企業(yè)衍生工具內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

1、衍生工具內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則1 衍生工具管理目標(biāo)1.1 衍生工具業(yè)務(wù)目標(biāo)企業(yè)在衍生工具內(nèi)部控制中應(yīng)建立的業(yè)務(wù)目標(biāo)如圖1所示。目標(biāo)保證衍生工具交易的風(fēng)險(xiǎn)評估充分可靠，相應(yīng)的控制程序科學(xué)嚴(yán)密目標(biāo)保證衍生工具交易的監(jiān)督檢查充分有效目標(biāo) >1 保證能夠及時(shí)識別衍生工具管理的缺陷并采取補(bǔ)救措施目標(biāo)提高衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，防范衍生工具管理中的差錯(cuò)與舞弊目標(biāo)保證衍生工具合約經(jīng)過內(nèi)部或外聘專家的詳細(xì)解讀和分析目標(biāo)保證衍生工具的投資組合設(shè)計(jì)經(jīng)過充分調(diào)研和嚴(yán)密論證圖1衍生工具業(yè)務(wù)目標(biāo)1. 2衍生工具財(cái)務(wù)目標(biāo)企業(yè)在衍生工具內(nèi)部控制中應(yīng)建立的財(cái)務(wù)目標(biāo)如圖2所示。目標(biāo)保證衍生工具交易能夠?qū)崿F(xiàn)鎖定成本的目的目標(biāo)減

2、少外聘專家進(jìn)行衍生工具合約審核的費(fèi)用目標(biāo)保證所投資衍生工具的內(nèi)容簡單，透明度高，流動(dòng)性好，有效控制成本支出圖2衍生工具財(cái)務(wù)目標(biāo)2衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2. 1衍生工具經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)衍生工具經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是由于越權(quán)審批、未建立相應(yīng)的管理機(jī)制、 未能準(zhǔn)確傳達(dá)交易指令等行為使企業(yè)交易風(fēng)險(xiǎn)增大或交易機(jī)會喪失而導(dǎo)致的交易損失。具體內(nèi)容如圖3所示。37T衍生工具交易未能準(zhǔn)確、及時(shí)、有序地記錄和傳遞交易指令，導(dǎo)致交易機(jī)會喪失或發(fā)生交易損失圖4衍生工具財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)圖3衍生工具經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2. 2衍生工具財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交易過程中會計(jì)信息4所示。衍生工具財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因衍生工具保證金及清算金未按程序進(jìn)行、2處理不當(dāng)而導(dǎo)致公司面臨經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失

3、等風(fēng)險(xiǎn)。具體內(nèi)容如圖衍生工具套期保值業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。衍生工具保證金及清算資金的收支未按照規(guī)定程序進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)資金損失衍生工具交易過程中的資金收支核算和套期保值盈虧計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)3衍生工具業(yè)務(wù)流程3. 1衍生工具交易流程衍生工具交易流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度i證券部財(cái)務(wù)部審核審批檢查所選擇的 期貨公司是否 是合規(guī)經(jīng)營的 公司衍生工具交易管理細(xì)則1.選擇期貨公司U2證券部財(cái)務(wù)部審批審批審核所簽署的交易經(jīng)紀(jì)合同的內(nèi)容是否合法衍生工具交易管理細(xì)則2.簽署交易經(jīng)紀(jì) 合同U3.取得客戶 交易編碼3

4、證券部審核審批檢查交易編碼是否存在非法使用的問題衍生工具交易管理細(xì)則4.繳納 保證金n4財(cái)務(wù)部證券部審核審查是否將保 證金及時(shí)、足 額存入資金賬 戶衍生工具交易管理細(xì)則5.下單U6.成交5證券部財(cái)務(wù)部檢查向期貨公 司下達(dá)的交易 指令內(nèi)容是否全面衍生工具交易管理細(xì)則工7.結(jié)算L6證券部財(cái)務(wù)部定期檢查成交情況衍生工具交易管理細(xì)則8.平倉或交割定期核查證券交易所的資金衍生工具7證券部財(cái)務(wù)部審核賬戶在每日結(jié)交易管理算后保證金是細(xì)則否是足額的8證券部財(cái)務(wù)部審核審批檢查平倉或交 割之后是否及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理衍生工具交易管理細(xì)則3. 2衍生工具風(fēng)險(xiǎn)評估流程衍生工具風(fēng)險(xiǎn)評估流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合

