最新電大《高級財務會計》形考作業(yè)任務01-05網考試題及答案

1、最新電大高級財務會計形考作業(yè)任務01-05網考試題及答案100%通過考試說明：高級財務會計形考共有5個任務，給出的5個任務的答案為標準答案。做考題時，利用本文檔中的查找工具，把考題中的關鍵字輸到查找工具的查找內容框內，就可迅速查找到該題答案。本文庫還有其他教學考一體化答案，敬請查看。01任務一、論述題（共 5 道試題，共 100 分。）1. 2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產份額的80。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯關系。2006年7月31日 甲、乙公司合并前資產負債表資料 單位：萬元答案：(1)合并日甲公司的處理包括： 借：長期股權投資 960

2、貸：銀行存款 960 (2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄； 確認商譽=960一(1100×80)=80萬元 抵銷分錄 借：固定資產 100 股本 500 資本公積 150 盈余公積 100 未分配利潤 250 商譽 80貸：長期股權投資 960 少數股東權益 2202006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元2.  A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相

3、同。合并日，A公司及B公司的所有者權益構成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分錄。答案：A公司在合并日應進行的賬務處理為： 借：長期股權投資 2000 貸：股本 600 資本公積股本溢價 1400進行上述處理后，A公司還需要編制合并報表。A公司在合并日編制合并資產負債表時，對于企業(yè)合并前B公司實現的留存收益中歸屬于合并方的部分(1200萬元)應恢復為留存收益。在合并工作底

4、稿中應編制的調整分錄：借：資本公積 l200 貸：盈余公積 400 未分配利潤 800在合并工作底稿中應編制的抵銷分錄為： 借：股本 600 資本公積 200 盈余公積 400 未分配利潤 800 貸：長期股權投資 20003. 甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙公司。該固定資產原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產原值為1000

5、萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算確定合并成本。（4）計算固定資產、無形資產的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。答案：（1）甲公司為購買方。（2）購買日為2008年6月30日。（3）計算確定合并成本甲公司合并成本2100800802980（萬元）（4）固定資產處置凈收益2100（2000200）300（萬元）無形資產處置凈損失（1000100）800100（萬元）（5）甲公司在購買日

6、的會計處理借：固定資產清理 18 000 000累計折舊 2 000 000貸：固定資產 20 000 000借：長期股權投資乙公司 29 800 000累計攤銷 1 000 000營業(yè)外支出處置非流動資產損失 1 000 000貸：無形資產 10 000 000固定資產清理 18 000 000營業(yè)外收入處置非流動資產利得 3 000 000銀行存款 800 000（6）合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額 29803500×80%29802800180（萬元）4. A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每

7、股面值元）自S公司處取得B公司90的股權。假設公司和公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產負債表資料如下表所示：公司與公司資產負債表2008年6月30日 單位：元答案：對B公司的投資成本=600000×90%=540000（元） 應增加的股本=100000股×1元=100000（元）應增加的資本公積=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=99000（元）未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90%=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄

8、：借：長期股權投資 540 000貸：股本 100 000資本公積 440 000結轉A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積 144 000貸：盈余公積 99 000未分配利潤 45 000記錄合并業(yè)務后，A公司的資產負債表如下表所示。A公司資產負債表2008年6月30日 單位：元在編制合并財務報表時，應將A公司對B公司的長期股權投資與B公司所有者權益中A公司享有的份額抵銷，少數股東在B公司所有者權益中享有的份額作為少數股東權益。抵消分錄如下：借：股本 400 000資本公積 40 000盈余公積 110 000未分配利潤 50 000貨：長期股權投資 540 000少數

9、股東權益 60 000A公司合并財務報表的工作底稿下表所示：公司合并報表工作底稿2008年6月30日 單位：元5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關資產、負債情況如下表所示。資產負債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元答案：（1）編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權投資 52500 000貸：股本 15 000 000資本公積 37 500 000（2）編制購買方編制股權取得

10、日合并資產負債表時的抵銷分錄 計算確定合并商譽，假定B公司除已確認資產外，不存在其他需要確認的資產及負債，A公司計算合并中應確認的合并商譽：合并商譽企業(yè)合并成本合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額 5 2506 570×70%5 2504 599651（萬元） 應編制的抵銷分錄：借：存貨 1 100 000長期股權投資 10 000 000固定資產 15 000 000無形資產 6 000 000實收資本 15 000 000資本公積 9 000 000盈余公積 3 000 000未分配利潤 6 600 000商譽 6 510 000貸：長期股權投資 52 500 000少數股

11、東權益 19 710 00002任務一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1. P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40 000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實現凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2015年實現

