固有業(yè)務(wù)會計操作規(guī)程

1、固有業(yè)務(wù)會計操作規(guī)程第一章 總則第一條 為規(guī)范公司固有業(yè)務(wù)會計核算，加強財務(wù)管理與財務(wù)監(jiān)督職能，制定本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程適用于固有業(yè)務(wù)各項會計操作。第二章 資產(chǎn)類第三條 現(xiàn)金（一）計劃財務(wù)部由資金管理員收取現(xiàn)金，清點后由復(fù)核員進行復(fù)核。【賬務(wù)處理】借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（或其他會計科目）（二）計劃財務(wù)部出納人員將現(xiàn)金存入銀行填寫現(xiàn)金交款單，以銀行返回的回執(zhí)做收款憑證。【賬務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（三）計劃財務(wù)部提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支票時，要由計劃財務(wù)部負責人和資金管理員在支票根上簽字，并作為提出現(xiàn)金的證明?！举~務(wù)處理】借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：銀

2、行存款××開戶行（四）業(yè)務(wù)人員辦理現(xiàn)金借款時，計劃財務(wù)部核算員均應(yīng)填制現(xiàn)金記賬憑證，并將填制的記賬憑證及單據(jù)轉(zhuǎn)給資金管理員，資金管理員核對金額取款，并要求領(lǐng)款人在記賬憑證上簽字，經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無誤后方可辦理?！举~務(wù)處理】借：其他應(yīng)收款××個人貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（五）計劃財務(wù)部建立現(xiàn)金日記賬，要逐日逐筆及時準確地進行登記，及時結(jié)出余額，保證日記賬的結(jié)存數(shù)與庫存現(xiàn)金相符。（六）計劃財務(wù)部復(fù)核人員每周盤點現(xiàn)金庫存，保證賬實相符,并建立清點庫存現(xiàn)金登記簿，及時登記，由復(fù)核員及部室負責人簽字。第四條 銀行存款（一）開戶計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要帶公司介紹信、

3、公司營業(yè)執(zhí)照正本、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、基本戶開戶許可證、法人代表身份證復(fù)印件等手續(xù)到銀行辦理賬戶開立業(yè)務(wù)。（二）建賬銀行存款按開戶行、幣種、存款種類建立明細賬。（三）資金劃撥1.計劃財務(wù)部資金管理員每日根據(jù)業(yè)務(wù)需要，填寫相應(yīng)的憑證票據(jù)，經(jīng)復(fù)核員復(fù)核后加蓋預(yù)留印鑒；2.計劃財務(wù)部資金管理員持填寫完畢的憑證票據(jù)到公司開戶銀行辦理款項劃轉(zhuǎn)等結(jié)算業(yè)務(wù)?！举~務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行貸：銀行存款××開戶行（四）對賬1.計劃財務(wù)部資金管理員每月末取回銀行對賬單，進行銀企對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；2.計劃財務(wù)部資金管理員每季末取回銀行利息回單，進行賬務(wù)

4、處理?！举~務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行貸：利息收入存款利息收入(五)銷戶計劃財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需求，對于無銀行業(yè)務(wù)、或停止使用的賬戶，及時進行銷戶處理。(六)銀行同城票據(jù)交換1.銀行交換時間：第一場 收票時間17：00-18：00發(fā)票時間8：00-8：20（次日）退票時間11：00第二場 收票時間11：40-12：10發(fā)票時間13：20-13：40 退票時間16：00只有一場交換的，退票時間為14：00（開發(fā)區(qū)、金州、北三市只有一次交換）2.公司送票時間：每日下午16：00時前，將提出票據(jù)及填寫完畢的進賬單等加蓋預(yù)留印鑒送交開戶銀行，參加次日1交。銀行核對有關(guān)票證后將回執(zhí)聯(lián)蓋

5、章返回。每日上午11：00時前，將提出票據(jù)及填寫完畢的進賬單等加蓋預(yù)留印鑒送交開戶銀行，參加當日2交。第五條 其他貨幣資金（一）計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運營部簽批的固有證券投資資金劃撥備案表進行網(wǎng)下申購新股的資金劃撥。【賬務(wù)處理】申購時：借：其他貨幣資金新股認購款 貸：銀行存款××開戶行中簽返款時：借：銀行存款××開戶行可供出售金融資產(chǎn)××股票 貸：其他貨幣資金新股認購款（二）計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運營部簽批的固有證券投資資金劃撥備案表進行網(wǎng)上申購新股的資金劃撥。【賬務(wù)處理】申購時，先將資金由開戶行轉(zhuǎn)入公司證券交易戶，然后進

