《企業(yè)所得稅問(wèn)題》

1、整理課件1凈月地稅局祝全體納稅人節(jié)日快樂(lè)整理課件2 整理課件3整理課件4l按照吉政發(fā)按照吉政發(fā)200416號(hào)文號(hào)文件規(guī)定，對(duì)城鎮(zhèn)計(jì)劃生育家件規(guī)定，對(duì)城鎮(zhèn)計(jì)劃生育家庭獨(dú)生子女父母退休后，給庭獨(dú)生子女父母退休后，給予的一次性予的一次性2000元的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)元的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用允許稅前扣除。用允許稅前扣除。 整理課件5l建安企業(yè)到外地施工，能夠提建安企業(yè)到外地施工，能夠提供稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活供稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明及相關(guān)項(xiàng)目完稅證明的，動(dòng)證明及相關(guān)項(xiàng)目完稅證明的，應(yīng)回原地繳納企業(yè)所得稅；但應(yīng)回原地繳納企業(yè)所得稅；但由于各種原因當(dāng)?shù)兀ㄊ┕さ兀┯捎诟鞣N原因當(dāng)?shù)兀ㄊ┕さ兀┒悇?wù)機(jī)關(guān)代扣了其企業(yè)的所得稅務(wù)機(jī)

2、關(guān)代扣了其企業(yè)的所得稅，企業(yè)回到原地后可以從當(dāng)稅，企業(yè)回到原地后可以從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅中抵扣。期實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅中抵扣。 整理課件6l對(duì)企業(yè)或他法人機(jī)構(gòu)與集中繳納對(duì)企業(yè)或他法人機(jī)構(gòu)與集中繳納企業(yè)所得稅的中直企業(yè)，如：鐵企業(yè)所得稅的中直企業(yè)，如：鐵路、民航、聯(lián)通、移動(dòng)通信公司路、民航、聯(lián)通、移動(dòng)通信公司聯(lián)辦或合辦的聯(lián)辦或合辦的“鐵路客票、民航鐵路客票、民航機(jī)票代售處機(jī)票代售處”、“聯(lián)通和移動(dòng)通聯(lián)通和移動(dòng)通信業(yè)務(wù)服務(wù)廳信業(yè)務(wù)服務(wù)廳”，取得的手續(xù)費(fèi)，取得的手續(xù)費(fèi)或折扣收入或折扣收入, ,應(yīng)征收企業(yè)所得稅應(yīng)征收企業(yè)所得稅. .整理課件7l企業(yè)所得稅稅前扣除辦法企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)20

3、0020008484號(hào)）規(guī)定，號(hào)）規(guī)定，企業(yè)提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、企業(yè)提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金稅前不得扣的任何形式的準(zhǔn)備金稅前不得扣除。除。整理課件8l壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金可以稅前扣除。備金可以稅前扣除。整理課件9l關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知的通知（財(cái)稅字（財(cái)稅字199581199581號(hào)）

4、號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼和規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。征收企業(yè)所得稅。整理課件10l類似的如挖潛資金、補(bǔ)貼類似的如挖潛資金、補(bǔ)貼等各種各義的款項(xiàng)及獲得等各種各義的款項(xiàng)及獲得的利益，如低價(jià)購(gòu)入土地、的利益，如低價(jià)購(gòu)入土地、免征的各項(xiàng)費(fèi)用等。免征的各項(xiàng)費(fèi)用等。整理課件11l1 1、企業(yè)法人（或經(jīng)理）及班、企業(yè)法人（或經(jīng)理）及班子成員按每人每年子成員按每人每

5、年150150平方米平方米面積計(jì)算扣除；面積計(jì)算扣除；l2 2、企業(yè)中層干部每人每年按、企業(yè)中層干部每人每年按110110平方米面積計(jì)算扣除；平方米面積計(jì)算扣除；l3、企業(yè)職工每人每年按、企業(yè)職工每人每年按80平平方米面積計(jì)算扣除。方米面積計(jì)算扣除。 整理課件12l上述人員實(shí)際報(bào)銷的面積上述人員實(shí)際報(bào)銷的面積低于以上標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按實(shí)低于以上標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按實(shí)際報(bào)銷面積計(jì)算的費(fèi)用金際報(bào)銷面積計(jì)算的費(fèi)用金額扣除，高于以上標(biāo)準(zhǔn)的額扣除，高于以上標(biāo)準(zhǔn)的稅前不得扣除。稅前不得扣除。 整理課件13l凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位，每月按照全部職事業(yè)單位，每月按照全部職工工資總額的工

6、工資總額的2向工會(huì)撥繳向工會(huì)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并憑工會(huì)組織開(kāi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并憑工會(huì)組織開(kāi)具的具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)收據(jù)在稅前扣除。在稅前扣除。整理課件14l工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)關(guān)于工資總額組成的規(guī)定定(1990年第年第1號(hào)令號(hào)令)頒布頒布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，工資總額組的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，工資總額組成范圍內(nèi)的各種獎(jiǎng)金、津成范圍內(nèi)的各種獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，均計(jì)算在內(nèi)。貼和補(bǔ)貼等，均計(jì)算在內(nèi)。整理課件15l大部分企業(yè)目前沒(méi)有工會(huì)大部分企業(yè)目前沒(méi)有工會(huì)組織，其所提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)組織，其所提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)如無(wú)工會(huì)組織開(kāi)據(jù)的票據(jù)，如無(wú)工會(huì)組織開(kāi)據(jù)的票據(jù)，一律不允許扣除。一

