內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理歷年簡答重點(diǎn)整理詳細(xì)版講解

1、1內(nèi)部控制的目標(biāo)是什么？內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為兩個(gè)層次。1第一層：戰(zhàn)略 層次，戰(zhàn)略目標(biāo)。反映了管理層就主體如何努力為其利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值作出的 選擇。2第二層次：業(yè)務(wù)層次；包括四個(gè)目標(biāo)，經(jīng)營目標(biāo)：包括業(yè)績和盈利目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)，需要反映企業(yè)運(yùn)營所處的特定經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。報(bào)告目標(biāo)：與報(bào) 告的可靠性有關(guān)，企業(yè)報(bào)告包括內(nèi)部和外部報(bào)告，可能涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。合規(guī)目標(biāo)：與企業(yè)活動(dòng)的合法性有關(guān),企業(yè)從事活動(dòng)必須符合相關(guān)的法律和法規(guī)， 并有必要采取具體措施。資產(chǎn)目標(biāo)：資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)是我國內(nèi)部控制體系在 COS輛架基礎(chǔ)上結(jié)合國情的創(chuàng)新2內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)1受托責(zé)任機(jī)制是內(nèi)部控制產(chǎn)生的根源：1）

2、現(xiàn) 代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。2受托責(zé)任制產(chǎn)生的新問題一一代理問題2工業(yè)化生產(chǎn)是內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)：作為現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控 制，它是工業(yè)化革命和機(jī)器大生產(chǎn)的結(jié)果 3競爭加劇是內(nèi)部控制發(fā)展的外在要求 1）外部環(huán)境的不確定性大大增加 2）內(nèi)部管理要求不斷提高4其他科學(xué)理論是 內(nèi)部控制發(fā)展的技術(shù)支撐3內(nèi)部控制的功能有哪些？ 11有效抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展：首先內(nèi)部控制 有一個(gè)強(qiáng)有力的運(yùn)行機(jī)制，為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展提供合理保證。 其次，內(nèi)部控制作為一種制度安排，可以將各種資源有機(jī)的結(jié)合在，為企業(yè)創(chuàng)造 價(jià)值2保證資產(chǎn)安全、完整3提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量4內(nèi)部控制的局面口成本限制

3、,人為錯(cuò)誤、串通舞弊、濫用職權(quán)、制度失效、非 經(jīng)常性事項(xiàng)。5西方內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個(gè)階段?一11內(nèi)部牽制：實(shí)物牽制、物理牽 制、分權(quán)牽制、簿記牽制2內(nèi)部控制制度：會(huì)計(jì)控制、管理控制 3內(nèi)部控制結(jié) 構(gòu)：控制環(huán)境：是指企業(yè)為其雇員創(chuàng)造的工作氛圍。會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序 4內(nèi)部 控制整體框架：COSO空制框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝 通、監(jiān)控5基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)部控制6內(nèi)部牽制的含義是什么？內(nèi)部牽制的職能有哪些？內(nèi)部牽制是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人或者部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性 很??；兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人或者部門有意識(shí)地串通舞弊的可能性大為低于一 個(gè)人或者部門舞

4、弊的可能性。（2）、職能（實(shí)物牽制、物理牽制、分權(quán)牽制、薄記牽制）7、COS電個(gè)什么組織？ 11COSC®美國國家反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員 會(huì)的首字母縮寫語。COSO1一個(gè)民間組織,通過商務(wù)道德規(guī)范、有效的內(nèi)部控 制和公司治理致力于改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。目COSO勺組織成員：AICPA 美國 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AAA 美國的會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)FEI 美國財(cái)務(wù)主管協(xié)會(huì) IIA 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IMA 美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)8、薩班斯法案的主要內(nèi)容是什么？ 1薩班斯法案對會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管、審 計(jì)獨(dú)立性、財(cái)務(wù)信息披露、公司責(zé)任、證券分析師行為、證券交易委員會(huì)的權(quán)利 和職責(zé)、法律責(zé)任等諸多方面作出規(guī)定。

5、包括 1）專門成立5人委員組成的公眾 公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，專事會(huì)計(jì)行業(yè)的注冊、調(diào)查、監(jiān)管、懲戒等；2）、限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供的非審計(jì)服務(wù)；3）、要求公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù) 官對公司財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出保證；4）對故意提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、故意銷毀、隱匿、偽造財(cái)務(wù)報(bào)告、證券欺詐等犯罪行為 處以重典。2最重要的兩個(gè)條款是302條款和404條款。302條款要求公司首席 執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官在提交定期財(cái)務(wù)公告的時(shí)候，提交一份個(gè)人簽署的書面認(rèn)證 文件和對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)的一份聲明。404條款則是要求在提交定期財(cái)務(wù) 報(bào)告之后，由公司出具一份內(nèi)部控制評估報(bào)告。9根據(jù)我

6、國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，內(nèi)部控制包括哪幾方面的內(nèi)容？ |包括5 個(gè)要素：（1）、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理 結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）、風(fēng)險(xiǎn)評估；風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控 制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別 與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。（3）、控制活動(dòng)。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制 在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、 授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì) 系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控

7、制和績效考評控制等。（4）、信息與溝通。是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確 保信息在企業(yè)內(nèi)部、外部進(jìn)行有效溝通。（5）、內(nèi)部監(jiān)督。是企業(yè)對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查，通過評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，促使企業(yè)及時(shí)加以改進(jìn)。10、如何理解管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格在內(nèi)部控制中的作用？如何樹立？1管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格會(huì)影響企業(yè)的管理方式，主要包括：1）對待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方式2）依靠文件化的政策、業(yè)績指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通 3）對財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施 4）對信息處理以及管理功能所持的態(tài)度 5） 對現(xiàn)有可選擇的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的

8、嚴(yán)謹(jǐn)或冒進(jìn)的態(tài)度。2管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種偏好，它影響著企業(yè)的行為，影響著 企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來樹立企業(yè)的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。：1）風(fēng)險(xiǎn)接受程度。企 業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施包括以下幾點(diǎn)：a企業(yè)實(shí)行資金集中管理b企業(yè)實(shí)行債 務(wù)集中管理c企業(yè)對重大合同或需由企業(yè)名義簽訂的合同實(shí)行統(tǒng)一授權(quán)、分級管理。D重大決策由總裁辦公室聽取相關(guān)部門或?qū)＜乙庖姾螅w和議形成，報(bào)董 事會(huì)審批。2）管理層對財(cái)務(wù)的態(tài)度a財(cái)務(wù)管理b會(huì)計(jì)政策選擇c資產(chǎn)安全管理 3）人員的交流與更替11、員工勝任能力的測評方法有哪些？ 11.歸納法：是一種通過特定員工群體