6、行申購：借：銀行存款××證券交易戶 貸：銀行存款××開戶行借：其他貨幣資金新股認購款 貸：銀行存款××證券交易戶中簽返款時，資金返回證券交易戶，在根據(jù)公司業(yè)務(wù)的需求，調(diào)回公司開戶行：借：銀行存款××證券交易戶貸：其他貨幣資金新股認購款借：交易性金融資產(chǎn)××股票 貸：銀行存款××證券交易戶借：銀行存款××開戶行 貸：銀行存款××證券交易戶第六條 拆出資金（一）計劃財務(wù)部資金管理員認真審核資金拆借合同中規(guī)定的拆借起止日、利率、金額等要素，審

7、核無誤后簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票。（二）支票經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無誤后蓋預(yù)留印鑒，交給資金管理員。（三）支票領(lǐng)取人在支票存根上簽字，領(lǐng)取支票。（四）計劃財務(wù)部核算員根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票根及相關(guān)原始憑證進行賬務(wù)處理。（五）拆借到期日，計劃財務(wù)部核算員審核業(yè)務(wù)人員計算的拆借利息，收取支票（拆借本息），資金管理員填寫進賬單交復(fù)核員，復(fù)核員復(fù)核后，將支票及進賬單蓋章交給資金管理員，資金管理員及時將支票存入公司開戶銀行賬戶；【賬務(wù)處理】拆出資金借：拆出資金××銀行貸：銀行存款××開戶行【賬務(wù)處理】收回拆出本息借：銀行存款××開戶行貸：拆出資金××銀行利

8、息收入拆出資金利息收入第七條 金融資產(chǎn)(一) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。1.計劃財務(wù)部在指定證券公司或銀行開設(shè)資金賬戶；2.計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運營部提供的固有證券投資資金劃撥備案表辦理資金劃撥；3.交易發(fā)生后，操作人員及時返回證券交割單，計劃財務(wù)部核算員及時記賬；4.期末計劃財務(wù)部核算員查詢當日市值，與上期期末市值進行比較，確認當期公允價值變動損益；5.操作人員定期打印對賬單并及時返回計劃財務(wù)部，財務(wù)部及時進行對賬；6.操作人員賣出基金或股票，及時打印交割單，返回財務(wù)部進行賬務(wù)處理。財務(wù)部根據(jù)資金限額規(guī)定進行資金調(diào)撥。6.1公司取得交易性金融

9、資產(chǎn)（實際賬務(wù)處理時按明細核算）【賬務(wù)處理】買入基金股票等交易性金融資產(chǎn)的初始計量借：交易性金融資產(chǎn)成本（按其公允價值）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（交易時發(fā)生的稅費等）貸：銀行存款××開戶行（按實際支付的金額）6.2交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益6.3資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動【賬務(wù)處理】資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于其賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。6.4出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款&#

10、215;×開戶行（按實際收到的金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動7.計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。(二)持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要是債權(quán)性投資。比如從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率金融債券等。1.計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運營部的協(xié)議及逐級簽章的財務(wù)支出審批表，填寫支票或電匯單等結(jié)算單據(jù)；2.計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核此筆業(yè)務(wù)，資金管理員進行劃款；被投資方收到資金后，開具收據(jù)，由投資運營部經(jīng)辦員逐級簽章后，交計劃財

11、務(wù)部；3.計劃財務(wù)部核算員根據(jù)劃款單據(jù)及簽批的收據(jù)進行賬務(wù)處理，復(fù)核員復(fù)核此筆業(yè)務(wù)。3.1公司投資貸款產(chǎn)品，進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：持有至到期投資成本（按投資的面值） 貸：銀行存款××開戶行3.2季度資產(chǎn)負債表日計提持有至到期投資的利息【賬務(wù)處理】借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息 貸：投資收益持有至到期投資收益3.3分配收益，實際收到【賬務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行 貸：應(yīng)收利息持有至到期投資利息 投資收益持有至到期投資收益3.4出售持有至到期投資【賬務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行 貸：持有至到期投資成本（三）貸款1.貸款的發(fā)放