7、律不允許扣除。 整理課件16l1.上年度按工效掛鉤政策規(guī)定方上年度按工效掛鉤政策規(guī)定方法計(jì)提的應(yīng)發(fā)工資沒(méi)有足額發(fā)放法計(jì)提的應(yīng)發(fā)工資沒(méi)有足額發(fā)放的，其下年度工資基數(shù)應(yīng)按吉地的，其下年度工資基數(shù)應(yīng)按吉地稅所字稅所字2000335號(hào)文件第號(hào)文件第14條規(guī)條規(guī)定進(jìn)行審查，不符合規(guī)定的在計(jì)定進(jìn)行審查，不符合規(guī)定的在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)對(duì)其不合理部分進(jìn)算所得稅時(shí)應(yīng)對(duì)其不合理部分進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)額作為計(jì)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)額作為計(jì)稅的工資基數(shù)。稅的工資基數(shù)。 整理課件17l2.效益基數(shù)比上年實(shí)際效益效益基數(shù)比上年實(shí)際效益下降的應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，下降的應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，非因政策性或較大的改制、非因政策性或較大的改

8、制、改組因素造成效益減少的，改組因素造成效益減少的，計(jì)算所得稅時(shí)對(duì)不合理減計(jì)算所得稅時(shí)對(duì)不合理減少部分應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，少部分應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)額作為計(jì)稅按調(diào)整后的數(shù)額作為計(jì)稅的效益基數(shù)。的效益基數(shù)。 整理課件18l3.稅務(wù)機(jī)關(guān)取消審批后開(kāi)始實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)取消審批后開(kāi)始實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)工效掛鉤辦法的企業(yè),應(yīng)在實(shí)行應(yīng)在實(shí)行年度的第一季度內(nèi)隨同納稅申報(bào)年度的第一季度內(nèi)隨同納稅申報(bào)表報(bào)送企業(yè)上年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、效表報(bào)送企業(yè)上年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、效益、職工人數(shù)、實(shí)發(fā)工資和經(jīng)有益、職工人數(shù)、實(shí)發(fā)工資和經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的本年度工資基數(shù)及關(guān)部門核準(zhǔn)的本年度工資基數(shù)及效益基數(shù)等相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)效益基數(shù)等

9、相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核確認(rèn)其工效掛鉤基數(shù)時(shí)應(yīng)在審核確認(rèn)其工效掛鉤基數(shù)時(shí)應(yīng)作為參考依據(jù)。作為參考依據(jù)。 整理課件19l企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租本企企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照合同或協(xié)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照合同或協(xié)議的規(guī)定租賃期滿后產(chǎn)品歸承議的規(guī)定租賃期滿后產(chǎn)品歸承租方所有，企業(yè)出租產(chǎn)品的成租方所有，企業(yè)出租產(chǎn)品的成本應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用，按合同或本應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用，按合同或協(xié)議規(guī)定的租賃期限均勻攤銷。協(xié)議規(guī)定的租賃期限均勻攤銷。 整理課件20l1、按照省局、按照省局吉林省地方稅務(wù)局吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)關(guān)于明確企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知題的通知（吉地稅函（吉地稅函20

10、0360號(hào)）號(hào)）第四條第四條“ 企業(yè)由于各種原因需要企業(yè)由于各種原因需要進(jìn)行拆遷取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入，進(jìn)行拆遷取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡拆遷后重新購(gòu)置或建造與拆遷凡拆遷后重新購(gòu)置或建造與拆遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)）資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），整理課件21l因重置固定資產(chǎn)具有恢復(fù)因重置固定資產(chǎn)具有恢復(fù)性修建性質(zhì)，應(yīng)按性修建性質(zhì)，應(yīng)按企業(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法所得稅稅前扣除辦法有有關(guān)固定資產(chǎn)改良支出的規(guī)關(guān)固定資產(chǎn)改良支出的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。定進(jìn)行稅務(wù)處理。整理課件22l即對(duì)取得的包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)收即對(duì)取得的包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入在內(nèi)的拆除固定資

11、產(chǎn)凈收入入在內(nèi)的拆除固定資產(chǎn)凈收入可用于沖減重置固定資產(chǎn)的購(gòu)可用于沖減重置固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，按沖減后的余額作為建成本，按沖減后的余額作為計(jì)提重置固定資產(chǎn)折舊的原計(jì)提重置固定資產(chǎn)折舊的原值。值?！钡奈募?guī)定，經(jīng)請(qǐng)示省的文件規(guī)定，經(jīng)請(qǐng)示省局按以下方法處理此類業(yè)務(wù)。局按以下方法處理此類業(yè)務(wù)。 整理課件23l2 2、關(guān)于重置資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理、關(guān)于重置資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題問(wèn)題l企業(yè)以拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入沖減企業(yè)以拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入沖減重置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)重置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的部分，作為重置資建成本的部分，作為重置資產(chǎn)的已提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)產(chǎn)的已提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)已攤銷額處理，計(jì)入形資產(chǎn)已攤銷額處