9、中 的個(gè)人特質(zhì)的發(fā)掘和歸納形成勝任力模型的方法。運(yùn)用的最主要的咨詢工具當(dāng)屬“行為事件訪談"（Behavioral Event Interview ,BEI）?；炯僭O(shè)是每個(gè)崗位上的員工的工作方式不同帶來的績效也不同，通過研究員工間的差異可以發(fā)現(xiàn)高效者身上的特質(zhì)。2 .演繹法：這是一種通過從企業(yè)使命、愿景、戰(zhàn)略以及價(jià)值觀中推導(dǎo)特定員工群 體所需的核心勝任力的方法。演繹法的實(shí)質(zhì)是一個(gè)邏輯推導(dǎo)過程，基本步驟如下：1）澄清組織愿景、使命、戰(zhàn)略和核心價(jià)值觀2）推導(dǎo)關(guān)鍵崗位角色和職責(zé)3）推導(dǎo)核心價(jià)值觀。3 .限定選項(xiàng)法：通常由專業(yè)顧問根據(jù)對組織的初步了解， 提出一組相當(dāng)數(shù)量的勝 任力項(xiàng)目，然后通

10、過相關(guān)人員集體討論的方式進(jìn)行幾輪的篩選和調(diào)整， 最終確定 一套勝任力項(xiàng)目作為勝任力模型12、董事會(huì)在內(nèi)部環(huán)境中有什么功能？ |COSO艮告把內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制 組成要素的基礎(chǔ)，尤其把董事會(huì)對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部環(huán)境的首要內(nèi)容， 凸現(xiàn)出人特別是高層人員在內(nèi)部控制中的重要地位。對經(jīng)營者的約束，理論上有 兩種方式：一是以資本市場、產(chǎn)品市場及法規(guī)制度為主體的外部控制機(jī)制； 二是 以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。董事會(huì)是約束經(jīng)營者日常行為、實(shí)現(xiàn)事前帕累 托最優(yōu)最合適的手段。13、不相容的責(zé)任有哪些？ 11）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)分離 2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦 職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)分離3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)

11、記錄職務(wù)分離 4）財(cái)產(chǎn)保管職 務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離14、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的方法有哪些一一1.限制接近。規(guī)定只有經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)的人員才能接觸財(cái)產(chǎn)，旨在劃清責(zé)任、減少舞弊的發(fā)生。1）現(xiàn)金的限制接近?，F(xiàn)金與有關(guān)現(xiàn)金的記賬人員相分離2）單據(jù)、證券以及易變現(xiàn)資產(chǎn)的限制。支票、匯票、 發(fā)票、收據(jù)等非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)3）存貨的限制接近。2 .財(cái)產(chǎn)清查。概念、修訂的會(huì)計(jì)法在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中對財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定：1）確定財(cái)產(chǎn)清查范圍。2）定期清查和抽查相結(jié)合。財(cái)產(chǎn)清查是賬實(shí)、賬款 核對，檢查其一致性。財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間 3）財(cái)產(chǎn)清查的程序。3 .財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)-資產(chǎn)投保一一實(shí)物受損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)、4 .財(cái)

12、產(chǎn)記錄監(jiān)控。對企業(yè)要建立資產(chǎn)檔案，資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)全面予以記錄， 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理15全面預(yù)算管理有什么意義?一|企業(yè)全面預(yù)算管理是解決現(xiàn)代企業(yè)制度下,出資 者、經(jīng)營者與各部門及職工之間委托代理問題的有效途徑，是規(guī)范三者關(guān)系的制 約手段；全面預(yù)算管理在保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整方面是高效的。 企業(yè)要確保資產(chǎn)安 全完整，僅僅依靠單一的資產(chǎn)管理法規(guī)和制度顯然不夠，必須輔之以預(yù)算手段。全面預(yù)算管理有利于優(yōu)勝劣汰機(jī)制、 激勵(lì)約束機(jī)制的運(yùn)行。任何一個(gè)預(yù)算管理松 懈的企業(yè)必然難尋降本增效之源，難以擺脫低效率、高成本的困擾。全面預(yù)算管 理分為兩個(gè)層次，即預(yù)算編制控制和預(yù)算執(zhí)行控制。16信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)

13、用控制包括哪些內(nèi)帝|信息系統(tǒng)的一般控制有助于 確保系統(tǒng)持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\(yùn)行，主要包括以下幾方面內(nèi)容:信息系統(tǒng)的控制環(huán)境； 系統(tǒng)的購買、開發(fā)和實(shí)施；系統(tǒng)的變更及維護(hù)；系統(tǒng)的安全管理；系統(tǒng)的操作及 運(yùn)行。信息系統(tǒng)控制環(huán)境信息系統(tǒng)的控制環(huán)境包括企業(yè)信息技術(shù)的戰(zhàn)略規(guī)劃、信息系統(tǒng)管理人員素質(zhì)、用 戶的培訓(xùn)教育等。1、企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，制定信息技術(shù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并以此為基礎(chǔ)開展信息系統(tǒng)建設(shè)工作；2、企業(yè)應(yīng)完善匯報(bào)審查機(jī)制，加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作，明確崗位職責(zé)，加 強(qiáng)培訓(xùn)；3、企業(yè)應(yīng)注重信息分類，數(shù)據(jù)及系統(tǒng)責(zé)任人認(rèn)定，完善信息應(yīng)用的制度建設(shè)、 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作、監(jiān)控工作及信息服務(wù)工作。（二）信息系統(tǒng)的購買、開

14、發(fā)和實(shí)施1 .企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)項(xiàng)目建立完善的項(xiàng)目管理文檔， 明確定義項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、 計(jì)劃、人員需求、組織構(gòu)架及項(xiàng)目參與各方的職責(zé)；2 .建立完善的審批程序用以管理系統(tǒng)的購買、開發(fā)和實(shí)施3 .加強(qiáng)對外部購買和自行開發(fā)的信息系統(tǒng)的質(zhì)量控制；4 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化及上線；5 .文檔記錄及培訓(xùn)。（三）現(xiàn)有系統(tǒng)的變更及維護(hù)企業(yè)在不斷發(fā)展變化，信息系統(tǒng)也應(yīng)隨著企業(yè)的變化而不斷更新。企業(yè)對于系統(tǒng) 的變更及維護(hù)做好如下幾個(gè)方面的工作： 系統(tǒng)的日常維護(hù)；應(yīng)對變更；通 過測試實(shí)施質(zhì)量控制；制定系統(tǒng)變更上線計(jì)劃；文檔記錄及培訓(xùn)。（四）、系統(tǒng)的安全管理系統(tǒng)的安全管理是要保證企業(yè)信息的完整性，具體包括以下六個(gè)方面：1 .企

15、業(yè)應(yīng)設(shè)置信息安全管理機(jī)構(gòu)，以保證信息的完整；2 .企業(yè)應(yīng)制定完整、全面的信息安全管理政策和程序，加強(qiáng)對員工安全意識(shí)的教 育和培訓(xùn)；3 .加強(qiáng)數(shù)據(jù)接觸安全管理；4 .加強(qiáng)操作系統(tǒng)安全管理；5 .加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理；6 .加強(qiáng)物理安全管理。（五）系統(tǒng)的操作及運(yùn)行信息技術(shù)部門派專人執(zhí)行日常系統(tǒng)的維護(hù)，對出現(xiàn)的問題，進(jìn)行調(diào)查、分析和解決，并妥善記錄。信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制主要關(guān)注數(shù)據(jù)的獲取和處理的完整性以及授權(quán)的有效性。為了能夠達(dá)到以上目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：職責(zé)分離內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，職責(zé)分離的基本要求就是業(yè)務(wù)活動(dòng)的 批準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦盡可能做到相互獨(dú)立，在信息系統(tǒng)的管理中，尤為重要。人

