例2】 5 日，以 庫存現(xiàn)金支付 銷售 A 產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi) 500 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 500貸：庫存現(xiàn)金500【例 3】 10 日，行政管理人員王明出差 預(yù)借差旅費(fèi) 800

8、元，以 庫存現(xiàn)金 付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核批準(zhǔn)的該管理人員填制的借款單， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款王明 800貸：庫存現(xiàn)金800【例 4】 15 日，行政管理人員王明出差回來， 報(bào)銷差旅費(fèi) 600 元，余款交回 庫存現(xiàn)金200 元。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和借款結(jié)算單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 600庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款王明 800三、銷售【例 1】 5 日，向新宜公司出售 A 產(chǎn)品 100件，每臺(tái)不含增值稅的售價(jià)1060 元，計(jì)貨款106000元， 增值稅為 18020元， 產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借： 應(yīng)收

9、賬款 新宜公司124020貸：主營業(yè)務(wù)收入106000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）18020【例2】 15 日，根據(jù)銷貨合同預(yù)收恒通公司購 B 產(chǎn)品款10000元，已存入銀行 。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收賬通知， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸： 預(yù)收賬款 恒通公司10000【例 3】 20 日，向恒通公司發(fā)出 B 產(chǎn)品 100件，每件不含增值稅售價(jià)為 500 元。發(fā)票上注明的貨款為 50000 元，增值稅為 8500 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借： 預(yù)收賬款 恒通公司58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）8500【例 4

10、】 25 日， 向恒通公司收取余款計(jì)48500元，已存人銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款48500貸： 預(yù)收賬款 恒通公司48500【例 5】 26 日， 向三江公司銷售 B 產(chǎn)品 50 件，每件不含增值稅售價(jià)為 500 元。發(fā)票上注明的貨款為 25000元，增值稅為 4250元，收到三江公司開出并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，14 / 49金額為 29250 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借： 應(yīng)收票據(jù) 恒通公司29250貸：主營業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4250【例 6】 10 日。企業(yè)出售一批不需用的原材料 10

11、000 元，增值稅稅率17，款項(xiàng)尚未收到。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入1000014 / 49應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700【例 7 銷售成本】 10 日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本6500 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)原材料出庫單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本6500貸：原材料6500四、成本核算（一）材料采購【例 1】 2 日，從三宏公司購入甲材料2000千克，每千克5 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1700 元。材料已收到并驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付。借 ： 材 料 采 購 乙 材料10000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170

12、0貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 三 宏 公司11700【例 2】 2 日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付甲材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì) 1200 元，其中運(yùn)費(fèi) 1000 元，按稅法規(guī)定 7% 計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額70 元。借 ： 材 料 采 購 - 甲 材料1130應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70貸：銀行存款1200【例3】結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。借：原材料-甲材料11130貸：材料采購 甲材料11130【例 4】 10 日，從宏達(dá)公司購入乙材料1000千克，每千克20 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元。宏達(dá)公司代墊運(yùn)費(fèi)500 元，運(yùn)費(fèi)中允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額35 元。 材料尚在途中運(yùn)輸，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支

13、票付訖。借 ： 材 料 采 購 乙 材料20465應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3435貸：銀行存款23900【例5】 15 日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫乙材料采購成本，會(huì)計(jì)部門票據(jù)材料入庫單借：原材料- 乙材料20465貸：材料采購 - 乙材料20465【例6】 20 日，從星光公司購入丙材料200千克，每千克25 元，運(yùn)費(fèi)為 1000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 857 元。 全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)部門根據(jù)供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)交易所、轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)和材料驗(yàn)收入庫單。借 ： 材 料 采 購 - 丙 材料5093應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 85

14、7貸：銀行存款5950同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)丙材料成本的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料 丙材料5093貸：材料采購 丙材料5093【例7】 以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款 10000元。借：預(yù)付賬款恒通公司 10000貸： 銀行存款10000【例8】 25 日，收到恒通公司發(fā)來的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為 30000 元，增值稅為 5100元，甲材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票編制如下會(huì)計(jì)分錄：借 ： 材 料 采 購 - 甲 材料30000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸 ： 預(yù) 付 賬 款 恒 通 公司35100（余款未付全還是只掛一個(gè)預(yù)付賬款）同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)甲材料成本的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料

15、 甲材料30000貸：材料采購 甲材料30000【例9】 28 日，開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通公司22 / 49的貨款 25100 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款恒通公司 25100貸：銀行存款25100（二）材料入庫成本【例10】 20 日，從三江公司購人甲、乙兩種材料， 發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為 30000元、乙材料的價(jià)款為 20000 元， 增值稅為 8500元。材料未到，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借： 材料采購 甲材料30000乙材料2000020 / 49應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸： 應(yīng) 付 票