12、凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現金股利1 100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2015年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2015年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提

13、折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答案：(1)2014年1月1日投資時： 借：長期股權投資Q公司 33 000 貸：銀行存款 33 0002014年分派2013年現金股利1000萬元： 借：應收股利 800（1 000×80%） 貸：長期股權投資Q公司 800借：銀行存款 800 貸：應收股利 8002015年宣告分配201

14、4年現金股利1 100萬元：應收股利=1 100×80%=880萬元應收股利累積數=800+880=1 680萬元 投資后應得凈利累積數=0+4 000×80%=3 200萬元 應恢復投資成本800萬元 借：應收股利 880 長期股權投資Q公司 800 貸：投資收益 1 680借：銀行存款 880 貸：應收股利 880（2）2014年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400萬元。2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33 000-80

15、0+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520萬元。（3）2014年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積年初 800盈余公積本年 400未分配利潤年末 9800 （7200+4000-400-1000）商譽 1000(33000-40000×80%)貸：長期股權投資 35400 少數股東權益 8600 （30000+2000+1200+9800）×20% 借：投資收益 3200 少數股東損益 800 未分配利潤年初 720

16、0 貸：提取盈余公積 400 對所有者（或股東）的分配 1000 未分配利潤年末 98002）內部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入 500（100×5）貸：營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 80 40×（5-3） 貸：存貨 80 3）內部固定資產交易 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產原價 40 借：固定資產累計折舊 4（40÷5×6/12） 貸：管理費用 4 2015年抵銷分錄 1）投資業(yè)務借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積年初 1200盈余公積本年 500未分配利潤年末 13200 （9800+5000-500-1100）商譽

17、1000 (3852046900×80)貸：長期股權投資 38520 少數股東權益 9380 （30000+2000+1700+13200）×20% 借：投資收益 4000 少數股東損益 1000 未分配利潤年初 9800 貸：提取盈余公積 500 對投資者（或股東）的分配 1100 未分配利潤年末 132002）內部商品銷售業(yè)務A 產品：借：未分配利潤年初 80 貸：營業(yè)成本 80 B產品借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600 借：營業(yè)成本 60 20×（6-3） 貸：存貨 60 3）內部固定資產交易借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產-原價 40借：固定

18、資產累計折舊 4貸：未分配利潤年初 4 借：固定資產累計折舊 8貸：管理費用 82. 乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個別資產負債表中應收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應付賬款；預收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預付賬款；應收票據80 000元中有40 000元為子公司應付票據；乙公司應付債券40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5計提壞賬準備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對此業(yè)務編制201×年合并財務報表抵銷分錄。答案：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應付賬款 90

19、000 貸：應收賬款 90 000借：應收賬款壞賬準備 450 貸：資產減值損失 450借：所得稅費用 112.5 貸：遞延所得稅資產 112.5借：預收賬款 10 000 貸：預付賬款 10 000借：應付票據 40 000 貸：應收票據 40 000 借：應付債券 20 000 貸：持有至到期投資 20 0003. 甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。乙公司購進后

20、，以2 000萬元作為管理用固定資產入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財務報表抵銷分錄答案：（1）2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產價值中包含了400萬元的未實現內部銷售利潤借：營業(yè)外收入 4 000 000 貸：固定資產原價 4 000 000未實現內部銷售利潤計提的折舊 400÷4 × 6/12 = 50（萬元）借：固定資產累計折舊 500 000 貸：管理費用 500 000抵銷所得稅影響借

21、：遞延所得稅資產 875000（3500000×25%）貸：所得稅費用 875000（2）2015年末抵銷分錄將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷借：未分配利潤年初 4 000 000 貸：固定資產原價 4 000 000將2014年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產累計折舊 500 000 貸：未分配利潤年初 500 000 將本年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產累計折舊 1 000 000 貸：管理費用 1 000 000 抵銷2014年確認的遞延所得稅資產對2015年的影響 借：遞延所得稅資產 875000 貸：未分配利潤年初

22、8750002015年年末遞延所得稅資產余額=（4000000-500000-1000000）×25%=625000（元）2015年遞延所得稅資產發(fā)生額=625000-875000=-250000（元） 借：所得稅費用 250000 貸：遞延所得稅資產 25000003任務一、論述題（共 4 道試題，共 100 分。）1. 資料： 甲公司出于投機目的，201×年6月1日與外匯經紀銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠期外匯合同。有關匯率資料參見下表：日    期即期匯率60天遠期匯率30天遠期匯率6月1日R632/$1R6