12、理，計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)帳戶。相關(guān)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)帳戶。整理課件24l沖減后的余額作為重置固沖減后的余額作為重置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的凈值，定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的凈值，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷整理課件25l3 3、對(duì)進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)（土地、對(duì)進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）單項(xiàng)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，使用權(quán)）單項(xiàng)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，無(wú)論是否進(jìn)行重置，均在轉(zhuǎn)無(wú)論是否進(jìn)行重置，均在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期將其轉(zhuǎn)讓收益并入應(yīng)讓當(dāng)期將其轉(zhuǎn)讓收益并入應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。稅。整理課件26l企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于違違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)反和解除勞動(dòng)合

13、同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法補(bǔ)償辦法規(guī)定，支付給規(guī)定，支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可以職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可以在稅前扣除。在稅前扣除。 整理課件27l1、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后終了后2月底之前集中一次月底之前集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。整理課件28l企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，實(shí)質(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)

14、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。整理課件29l2 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第（國(guó)家稅務(wù)總局令第1313號(hào)）規(guī)定的期限內(nèi)，按各號(hào)）規(guī)定的期限內(nèi)，按各自有效工作日之內(nèi)完成審批，自有效工作日之內(nèi)完成審批，最遲不得超過(guò)企業(yè)所得稅匯最遲不得超過(guò)企業(yè)所得稅匯算期。算期。整理課件30l3 3、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正

15、常達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。當(dāng)期申報(bào)扣除。整理課件31l4 4、納稅人申請(qǐng)壞（呆）賬損失、納稅人申請(qǐng)壞（呆）賬損失稅前扣除額度在稅前扣除額度在100100萬(wàn)元以下、萬(wàn)元以下、其它財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除額度其它財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除額度5050萬(wàn)元以下由縣（市）、區(qū)審批；萬(wàn)元以下由縣（市）、區(qū)審批；納稅人申請(qǐng)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失稅前納稅人申請(qǐng)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除累計(jì)金額在扣除累計(jì)金額在300300萬(wàn)元以下的萬(wàn)元以下的由市局審批；由市局審批；300300萬(wàn)元以上的報(bào)萬(wàn)元以上的報(bào)省局審批。省局審批。整理課件32l

16、5 5、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后?？伎鄢坏锰崆盎蜓雍??？紤]到今年的實(shí)際情況，企業(yè)慮到今年的實(shí)際情況，企業(yè)以前年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由以前年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由于各種原因沒(méi)有及時(shí)處理的，于各種原因沒(méi)有及時(shí)處理的，可以在今年申請(qǐng)扣除。可以在今年申請(qǐng)扣除。整理課件33l6 6、有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中、有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明證明, ,導(dǎo)致未繳、少繳稅款導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按的，按中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法稅收征收管理法及其實(shí)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。施細(xì)則的規(guī)

17、定處理。整理課件34l根據(jù)中共中央辦公廳廳字根據(jù)中共中央辦公廳廳字200415號(hào)和中共吉林省號(hào)和中共吉林省委辦公廳吉廳字委辦公廳吉廳字200417號(hào)文件規(guī)定，對(duì)工商企業(yè)征號(hào)文件規(guī)定，對(duì)工商企業(yè)征訂黨報(bào)黨刊（主要包括訂黨報(bào)黨刊（主要包括人人民日?qǐng)?bào)民日?qǐng)?bào)、求是求是雜志、雜志、吉林日?qǐng)?bào)吉林日?qǐng)?bào)、新長(zhǎng)征新長(zhǎng)征雜志和各市州黨委機(jī)關(guān)報(bào)）雜志和各市州黨委機(jī)關(guān)報(bào)）整理課件35l捐贈(zèng)給貧困地區(qū)實(shí)施文化捐贈(zèng)給貧困地區(qū)實(shí)施文化扶貧的支出視同公益救濟(jì)扶貧的支出視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核性捐贈(zèng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，允許按規(guī)定比例在確認(rèn)，允許按規(guī)定比例在繳納所得稅前扣除。繳納所得稅前扣除。 整理課件36l企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

18、（包括內(nèi)部中層領(lǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（包括內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo)）憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊導(dǎo)）憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)其它人員憑合實(shí)扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用每人法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用每人每月不超過(guò)每月不超過(guò)500元的允許在企元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)500元的部分不得在稅前扣除。元的部分不得在稅前扣除。整理課件37l企業(yè)不是憑合法票據(jù)報(bào)銷企業(yè)不是憑合法票據(jù)報(bào)銷而是采取發(fā)放通訊補(bǔ)貼方而是采取發(fā)放通訊補(bǔ)貼方式的，對(duì)企業(yè)發(fā)放的通訊式的，對(duì)企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼稅前扣除問(wèn)題仍按吉補(bǔ)貼稅前扣除問(wèn)題仍按吉地稅發(fā)地稅發(fā)20048號(hào)文

19、件規(guī)號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。定執(zhí)行。整理課件38l企業(yè)利用企業(yè)利用“三廢三廢”申請(qǐng)享受減申請(qǐng)享受減免企業(yè)所得稅必須是直接利用免企業(yè)所得稅必須是直接利用國(guó)家下發(fā)的國(guó)家下發(fā)的“資源綜合利用目資源綜合利用目錄錄”內(nèi)的內(nèi)的“三廢三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)的產(chǎn)品并且符合減免稅規(guī)定條件的；并且符合減免稅規(guī)定條件的；對(duì)利用其它企業(yè)以對(duì)利用其它企業(yè)以“三廢三廢”為為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品作為本企業(yè)的原料生產(chǎn)的產(chǎn)品作為本企業(yè)的原材料繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)原材料繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱間接利廢），稱間接利廢），整理課件39l間接利廢所含的間接利廢所含的“三廢三廢”數(shù)額，在計(jì)算生產(chǎn)的綜合數(shù)額，在計(jì)算生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品利用產(chǎn)品“三廢三廢”含量

