[調(diào)研報(bào)告]淺議農(nóng)村信用社貸款檢查技巧

1、.淺議農(nóng)村信用社貸款檢查技巧時(shí)間:2009-07-31 14:48來源:省聯(lián)社 作者:閆福存 點(diǎn)擊: 271次-分隔線- 針對(duì)當(dāng)前信用社貸款管理工作的新形勢(shì)、新情況，我們結(jié)合信用社業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和貸款五級(jí)分類系統(tǒng)的業(yè)務(wù)功能，就如何高效開展貸款檢查工作提出以下方法和技巧。 一、巧用微機(jī)做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的篩選、統(tǒng)計(jì)工作 在確定貸款的檢查范圍后，調(diào)取被檢查單位由貸款五級(jí)分類系統(tǒng)導(dǎo)出的電子版貸款明細(xì)表，利用EXCEL制表軟件的排序和篩選功能制作相關(guān)的統(tǒng)計(jì)表： 1、被查單位全轄的貸款明細(xì)表。利用EXCEL制表軟件中的“排序”功能，按信用社和貸款科目對(duì)被查單位的貸款筆數(shù)、金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)完畢后，利用EXCEL制表

2、軟件中的“分類統(tǒng)計(jì)”功能分別統(tǒng)計(jì)各科目貸款小計(jì)和總計(jì)。通過與業(yè)務(wù)狀況表和營業(yè)日?qǐng)?bào)等賬表進(jìn)行核對(duì)，若不一致，要求被查單位及時(shí)查找原因。此表主要用于進(jìn)行總分核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)和制作其他統(tǒng)計(jì)表。 2、同一借款人的借款總額統(tǒng)計(jì)表。利用EXCEL制表軟件中的“排序”或“篩選”功能，以“被查單位全轄的貸款明細(xì)表”為統(tǒng)計(jì)對(duì)象，對(duì)借款人進(jìn)行排序。根據(jù)檢查要求，對(duì)一人多筆貸款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。此表主要用于確定化整為零貸款、跨社跨區(qū)貸款、超授信貸款和貸款總額超借款人還款能力等問題。 3、互相擔(dān)保統(tǒng)計(jì)表。利用EXCEL制表軟件中的“篩選”功能中的“自定義”選項(xiàng)，將重點(diǎn)關(guān)注的借款人在“被查單位全轄的貸款明細(xì)表”中“擔(dān)保人”欄中進(jìn)

3、行篩選，并以此表為基礎(chǔ)，將擔(dān)保人在“借款人”欄中進(jìn)行篩選，根據(jù)檢查的要求確定“互?！辟J款，并用復(fù)制功能將確定的明細(xì)復(fù)制到新的工作表中，如此往復(fù)操作，制作出全部互保貸款的統(tǒng)計(jì)表。 4、展期貸款統(tǒng)計(jì)表。利用EXCEL制表軟件中的“篩選”功能對(duì)被檢查單位貸款明細(xì)表中的“展期到期日”欄進(jìn)行篩選，將所得貸款明細(xì)表粘貼到新的工作表，整理制作成展期貸款統(tǒng)計(jì)表。此表用于檢查展期貸款手續(xù)、審批及收息情況。 二、貸款檢查的技巧 （一）以資金流向?yàn)橥黄瓶?，發(fā)現(xiàn)隱藏的違規(guī)放款問題 1、通過檢查資金流向，追蹤“以貸還貸”和“以貸還息”的詳細(xì)情況。 此類問題的檢查技巧：通過翻閱放款日的傳票，可以發(fā)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的賬戶；通過調(diào)

4、取該賬戶當(dāng)月和次月的賬務(wù)明細(xì)，可以發(fā)現(xiàn)此筆資金的轉(zhuǎn)出時(shí)間。以此為線索，翻閱資金轉(zhuǎn)出日出票，可以發(fā)現(xiàn)此筆資金是否被用于歸還了貸款。若辦理貸款直接提取現(xiàn)金的，可以利用貸款五級(jí)分類系統(tǒng)中的“綜合查詢”功能，調(diào)閱該借款人的還款情況，可以發(fā)現(xiàn)在放款日后的某日歸還了此筆貸款。順藤摸瓜，通過翻閱該日的傳票也可以發(fā)現(xiàn)還款及還息記錄。例如：張某，借款金額4萬元，借款期限2007年11月23至2008年10月22日；貸款方式：保證。 （1）2007年11月23日放款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：1233-短期農(nóng)業(yè)貸款 4萬元 貸：2111-活期儲(chǔ)蓄存款 4萬元 （2）2007年11月24日會(huì)計(jì)分錄 借：2111-活期儲(chǔ)蓄存款

5、 4萬元 貸：1233-短期農(nóng)業(yè)貸款 3.5萬元 貸：5011-貸款利息 0.5萬元 會(huì)計(jì)分錄所顯示的資金流向表明，是用新發(fā)放的貸款歸還了老貸款的本金和利息。即：此筆新放貸款存在以貸還貸、還息的問題。 2、檢查還息、還款的資金來源，深挖頂名、冒名貸款和掛息展期 頂名、冒名貸款檢查技巧。此類問題的檢查技巧：通過檢查放款日、還息日的傳票,確定資金流向。如果放款資金沒有轉(zhuǎn)入借款人的賬戶，而是轉(zhuǎn)入別人的賬戶，并且還款、付息人均為接受貸款資金者，則可初步斷定此筆貸款為頂名或冒名貸款。以此為依據(jù)，對(duì)借款人及擔(dān)保人進(jìn)行入戶核對(duì)，根據(jù)這些人提供的情況，對(duì)貸款問題進(jìn)行準(zhǔn)確的定性。例如： 借款人張某以由他人擔(dān)保的