12、1.1計劃財務(wù)部資金管理員認真審核業(yè)務(wù)部門提供的、逐級簽章的借款借據(jù)的日期、金額大小寫、預(yù)留印鑒、利率等要素填寫的準確性和完備性； 1.2計劃財務(wù)部審核無誤后，為借款單位簽發(fā)支票，然后將簽發(fā)的支票及借款借據(jù)交復(fù)核員復(fù)核；1.3計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，交給計劃財務(wù)部資金管理員；1.4計劃財務(wù)部復(fù)核員在借款借據(jù)上加蓋業(yè)務(wù)專用章；1.5計劃財務(wù)部資金管理員將支票和借款借據(jù)回單聯(lián)交借款單位經(jīng)辦人員；將支票存根、借款借據(jù)記賬聯(lián)交給核算員進行賬務(wù)處理；1.6計劃財務(wù)部核算員根據(jù)支票存根、借款借據(jù)記賬聯(lián)進行賬務(wù)處理；【賬務(wù)處理】 發(fā)放貸款借：貸款××單位本金貸：

13、銀行存款××開戶行注：應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額。1.7計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。2.計提貸款利息公司每月21日進行貸款結(jié)息，打印利息表報業(yè)務(wù)部室一份，部門留存一份。貸款持有期間所確認的利息收入，應(yīng)當根據(jù)實際利率計算。實際利率應(yīng)在取得貸款時確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入。實際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。2.1實際利率，是指金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)

14、或金融負債當前賬面價值所使用的利率。2.2公司在初始確認以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債時，就應(yīng)當計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：2.2.1扣除已償還的本金；2.2.2加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；2.2.3扣除已發(fā)生的減值損失?！举~務(wù)處理】 結(jié)息時:借：應(yīng)收利息××單位（按貸款的合同本金和合同利率計算確定）貸款利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際

15、利率計算確定）注：合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。收息時：借：銀行存款××開戶行 貸：應(yīng)收利息××單位3.回收利息3.1業(yè)務(wù)人員與負責該單位賬戶的會計人員核對該筆貸款的應(yīng)收利息數(shù)據(jù)；3.2計劃財務(wù)部資金管理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑證；3.3計劃財務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)借款單位的還款金額，開具還款發(fā)票；3.4計劃財務(wù)部復(fù)核員在發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章后，將發(fā)票客戶回執(zhí)聯(lián)交給借款單位經(jīng)辦員，將發(fā)票記賬聯(lián)交核算員；3.5計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)支票，填寫進賬單，交復(fù)核員復(fù)核；3.6計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后

16、，在支票、進賬單上加蓋財務(wù)大小印后交給資金管理員；3.7計劃財務(wù)部資金管理員到銀行辦理資金存入，將銀行存款回單交核算員；3.8計劃財務(wù)部核算員根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；【賬務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行貸：應(yīng)收利息××單位（或利息收入）3.9計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理；4.貸款的收回4.1借款單位償還部分本金4.1.1計劃財務(wù)部資金管理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑證；4.1.2計劃財務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)借款單位的還款金額，認真填寫還款收據(jù)；4.1.3計劃財務(wù)部復(fù)核員在還款收據(jù)上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將收據(jù)第二聯(lián)交給借

17、款單位經(jīng)辦員，將收據(jù)第三聯(lián)交給核算員；4.1.4計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)支票，填寫進賬單，交復(fù)核員復(fù)核；4.1.5計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進賬單上加蓋財務(wù)大小印后交給資金管理員；4.1.6計劃財務(wù)部資金管理員到銀行辦理款項存入，將銀行存款回單交核算員；4.1.7計劃財務(wù)部核算員根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等進行賬務(wù)處理； 【賬務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行貸：貸款××單位本金4.1.8計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。4.2借款單位還清貸款本金4.2.1業(yè)務(wù)人員與負責該借款單位記賬的會計人員核對該筆貸款的應(yīng)收本息數(shù)據(jù)；4.2.2計劃財務(wù)部

18、資金管理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑證；4.2.3計劃財務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)借款單位的還款本金，填寫還款收據(jù)；根據(jù)借款單位的還款利息，填寫收款發(fā)票；4.2.4計劃財務(wù)部復(fù)核員在還款收據(jù)、發(fā)票上分別加蓋業(yè)務(wù)專用章、發(fā)票專用章后，將收據(jù)、發(fā)票的客戶回執(zhí)聯(lián)交給借款單位經(jīng)辦員，將收據(jù)、發(fā)票記賬聯(lián)交核算員；4.2.5計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)支票，填寫進賬單，交復(fù)核員復(fù)核；4.2.6計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交給資金管理員；4.2.7計劃財務(wù)部資金管理員到銀行辦理資金存入，將銀行存款回單交核算員；4.2.8計劃財務(wù)部核算員根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存