20、比含量比例是否符合申請(qǐng)享受減免例是否符合申請(qǐng)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件時(shí)，不參與利用時(shí)，不參與利用“三廢三廢”含量比例計(jì)算。含量比例計(jì)算。整理課件40l企業(yè)將以前年度通過(guò)國(guó)家企業(yè)將以前年度通過(guò)國(guó)家無(wú)償劃撥等形式得到的無(wú)無(wú)償劃撥等形式得到的無(wú)償使用的土地以一定的方償使用的土地以一定的方式作價(jià)入賬，其作價(jià)入賬式作價(jià)入賬，其作價(jià)入賬的金額不得以折舊或攤銷的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除的方式在稅前扣除 整理課件41l企業(yè)減免所得稅不得作為利潤(rùn)企業(yè)減免所得稅不得作為利潤(rùn)分配、分紅或轉(zhuǎn)為個(gè)人資本金分配、分紅或轉(zhuǎn)為個(gè)人資本金等，必須用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。等，必須用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展

21、。利用減免稅款以貨幣資金購(gòu)買利用減免稅款以貨幣資金購(gòu)買流動(dòng)資產(chǎn)或購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)或購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的支出在有關(guān)減免稅應(yīng)將相應(yīng)的支出在有關(guān)減免稅金科目中列支，金科目中列支，整理課件42l企業(yè)對(duì)利用減免稅購(gòu)建的資企業(yè)對(duì)利用減免稅購(gòu)建的資產(chǎn)應(yīng)建立相應(yīng)的登記薄加強(qiáng)產(chǎn)應(yīng)建立相應(yīng)的登記薄加強(qiáng)管理；用于處理壞賬損失和管理；用于處理壞賬損失和彌補(bǔ)以前年度虧損以及其它彌補(bǔ)以前年度虧損以及其它與生產(chǎn)發(fā)展相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)與生產(chǎn)發(fā)展相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)在有關(guān)減免稅金科目和與用在有關(guān)減免稅金科目和與用于生產(chǎn)發(fā)展具體項(xiàng)目相關(guān)科于生產(chǎn)發(fā)展具體項(xiàng)目相關(guān)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。目進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。整理課件43l企業(yè)無(wú)償出借給企事

22、業(yè)單企業(yè)無(wú)償出借給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，不位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，不得稅前提取折舊，發(fā)生的得稅前提取折舊，發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用和損失也不得在維護(hù)費(fèi)用和損失也不得在稅前扣除。稅前扣除。 整理課件44l企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個(gè)人的企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，收取的租金與當(dāng)?shù)厥泄潭ㄙY產(chǎn)，收取的租金與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)租金收費(fèi)價(jià)格水平相比明顯偏場(chǎng)租金收費(fèi)價(jià)格水平相比明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，其出租財(cái)產(chǎn)低又無(wú)正當(dāng)理由的，其出租財(cái)產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失低發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，于租金收入的部分可在稅前扣除，超過(guò)租金收入的部分不得在稅前超過(guò)租金收入的部分不得在稅前扣除?？鄢?/p>

23、。整理課件45l1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部退養(yǎng)或下崗人企業(yè)對(duì)內(nèi)部退養(yǎng)或下崗人員發(fā)放的生活費(fèi)用允許在員發(fā)放的生活費(fèi)用允許在稅前單項(xiàng)扣除，不包括在稅前單項(xiàng)扣除，不包括在計(jì)稅工資總額之內(nèi)，在計(jì)計(jì)稅工資總額之內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)人均工資是否超過(guò)算企業(yè)人均工資是否超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的職工人計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的職工人數(shù)也不包括上述人員；數(shù)也不包括上述人員；整理課件46l2.企業(yè)全年職工人數(shù)應(yīng)按全企業(yè)全年職工人數(shù)應(yīng)按全年各月實(shí)際上崗人數(shù)加權(quán)年各月實(shí)際上崗人數(shù)加權(quán)平均的方法計(jì)算確定。平均的方法計(jì)算確定。整理課件47l企業(yè)為公出人員報(bào)銷的交企業(yè)為公出人員報(bào)銷的交通費(fèi)和宿費(fèi)憑合法票據(jù)在通費(fèi)和宿費(fèi)憑合法票據(jù)在稅前據(jù)實(shí)扣除，出差補(bǔ)助稅前據(jù)

24、實(shí)扣除，出差補(bǔ)助費(fèi)按企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅費(fèi)按企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前據(jù)實(shí)扣除。前據(jù)實(shí)扣除。 整理課件48l企業(yè)以直接或間接的方式從企業(yè)以直接或間接的方式從收入（包括先貸款，后用稅收入（包括先貸款，后用稅前提取的基金還貸等）或成前提取的基金還貸等）或成本費(fèi)用中支付價(jià)款并已在稅本費(fèi)用中支付價(jià)款并已在稅前予以扣除形成的固定資產(chǎn)前予以扣除形成的固定資產(chǎn)不得在稅前提取折舊，其報(bào)不得在稅前提取折舊，其報(bào)廢損失亦不得在稅前處理。廢損失亦不得在稅前處理。整理課件49l上述資產(chǎn)價(jià)款實(shí)質(zhì)上己在上述資產(chǎn)價(jià)款實(shí)質(zhì)上己在收入或成本費(fèi)用中一次或收入或成本費(fèi)用中一次或分次核銷，應(yīng)通過(guò)設(shè)立登分次核銷，應(yīng)通過(guò)設(shè)立登記薄等方式加強(qiáng)使用