16、工控制人工控制最首要的一點(diǎn)就是有效授權(quán)和職責(zé)分離，系統(tǒng)使用人員根據(jù)控制程序、各項(xiàng)規(guī)章制度判斷業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性和有效性，保證錄入系統(tǒng)的交易活 動(dòng)或修改數(shù)據(jù)都經(jīng)過授權(quán)；其次是對系統(tǒng)應(yīng)用人員的培訓(xùn)，使他們能夠熟練、準(zhǔn) 確、有效的使用系統(tǒng)。（三）自動(dòng)控制信息系統(tǒng)通過對數(shù)據(jù)類型的校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)、系統(tǒng)匹配等方式對應(yīng)用系統(tǒng)的 輸入、處理和輸出進(jìn)行有效控制。（四）數(shù)據(jù)保密在使用信息系統(tǒng)過程中，企業(yè)可根據(jù)員工所承擔(dān)的責(zé)任，分配其登錄查閱相關(guān)信 息的權(quán)限。17員工績效考核的原則是什么?績效考核是定期考察和評價(jià)個(gè)人或部門工作業(yè)績的一種制度。好的績效考核制度能夠起到鼓勵(lì)先進(jìn)、 鞭策落后的目的，但是一 且有

17、失公允就會(huì)挫傷員工的積極性。 在內(nèi)部控制中，制定一種科學(xué)有效的績效評 價(jià)制度對于人力資源管理至關(guān)重要。在績效考評中應(yīng)遵循以下原則：1 .公開透明原則：要求最大限度消除考核者和被考核者之間對考核的神秘感。因此，考核方法、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核程序、考核責(zé)任、考核結(jié)果，都應(yīng)當(dāng)公開，要使 員工對考核產(chǎn)生信任感。2 .客觀考評原則3 .與工作相關(guān)原則4 .注重反饋原則：在考核結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將考核的結(jié)果，如考核得分、考核等級、 考核評語等，反饋給被考核者本人，并進(jìn)行面談?dòng)懻?，否則就起不到考核的真正 作用。5 .差別與公平原則：要求考核結(jié)果的等級之間應(yīng)當(dāng)有明顯的界線， 針對不同的考核結(jié)果，在待遇上應(yīng)當(dāng)有明顯的差別，

18、使考核具有激勵(lì)作用。但需要注意的是防 止出現(xiàn)“鞭打快?！爆F(xiàn)象。即績效好的員工反而獲得低回報(bào)，或者因?yàn)榧壭√枺?下期對其提出難以達(dá)到的更高要求。這些不公平的做法往往會(huì)挫傷員工的積極6 .可行性與實(shí)用性原則：可行性應(yīng)當(dāng)考慮：績效目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性，不要把根本達(dá) 不到的目標(biāo)強(qiáng)加于人；與考核相關(guān)的信息來源，既要考慮信息的易取性，也要考 慮信息取得的成本；預(yù)測在考核過程中可能發(fā)生的問題、 困難和障礙，準(zhǔn)備應(yīng)變 措施。實(shí)用性應(yīng)當(dāng)考慮：考核的手段是否有助于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 考核的方法和手段是 否與相應(yīng)的崗位以及考核的目的相適應(yīng)。7 .參與原則18如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量？1 .加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織保證建立科學(xué)的組織架

19、構(gòu)、清晰的業(yè)務(wù)和行政報(bào)告關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。 內(nèi)審部門在組織中的地位：取得最高管理層的支持2 .不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)除了要熟練掌握內(nèi)部審計(jì)的方法、 技能、工具外，內(nèi)審人員需要具備的關(guān)鍵素質(zhì) 還包括：良好的人際溝通技能、敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、良好的自我學(xué)習(xí)能力、良好的 整合能力等。3 .認(rèn)真做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃4 .注意審計(jì)方法、技術(shù)、工具的合理運(yùn)用 審計(jì)測試技術(shù)審計(jì)測試是審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目的，采用一定的方法對被審項(xiàng)目的部分內(nèi)容進(jìn) 行試驗(yàn)，以獲取審計(jì)證據(jù)，據(jù)以判斷被審項(xiàng)目是否可以接受的一種審計(jì)程序 5.強(qiáng)化審計(jì)規(guī)范和工作底稿管理通過建立詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)指引，

20、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為， 保證審計(jì)過程中的獨(dú)立性和客觀性。 對審計(jì)過程的每一個(gè)步驟，都要求有完成的 工作底稿。6 .做好審計(jì)報(bào)告階段性的審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告。7 .溝通、溝通、再溝通8 .內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估制度化19員工培訓(xùn)的意義是什么？首先，通過培訓(xùn)員工可以獲得企業(yè)對于自身崗位要求的各種信息，包括清楚企業(yè)期望自己承擔(dān)哪些責(zé)任，達(dá)到那些目標(biāo)，應(yīng)具備何種知識(shí)和技能，如何完成分配 的任務(wù)。其次，培訓(xùn)可以加深員工對企業(yè)的了解，產(chǎn)生認(rèn)同感。對于新晉員工而 言，這一點(diǎn)尤為重要。只有通過培訓(xùn)，員工才能獲知企業(yè)的理念、企業(yè)文化、企 業(yè)價(jià)值體系。第三，培訓(xùn)是推行管理制度的重要途徑。通過培訓(xùn)，員工可以明確

21、企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和各項(xiàng)規(guī)章制度，這樣有利于制度的有效貫徹。例如，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制過程中，必須依靠培訓(xùn)使員工了解內(nèi)部控制的基本要求、 基本程序和流程、基本制度和方法。第四，培訓(xùn)可以提高員工專業(yè)技能，使之勝 任所在崗位。20什么是相互牽制原則？相互牽制原則，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的 兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。相互牽制原則包括橫向和縱向兩個(gè)方面： 在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩 個(gè)部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制 約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制

22、。21成本效益原則成本效益原則是指為進(jìn)行控制而花費(fèi)的成本與缺乏控制時(shí)所遭受的損失比較，當(dāng)控制的效益大于成本時(shí)，則該項(xiàng)控制措施才是可行的，否則就是不可行的。22授權(quán)控制原則授權(quán)控制原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以 使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。授權(quán)控制原則在實(shí)際工作中以崗位工作程式化的方式 來體現(xiàn)，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定 獎(jiǎng)罰，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。23內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法包括組織系統(tǒng)圖設(shè)計(jì)、 職責(zé)劃分設(shè)計(jì)、工作說明書設(shè)