19、款進賬單回單等記賬；【賬務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行貸：貸款××單位本金應(yīng)收利息××單位（或利息收入）4.2.9計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理；（凡貸款清戶，原則上必須利隨本清。）5.資產(chǎn)減值公司根據(jù)自身管理水平和業(yè)務(wù)特點，確定單項金額重大貸款的標準。對其進行單獨減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，計算資產(chǎn)負債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認時確定的實際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其賬面價值之間的差額確認為貸款減值損失，計入當期損益?！举~務(wù)處理】發(fā)生減值5.1資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準備

20、同時：借：貸款已減值 貸：貸款（本金、利息調(diào)整）5.2資產(chǎn)負債表日確認利息收入借：貸款損失準備（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸：利息收入 同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記5.3收回貸款 借：銀行存款××開戶行貸款損失準備（相關(guān)貸款損失準備余額）貸：貸款已減值 資產(chǎn)減值損失（差額）【賬務(wù)處理】對于確實無法收回的貸款借：貸款損失準備貸：貸款已減值【賬務(wù)處理】已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回借：貸款已減值貸：貸款損失準備借：銀行存款××開戶行貸：貸款已減值資產(chǎn)減值損失（差額）6.以資抵債6.1計劃財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部提

21、供的抵債資產(chǎn)收取申報審批表、抵債資產(chǎn)明細等手續(xù)進行賬務(wù)處理；6.2抵債資產(chǎn)處置時，財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的抵債資產(chǎn)處置申報審批表，資金劃撥單進行收取資金并進行賬務(wù)處理。抵債資產(chǎn)按取得時的公允價值入賬，同時沖銷被抵部分的資產(chǎn)賬面價值，包括貸款本金、已確認的表內(nèi)利息以及其他應(yīng)收款項，與貸款或應(yīng)收款項對應(yīng)的貸款損失準備、壞賬準備等。抵債資產(chǎn)處置時，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額計入營業(yè)外收入；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)的賬面價值，其差額計入營業(yè)外支出。（賬務(wù)處理詳見“抵債資產(chǎn)”章節(jié)內(nèi)容。）7.呆賬資產(chǎn)核銷7.1計劃財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部報送的呆賬核銷申報審批表、呆賬核銷資料、業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)簽等

22、手續(xù)進行賬務(wù)處理:【賬務(wù)處理】原計提減值準備時：借:資產(chǎn)減值損失計提的貸款損失準備（或其他減值準備）貸：貸款損失準備××單位核銷時：借：貸款損失準備貸：應(yīng)收賬款××單位同時在表外賬上進行登記：貸：表外已核銷資產(chǎn)××單位7.2計劃財務(wù)部將呆賬核銷資料報主管財政部門備案；7.3計劃財務(wù)部于次年年初45天之內(nèi)將呆賬核銷資料報到稅務(wù)局審批。（四）可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。通常情況下，劃分為此類的

23、金融資產(chǎn)應(yīng)當在活躍的市場上有報價，因此，企業(yè)從二級市場上購入的、有報價的債券投資、股票投資、基金投資等，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)操作同上?！举~務(wù)處理】1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)1.1股票投資（將網(wǎng)下申購，限售期為3個月的股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)）借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價值與交易費用之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款××開戶行1.2債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款××開戶行2.資產(chǎn)負債表日

24、計算利息借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）3資產(chǎn)負債表日公允價值變動3.1公允價值上升借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積3.2公允價值下降借：資本公積其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動4.資產(chǎn)負債表日減值借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額） 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方）5.

25、減值損失轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積6.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價值） 貸：持有至到期投資 資本公積其他資本公積（差額，也可能在借方）7.出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款××開戶行 貸：可供出售金融資產(chǎn) 資本公積其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方） 投資收益（差額，也可能在借方）第八條 長期股權(quán)投資（一）長期股權(quán)投資的初始計量在取得時按照初始投資成本入賬。初始投資成本

26、按以下方法確定：1.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為初始投資成本；實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。2.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。3.投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本。4.公司因債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，將享有股份的公允價值確認為長期股權(quán)投資的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，計入當期損益。5.以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的

27、公允價值加上支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。(二)長期股權(quán)投資的后續(xù)計量1.對于下列長期股權(quán)投資，采取成本法核算：1.1對被投資企業(yè)能夠?qū)嵤┛刂疲?.2對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能夠可靠計量的。追加或收回投資應(yīng)調(diào)整投資成本。被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。2.對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采取權(quán)益法核算。初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值