25、管理。記薄等方式加強(qiáng)使用管理。整理課件50l對(duì)上述資產(chǎn)維護(hù)對(duì)上述資產(chǎn)維護(hù)(維修維修) 發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，確實(shí)由企業(yè)承生的費(fèi)用，確實(shí)由企業(yè)承擔(dān)的部分，可允許在企業(yè)擔(dān)的部分，可允許在企業(yè)所得稅前扣除。所得稅前扣除。 整理課件51l【文件字號(hào)】國(guó)稅發(fā)【文件字號(hào)】國(guó)稅發(fā)2005200號(hào)號(hào)l節(jié)選節(jié)選整理課件52l 企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了指納稅人在納稅年度終了后后4個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。納所得稅額。整理

26、課件53l根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。為。 整理課件54l 實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論是否在稅的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利

27、或虧損，都應(yīng)按照條盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。整理課件55l實(shí)行核定定額征收企業(yè)所實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。算清繳。整理課件56l 納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。整理課件57l納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按抵免、減免稅等事項(xiàng)，

28、應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符得稅審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。合有關(guān)規(guī)定。 整理課件58l 納稅人納稅人12月份或者第四月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后了后15日內(nèi)完成。日內(nèi)完成。整理課件59l 納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表得稅年度納稅申報(bào)表和稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)

29、資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。整理課件60l主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并及時(shí)辦結(jié)企業(yè)所行審核，并及時(shí)辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補(bǔ)或抵繳其下一得稅多退少補(bǔ)或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。 整理課件61l 納稅人在年度中間發(fā)生解散、納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅期

30、企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。整理課件62l （一）企業(yè)所得稅年（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；度納稅申報(bào)表及其附表；整理課件63l（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；事業(yè)單位和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與

31、負(fù)債情況、人員與工資情況與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容） 整理課件64l（三）備案事項(xiàng)的相關(guān)資（三）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；料；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。報(bào)送的其它資料。 整理課件65整理課件66l財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知策的通知l財(cái)稅財(cái)稅200545號(hào)號(hào)整理課件67l 一、對(duì)被拆遷人按照國(guó)家一、對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款

32、，免征個(gè)人所得稅。補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。 整理課件68l 二、對(duì)拆遷居民因拆遷重二、對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。對(duì)超過(guò)部分征收契稅。整理課件69整理課件70l根據(jù)根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化糧國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的意見(jiàn)食流通體制改革的意見(jiàn)（國(guó)發(fā)（國(guó)發(fā)200417號(hào)）和號(hào)）和關(guān)于印發(fā)進(jìn)關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步深化國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)改革一步深化國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)的通知的指導(dǎo)意見(jiàn)的通知（國(guó)糧財(cái)（國(guó)糧財(cái)2

33、004125號(hào)）規(guī)定，號(hào)）規(guī)定，2005年年至至2007年年3個(gè)年度內(nèi)，對(duì)確有困個(gè)年度內(nèi)，對(duì)確有困難的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)難的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性用房和土地，減征或免征房營(yíng)性用房和土地，減征或免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。產(chǎn)稅和土地使用稅。 整理課件71l 一一 、減免范圍是從事糧油、減免范圍是從事糧油購(gòu)、銷、調(diào)、存業(yè)務(wù)的國(guó)購(gòu)、銷、調(diào)、存業(yè)務(wù)的國(guó)有獨(dú)資或國(guó)有控股的糧食有獨(dú)資或國(guó)有控股的糧食收儲(chǔ)企業(yè)或糧食經(jīng)銷企業(yè)收儲(chǔ)企業(yè)或糧食經(jīng)銷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性用房和土地。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性用房和土地。 整理課件72l 二、免稅條件是當(dāng)年實(shí)際二、免稅條件是當(dāng)年實(shí)際虧損，稅務(wù)部門調(diào)查核實(shí)。虧損，稅務(wù)部門調(diào)查核實(shí)。整理

34、課件73l 三、企業(yè)按有關(guān)規(guī)定正常申三、企業(yè)按有關(guān)規(guī)定正常申報(bào)納稅。因當(dāng)年實(shí)際虧損而報(bào)納稅。因當(dāng)年實(shí)際虧損而繳納的稅款可在以后年度予繳納的稅款可在以后年度予以退稅或抵頂；因特殊困難以退稅或抵頂；因特殊困難無(wú)力按期繳納稅款的，可依無(wú)力按期繳納稅款的，可依法申請(qǐng)延期繳納。法申請(qǐng)延期繳納。整理課件74l 四、減免程序、手續(xù)、批四、減免程序、手續(xù)、批準(zhǔn)權(quán)限按省局有關(guān)規(guī)定執(zhí)準(zhǔn)權(quán)限按省局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行行整理課件75l吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于國(guó)吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于國(guó)有企業(yè)改革若干稅收政策有企業(yè)改革若干稅收政策問(wèn)題的通知吉地稅發(fā)問(wèn)題的通知吉地稅發(fā)200520056161號(hào)號(hào)整理課件76l國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步國(guó)家稅