23、計(jì)、方 針和程序手冊設(shè)計(jì)。組織系統(tǒng)圖主要描述企業(yè)內(nèi)部各階層的組織機(jī)構(gòu)，顯示每一個(gè)職位在企業(yè)中的地位及其上下隸屬與縱橫的關(guān)系。職責(zé)劃分設(shè)計(jì)如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)需要有兩個(gè)以上部門共同完成時(shí)，對各部門應(yīng)負(fù)責(zé)任 的范圍也應(yīng)該有明確的規(guī)定。工作說明書是描述工作性質(zhì)的文件， 是職工工作的說明。其表示方法是將單位的 每一個(gè)工作職位，編制一份詳細(xì)的說明，用來反映擔(dān)任那個(gè)職位的人應(yīng)該履行的 職責(zé)。方針和程序手冊主要是指以書面形式來表達(dá)管理當(dāng)局的指令及同類業(yè)務(wù)的處理方法，也可以說是以書面形式詳細(xì)描繪業(yè)務(wù)處理的方針與程序。業(yè)務(wù)流程圖是利用圖解形式描述各經(jīng)營環(huán)節(jié)處理程序的一種圖式。它顯示了憑證和記錄資料的產(chǎn)生、傳遞、處理、保

24、存及其相互關(guān)系，從而直觀地表達(dá)內(nèi)部控制 的實(shí)際情況。對于無法在圖中表示的問題，可用簡要的文字進(jìn)行說明，作為流程 圖附件。24舉例說明各職能部門的職責(zé)一(1)、市場部的職責(zé)A實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)b制定與實(shí)施銷售計(jì)劃c銷售管理、銷售政策的制定與實(shí)行 d市場調(diào)研與市場預(yù)測e策劃f銷售工作的檢查與評估。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則合法性原則、適應(yīng)性原則、全面性原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)性原則、有效性原 則、成本效益原則、授權(quán)控制原則、可容性原則、獨(dú)立性原則、預(yù)防為主原則、 電子信息技術(shù)基礎(chǔ)原則。25內(nèi)部控制信息披露的形式一內(nèi)部控制信息披露形式主要涉及單獨(dú)披露還是隨財(cái)務(wù)報(bào)告一并披露、由誰披露以及強(qiáng)制披露還是自愿披露三個(gè)

25、問題。是否單獨(dú)披露:內(nèi)部控制信息披露，可以單獨(dú)提供，也可以包含在其他載體中， 例如管理層討論、董事會(huì)報(bào)告等。如何隨同其他信息一并披露，具優(yōu)點(diǎn)在于一方 面使信息使用者在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告的同時(shí)了解內(nèi)部控制相關(guān)信息， 一方面，也便于使用者的理解，提高他們的工作效率，同時(shí)，也降低了企業(yè)提供 此類信息的成本。具缺點(diǎn)在于弱化內(nèi)部控制信息在企業(yè)信息披露體系中的作用。單獨(dú)披露與此恰恰相反。它可以大大提高人們對內(nèi)部控制的關(guān)注。由誰披露：在單獨(dú)披露方式下,涉及由誰提供內(nèi)部控制相關(guān)信息的問題。目前， 我國采取企業(yè)管理當(dāng)局和注冊會(huì)計(jì)師共同披露的方式。26內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容一1）企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的

26、基本情況,從合法性、完整性、合理性和有效性四個(gè)方面加以說明。從整體方面對企業(yè)內(nèi)部控制制度做基本概括， 使閱讀者 對企業(yè)的情況有一個(gè)基本的了解。2）指出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的重大缺陷。將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷加以歸類說明， 指出重點(diǎn)問題、關(guān)鍵問題，并說明這些問題會(huì)給企業(yè)帶來的影響。3）提出企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。評價(jià)人員應(yīng)當(dāng)就所提出的內(nèi)部控制中的缺陷， 根據(jù)其產(chǎn)生的不同原因及相關(guān)情況，提出合理的具有建設(shè)性和操作性的意見。27內(nèi)部控制評價(jià)的作用11內(nèi)部控制評價(jià)是提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的根本保證 2 內(nèi)部控制評價(jià)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自我完善的主要途徑3內(nèi)部控制評價(jià)是提高管理當(dāng)局內(nèi)部控制水平的壓力機(jī)制 4內(nèi)部控制評

27、價(jià)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的基礎(chǔ)28內(nèi)部控制自我評價(jià)的方MT1 .研討會(huì)法：是一種從代表組織不同層次尤其是風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的工作組中收集 內(nèi)部控制信息，召集盡可能多的業(yè)務(wù)人員共同分享信息、討論問題的方法。研討會(huì)法不進(jìn)行任何決策，只提供評價(jià)及改進(jìn)意見。研討會(huì)一般沒有高級管理人員參與，避免參與者因?yàn)橛懈呒壢藛T在場而怯于發(fā)表 意見。引導(dǎo)師2 .問卷調(diào)查法：是一種用于只需回答“是/否”或者“有/無”的調(diào)查工具。業(yè) 務(wù)流程的具體操作者使用調(diào)查結(jié)果去評估他們的控制結(jié)構(gòu)。3 .管理層分析法：管理層分析法是任何不使用上述兩種方法的方法。通過該方 法，管理層可生成一種業(yè)務(wù)流程的全員研究。 CSM家（可能是內(nèi)部審計(jì)師）

28、將 研究結(jié)果與其他經(jīng)理和關(guān)鍵人物收集的信息結(jié)合起來。29內(nèi)部控制社會(huì)評價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)|內(nèi)部控制社會(huì)評價(jià)是外部主體對企業(yè)內(nèi)部控 制健全性和有效性作出的評價(jià)。一般指注冊會(huì)計(jì)師的評價(jià)。1）評價(jià)內(nèi)容：內(nèi)控審計(jì)指引要求，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性 發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺 陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段” 予以披2）評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：對內(nèi)部控制評價(jià)，必須依據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是指導(dǎo)企業(yè)設(shè)計(jì)和實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制的基本依據(jù)，是注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否完善的基本依據(jù)。 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行對企業(yè)內(nèi)部控制

29、進(jìn)行 的業(yè)務(wù)，必須具有相應(yīng)的職業(yè)規(guī)范，否則，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行該類業(yè)務(wù)將無所適從。30.內(nèi)部審計(jì)的模式有哪幾種？一1 .監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。內(nèi)部審計(jì)部門直接由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)， 在監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下對公司 財(cái)務(wù)狀況和董事、經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。由于監(jiān)事不能兼任公司 的經(jīng)營管理職務(wù)，沒有經(jīng)營管理權(quán)，所以該模式最大的不足是不能直接服務(wù)于經(jīng) 營決策，難以實(shí)現(xiàn)通過審計(jì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)營效益的主要任務(wù)和目的。2 .董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。內(nèi)部審計(jì)部門直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下對公司經(jīng)營狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況以及經(jīng)理職責(zé)履行情況進(jìn)行審計(jì)。 不足之處在于該領(lǐng)導(dǎo) 模式勢必削弱公司經(jīng)營的直接領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人（即