5、/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1風(fēng)險(xiǎn)管理委員會證券部、財(cái)務(wù)部審核風(fēng)險(xiǎn)評估小 組成員是否具備 相應(yīng)的專業(yè)知識 和能力衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度2評估小組證券部、財(cái)務(wù)部審核審批由相關(guān)專業(yè)人員 和專家審查擬定 的風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí) 施方案是否具 有可行性衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度1.成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組r2 .擬定風(fēng)險(xiǎn)評估 實(shí)施方案3評估小組證券部、財(cái)務(wù)部審核審批檢查所確定的風(fēng) 險(xiǎn)類型和來源是 否全面和正確衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度尸3.識別風(fēng)險(xiǎn)類型及 來源14評估小組證券部、財(cái)務(wù)部審核檢查所建立的風(fēng) 險(xiǎn)評估體系、標(biāo) 準(zhǔn)和評估方法是 否科學(xué)合理衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度4.確定風(fēng)險(xiǎn)評估的 指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)及 評估方法JL5評估

6、小組財(cái)務(wù)部、投資部審核檢查對所識別的 風(fēng)險(xiǎn)是否能夠進(jìn) 行透徹的分析、 分析方法是否合 理衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度5.對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 分析6.編寫風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告6評估小組審核審批審核風(fēng)險(xiǎn)評估 報(bào)告內(nèi)容是否 全面衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度h7.根據(jù)識別的風(fēng)險(xiǎn) 擬定相應(yīng)的解決 措施7評估小組檢查所擬定實(shí)施 的相應(yīng)解決措施 是否可行衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度4 衍生工具流程相關(guān)細(xì)則、辦法、制度4. 1衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度制度名稱衍生工具風(fēng)險(xiǎn)控制制度制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第i章總則第i條 為了提高衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，避免因違反國家相關(guān)法律法規(guī)而遭受財(cái)產(chǎn)損失，提 高公司收益，特制定本制度。第2條 本制度

7、適用于公司本部、控股子公司、全資子公司。第3條本制度所稱的衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同協(xié)議。1 .其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級、信用指 數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)， 變量為非金融變量的，該變量與合同協(xié)議的任何一方不存在特定關(guān)系。2 .不要求初始凈投資，或與市場情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比要求很少的初始凈投資。3 .在未來某一日期結(jié)算。第2章風(fēng)險(xiǎn)控制程序第4條成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組風(fēng)險(xiǎn)管理委員會組織成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組。第5條擬定風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施方案在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估之前，風(fēng)險(xiǎn)評估小組要擬定風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施方案，對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估工作進(jìn)行相應(yīng)的 安

8、排，并提交審計(jì)委員會和董事會審核。第6條識別風(fēng)險(xiǎn)類型及來源1 .衍生工具交易風(fēng)險(xiǎn)主要有代理風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng) 險(xiǎn)、商品風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。2 .評估小組要對識別到風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析和分類。第7條確定風(fēng)險(xiǎn)評估的指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)及評估方法風(fēng)險(xiǎn)評估小組要對所建立的評估體系的可行性和科學(xué)性作出嚴(yán)密的證明。第8條進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評估小組要對識別到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，尤其是對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因作出詳細(xì)的解釋，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn) 生的原因選擇具體的分析方法。第9條編寫風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告內(nèi)容應(yīng)全面詳盡，應(yīng)提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議和意見。第10條根據(jù)識別的風(fēng)險(xiǎn)擬定相應(yīng)的解決措施公司應(yīng)當(dāng)根