35、務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)的通知國(guó)稅發(fā)20051732005173號(hào)號(hào)整理課件77l一、為了維持和增加房屋的使一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值

36、，計(jì)征房產(chǎn)稅。計(jì)征房產(chǎn)稅。 整理課件78l 二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。值。三、城市房地產(chǎn)稅比照三、城市房地產(chǎn)稅比照上述規(guī)定執(zhí)行。上述規(guī)定執(zhí)行。 整理課件79l四、本通知自四、本通知自2006年年1月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。財(cái)政部財(cái)政部 稅務(wù)稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)房屋中央空調(diào)總局關(guān)于對(duì)房屋中央空

37、調(diào)是否計(jì)入房產(chǎn)原值等問(wèn)題是否計(jì)入房產(chǎn)原值等問(wèn)題的批復(fù)的批復(fù) (87財(cái)稅地字財(cái)稅地字第第028號(hào)號(hào))同時(shí)廢止。同時(shí)廢止。 整理課件80l個(gè)人所得稅問(wèn)題個(gè)人所得稅問(wèn)題整理課件81l國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅政策銜接問(wèn)題的通知國(guó)稅政策銜接問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)稅發(fā)20051962005196號(hào)號(hào)整理課件82l根據(jù)十屆全國(guó)人大常委會(huì)第根據(jù)十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次全體會(huì)議十八次全體會(huì)議關(guān)于修改關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定稅法的決定，從，從2006年年1月月1日起，工資、薪金所得費(fèi)日起，工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

38、從每月用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高元提高到每月到每月1600元。元。 整理課件83l 一、一、2005年年12月月31日日(含含)前，前，納稅人實(shí)際取得工資、薪金納稅人實(shí)際取得工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在所得，無(wú)論稅款是否在2006年年1月月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)用原稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月準(zhǔn)每月800元，計(jì)算繳納個(gè)人元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所得稅。 整理課件84l二、自二、自2006年年1月月1日起，納日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，

39、元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。整理課件85l個(gè)人取得的一次性住房補(bǔ)個(gè)人取得的一次性住房補(bǔ)貼資金征稅問(wèn)題貼資金征稅問(wèn)題l1998年年12月月31日前參加工日前參加工作的職工，按吉直房改字作的職工，按吉直房改字20002號(hào)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，號(hào)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，取得的一次性住房補(bǔ)貼，取得的一次性住房補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。免征個(gè)人所得稅。 整理課件86整理課件87l個(gè)人因與用人單位解除關(guān)個(gè)人因與用人單位解除關(guān)系，以直接入股的形式取系，以直接入股的形式取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，暫不征收個(gè)人所得稅；待暫不征收個(gè)人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時(shí)，按以下方法計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)，按以下方法計(jì)算納稅：納稅：整

40、理課件88l1.就其補(bǔ)償金部分，按國(guó)家就其補(bǔ)償金部分，按國(guó)家財(cái)稅財(cái)稅2001157號(hào)文件計(jì)號(hào)文件計(jì)算納稅，以其取得股份時(shí)算納稅，以其取得股份時(shí)的上一年度當(dāng)?shù)芈毠て骄纳弦荒甓犬?dāng)?shù)芈毠て骄べY的三倍確定收入免征工資的三倍確定收入免征額。額。47000（05年年整理課件89l2.轉(zhuǎn)讓股份收入減去上述應(yīng)轉(zhuǎn)讓股份收入減去上述應(yīng)按工資薪金項(xiàng)目征稅的補(bǔ)按工資薪金項(xiàng)目征稅的補(bǔ)償金收入部分的差額，按償金收入部分的差額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。收個(gè)人所得稅。整理課件90l個(gè)人以固定資產(chǎn)評(píng)估值投個(gè)人以固定資產(chǎn)評(píng)估值投資入股，對(duì)于評(píng)估增值部資入股，對(duì)于評(píng)估增值部分，暫免征收個(gè)人所得稅

41、；分，暫免征收個(gè)人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時(shí)，按待轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。稅。 整理課件91l個(gè)人投保分紅型保險(xiǎn)取得的個(gè)人投保分紅型保險(xiǎn)取得的紅利紅利(不返本的除外不返本的除外)，按，按“利利息、股息、紅利所得息、股息、紅利所得”項(xiàng)目項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支征收個(gè)人所得稅，稅款由支付紅利的保險(xiǎn)公司代扣代繳。付紅利的保險(xiǎn)公司代扣代繳。整理課件92l國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20051202005120號(hào)號(hào)整理課件93l第二條第二條 加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅征管，加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅征管，要著力健全管理制度，完善征管手段，要著力健全管理制度，完善征管手段，突出管理重點(diǎn)。即

42、要建立個(gè)人收入檔突出管理重點(diǎn)。即要建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度；盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得制度；盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理；切實(shí)加強(qiáng)手段加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理；切實(shí)加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。理、全員全額管理。 整理課件94l現(xiàn)公布現(xiàn)公布國(guó)務(wù)院關(guān)于修改國(guó)務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和