30、總經(jīng)理）對公司經(jīng)營情況 的監(jiān)督。3 .總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式：內(nèi)部審計(jì)部門直接由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下對公司整體經(jīng)營情況和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)?？偨?jīng)理對公司的整體情況對董 事會(huì)和股東會(huì)負(fù)責(zé)，總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)了解公司發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)， 限于公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的復(fù)雜性和總經(jīng)理個(gè)人精力和能力的有限性， 僅僅依靠個(gè)人的力量，總經(jīng)理難以 對公司經(jīng)營全過程實(shí)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)部門作為總經(jīng)理職能的延伸對公司整體 經(jīng)營情況發(fā)揮監(jiān)督評價(jià)作用是很合理的。31 .內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)有哪些？ |內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)可以歸納為以下幾類:1）風(fēng)險(xiǎn)分析：企業(yè)需要系統(tǒng)的過程來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),從而控制不利結(jié)果的出現(xiàn)。審 計(jì)人員不可能對每一個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行

31、審查，風(fēng)險(xiǎn)分析可以幫助審計(jì)人員判斷哪些領(lǐng)域 應(yīng)該優(yōu)先審計(jì)。2）信息系統(tǒng)的安全和可靠性測試：企業(yè)的大部分信息都保存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)里， 也有一部分信息打印存檔。許多企業(yè)的經(jīng)營系統(tǒng)已經(jīng)通過企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP緊密結(jié)合起來，要求經(jīng)常測試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)人員利用各種 技術(shù)來執(zhí)行信息安全性測試，確保信息系統(tǒng)的安全和可靠性。3）控制有效性測試：一個(gè)獨(dú)立的客觀的內(nèi)部審計(jì)部門通過對風(fēng)險(xiǎn)管理過程、內(nèi) 部控制和經(jīng)營有效性的獨(dú)立評估來幫助管理層。內(nèi)部審計(jì)人員通常也對控制文件 的有效性進(jìn)行測試，這些文件可以為內(nèi)部控制質(zhì)量提供保證。 內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注 業(yè)務(wù)流程是否有效執(zhí)行，也關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)或訂購單處理是否

32、合理等。4）經(jīng)營審計(jì)：經(jīng)營審計(jì)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率、效果和經(jīng)濟(jì)性所做的評估。經(jīng) 營審計(jì)不局限于符合會(huì)計(jì)記錄，其目的在于評估業(yè)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量和效率， 識(shí)別改 進(jìn)的機(jī)會(huì)以及改進(jìn)意見。審計(jì)人員、管理人員和審計(jì)委員會(huì)將經(jīng)營審計(jì)目標(biāo)建立 在風(fēng)險(xiǎn)分析與企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)聯(lián)系的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)越高，所接受的審計(jì)就越多。5）符合性審計(jì)：符合性審計(jì)是一種針對經(jīng)營活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理是否與管理政策以 及相關(guān)法律法規(guī)想一致的審計(jì)，符合性審計(jì)可以改善經(jīng)營效率并為企業(yè)遵守相關(guān) 法律法規(guī)提供保證，能夠增加企業(yè)的價(jià)值。6）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)與企業(yè)管理層一起討論審計(jì) 結(jié)論，研究審計(jì)人員是否忽略了某些重要的審計(jì)領(lǐng)域，對審

33、計(jì)意見是否存在誤解。 管理層可能會(huì)提出一些改進(jìn)意見，這些改進(jìn)意見應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)報(bào)告中。32 .美國監(jiān)管體系中內(nèi)部控制的監(jiān)管主體是誰？ 120世紀(jì)90年代以前，美國關(guān)于 內(nèi)部控制制度的研究分散于不同的組織機(jī)構(gòu)。從 1991年開始，由一個(gè)獨(dú)立的機(jī) 構(gòu)COS員會(huì)專門進(jìn)行內(nèi)部控制方面的研究。 2002年開始，PCAO成立專門負(fù) 責(zé)內(nèi)部控制規(guī)范的制訂以及對內(nèi)部控制建立和評價(jià)執(zhí)行狀況的監(jiān)管與處罰。PCAO的SEC管，增強(qiáng)了監(jiān)管主體的權(quán)威性。33 .我國監(jiān)管體系中內(nèi)部控制的監(jiān)管主體是誰？ 一國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國所有企 業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定

34、；審計(jì)署管全國的審計(jì)工作， 并負(fù)責(zé)審計(jì)準(zhǔn)則的制定；銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)其行業(yè)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制建立和評 價(jià)的監(jiān)管。許多企業(yè)分屬多個(gè)監(jiān)管部門管理，一方面加大了監(jiān)管部門的工作量， 另一方面也造成了多頭監(jiān)管，削弱了監(jiān)管的權(quán)威性，令企業(yè)無所適從。1內(nèi)部控制的目標(biāo)是什么？內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為兩個(gè)層次。1第一層：戰(zhàn)略 層次，戰(zhàn)略目標(biāo)。反映了管理層就主體如何努力為其利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值作出的 選擇。2第二層次：業(yè)務(wù)層次；包括四個(gè)目標(biāo)，經(jīng)營目標(biāo)：包括業(yè)績和盈利目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)，需要反映企業(yè)運(yùn)營所處的特定經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。報(bào)告目標(biāo)：與報(bào) 告的可靠性有關(guān)，企業(yè)報(bào)告包括內(nèi)部和外部報(bào)告，可能涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。合規(guī)目標(biāo)

35、：與企業(yè)活動(dòng)的合法性有關(guān),企業(yè)從事活動(dòng)必須符合相關(guān)的法律和法規(guī)， 并有必要采取具體措施。資產(chǎn)目標(biāo)：資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)是我國內(nèi)部控制體系在 COS輛架基礎(chǔ)上結(jié)合國情的創(chuàng)新2內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)1受托責(zé)任機(jī)制是內(nèi)部控制產(chǎn)生的根源：1）現(xiàn) 代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。2受托責(zé)任制產(chǎn)生的新問題一一代理問題2工業(yè)化生產(chǎn)是內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)：作為現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控 制，它是工業(yè)化革命和機(jī)器大生產(chǎn)的結(jié)果 3競爭加劇是內(nèi)部控制發(fā)展的外在要求 1）外部環(huán)境的不確定性大大增加 2）內(nèi)部管理要求不斷提高4其他科學(xué)理論是 內(nèi)部控制發(fā)展的技術(shù)支撐3內(nèi)部控制的功能有哪些？ 11有效抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健

36、康發(fā)展：首先內(nèi)部控制 有一個(gè)強(qiáng)有力的運(yùn)行機(jī)制，為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展提供合理保證。 其次，內(nèi)部控制作為一種制度安排，可以將各種資源有機(jī)的結(jié)合在，為企業(yè)創(chuàng)造 價(jià)值2保證資產(chǎn)安全、完整3提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量4內(nèi)部控制的局面口成本限制,人為錯(cuò)誤、串通舞弊、濫用職權(quán)、制度失效、非 經(jīng)常性事項(xiàng)。5西方內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個(gè)階段?一11內(nèi)部牽制：實(shí)物牽制、物理牽 制、分權(quán)牽制、簿記牽制2內(nèi)部控制制度：會(huì)計(jì)控制、管理控制 3內(nèi)部控制結(jié) 構(gòu)：控制環(huán)境：是指企業(yè)為其雇員創(chuàng)造的工作氛圍。會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序 4內(nèi)部 控制整體框架：COSO空制框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝 通、監(jiān)控5基