23、35/$1 6月30日R636/$1 R638/$17月30日R637/$1  要求：根據相關資料做遠期外匯合同業(yè)務處理答案：(1)6月1日簽訂遠期外匯合同無需做賬務處理，只在備查賬做記錄。（2）6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,該合同的公允價值調整為30 000元。會計處理如下：借：衍生工具遠期外匯合同 30 000貸：公允價值變動損益 30 000（3）7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同，都是R637/$1。甲企業(yè)按R6

24、35/$1購入100萬美元，并按即期匯率R637/$1賣出100萬美元。從而最終實現20 000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調整6月30日入賬的賬面價。（6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000借：公允價值變動損益 10 000 貸：衍生工具遠期外匯合同 10 000按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現損益。借：銀行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000 貸：銀行存款（6.35×1000 000） 6 350 000 衍生工具遠期外匯合同 20 000同時：公允價值變動損益=30 000 10 000

25、 =20 000(收益)借：公允價值變動損益 20 000 貸：投資收益 20 0002. 資料：按照中證100指數簽訂期貨合約，合約價值乘數為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，201×年6月29日在指數4 365點時購入1手指數合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務的核算。答案：（1）6月29日開倉時，交納保證金（4 365×100×8%）=34 920元，交納手續(xù)費（4 365×100×00003）= 130.95元。會計分錄

26、如下：借：衍生工具-股指期貨合同 34 920 貸：銀行存款 34 920 借：財務費用 130.95 貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額：4 365×1%×100=4 365元補交額：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80借：公允價值變動損益 4 365 貸：衍生工具-股指期貨合同 4 365 借：衍生工具-股指期貨合同 4 015.80 貸：銀行存款 4 015.80 在6月30日編制的資產負債表中，“衍

27、生工具-股指期貨合同”賬戶借方余額=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元為作資產列示于資產負債表的“其他流動資產”項目中。（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額 = 4 365×99%×100 = 432 135手續(xù)費金額為=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。 借：銀行存款 432 135 貸：衍生工具-股指期貨合同 432 135借：財務費用 129.64 貸：銀行存款 129.64 (4)平倉損益結轉借：投資收益 4 365 貸：公允價值變動損益 4 3653. A股份有限公司(

28、以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年 6月30日市場匯率為 1 美元 =6.25 元人民幣。 2015年6月 30日有關外幣賬戶期末余額如下 : 項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 6.25 625 000應收賬款 500 000 6.25 3 125 000應付賬款 200 000 6.25 1 250 000A公司2015年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務 ( 不考慮增值稅等相關稅費 ):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當日的市場匯率為 1美元 =6.24 元人民幣，投資合同約

29、定的匯率為1美元 =6.30 元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款 400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 =6.23 元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2015年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產品一批，價款共計 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =6.22 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應付賬款 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =6.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300 000美元，當日的市場匯率為 1

30、美元 =6.20 元人民幣。要求：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ；2) 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)答案：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄(1)借：銀行存款 ($500 000×6.24) ￥3 120 000貸：股本 ￥ 3 120 000(2) 借：在建工程 ￥2 492 000 貸：應付賬款 （$400 000×6.23） ￥2 492 000 (3) 借：應收賬款 （$200 000 ×6.22） ￥1 244 000貸：主營業(yè)務收入 ￥1 244

31、000 (4) 借：應付賬款 ($200 000×6.21) ￥1 242 000貸：銀行存款 ($200 000×6.21) ￥1 242 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 000×6.20）￥1 860 000 貸：應收賬款 （$ 300 000×6.20） ￥1 860 0002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000

32、 =4 363 000匯兌損益金額=700 000×6.2 - 4 363 000= -23 000（元）應收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000匯兌損益金額=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）應付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000賬面人民幣余額 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500

33、 000匯兌損益金額=400 000×6.2-2 500 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計入財務費用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款 20 000財務費用 32 000貸：銀行存款 23 000應收賬款 29 000 4. 資料某資產出售存在兩個不同活躍市場的不同售價，企業(yè)同時參與兩個市場的交易，并且能夠在計量日獲得該資產在這兩個不同市場中的價格。甲市場中出售該資產收取的價格為 RMB98，該市場交易費用為 RMB55，資產運抵該市場費用為RMB2

34、0。乙市場中出售該資產將收取的價格為RMB86，該市場交易費用為 RMB42，資產運抵該市場費用為 RMB18。要求：（1）計算該資產在甲市場與乙市場銷售凈額。（2）如果甲市場是該資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？（3）如果甲市場與乙市場都不是資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？答案： 根據公允價值定義的要點，計算結果如下：（1）甲市場該資產收到的凈額為RMB23（98-55-20）；乙市場該資產收到的凈額為RMB26（86-42-18）。（2）該資產公允價值額=RMB98-RMB20=RMB78。（3）該資產公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68。甲市場和乙市場均不是資產主