43、國(guó)個(gè)人所中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決得稅法實(shí)施條例的決定定，自，自20062006年年1 1月月1 1日起日起施行。施行。整理課件95l一、第十三條修改為：一、第十三條修改為：“稅稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。的其他補(bǔ)貼、津貼。”整理課件96l二、第十八條修改為：二、第十八條修改為：“稅稅法第六條第一款第三項(xiàng)所

44、說(shuō)法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除費(fèi)用，是指按月減除1600元。元。”整理課件97l三、增加一條，作為第二三、增加一條，作為第二十五條：十五條：“按照國(guó)家規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的房公

45、積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。應(yīng)納稅所得額中扣除?！闭碚n件98l四、第二十六條改為第二四、第二十六條改為第二十七條，修改為：十七條，修改為：“稅法第稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除費(fèi)用，是指每月在減除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。費(fèi)用。”整理課件99l五、第三十五條改為第五、第三十五條改為第三十六條，修改為：三十六條，修改為：“納納稅義務(wù)人有下列情形之一稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

46、“（一）年所得（一）年所得12萬(wàn)萬(wàn)元以上的；元以上的；整理課件100l（二）從中國(guó)境內(nèi)二處或者（二）從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所二處以上取得工資、薪金所得的；得的；（三）從中國(guó)境外取得所得（三）從中國(guó)境外取得所得的；的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。形。整理課件101l年所得年所得12萬(wàn)元以上的納稅萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)。 “納稅義務(wù)人辦理納稅申納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他

47、有關(guān)事報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)家稅項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。務(wù)總局制定。” 整理課件102l六、增加一條，作為第三十六、增加一條，作為第三十七條：七條：“稅法第八條所說(shuō)的稅法第八條所說(shuō)的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。關(guān)涉稅信息。整理課件103l營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題整理課件104l 一、對(duì)具有明確租賃年限的

48、一、對(duì)具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無(wú)論租賃年房屋租賃合同，無(wú)論租賃年限為多少年，均不能將該租限為多少年，均不能將該租賃行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永賃行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照久使用權(quán)，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。征收營(yíng)業(yè)稅。 整理課件105l 二、二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知的通知(財(cái)稅財(cái)稅2003016號(hào)號(hào))項(xiàng)項(xiàng)的規(guī)定適用于所有建筑安裝的規(guī)定適用于所有建筑安裝工程作業(yè)工程作業(yè)(包括一般工程和跨包括一般工程和跨省工程省工程)。整理課件106l 三、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓三、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)

49、產(chǎn)或受讓的土其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，無(wú)論該不動(dòng)產(chǎn)或地使用權(quán)，無(wú)論該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)上一環(huán)節(jié)是否已土地使用權(quán)上一環(huán)節(jié)是否已繳納營(yíng)業(yè)稅，均應(yīng)按照財(cái)稅繳納營(yíng)業(yè)稅，均應(yīng)按照財(cái)稅20030162003016號(hào)文件第三條第號(hào)文件第三條第( (二十二十) )項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，整理課件107l以全部收入減去該不動(dòng)產(chǎn)或以全部收入減去該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；同時(shí)，在營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑同時(shí)，在營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證的管理上，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)證的管理上，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)稅稅20030162003016號(hào)文件第四條的號(hào)文件第四條的

50、有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。整理課件108l 整理課件109l一、一、2005年年6月月1日后，個(gè)人日后，個(gè)人將購(gòu)買不足將購(gòu)買不足2年（以房屋產(chǎn)權(quán)年（以房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間為其購(gòu)買時(shí)間）的住房時(shí)間為其購(gòu)買時(shí)間）的住房對(duì)外銷售的，應(yīng)全額征收營(yíng)對(duì)外銷售的，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅。業(yè)稅。整理課件110l 二、二、2005年年6月月1日后，個(gè)人將日后，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)購(gòu)買超過(guò)2年（含年（含2年）的符合省年）的符合省政府公布的當(dāng)?shù)仄胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)的政府公布的當(dāng)?shù)仄胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷售，應(yīng)持該住房的坐住房對(duì)外銷售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)落、容積率、房屋面

51、積、成交價(jià)格等證明材料及地方稅務(wù)部門要格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向房屋所在地的求的其他材料，向房屋所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免征主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。整理課件111l主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)省主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)省政府公布的當(dāng)?shù)仄胀ㄗ》繕?biāo)政府公布的當(dāng)?shù)仄胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)，利用房地產(chǎn)管理部門和準(zhǔn)，利用房地產(chǎn)管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信息，對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有息，對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營(yíng)業(yè)稅。定條件的，給予免征營(yíng)業(yè)稅。整理課件112l 三、對(duì)個(gè)人購(gòu)買的非普通三

52、、對(duì)個(gè)人購(gòu)買的非普通住房超過(guò)住房超過(guò)2年（含年（含2年）對(duì)外年）對(duì)外銷售的，按其售房收入減去銷售的，按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額繳納購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人在向主管地營(yíng)業(yè)稅。納稅人在向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí)，需方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí)，需提供購(gòu)買房屋時(shí)取得的稅務(wù)提供購(gòu)買房屋時(shí)取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。稅的扣除憑證。 整理課件113l四、四、20052005年年6 6月月1 1日后，個(gè)人日后，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)將購(gòu)買超過(guò)2 2年（含年（含2 2年）的年）的住房對(duì)外銷售不能提供屬于住房對(duì)外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審普通住