37、于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)部控制6內(nèi)部牽制的含義是什么？內(nèi)部牽制的職能有哪些？內(nèi)部牽制是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人或者部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性 很??；兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人或者部門有意識(shí)地串通舞弊的可能性大為低于一 個(gè)人或者部門舞弊的可能性。（2）、職能（實(shí)物牽制、物理牽制、分權(quán)牽制、薄記牽制）7、COS電個(gè)什么組織？ 11COSC®美國國家反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員 會(huì)的首字母縮寫語。COSO1一個(gè)民間組織,通過商務(wù)道德規(guī)范、有效的內(nèi)部控 制和公司治理致力于改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。目COSO勺組織成員：AICPA 美國 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AAA 美國的會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)FEI 美國財(cái)務(wù)主管

38、協(xié)會(huì) IIA 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IMA 美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)8、薩班斯法案的主要內(nèi)容是什么？ 1薩班斯法案對會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管、審 計(jì)獨(dú)立性、財(cái)務(wù)信息披露、公司責(zé)任、證券分析師行為、證券交易委員會(huì)的權(quán)利 和職責(zé)、法律責(zé)任等諸多方面作出規(guī)定。包括 1）專門成立5人委員組成的公眾 公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，專事會(huì)計(jì)行業(yè)的注冊、調(diào)查、監(jiān)管、懲戒等；2）、限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供的非審計(jì)服務(wù)；3）、要求公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù) 官對公司財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出保證；4）對故意提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、故意銷毀、隱匿、偽造財(cái)務(wù)報(bào)告、證券欺詐等犯罪行為 處以重典。2最重要的兩個(gè)條款是302條款

39、和404條款。302條款要求公司首席 執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官在提交定期財(cái)務(wù)公告的時(shí)候，提交一份個(gè)人簽署的書面認(rèn)證 文件和對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)的一份聲明。404條款則是要求在提交定期財(cái)務(wù) 報(bào)告之后，由公司出具一份內(nèi)部控制評估報(bào)告。9根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，內(nèi)部控制包括哪幾方面的內(nèi)容？ |包括5 個(gè)要素：（1）、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理 結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）、風(fēng)險(xiǎn)評估；風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控 制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別 與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的

40、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。（3）、控制活動(dòng)。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制 在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ú幌嗳萋殑?wù)分離控制、 授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì) 系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。（4）、信息與溝通。是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確 保信息在企業(yè)內(nèi)部、外部進(jìn)行有效溝通。（5）、內(nèi)部監(jiān)督。是企業(yè)對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查，通過評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，促使企業(yè)及時(shí)加以改進(jìn)。10、如何理解管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格在內(nèi)部控制中的作用？如何樹立？1管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格會(huì)影響企業(yè)的管

41、理方式，主要包括：1）對待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方式2）依靠文件化的政策、業(yè)績指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通 3）對財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施 4）對信息處理以及管理功能所持的態(tài)度 5） 對現(xiàn)有可選擇的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的嚴(yán)謹(jǐn)或冒進(jìn)的態(tài)度。2管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種偏好，它影響著企業(yè)的行為，影響著 企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來樹立企業(yè)的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。：1）風(fēng)險(xiǎn)接受程度。企 業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施包括以下幾點(diǎn)：a企業(yè)實(shí)行資金集中管理b企業(yè)實(shí)行債 務(wù)集中管理c企業(yè)對重大合同或需由企業(yè)名義簽訂的合同實(shí)行統(tǒng)一授權(quán)、分級管理。

42、D重大決策由總裁辦公室聽取相關(guān)部門或?qū)＜乙庖姾?，集體和議形成，報(bào)董 事會(huì)審批。2）管理層對財(cái)務(wù)的態(tài)度a財(cái)務(wù)管理b會(huì)計(jì)政策選擇c資產(chǎn)安全管理 3）人員的交流與更替11、員工勝任能力的測評方法有哪些？ 11.歸納法：是一種通過特定員工群體中 的個(gè)人特質(zhì)的發(fā)掘和歸納形成勝任力模型的方法。運(yùn)用的最主要的咨詢工具當(dāng)屬“行為事件訪談"（Behavioral Event Interview ,BEI）。基本假設(shè)是每個(gè)崗位上的員工的工作方式不同帶來的績效也不同，通過研究員工間的差異可以發(fā)現(xiàn)高效者身上的特質(zhì)。2 .演繹法：這是一種通過從企業(yè)使命、愿景、戰(zhàn)略以及價(jià)值觀中推導(dǎo)特定員工群 體所需的核心勝任力

43、的方法。演繹法的實(shí)質(zhì)是一個(gè)邏輯推導(dǎo)過程，基本步驟如下：1）澄清組織愿景、使命、戰(zhàn)略和核心價(jià)值觀2）推導(dǎo)關(guān)鍵崗位角色和職責(zé)3）推導(dǎo)核心價(jià)值觀。3 .限定選項(xiàng)法：通常由專業(yè)顧問根據(jù)對組織的初步了解， 提出一組相當(dāng)數(shù)量的勝 任力項(xiàng)目，然后通過相關(guān)人員集體討論的方式進(jìn)行幾輪的篩選和調(diào)整， 最終確定 一套勝任力項(xiàng)目作為勝任力模型12、董事會(huì)在內(nèi)部環(huán)境中有什么功能？ |COSO艮告把內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制 組成要素的基礎(chǔ)，尤其把董事會(huì)對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部環(huán)境的首要內(nèi)容， 凸現(xiàn)出人特別是高層人員在內(nèi)部控制中的重要地位。對經(jīng)營者的約束，理論上有 兩種方式：一是以資本市場、產(chǎn)品市場及法規(guī)制度為主體的外部

44、控制機(jī)制； 二是 以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。董事會(huì)是約束經(jīng)營者日常行為、實(shí)現(xiàn)事前帕累 托最優(yōu)最合適的手段。13、不相容的責(zé)任有哪些？ 11）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)分離 2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦 職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)分離3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離 4）財(cái)產(chǎn)保管職 務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離14、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的方法有哪些一一1.限制接近。規(guī)定只有經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)的人員才能接觸財(cái)產(chǎn)，旨在劃清責(zé)任、減少舞弊的發(fā)生。1）現(xiàn)金的限制接近。現(xiàn)金與有關(guān)現(xiàn)金的記賬人員相分離2）單據(jù)、證券以及易變現(xiàn)資產(chǎn)的限制。支票、匯票、 發(fā)票、收據(jù)等非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)3）存貨的限制接近。2 .財(cái)產(chǎn)清查。概念、