16、 據(jù)58500【例11】21日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、 乙材料的運(yùn)雜費(fèi)2100元，其中運(yùn)費(fèi)2000元， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為140元。公司規(guī)定按甲、乙 兩種材料的買價(jià)分配采購費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門編 制的材料采購費(fèi)用分配表如下：表43匯豐公司采購費(fèi)用分配表20 X X年6月21日項(xiàng)目 材料名 稱分配 標(biāo)準(zhǔn)（買 價(jià)）分配率分 配金額備 注甲 “料乙材料合3000020000117678450000 0.03921960復(fù)核（簽章）:制表（簽章） 注：分配率=1960/(30000+20000)=0. 0392甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=30000 X 0. 0392=1176阮）乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=20000X

17、0. 0392=784阮）會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運(yùn)雜 費(fèi)單據(jù)和上述采購費(fèi)用分配表，應(yīng)編制如下 會(huì)計(jì)分錄：借： 材料采購 甲材料1176乙材料784應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）140貸：銀行存款2100【例 12】 30 日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料甲材料 31176乙材料 20784貸：材料采購甲材料 31176乙材料 20784（三）生產(chǎn)階段A、領(lǐng)用材料【例13】企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料25000元, 廠部管理部門一般耗用原材料 3000元。借：生產(chǎn)成本25000管理費(fèi)用3000貸：原材料28000【例14】本月從倉庫領(lǐng)用

18、甲、乙、丙材料各 一批，用以生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品和其他一般 耗用。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后， 編制“材料耗用匯總表”如下：表44匯豐公司材料憑證匯總表20 x X年6月30日項(xiàng) 目甲材料乙材丙材料金額數(shù)小（千 克）金（兀）數(shù)?。ㄇ?克）金 額（兀）數(shù)?。ㄇ?克）金額（元）合計(jì)生產(chǎn) A產(chǎn)品 耗用生產(chǎn) B產(chǎn)品 耗用100010006000600060030012 0060 020 0010()0160 00800 0232 00146 00小計(jì)20001200090 0180030002400037800車間T1 殳耗 用 行政管5003000100200100800380 020 0理部

19、門耗用00251500010020031024800041838 / 492320014600380020041800制表（簽章）：會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述材料憑證匯總表。應(yīng)編制 如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料B、計(jì)提工人工資、福利費(fèi)【例15月末根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計(jì)算 職工工資和計(jì)提職工福利費(fèi)，并編制“工資 及福利費(fèi)分配匯總表”如下：表45工資及福利費(fèi)分配匯總表20 X X年6月30日項(xiàng) 目工資計(jì)提 比例職工福利費(fèi)合 計(jì)生產(chǎn)A 產(chǎn)品工人生產(chǎn)B150002000014%14%2182881710022800產(chǎn)品工人小計(jì)車間管品人員35000500049007oo

20、399005700行政管品人員1000014140011400合計(jì)50000700057000會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述“工資及福利費(fèi)匯總表”。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品15000制造費(fèi)用管理費(fèi)用一B產(chǎn)品20000500010000貸：應(yīng)付職酬-工50000借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品2100B 產(chǎn)品2800制造費(fèi)用 700管理費(fèi)用 1400貸： 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 7000【例16】 一 10 日， 以庫存現(xiàn)金50000 元發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門根據(jù)。工資表應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 50000貸：庫存現(xiàn)金50000C、計(jì)提折舊【例17】 30 日，按照規(guī)定計(jì)提本期固定

21、資產(chǎn)折舊 10400元， 其中生產(chǎn)車間折舊為 6000 元，行政管理部門折舊為4400 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用 6000管理費(fèi)用4400貸：累計(jì)折舊10400（三）分配制造費(fèi)用現(xiàn)仍以前例的有關(guān)資料為例，說明產(chǎn)品生 產(chǎn)成本的一般計(jì)算方法，假設(shè) A產(chǎn)品月初在 產(chǎn)品的總成本為5900元。其中直接材料為 3000元、直接人工為1700元、制造費(fèi)用為 1200元。B產(chǎn)品無期初余額?！纠?8】30日，按生產(chǎn)工人工資比例將本期 發(fā)生的制造費(fèi)用，分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬 戶。會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記“制 造費(fèi)用”賬戶，如表46所示，以確定本期 制造費(fèi)用總額

22、。表46制造費(fèi)用總分類賬20 xk| 摘|借|貸方|借|余額X年證 種 類要方或貸月日630略耗用材料380 0借380030車間管 理人貝 工資500 0借880030計(jì)提車 間管理 人員福 利費(fèi)70 0借950030計(jì)提車 間固定 資產(chǎn)折600 0借1550 0舊30分配轉(zhuǎn) 出制造 費(fèi)用1550 0平0會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制制造費(fèi)用分配表分配制造費(fèi)用，如表 47所不。表47制造費(fèi)用分配表0X x年6月30日產(chǎn)品 名稱生產(chǎn)工 人工資（兀）分配*分配金額（元）A產(chǎn)150006643.5 B 產(chǎn) 200008856.5合計(jì)35000 0.4429 15500復(fù)核(章）：制表（簽