53、房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅按非普通住房的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策征收營(yíng)業(yè)稅。政策征收營(yíng)業(yè)稅。整理課件114l財(cái)稅財(cái)稅 200517號(hào)號(hào) 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于東北老工業(yè)家稅務(wù)總局關(guān)于東北老工業(yè)基地資產(chǎn)折舊與攤銷政策執(zhí)基地資產(chǎn)折舊與攤銷政策執(zhí)行口徑的通知行口徑的通知l國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200521號(hào)號(hào) 國(guó)家稅務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告總局關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知整理課件115l財(cái)稅財(cái)稅 200529號(hào)號(hào) 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知業(yè)有關(guān)稅收

54、政策的通知l財(cái)稅財(cái)稅200533200533號(hào)號(hào) 關(guān)于鑄關(guān)于鑄鍛模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)取鍛模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)取得的增值稅返還收入征免得的增值稅返還收入征免企業(yè)所得稅的通知企業(yè)所得稅的通知整理課件116l財(cái)稅財(cái)稅 200592200592號(hào)號(hào) 關(guān)于廣關(guān)于廣播電視事業(yè)單位播電視事業(yè)單位20042004年度廣年度廣告收入和有線收視費(fèi)收入所告收入和有線收視費(fèi)收入所得稅處理問(wèn)題的通知得稅處理問(wèn)題的通知l財(cái)稅財(cái)稅20051272005127號(hào)號(hào) 關(guān)于納稅關(guān)于納稅人向第四屆全國(guó)特殊奧林匹人向第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)克運(yùn)動(dòng)會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題的通知會(huì)捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題的通知整理課

55、件117l財(cái)稅財(cái)稅200514200514號(hào)號(hào) 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知期限的通知l 國(guó)稅函國(guó)稅函20051902005190號(hào)號(hào) 國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知適用稅法問(wèn)題的通知l 整理課件118l國(guó)稅函國(guó)稅函20058232005823號(hào)號(hào) 國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于振興東北老工稅務(wù)總局關(guān)于振興東北老工業(yè)基地企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策業(yè)基地企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的通知適用范圍的通知l國(guó)稅函國(guó)稅函20058832005883號(hào)號(hào) 國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)調(diào)整稅

56、務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例執(zhí)行時(shí)間固定資產(chǎn)殘值比例執(zhí)行時(shí)間的通知的通知整理課件119l從國(guó)稅發(fā)從國(guó)稅發(fā)200320037070號(hào)文下號(hào)文下發(fā)之日起，企業(yè)新購(gòu)置的固發(fā)之日起，企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)在計(jì)算可扣除的固定定資產(chǎn)在計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，固定資產(chǎn)殘資產(chǎn)折舊額時(shí)，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為值比例統(tǒng)一確定為5%5%。在上。在上述文件下發(fā)之日前購(gòu)置的固述文件下發(fā)之日前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于5%5%的比例自行確定的殘值比例，的比例自行確定的殘值比例，不再進(jìn)行調(diào)整。不再進(jìn)行調(diào)整。整理課件120l國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20052002005200號(hào)號(hào) 企業(yè)企業(yè)所得

57、稅匯算請(qǐng)繳管理辦法所得稅匯算請(qǐng)繳管理辦法l國(guó)家稅務(wù)總局令第十三號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局令第十三號(hào) 得稅前扣除管理辦法得稅前扣除管理辦法整理課件121l國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20051292005129號(hào)號(hào) 國(guó)家稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免稅收減免管理辦法（試行）管理辦法（試行）的通知的通知l吉地稅發(fā)吉地稅發(fā)20051152005115號(hào)號(hào) 吉林吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)管理辦法的所得稅審批事項(xiàng)管理辦法的通知通知整理課件122l吉地稅發(fā)吉地稅發(fā)20051162005116號(hào)號(hào) 吉林吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)所得省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)所得稅核定征收管理暫行辦法的稅核

58、定征收管理暫行辦法的通知通知l吉地稅發(fā)吉地稅發(fā)20051172005117號(hào)號(hào) 吉林吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)所得省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知稅匯算清繳工作規(guī)程的通知整理課件123l吉地稅發(fā)吉地稅發(fā)20051182005118號(hào)號(hào) 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于所吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知整理課件124l我局要求：我局要求：整理課件125l彌補(bǔ)虧損：原則上在匯算期彌補(bǔ)虧損：原則上在匯算期內(nèi)結(jié)束。有此項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅內(nèi)結(jié)束。有此項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人在匯算期內(nèi)向?qū)９軉T提出人在匯算期內(nèi)向?qū)９軉T提出申請(qǐng)，由專管員進(jìn)行彌補(bǔ)虧申請(qǐng)，由專管員進(jìn)行彌補(bǔ)虧損認(rèn)定。符合政策的可以進(jìn)損認(rèn)定。符合政策的可以進(jìn)行認(rèn)定，不符合政策的要按行認(rèn)定，不符合政策的要按政策要求進(jìn)行補(bǔ)征稅款。政策要求進(jìn)行補(bǔ)征稅款。 整理課件126l工效掛鉤：在上年度取消工效掛鉤：在上年度取消審批權(quán)之后，個(gè)別企業(yè)仍審批權(quán)之后，個(gè)別企業(yè)仍實(shí)行工效掛鉤，有此業(yè)務(wù)實(shí)行工效掛鉤，有此業(yè)務(wù)的企業(yè)在匯算期內(nèi)，由企的企業(yè)在匯算期內(nèi)，由