28、份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。公司取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)分擔的被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈損益份額，確認投資收益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。按照被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及實質(zhì)上構(gòu)成被投資企業(yè)的長期權(quán)益減記至零為限，公司負有額外損失義務(wù)的除外；被投資企業(yè)以后實現(xiàn)凈利潤的，公司在其權(quán)益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復(fù)確認權(quán)益分享額。公司在確認應(yīng)享有被投資企業(yè)凈損益的份額時，以取得投資時被投資企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資企業(yè)的凈利潤進行調(diào)整后確認。對

29、于被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司將調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和所有者權(quán)益。3.公司因減少投資等原因，對被投資企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，將改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，將改按權(quán)益法核算。(三)對外投資1.計劃財務(wù)部資金管理員認真核對業(yè)務(wù)部室提供的投資協(xié)議書，逐級簽章的財務(wù)支出審批表，審核無誤后，將簽發(fā)的支票及投資協(xié)議書交復(fù)核員；2.計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，交給資金

30、管理員；3.被投資單位經(jīng)辦員在支票存根上簽字后，與收到投資款收據(jù)一起交還給計劃財務(wù)部資金管理員；4.計劃財務(wù)部資金管理員將支票根、收款收據(jù)交核算員；5.計劃財務(wù)部核算員根據(jù)支票根、收款收據(jù)進行賬務(wù)處理；【賬務(wù)處理】借：長期股權(quán)投資××單位 貸：銀行存款××開戶行 6.計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。（四）取得股息、紅利收入1.計劃財務(wù)部資金管理員審核被投資單位的支票、電匯單等結(jié)算憑證；2.計劃財務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)被投資單位的分紅金額，開出發(fā)票；3.計劃財務(wù)部復(fù)核員在發(fā)票上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將發(fā)票第二聯(lián)交給被投資單位經(jīng)辦員，將發(fā)票第三聯(lián)交核算員；

31、4.計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)支票要素，填寫進賬單，交復(fù)核員復(fù)核；5.計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交給資金管理員；6.計劃財務(wù)部資金管理員到銀行辦理資金存入，將銀行存款回單交核算員；7.核算員根據(jù)發(fā)票第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；【賬務(wù)處理】確認應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利××單位 貸：投資收益【賬務(wù)處理】收到分紅借：銀行存款××開戶行 貸：應(yīng)收股利××單位8.計劃財務(wù)部門復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。（五）轉(zhuǎn)讓投資1.計劃財務(wù)部資金管理員審核受讓方的支票、電匯單等結(jié)算憑證填寫的準確性與業(yè)務(wù)部下達的投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議的相關(guān)性

32、；2.計劃財務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)受讓方的結(jié)算憑證金額，認真填寫收款收據(jù)；3.計劃財務(wù)部復(fù)核員在收據(jù)上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將收據(jù)第二聯(lián)交給受讓方經(jīng)辦員，將收據(jù)第三聯(lián)交核算員；4.計劃財務(wù)部資金管理員根據(jù)支票要素，填寫進賬單，交復(fù)核員復(fù)核；5.計劃財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交給資金管理員；6.計劃財務(wù)部資金管理員到銀行辦理資金存入，將銀行存款回單交核算員；7.計劃財務(wù)部核算員根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；【賬務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行 貸：長期股權(quán)投資××單位 投資收益8.計劃財務(wù)部門復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。

33、（六）長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時，將原計入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當期損益。（七）股權(quán)投資企業(yè)清算1.計劃財務(wù)部根據(jù)被投資企業(yè)清算報告收取資金或?qū)嵨铮?.計劃財務(wù)部按照企業(yè)會計準則進行賬務(wù)處理。 第九條 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)是公司依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物資產(chǎn)的成本。（非實物抵債資產(chǎn)也通過本科目核算。）（一）取得抵債資產(chǎn)【賬務(wù)處理】借：抵債資產(chǎn)（按抵債資產(chǎn)的公允價值）貸款損失準備（按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準備） 貸：貸款（按相關(guān)資

34、產(chǎn)的賬面余額） 應(yīng)交稅費（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）注：如有借方差額，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目；如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）如保管期間取得收入，或保管期間發(fā)生的直接費用 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸；銀行存款（三）處置抵債資產(chǎn)借：銀行存款（按實際收到的金額） 貸：抵債資產(chǎn)（按其賬面余額） 應(yīng)交稅費（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 營業(yè)外收入（按其差額，或借記“營業(yè)外支出”）（四）取得抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn)（應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額）注：已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。第十條 固定資產(chǎn)公司設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬

