現(xiàn)金流量表編制技巧口訣,會(huì)計(jì)人必收藏

1、1、看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走2 、看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽 3、有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)， 差異留在后面找 4 、財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外， 注意分出類別來 5 、所得稅直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn) 6、壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷 7、為職工支付的單獨(dú)處理。詳解： (一 )第一句話“看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走”針對銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金， 因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇械臓I業(yè)收入為起算點(diǎn)， 所以，我們看到營業(yè)收入，就是找應(yīng)收項(xiàng)目 (應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 )。未收的稅金再單獨(dú)做賬 (收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量 )，也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分， 若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金

2、， 另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息 (已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 )作反調(diào)。簡言之，在進(jìn)行“銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”的處理時(shí)，(1) 借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款(借方或貸方 )貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金 (2) 對貼現(xiàn)息處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到的現(xiàn)金例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額 10 萬元 (假如 3月份發(fā)生 )后5 月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 1萬元。但是從期初、期末的報(bào)表來看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9 萬元。貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 萬作現(xiàn)金流量表時(shí)：借：銀行存款9萬財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬貸：應(yīng)收票據(jù) 10

3、萬貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬 (3) 對應(yīng)交稅金的調(diào)整借： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量貸：應(yīng)交稅金 (二)第二句話“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”說的是在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初、期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。(三 )第三句話“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。 而后面把 6 項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這 6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、應(yīng)付管理人員工資、應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整 )(四 )第四句話“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的是

4、上面說的貼現(xiàn)息。(五 )第五句話“所得稅直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)”說的是所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈、盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。(六 )第六句話“壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷”是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量， 那么就反抵回來就可以了。 借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。(七 )第七句話“為職工支付的單獨(dú)處理”支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需要單獨(dú)核算。總的說來，有三項(xiàng)需要注意：(1)在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用中的貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 ;(2

5、)在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整 5 項(xiàng)內(nèi)容累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、待攤費(fèi)用、應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額 );(3) 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需調(diào)整6 項(xiàng)內(nèi)容壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、累計(jì)折舊、應(yīng)付管理人員工資、應(yīng)付管理人員福利費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷。針對內(nèi)容：會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表間接費(fèi)(1) 與損益有關(guān)的項(xiàng)目 (9 項(xiàng) )調(diào)整凈利潤：固定資產(chǎn) (4 項(xiàng))：減值準(zhǔn)備、折舊、處置損失、報(bào)廢損失無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)攤銷財(cái)務(wù)費(fèi)用： 反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息投資損失預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用 (2) 與損益無關(guān)的項(xiàng)目 (4 項(xiàng))：存貨、遞延稅款、經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付這幾項(xiàng)的調(diào)整

6、可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益”，當(dāng)所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤;當(dāng)所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加， 則說明“資產(chǎn)”方減少、 負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少， 因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量， 所以要把這部分往凈利潤中增加， 其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。關(guān)注現(xiàn)金流量表編制技巧口訣(幾分鐘學(xué)會(huì) )現(xiàn)金流量表編制要訣這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付?？吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽有關(guān)

7、費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來所得稅直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷為職工支付的單獨(dú)處理。每句話怎樣理解呢 ?別急，我們逐個(gè)地看。第句話針對銷售商品， 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金， 因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等 )。未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 )作反調(diào)簡言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的處理時(shí)，i

8、)借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款 (借方或貸方 )貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金ii) 對貼現(xiàn)息處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額 10 萬元 (假如 3 月發(fā)生 )后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 1萬元。但是從期初， 期末的報(bào)表看， 應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)， 但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為 9萬元。貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬作現(xiàn)金流量表時(shí)：借：銀存 9萬財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 萬貸：應(yīng)收票據(jù) 10 萬貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量1萬iii) 對應(yīng)交稅金的調(diào)整借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量貸：應(yīng)交稅金第句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”- 告訴你在

9、進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。第句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)， 差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6 項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整 )第句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息第句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)， 營業(yè)外找固定資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)， 營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不

10、影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無資攤銷費(fèi)等;第句支付給職工， 和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊， 需單獨(dú)核算。 總的來說，有三項(xiàng)需要注意的。在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整 2 項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5 項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額 )。在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6 項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資， 應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。掌握了

11、這三種情況， 我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了， 其他內(nèi)容都是很容易操作的，在這就不多述了?，F(xiàn)金流量表 -間接法口訣如下與損益有關(guān)的項(xiàng)目 (9項(xiàng))調(diào)整凈利潤固定資產(chǎn) (4項(xiàng) )：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失無形資產(chǎn) (1 項(xiàng) )：無形資產(chǎn)攤銷。財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息 (我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際做題時(shí)一定要留投資損失預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用與損益無關(guān)的項(xiàng)目 (四項(xiàng) )：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付， 這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)， 調(diào)減凈利潤 ;當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤，從而實(shí)現(xiàn)了

12、將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加， 則說明“資產(chǎn)”方減少、 負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。 除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外，還有一些基本的知識(shí)點(diǎn)提醒大家。注意：因?yàn)槲覀兦懊嫣岬竭^這章內(nèi)容要么出小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小， 至少， 15 分以上吧 ! 所以鑒于這兩年的情況，大家在重視大題目的同時(shí)， 關(guān)注小題目，沒準(zhǔn)他今年還是出選擇題。 舉個(gè)例子吧：下列事項(xiàng)中，影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是：A.企業(yè)處置固定資產(chǎn)B.計(jì)提當(dāng)期應(yīng)付福利費(fèi)C.支付廣告費(fèi)D.支付銀行借款利息E.企業(yè)辦理銀行本票分析： AD 不屬于經(jīng)營活動(dòng)， A 是投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形