23、章）：注：分配率=15500/（15000+200000）=0. 4429A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=15000 x0. 4429=6643.50阮）B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=15500 6643. 5=8856.50阮）會(huì)計(jì)部門根據(jù)“制造費(fèi)用分配表”，應(yīng)編制 如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品6643. 50B產(chǎn)品 8856. 50貸： 制 造 費(fèi)33 / 49用15500會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料分別登記 A 、 B 產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶，如表4 8、 4 9 所示， 以確定本期各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（四）完工產(chǎn)品入庫【例 19】 30 日，本期生產(chǎn)A 、 B 產(chǎn)品分別為100 件和 80

24、 件，期末 A 、 B 產(chǎn)品全部完工并已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品 A 產(chǎn)品52843.50 B 產(chǎn)品46256.50貸： 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品52843.50B 廣品46256.50（五）計(jì)提稅金【例20】 5 日，由于 A 產(chǎn)品為應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其適用的消費(fèi)稅稅率為 10計(jì)算上述已銷 A 產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借： 營業(yè)稅金及附加 10600貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 10600【例 21】 30 日， 計(jì)算本期應(yīng)交的營業(yè)稅3500元，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1050 元，應(yīng)交的教育費(fèi)

25、附加 600 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)稅金及附加5150貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1050應(yīng)交營業(yè)稅3500教育費(fèi)附加600【例22】假定企業(yè)的所得稅稅率為25，本期企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就是企業(yè)本期的利潤總額。 30 日，計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅額計(jì)算如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=26222 X 25% =6555.50（元）會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 6555.50貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅6555.50同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得稅費(fèi)用：借：本年利潤 6555.50貸：

26、所得稅費(fèi)用 6555.50依據(jù)上例，企業(yè)本期的凈利潤 =262226555.50=19666.50（元）五、銷售成本【例 1】 30 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的 A 產(chǎn)品和 B產(chǎn)品的銷售成本， 本月共銷售 A 產(chǎn)品 100 件，B 產(chǎn)品 150 件， A 產(chǎn)品的單位成本為 860 元，B 產(chǎn)品單位成本為 320 元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本134000貸： 庫存商品 A 產(chǎn)品 86000B 產(chǎn)品48000【例 2 銷售成本】 10 日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本6500 元。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)原材辯出庫單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本6500貸：原材料650

27、0六、待攤、預(yù)提【例 1】 30 日，開出轉(zhuǎn)賬支票 360 元支付下半年行政管理部門書報(bào)費(fèi)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票存根、訂書發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待攤費(fèi)用 360貸：銀行存款360【例2】 30 日，攤銷應(yīng)由本期行政管理部門負(fù)擔(dān)的書報(bào)費(fèi) 60 元。借：管理費(fèi)用 60貸：待攤費(fèi)用 60【例3】20X X年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為 6 個(gè)月，年利率為6的借款200000 元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200000貸：短期借款200000【例4】20 x X年1月31日，企業(yè)預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息 10

28、00 元。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)預(yù)提利息計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸：應(yīng)付利息 1000七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益【例 1】 30 日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤”賬戶。本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入106000 元， 主營業(yè)務(wù)成本47494元， 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 10600元， 其他業(yè)務(wù)收入2800 元， 其他業(yè)務(wù)支出 2000 元，管理費(fèi)用 11314 元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 元，銷售費(fèi)用 1000元，營業(yè)外收入130元，營業(yè)外支出 10000元。借：主營業(yè)務(wù)收入106000其他業(yè)務(wù)收入2800營業(yè)外收入130貸：本年利潤 108930借：本年利潤82708貸：主營業(yè)

29、務(wù)成本47494營業(yè)稅金及附加1060011314其他業(yè)務(wù)成本2000管理費(fèi)用48 / 49財(cái)務(wù)費(fèi)用300銷售費(fèi)用1000營業(yè)外支出10000利潤總額=108930 82708=26222（元 ）八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤【例1】20 xx年匯豐公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500000 元，年初未分配利潤的余額為零。年終將“本年利潤” 賬戶的貸方余額500000元，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借：本年利潤 500000貸：利潤分配未分配利潤 500000九、年末，計(jì)提盈余公積、計(jì)提分紅【例1】20xx年匯豐公司董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的 10提取法定公積金50000元。借：利潤分配提取盈余公積 5000041

30、/ 49貸： 盈余公積 法定盈余公積 50000【例2】20 x X年匯豐公司股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤 300000 元。借：利潤分配應(yīng)付股利 300000貸： 應(yīng)付股利 300000【例 3】 利潤分配完畢后， 應(yīng)將 “利潤分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶，以便結(jié)出年末未分配利潤總額。匯豐公司利潤分配完畢后，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借： 利潤分配 未分配利潤 350000貸： 利潤分配 提取盈余公積50000應(yīng)付股300000匯豐公司20義X年年末未分配利潤的余額為：500000 350000=150000（元 ）十、盈余公積轉(zhuǎn)增資本【例 1】經(jīng)批準(zhǔn)長江公司將盈余公積 80000元轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。借：盈余公積 80000貸：