9、據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確定衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平。第3章衍生工具交易風(fēng)險(xiǎn)管理措施第11條代理風(fēng)險(xiǎn)管理措施為防范代理風(fēng)險(xiǎn)，要選擇那些具有合法資格且不存在違規(guī)操作行為的代理公司。第12條信用風(fēng)險(xiǎn)管理措施考慮到市場受各項(xiàng)因素變動(dòng)易產(chǎn)生金融衍生工具交易風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理須遵循下列要 求。1.交易對象：國內(nèi)外著名金融機(jī)構(gòu)。2.交易商品：以國內(nèi)外著名金融機(jī)構(gòu)提供的商品為限。第13條市場風(fēng)險(xiǎn)管理措施以銀行提供的公開外匯交易市場為限。第14條流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理措施為確保市場流動(dòng)性，在選擇金融產(chǎn)品時(shí)應(yīng)以流動(dòng)性較高的為主，受托交易的金融機(jī)構(gòu)必須有充足的 資訊及隨時(shí)可在任何市場進(jìn)行交易的

10、能力。第15條現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理措施為確保公司營運(yùn)資金正常周轉(zhuǎn)，公司從事金融衍生工具交易的資金來源以自有資金為限，且確定操 作金額時(shí)應(yīng)考慮到未來 3個(gè)月現(xiàn)金收支預(yù)測的資金需求。第16條作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施1 .應(yīng)嚴(yán)格遵照公司的授權(quán)權(quán)限、作業(yè)流程并納入內(nèi)部稽核，以避免作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。2 .從事衍生性商品交易的人員及確認(rèn)、交割等業(yè)務(wù)人員不得互相兼任。3 .風(fēng)險(xiǎn)的衡量、監(jiān)督與控制人員應(yīng)與上述人員分屬不同部門，并應(yīng)向董事長或非交易決策的高層主管人員報(bào)告。4 .每周應(yīng)至少對持有的金融衍生工具交易進(jìn)行一次評估，若為因業(yè)務(wù)需要而辦理的避險(xiǎn)性交易，則至少應(yīng)每月評估2次，評估報(bào)告應(yīng)呈送董事會授權(quán)的高層主管人員。第17條商品

11、風(fēng)險(xiǎn)管理措施公司內(nèi)部交易人員應(yīng)在金融商品方面具備完整及正確的專業(yè)知識，并要求銀行充分揭露風(fēng)險(xiǎn)，以避 免誤用金融商品而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。第18條法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施與金融機(jī)構(gòu)簽訂的文件應(yīng)經(jīng)外匯及法律顧問等專業(yè)人員檢查后，方可正式簽署，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)。第4章附則第19條本制度自年日起執(zhí)行。第20條 本制度有關(guān)內(nèi)容若與國家相關(guān)法規(guī)抵觸，以國家相關(guān)法規(guī)為準(zhǔn)。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4. 2衍生工具監(jiān)督檢查辦法辦法名稱衍生工具監(jiān)督檢查辦法辦法編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1條 為了加強(qiáng)公司對衍生工具業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查工作，減少衍生工具業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司 收益，特制定本辦法。第2條本辦法適用于監(jiān)管衍生工具業(yè)務(wù)的審計(jì)人員與相關(guān)的管理層人員。第3條本辦法中的持續(xù)性審查是指對建立和實(shí)施衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)控制情況所實(shí)行的連續(xù)的、全面 的、動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。第4條審計(jì)人員負(fù)責(zé)對衍生工具業(yè)務(wù)的流程和結(jié)果進(jìn)行持續(xù)性審查。第5條審計(jì)人員定期對衍生工具交易的相關(guān)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查公司衍生工具相關(guān)的交 易人員是否按照公司相關(guān)的衍生工具交易程序進(jìn)行交易。第6條審計(jì)人員需針對衍生工具業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審查并撰寫報(bào)告。第7條 審計(jì)人員需定期審查衍生工具交易的風(fēng)險(xiǎn)控制措施、程