45、修訂的會(huì)計(jì)法在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中對財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定：1）確定財(cái)產(chǎn)清查范圍。2）定期清查和抽查相結(jié)合。財(cái)產(chǎn)清查是賬實(shí)、賬款 核對，檢查其一致性。財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間 3）財(cái)產(chǎn)清查的程序。3 .財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)-資產(chǎn)投保一一實(shí)物受損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)、4 .財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。對企業(yè)要建立資產(chǎn)檔案，資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)全面予以記錄， 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理15全面預(yù)算管理有什么意義?一|企業(yè)全面預(yù)算管理是解決現(xiàn)代企業(yè)制度下,出資 者、經(jīng)營者與各部門及職工之間委托代理問題的有效途徑，是規(guī)范三者關(guān)系的制 約手段；全面預(yù)算管理在保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整方面是高效的。 企業(yè)要確保資產(chǎn)安 全完整，僅僅依靠單一的資產(chǎn)管理法規(guī)和制度顯然不夠，必須

46、輔之以預(yù)算手段。全面預(yù)算管理有利于優(yōu)勝劣汰機(jī)制、 激勵(lì)約束機(jī)制的運(yùn)行。任何一個(gè)預(yù)算管理松 懈的企業(yè)必然難尋降本增效之源，難以擺脫低效率、高成本的困擾。全面預(yù)算管 理分為兩個(gè)層次，即預(yù)算編制控制和預(yù)算執(zhí)行控制。16信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制包括哪些內(nèi)帝|信息系統(tǒng)的一般控制有助于 確保系統(tǒng)持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\(yùn)行，主要包括以下幾方面內(nèi)容:信息系統(tǒng)的控制環(huán)境； 系統(tǒng)的購買、開發(fā)和實(shí)施；系統(tǒng)的變更及維護(hù)；系統(tǒng)的安全管理；系統(tǒng)的操作及 運(yùn)行。信息系統(tǒng)控制環(huán)境信息系統(tǒng)的控制環(huán)境包括企業(yè)信息技術(shù)的戰(zhàn)略規(guī)劃、信息系統(tǒng)管理人員素質(zhì)、用 戶的培訓(xùn)教育等。1、企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，制定信息技術(shù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并以此為基礎(chǔ)開展信息系

47、統(tǒng)建設(shè)工作；2、企業(yè)應(yīng)完善匯報(bào)審查機(jī)制，加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作，明確崗位職責(zé)，加 強(qiáng)培訓(xùn)；3、企業(yè)應(yīng)注重信息分類，數(shù)據(jù)及系統(tǒng)責(zé)任人認(rèn)定，完善信息應(yīng)用的制度建設(shè)、 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作、監(jiān)控工作及信息服務(wù)工作。（二）信息系統(tǒng)的購買、開發(fā)和實(shí)施1 .企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)項(xiàng)目建立完善的項(xiàng)目管理文檔， 明確定義項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、 計(jì)劃、人員需求、組織構(gòu)架及項(xiàng)目參與各方的職責(zé)；2 .建立完善的審批程序用以管理系統(tǒng)的購買、開發(fā)和實(shí)施3 .加強(qiáng)對外部購買和自行開發(fā)的信息系統(tǒng)的質(zhì)量控制；4 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化及上線；5 .文檔記錄及培訓(xùn)。（三）現(xiàn)有系統(tǒng)的變更及維護(hù)企業(yè)在不斷發(fā)展變化，信息系統(tǒng)也應(yīng)隨著企業(yè)的變化而不斷更新

48、。企業(yè)對于系統(tǒng) 的變更及維護(hù)做好如下幾個(gè)方面的工作： 系統(tǒng)的日常維護(hù)；應(yīng)對變更；通 過測試實(shí)施質(zhì)量控制；制定系統(tǒng)變更上線計(jì)劃；文檔記錄及培訓(xùn)。（四）、系統(tǒng)的安全管理系統(tǒng)的安全管理是要保證企業(yè)信息的完整性，具體包括以下六個(gè)方面：1 .企業(yè)應(yīng)設(shè)置信息安全管理機(jī)構(gòu)，以保證信息的完整；2 .企業(yè)應(yīng)制定完整、全面的信息安全管理政策和程序，加強(qiáng)對員工安全意識(shí)的教 育和培訓(xùn)；3 .加強(qiáng)數(shù)據(jù)接觸安全管理；4 .加強(qiáng)操作系統(tǒng)安全管理；5 .加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理；6 .加強(qiáng)物理安全管理。（五）系統(tǒng)的操作及運(yùn)行信息技術(shù)部門派專人執(zhí)行日常系統(tǒng)的維護(hù)，對出現(xiàn)的問題，進(jìn)行調(diào)查、分析和解決，并妥善記錄。信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制主要關(guān)

49、注數(shù)據(jù)的獲取和處理的完整性以及授權(quán)的有效性。為了能夠達(dá)到以上目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：職責(zé)分離內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，職責(zé)分離的基本要求就是業(yè)務(wù)活動(dòng)的 批準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦盡可能做到相互獨(dú)立，在信息系統(tǒng)的管理中，尤為重要。人工控制人工控制最首要的一點(diǎn)就是有效授權(quán)和職責(zé)分離，系統(tǒng)使用人員根據(jù)控制程序、各項(xiàng)規(guī)章制度判斷業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性和有效性，保證錄入系統(tǒng)的交易活 動(dòng)或修改數(shù)據(jù)都經(jīng)過授權(quán)；其次是對系統(tǒng)應(yīng)用人員的培訓(xùn)，使他們能夠熟練、準(zhǔn) 確、有效的使用系統(tǒng)。（三）自動(dòng)控制信息系統(tǒng)通過對數(shù)據(jù)類型的校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)、系統(tǒng)匹配等方式對應(yīng)用系統(tǒng)的 輸入、處理和輸出進(jìn)行有效控制。（四）數(shù)據(jù)

50、保密在使用信息系統(tǒng)過程中，企業(yè)可根據(jù)員工所承擔(dān)的責(zé)任，分配其登錄查閱相關(guān)信 息的權(quán)限。17員工績效考核的原則是什么?績效考核是定期考察和評價(jià)個(gè)人或部門工作業(yè)績的一種制度。好的績效考核制度能夠起到鼓勵(lì)先進(jìn)、 鞭策落后的目的，但是一 且有失公允就會(huì)挫傷員工的積極性。 在內(nèi)部控制中，制定一種科學(xué)有效的績效評 價(jià)制度對于人力資源管理至關(guān)重要。在績效考評中應(yīng)遵循以下原則：1 .公開透明原則：要求最大限度消除考核者和被考核者之間對考核的神秘感。因此，考核方法、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核程序、考核責(zé)任、考核結(jié)果，都應(yīng)當(dāng)公開，要使 員工對考核產(chǎn)生信任感。2 .客觀考評原則3 .與工作相關(guān)原則4 .注重反饋原則：在考核結(jié)束