35、和固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。（一） 初始計量1.外購固定資產(chǎn)的成本外購的固定資產(chǎn)成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。1.1不需要安裝的固定資產(chǎn)【賬務(wù)處理】借：固定資產(chǎn)車輛（或其他固定資產(chǎn)）貸：銀行存款××開戶行1.2需要安裝的固定資產(chǎn)【賬務(wù)處理】支付價款時：借：在建工程貸：銀行存款××開戶行領(lǐng)用原材料、支付安裝工人工資等費用時：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)付職工薪酬安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)

36、貸：在建工程（二）固定資產(chǎn)折舊公司的固定資產(chǎn)折舊年限執(zhí)行會計制度的規(guī)定，預(yù)計殘值率為3，采用直線法按月計提折舊；【賬務(wù)處理】計提折舊借：業(yè)務(wù)及管理費折舊 貸：累計折舊注：公司固定資產(chǎn)按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不再計提折舊。（三）固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當予以終止確認：1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。該項資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)

37、予以終止確認。2.該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，應(yīng)予以終止確認。【賬務(wù)處理】2.1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理運輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）累計折舊運輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)運輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）2.2發(fā)生清理費用和相關(guān)稅費借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款××開戶行 應(yīng)交稅費2.3收到變價收入借：銀行存款××開戶行 貸：固定資產(chǎn)清理2.4結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失（屬于正常的經(jīng)營損失） 營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理 如為凈收益，做相反的會計分錄借: 固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處

38、置非流動資產(chǎn)利得注：期末資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，進行減值測試，估計資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計提減值準備。第十一條 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按照企業(yè)會計準則進行核算，通常按實際成本進行計量，即以取得無形資產(chǎn)并使達到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出，作為無形資產(chǎn)的成本。（一）初始計量1.外購的無形資產(chǎn)成本【賬務(wù)處理】購入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)專利權(quán)（或其他無形資產(chǎn)） 貸：銀行存款××開戶行 2.投資者投入的無形資產(chǎn)成本【賬務(wù)處理】投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)商標權(quán) （或其他無形資產(chǎn)） 貸：實收資本（或股本）（二）攤銷當月發(fā)生，當月開始攤銷；當月減少，不進行攤銷?！举~

39、務(wù)處理】借：業(yè)務(wù)及管理費攤銷貸：累計攤銷（三）發(fā)生減值公司應(yīng)當在每個會計期間進行減值測試，如經(jīng)減值測試表明已發(fā)生減值，則需要計提相應(yīng)的減值準備?！举~務(wù)處理】借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備 （四）處置無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)出售公司出售某項無形資產(chǎn)，表明公司放棄無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益?！举~務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行累計攤銷土地使用權(quán)攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失（按其差額）貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（按其賬面余額）應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（按其差額）2.無形資產(chǎn)的出租公司將所擁有的無形

40、資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入確認條件的情況下，應(yīng)確認相關(guān)的收入和成本，并通過其他業(yè)務(wù)收支科目進行核算。3.無形資產(chǎn)的報廢如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當期損益?！举~務(wù)處理】借：累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出處置無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)第十二條 應(yīng)收款項（一）應(yīng)收利息計劃財務(wù)部核算員每月對貸款及代理業(yè)務(wù)結(jié)息，每月21日結(jié)息時進行賬務(wù)處理：【賬務(wù)處理】借：應(yīng)收利息××企業(yè)貸：利息收入貸款利息收入實際收回利息時：借：銀行存款××開戶行貸：應(yīng)收利息×

41、×企業(yè)（二）應(yīng)收股利計劃財務(wù)部根據(jù)公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤進行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】借：應(yīng)收股利××企業(yè)貸：投資收益（或根據(jù)不同的業(yè)務(wù)入相應(yīng)的科目）實際收到時：借：銀行存款××開戶行貸：應(yīng)收股利××企業(yè)（三）應(yīng)收賬款計提貸款傭金1.每月月末，貸款財務(wù)部將當月應(yīng)計提貸款傭金明細表轉(zhuǎn)計劃財務(wù)部；2.計劃財務(wù)部根據(jù)應(yīng)計提貸款傭金明細表計提貸款傭金。【賬務(wù)處理】借：應(yīng)收賬款應(yīng)收資金貸款傭金貸：手續(xù)費及傭金收入資金貸款傭金收回時：借：銀行存款××開戶行 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收資金貸款傭金3.其他應(yīng)收