35、要市場，資產公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產收到的凈額最大化（RMB26），因此是最有利市場。04任務一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1. A企業(yè)在201×年6月19日經人民法院宣告破產，破產管理人接管破產企業(yè)時編制的接管日資產負債表如下：接管日資產負債表編制單位：A企業(yè) 201×年6月19日 單位：元除上列資產負債表列示的有關資料外，經清查發(fā)現以下情況：（1）固定資產中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。（2）應收賬款中有22000元為應收甲企業(yè)的貨款，應付

36、賬款中有32000元為應付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權的申請并經過破產管理人批準。（3）破產管理人發(fā)現破產企業(yè)在破產宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價值180000元，根據破產法規(guī)定屬無效行為，該批設備現已追回。（4）貨幣資金中有現金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產外，其余固定資產的原值為656336元，累計折舊為210212元。請根據上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。答案：（1）確認擔保資產借：擔保資產固定資產 4500

37、00破產資產固定資產 135000累計折舊 75000貸：固定資產房屋 660000（2）確認抵銷資產借：抵銷資產應收賬款甲企業(yè) 22000貸：應收賬款甲企業(yè) 22000（3）確認破產資產借：破產資產設備 180000貸：清算損益 180000（4）確認破產資產借：破產資產其他貨幣資金 10000銀行存款 109880現金 1500原材料 1443318庫存商品 1356960交易性金融資產 50000應收賬款 599000其他應收款 22080固定資產 446124無形資產 482222在建工程 556422長期股權投資 36300累計折舊 210212貸：現金 1500銀行存款 10988

38、0其他貨幣資金 l0000交易性金融資產 50000原材料 1443318庫存商品 1356960應收賬款 599000其他應收款 22080固定資產 656336在建工程 556422無形資產 482222長期股權投資 363002. 請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理（破產清算期間預計破產清算費用為625000元，已經過債權人會議審議通過）。答案：（1）確認擔保債務：借：長期借款 450000貸：擔保債務長期借款 450000（2）確認抵銷債務：借：應付賬款 32000貸：抵銷債務 22000破產債務 10000（3）確認優(yōu)先清償債務：借：應付職工薪酬 19710應交稅

39、費 193763.85貸：優(yōu)先清償債務應付職工薪酬 19710應交稅費 193763.85（4）確認優(yōu)先清償債務：借：清算損益 625000貸：優(yōu)先清償債務應付破產清算費用 625000（5）確認破產債務：借：短期借款 362000應付票據 85678應付賬款 139018.63其他應付款 10932長期借款 5170000貸：破產債務短期借款 362000應付票據 85678應付賬款 139018.63其他應付款 10932長期借款 5170000（7）確認清算凈資產： 借：實收資本 776148 盈余公積 23767.82 清算凈資產 710296.48 貸：利潤分配未分配利潤 15102

40、12.33. 資料： 1.租賃合同 2012年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：××生產線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產車間之日（即2013年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起36個月（即2013年1月1日2015年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1 000 000元。（5）該生產線在2013年1月1日乙公司的公允價值為2 600 000元。（6）租賃合同規(guī)定的利率為8%（年利率）。（7）該生產線為全新設備，估計使用年限為5年。（8）2014年和2015年兩年，甲公司

41、每年按該生產線所生產的產品微波爐的年銷售收入的1%向乙公司支付經營分享收入。 2.甲公司對租賃固定資產會計制度規(guī)定（1）采用實際利率法確認本期應分攤的未確認融資費用。（2）采用年限平均法計提固定資產折舊。（3）2014年、2015年甲公司分別實現微波爐銷售收入10 000 000元和15 000 000元。（4）2015年12月31日，將該生產線退還乙公司。（5）甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費10 000元。3.其他資料：（PA，3，8%）=2.5771要求：（1） 租賃開始日的會計處理（2） 未確認融資租賃費用的攤銷（3） 租賃固定資產折舊的計算和核算（4） 租金和或有租金的核算（5） 租賃到期日歸還設備的核算答案：（1）甲公司租賃開始日的會計處理：第一步，判斷租賃類型本題中，最低租賃付款額的現值為2 577 100元（計算過程見后）大于租賃資產原賬面價值的90%，即（2 600 000×90%）2 340 000元，滿足融資租賃的第4條標準，因此，A公司應當將該項租賃認定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現值，確定租賃資產的入賬價值最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔保的資產余值 =1 000 000×3+0=3 000 000（元）計算現值的過程如下：每期租金1 000 000