51、后，應(yīng)當(dāng)將考核的結(jié)果，如考核得分、考核等級、 考核評語等，反饋給被考核者本人，并進(jìn)行面談?dòng)懻?，否則就起不到考核的真正 作用。5 .差別與公平原則：要求考核結(jié)果的等級之間應(yīng)當(dāng)有明顯的界線， 針對不同的考核結(jié)果，在待遇上應(yīng)當(dāng)有明顯的差別，使考核具有激勵(lì)作用。但需要注意的是防 止出現(xiàn)“鞭打快牛”現(xiàn)象。即績效好的員工反而獲得低回報(bào)，或者因?yàn)榧壭√枺?下期對其提出難以達(dá)到的更高要求。這些不公平的做法往往會(huì)挫傷員工的積極6 .可行性與實(shí)用性原則：可行性應(yīng)當(dāng)考慮：績效目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性，不要把根本達(dá) 不到的目標(biāo)強(qiáng)加于人；與考核相關(guān)的信息來源，既要考慮信息的易取性，也要考 慮信息取得的成本；預(yù)測在考核過程中可能發(fā)

52、生的問題、 困難和障礙，準(zhǔn)備應(yīng)變 措施。實(shí)用性應(yīng)當(dāng)考慮：考核的手段是否有助于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 考核的方法和手段是 否與相應(yīng)的崗位以及考核的目的相適應(yīng)。7 .參與原則18如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量？1 .加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織保證建立科學(xué)的組織架構(gòu)、清晰的業(yè)務(wù)和行政報(bào)告關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。 內(nèi)審部門在組織中的地位：取得最高管理層的支持2 .不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)除了要熟練掌握內(nèi)部審計(jì)的方法、 技能、工具外，內(nèi)審人員需要具備的關(guān)鍵素質(zhì) 還包括：良好的人際溝通技能、敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、良好的自我學(xué)習(xí)能力、良好的 整合能力等。3 .認(rèn)真做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃4 .注意審計(jì)方法、技術(shù)、工具的

53、合理運(yùn)用 審計(jì)測試技術(shù)審計(jì)測試是審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目的，采用一定的方法對被審項(xiàng)目的部分內(nèi)容進(jìn) 行試驗(yàn)，以獲取審計(jì)證據(jù)，據(jù)以判斷被審項(xiàng)目是否可以接受的一種審計(jì)程序 5.強(qiáng)化審計(jì)規(guī)范和工作底稿管理通過建立詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)指引，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為， 保證審計(jì)過程中的獨(dú)立性和客觀性。 對審計(jì)過程的每一個(gè)步驟，都要求有完成的 工作底稿。6 .做好審計(jì)報(bào)告階段性的審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告。7 .溝通、溝通、再溝通8 .內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估制度化19員工培訓(xùn)的意義是什么？首先，通過培訓(xùn)員工可以獲得企業(yè)對于自身崗位要求的各種信息，包括清楚企業(yè)期望自己承擔(dān)哪些責(zé)任，達(dá)到那些目標(biāo)，應(yīng)具備何種知識(shí)和技

54、能，如何完成分配 的任務(wù)。其次，培訓(xùn)可以加深員工對企業(yè)的了解，產(chǎn)生認(rèn)同感。對于新晉員工而 言，這一點(diǎn)尤為重要。只有通過培訓(xùn)，員工才能獲知企業(yè)的理念、企業(yè)文化、企 業(yè)價(jià)值體系。第三，培訓(xùn)是推行管理制度的重要途徑。通過培訓(xùn)，員工可以明確 企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和各項(xiàng)規(guī)章制度，這樣有利于制度的有效貫徹。例如，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制過程中，必須依靠培訓(xùn)使員工了解內(nèi)部控制的基本要求、 基本程序和流程、基本制度和方法。第四，培訓(xùn)可以提高員工專業(yè)技能，使之勝 任所在崗位。20什么是相互牽制原則？相互牽制原則，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的 兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。相互牽制原則

55、包括橫向和縱向兩個(gè)方面： 在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩 個(gè)部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制 約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。21成本效益原則成本效益原則是指為進(jìn)行控制而花費(fèi)的成本與缺乏控制時(shí)所遭受的損失比較，當(dāng)控制的效益大于成本時(shí)，則該項(xiàng)控制措施才是可行的，否則就是不可行的。22授權(quán)控制原則授權(quán)控制原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以 使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。授權(quán)控制原則在實(shí)際工作中以崗位

56、工作程式化的方式 來體現(xiàn)，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定 獎(jiǎng)罰，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。23內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法包括組織系統(tǒng)圖設(shè)計(jì)、 職責(zé)劃分設(shè)計(jì)、工作說明書設(shè)計(jì)、方 針和程序手冊設(shè)計(jì)。組織系統(tǒng)圖主要描述企業(yè)內(nèi)部各階層的組織機(jī)構(gòu)，顯示每一個(gè)職位在企業(yè)中的地位及其上下隸屬與縱橫的關(guān)系。職責(zé)劃分設(shè)計(jì)如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)需要有兩個(gè)以上部門共同完成時(shí)，對各部門應(yīng)負(fù)責(zé)任 的范圍也應(yīng)該有明確的規(guī)定。工作說明書是描述工作性質(zhì)的文件， 是職工工作的說明。其表示方法是將單位的 每一個(gè)工作職位，編制一份詳細(xì)的說明，用來反映擔(dān)任那個(gè)職位的人應(yīng)該履行的

57、 職責(zé)。方針和程序手冊主要是指以書面形式來表達(dá)管理當(dāng)局的指令及同類業(yè)務(wù)的處理方法，也可以說是以書面形式詳細(xì)描繪業(yè)務(wù)處理的方針與程序。業(yè)務(wù)流程圖是利用圖解形式描述各經(jīng)營環(huán)節(jié)處理程序的一種圖式。它顯示了憑證和記錄資料的產(chǎn)生、傳遞、處理、保存及其相互關(guān)系，從而直觀地表達(dá)內(nèi)部控制 的實(shí)際情況。對于無法在圖中表示的問題，可用簡要的文字進(jìn)行說明，作為流程 圖附件。24舉例說明各職能部門的職責(zé)一(1)、市場部的職責(zé)A實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)b制定與實(shí)施銷售計(jì)劃c銷售管理、銷售政策的制定與實(shí)行 d市場調(diào)研與市場預(yù)測e策劃f銷售工作的檢查與評估。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則合法性原則、適應(yīng)性原則、全面性原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)性原則、有效性原 則、成本效益原則、授權(quán)控制原則、可容性原則、獨(dú)立性原則、預(yù)防為主原則、 電子信息技術(shù)基礎(chǔ)原則。25內(nèi)部控制信息披露的形式一內(nèi)部控制信息披露形式主要涉及單獨(dú)披露還是隨財(cái)務(wù)報(bào)告一并披露、由誰披露以及強(qiáng)制披露還是自愿披露三個(gè)問題。是否單獨(dú)披露:內(nèi)部控制信息披露，可以單獨(dú)提供，也可以包含在其他載體中， 例如管理層討論、董事會(huì)報(bào)