42、款3.1.公司員工因出差需申請預(yù)借差旅費，計劃財務(wù)部審核逐級簽章的借款借據(jù)，核算員填制記賬憑證?！举~務(wù)處理】借：其他應(yīng)收款××員工貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金返回報銷時，根據(jù)不同的情況進行賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)及管理費差旅費現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款××員工3.2暫付貸款費用計劃財務(wù)部核算員根據(jù)貸款財務(wù)部暫付貸款費用的單據(jù)進行賬務(wù)處理：【賬務(wù)處理】借：其他應(yīng)收款暫付貸款費用貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（或銀行存款）收回暫付資金貸款費用：借：銀行存款××開戶行貸：其他應(yīng)收款暫付貸款費用3.3暫付某項業(yè)務(wù)押金計劃財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部的申請，審核押金單據(jù)的簽批手續(xù)，核算

43、員填制記賬憑證：【賬務(wù)處理】借：其他應(yīng)收款××公司貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（或銀行存款）收回時：借：銀行存款××開戶行貸：其他應(yīng)收款××公司第十三條 資產(chǎn)減值公司在期末資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，進行減值測試，估計資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計提減值準備。資產(chǎn)減值準備包括：壞賬準備、貸款損失準備、持有至到期投資減值準備、抵債資產(chǎn)跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等。資產(chǎn)負債表日，發(fā)生減值時【賬務(wù)處理】借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備（或其他減值準備科目）（一）對于確實無法收回的款項，按管

44、理權(quán)限報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】借：壞賬準備（或其他減值準備科目） 貸：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）(二)已確認并轉(zhuǎn)銷的款項以后又收回的【賬務(wù)處理】借：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)） 貸：壞賬準備（或其他減值準備科目）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）第十四條 遞延所得稅資產(chǎn) 公司確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)負債表日，確認的遞延所得稅資產(chǎn)【賬務(wù)處理】資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用遞延所得稅費用資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認借：所得稅費用遞延所得稅費用 貸：遞延

45、所得稅資產(chǎn)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：商譽與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公積(二)資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額。【賬務(wù)處理】借：所得稅費用遞延所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)或借：資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅資產(chǎn)第三章 負債類第十五條 拆入資金（一）計劃財務(wù)部核算員根據(jù)資金拆借合同核對入賬資金，將相關(guān)部門經(jīng)辦員返回的銀行進賬單進行賬務(wù)處理

46、；(二)拆借到期時計劃財務(wù)核算員審核業(yè)務(wù)人員計算的拆借資金利息表，審核無誤后簽字確認；由業(yè)務(wù)人員找公司審批人簽字后，財務(wù)資金管理員開出支票給業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員在支票根上簽字，領(lǐng)取支票； (三)計劃財務(wù)部資金管理員將拆借本息劃入公司指定賬戶；【賬務(wù)處理】 拆入資金借：銀行存款××開戶行貸：拆入資金××銀行【賬務(wù)處理】還拆入本息借：拆入資金××銀行利息支出同業(yè)往來利息支出貸：銀行存款 ××開戶行(四)財務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。第十六條 應(yīng)付職工薪酬計劃財務(wù)部核算員按工資類別對應(yīng)發(fā)的工資進行分配，并從應(yīng)付款項扣除各項保險

47、及職工住房公積金、個人所得稅等進行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】計提時：借：業(yè)務(wù)及管理費工資費 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 應(yīng)付職工薪酬社會統(tǒng)籌 應(yīng)付職工薪酬住房公積金 應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：應(yīng)交稅費個人所得稅銀行存款××開戶行（或庫存現(xiàn)金）注：公司發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費支出，分別按照不超過工資薪金總額的14%、2.5%的部分，準予稅前扣除，可以在成本中直接列支，未做計提。第十七條 應(yīng)交稅費計劃財務(wù)部按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費、房產(chǎn)稅、土地使用稅，以及代扣代交的個人所得

48、稅等?！举~務(wù)處理】計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費所得稅費用 【賬務(wù)處理】計提營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加城建稅 貸：應(yīng)交稅費城建稅 借：營業(yè)稅金及附加教育費附加 貸：應(yīng)交稅費教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加地方教育費附加 貸：應(yīng)交稅費地方教育費附加【賬務(wù)處理】計提房產(chǎn)稅及土地使用稅借：業(yè)務(wù)及管理費房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費房產(chǎn)稅 借：業(yè)務(wù)及管理費土地使用稅貸：應(yīng)交稅費土地使用稅第十八條 應(yīng)付股利計劃財務(wù)部根據(jù)公司股東大會的利潤分配方案，按照應(yīng)支付的股利進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利××公司實際支付時：