6、方式辦理了49萬元借款，期限為：2007年6月6日至2007年12月5日，展期至2008年6月4日。截至報(bào)告日，借款余額為19萬元。借款用途為水產(chǎn)養(yǎng)殖。經(jīng)檢查，放款時(shí)貸款以支取現(xiàn)金方式支取，但在當(dāng)日傳票的活期儲(chǔ)蓄存款憑證中發(fā)現(xiàn)兩筆24.5萬元的活期存款，存款人為李某。經(jīng)打印李某的活期賬戶明細(xì)，并結(jié)合30萬元還款日憑證和還息憑證，發(fā)現(xiàn)還款、還息資金均由李某賬戶轉(zhuǎn)出。最后，經(jīng)對(duì)借款人進(jìn)行調(diào)查得知：借款人張某并未真正使用資金。 他承認(rèn)：2007年6月6日辦完借款手續(xù)后，資金全部轉(zhuǎn)入李某儲(chǔ)蓄存款賬戶，資金如何運(yùn)用，他一概不知；具體誰支取他不知道；歸還的30萬元貸款本息是由李某辦理的。根據(jù)以上情況，可以

7、斷定此筆借款為頂名貸款。 掛息展期得到檢查技巧。此類問題的檢查技巧：利用“展期貸款統(tǒng)計(jì)表”結(jié)合貸款檔案資料逐筆統(tǒng)計(jì)展期日，通過翻閱展期日傳票，確定展期時(shí)是否收息。之后，翻閱展期后第一次收息日傳票，計(jì)算展期日至收息日應(yīng)收取的利息，看是否存在不收或少收利息的問題。 實(shí)踐表明：在貸款檢查中，資金流向的檢查至關(guān)重要。要想掌握“信貸資金流向”的檢查技巧，就必須具備一定的內(nèi)勤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)功底。只有這樣，在貸款檢查過程中才能“慧眼”識(shí)“李鬼”。 （二）通過五級(jí)分類系統(tǒng)導(dǎo)出的貸款明細(xì)表結(jié)合貸款檔案資料確定關(guān)聯(lián)貸款 此類問題的檢查技巧：通過翻閱貸款檔案資料,填制“借款人、擔(dān)保人相關(guān)信息表”。該表主要包括借款人情況和

8、擔(dān)保人情況兩個(gè)項(xiàng)目。借款人情況包括的主要內(nèi)容為：借款人名稱、營業(yè)執(zhí)照發(fā)證機(jī)關(guān)、營業(yè)場所地址、法定代表人姓名、法定代表人身份證號(hào)碼、法定代表人住所、董事會(huì)成員姓名、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和法定代表人配偶姓名。擔(dān)保人情況包括的主要內(nèi)容為：擔(dān)保人名稱、法定代表人姓名、法定代表人身份證號(hào)碼、董事會(huì)成員姓名。利用EXCEL制表軟件中“篩選”功能中的“自定義”選項(xiàng)，分別對(duì)企業(yè)法人，股東和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行篩選，并分別制表。通過對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行排序和篩選，就可初步確定出關(guān)聯(lián)貸款。以此為依據(jù)，進(jìn)行資金流向檢查和入戶核對(duì)，就可以準(zhǔn)確確定關(guān)聯(lián)貸款。 （三）結(jié)合貸款檔案資料，通過走訪稅務(wù)和工商機(jī)關(guān)，明辨貸款“三查”的真?zhèn)巍?此類問題的

9、檢查技巧：通過復(fù)印借款人和保證人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等相關(guān)資料，逐一到發(fā)證機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查。便可通過辦理年檢和上稅情況，推斷貸款“三查”的真?zhèn)?。例如：截止?008年12月19 日，B縣的李某貸款余額為10萬元，收息至2008年 12月19日。借款用途為流動(dòng)資金。擔(dān)保單位：A商貿(mào)有限公司。該筆貸款的借款過程如下: 1、此筆貸款原貸金額為15萬元，期限為：2007年1月4日至2007年1月31 日，擔(dān)保單位：A商貿(mào)有限公司。 2、此筆貸款逾期后,在2007年4月18日以“換據(jù)方式”在同日對(duì)李某發(fā)放保證貸款14.5萬元，期限為：2007年4月18日至2007年10月18日。擔(dān)保人仍為“A商貿(mào)有限公司”

10、。 3、在2007年10月8日，對(duì)此筆貸款辦理了展期，展期到2008年 4月16日。 經(jīng)到進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)以下情況： 1、經(jīng)到B縣某街區(qū)進(jìn)行實(shí)地走訪，發(fā)現(xiàn)保證人“A商貿(mào)有限公司”營業(yè)執(zhí)照登記地址已經(jīng)變更。 2、經(jīng)到B縣工商行政管理局進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場咨詢，了解到保證人“A商貿(mào)有限公司”已經(jīng)于2007年12月10 日被吊銷營業(yè)執(zhí)照。 3、經(jīng)到B縣地稅分局的營業(yè)窗口進(jìn)行咨詢，了解到：保證人“A商貿(mào)有限公司”已經(jīng)于2006年11月20日辦理了注銷。 以上情況表明，在2007年1月4日第一次辦理借款時(shí)，擔(dān)保單位“A商貿(mào)有限公司”于2006年9月6日成立，但經(jīng)營一個(gè)月后就于2006年11月20日申請(qǐng)注銷了稅務(wù)登記，不再具備繼續(xù)經(jīng)營資格。通過這一情況斷定該公司屬