49、借：應(yīng)付股利××公司 貸：銀行存款××開戶行第十九條 代理業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)主要是柜臺清退業(yè)務(wù)，包括基金內(nèi)部股、萬達清退、天百清退等。（一）計劃財務(wù)部核算員每日審核柜臺業(yè)務(wù)原始單據(jù)，包括憑證整理單、現(xiàn)金收入和支出的傳票、轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票、基金清退業(yè)務(wù)明細表等，復(fù)核原始單據(jù)填寫的準確性。(二)計劃財務(wù)部核算員根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況進行相應(yīng)賬務(wù)處理；【賬務(wù)處理】1.清退基金內(nèi)部股借：代理業(yè)務(wù)基金內(nèi)部股貸：現(xiàn)金基金內(nèi)部股2.萬達內(nèi)部股權(quán)清退借：代理業(yè)務(wù)萬達清退款本金代理業(yè)務(wù)萬達清退款紅利貸：現(xiàn)金萬達清退現(xiàn)金3.計劃財務(wù)部核算員將原始單據(jù)及明細表轉(zhuǎn)復(fù)核員，復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處

50、理是否準確；4.計劃財務(wù)部核算員每日對柜臺電腦賬與財務(wù)賬進行核對，復(fù)核員進行復(fù)核。第二十條 其他應(yīng)付款（一）貸款預(yù)收息計劃財務(wù)部在每月結(jié)息前收到企業(yè)利息時進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】收到時：借：銀行存款××開戶行 貸：其他應(yīng)付款貸款預(yù)收息結(jié)息時：借：其他應(yīng)付款貸款預(yù)收息 貸：利息收入貸款利息收入(二)應(yīng)付質(zhì)保金等【賬務(wù)處理】借：業(yè)務(wù)及管理費低值易耗品（或其他）貸：銀行存款××開戶行其他應(yīng)付款××公司待產(chǎn)品沒有問題，按照合同需全額支付時：借：其他應(yīng)付款××公司 貸：銀行存款××開戶行第二十一條 遞延

51、所得稅負債公司確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。（一）資產(chǎn)負債表日，確認的遞延所得稅負債【賬務(wù)處理】資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認借：所得稅費用遞延所得稅費用貸：遞延所得稅負債資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用遞延所得稅費用與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負債借：資本公積其他資本公積 貸：遞延所得稅負債（二）企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認遞延所得稅負債，同時調(diào)整商譽。借：商譽貸：遞延所得稅負債第四章 所有者

52、權(quán)益類第二十二條 實收資本（股本）（一）公司接受投資者投入的資本，計劃財務(wù)部核算員根據(jù)收到的資本進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行（或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 貸：股本××公司（按其在注冊資本或股本中所占份額）（二）股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：利潤分配 貸：股本××公司（三）公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本?！举~務(wù)處理】借：股本××公司 貸：銀行存款××開戶行第二十三條 資本公積（一）公司接受投資者投入的資本形成的資本

53、公積，計劃財務(wù)部核算員進行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】借：銀行存款××開戶行 貸：股本××公司（按其在注冊資本或股本中所占份額） 資本公積資本溢價或股本溢價（按其差額）注：收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。 （二）公司經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：資本公積資本溢價或股本溢價 貸：股本（三）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額。【賬務(wù)處理】借：長期股權(quán)投資其

54、他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積（四）可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額，進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積公允價值低于賬面余額的差額做相反的會計分錄。第二十四條 盈余公積按照公司本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。（一）年末公司從凈利潤中提取盈余公積，并進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積（二）股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本?！举~務(wù)處理】借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧借：盈余公積 貸

55、：股本第二十五條 貸款賠償準備公司按本年實現(xiàn)凈利潤的5%提取，累計總額達到公司注冊資本的20%時，可不再提取?！举~務(wù)處理】借：利潤分配提取貸款賠償準備 貸：貸款賠償準備第二十六條 一般風險準備公司年末提取一般風險準備，原則上一般準備金余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1.5%?！举~務(wù)處理】提取借：利潤分配提取一般風險準備 貸：一般風險準備【賬務(wù)處理】彌補虧損借：一般風險準備 貸：利潤分配般風險準備補虧第二十七條 未分配利潤未分配利潤是公司待以后年度進行分配的結(jié)存利潤，也是公司所有者權(quán)益的組成部分。在會計處理上，未分配利潤通過“利潤分配”科目進行核算，對不同的情況進行賬務(wù)處理。（一）分配股利或利潤經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東和投資者的現(xiàn)金股利或利潤。借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后進行賬務(wù)處理。借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)公司期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤，借方余額為當期實現(xiàn)的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實