年度預(yù)算編制與目標(biāo)管理課件

1、2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印1年度預(yù)算編製年度預(yù)算編製與目標(biāo)管理與目標(biāo)管理2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印2年度預(yù)算編製年度預(yù)算編製與目標(biāo)管理與目標(biāo)管理壹、前言壹、前言貳、預(yù)算編製程序貳、預(yù)算編製程序參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)肆、預(yù)算編製與控制肆、預(yù)算編製與控制伍、預(yù)算差異分析、修正及伍、預(yù)算差異分析、修正及考核考核陸、預(yù)算作業(yè)問題診斷與改陸、預(yù)算作業(yè)問題診斷與改善要訣善要訣2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印3壹、前言壹、前言一、整體策略與預(yù)算關(guān)聯(lián)性一、整體策略與預(yù)算關(guān)聯(lián)性二、預(yù)算的功能二、預(yù)算的功能三、預(yù)算應(yīng)具備的條件三、預(yù)算應(yīng)具備的條件四、預(yù)算規(guī)劃之時間考量四、預(yù)

2、算規(guī)劃之時間考量五、預(yù)算期間五、預(yù)算期間六、預(yù)算規(guī)劃及控制的意義六、預(yù)算規(guī)劃及控制的意義2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印4一、整體策略與預(yù)算關(guān)一、整體策略與預(yù)算關(guān)聯(lián)性聯(lián)性1、經(jīng)營理念、長期方針與目標(biāo)、經(jīng)營理念、長期方針與目標(biāo)2、環(huán)境分析、環(huán)境分析 SWOT 外部機會外部機會 外部威脅外部威脅 內(nèi)部強勢內(nèi)部強勢 內(nèi)部弱勢內(nèi)部弱勢3、經(jīng)營策略、經(jīng)營策略4、年度方針與目標(biāo)、年度方針與目標(biāo)5、SWOT細部分析細部分析6、年度策略形成、年度策略形成7、預(yù)算計劃、預(yù)算計劃2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印5二、預(yù)算的功能二、預(yù)算的功能1、規(guī)劃、規(guī)劃Planning2、協(xié)調(diào)、協(xié)調(diào)Coordination3

3、、組織、組織Organizing4、指揮、指揮Directing5、控制、控制Control2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印6三、預(yù)算應(yīng)具備的條件三、預(yù)算應(yīng)具備的條件1、可行性、可行性2、效益性、效益性3、重點性、重點性4、長期性、長期性5、整體性、整體性6、應(yīng)變性、應(yīng)變性7、創(chuàng)新性、創(chuàng)新性2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印7四、預(yù)算規(guī)劃之時間考四、預(yù)算規(guī)劃之時間考量量1 1、以史為鏡、以史為鏡 A.A.過去的優(yōu)點過去的優(yōu)點 B.B.過去的缺點及應(yīng)改進的地方過去的缺點及應(yīng)改進的地方 C.C.過去曾發(fā)生的重要事件過去曾發(fā)生的重要事件 a. a.外部：政治、經(jīng)濟、法規(guī)等外部：政治、經(jīng)濟、法規(guī)等

4、b. b.內(nèi)部：目標(biāo)、方針、策略等內(nèi)部：目標(biāo)、方針、策略等2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印8四、預(yù)算規(guī)劃之時間考四、預(yù)算規(guī)劃之時間考量量2 2、現(xiàn)況評估、現(xiàn)況評估 A.A.目前的優(yōu)缺點目前的優(yōu)缺點 B.B.目前落後及超前之進度目前落後及超前之進度 C.C.目前的實績與預(yù)算之比較目前的實績與預(yù)算之比較3 3、未來趨勢、未來趨勢 A.A.未來的目標(biāo)未來的目標(biāo) B.B.未來的工作計劃與時間表未來的工作計劃與時間表 C.C.未來可能遭遇的狀況及風(fēng)險未來可能遭遇的狀況及風(fēng)險 D.D.預(yù)估數(shù)據(jù)預(yù)估數(shù)據(jù)2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印9五、預(yù)算期間五、預(yù)算期間1、短期預(yù)算、短期預(yù)算 三個月、六個月、一年

5、三個月、六個月、一年 應(yīng)按月劃分。期間長短應(yīng)應(yīng)按月劃分。期間長短應(yīng)考量因素如下：考量因素如下： A.完成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)完成各種產(chǎn)品的生產(chǎn) B.完整的一個季節(jié)性循環(huán)完整的一個季節(jié)性循環(huán) C.足以籌措資金足以籌措資金 D.新作業(yè)方式應(yīng)提早規(guī)劃估新作業(yè)方式應(yīng)提早規(guī)劃估算經(jīng)費算經(jīng)費 F.應(yīng)與會計期間一致應(yīng)與會計期間一致2、長期規(guī)劃、長期規(guī)劃 資本支出、研究發(fā)展、經(jīng)資本支出、研究發(fā)展、經(jīng)費需求、營利計劃等費需求、營利計劃等 2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印10六、預(yù)算規(guī)劃及控制的六、預(yù)算規(guī)劃及控制的意義意義1、預(yù)算規(guī)劃：係以金額來、預(yù)算規(guī)劃：係以金額來表達未來期間銷售、生表達未來期間銷售、生產(chǎn)、管理及

6、財務(wù)等各部產(chǎn)、管理及財務(wù)等各部門作業(yè)方針及經(jīng)營方針門作業(yè)方針及經(jīng)營方針的綜合經(jīng)營計劃。的綜合經(jīng)營計劃。2、預(yù)算控制：係對各生產(chǎn)、預(yù)算控制：係對各生產(chǎn)要素做最有利之配合及要素做最有利之配合及有效運用，以降低成本、有效運用，以降低成本、避免浪費、增加利潤。避免浪費、增加利潤。2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印11貳、預(yù)算編製程序貳、預(yù)算編製程序一、組織職掌一、組織職掌二、時間進度二、時間進度三、地點方式三、地點方式四、流程次序四、流程次序2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印12一、組織職掌一、組織職掌1、預(yù)算委員會、預(yù)算委員會 統(tǒng)籌政策、督導(dǎo)編製、協(xié)調(diào)完成。統(tǒng)籌政策、督導(dǎo)編製、協(xié)調(diào)完成。2、預(yù)算長一

7、人（主計長、會計長）、預(yù)算長一人（主計長、會計長） 建立及發(fā)展預(yù)算制度，定預(yù)算程建立及發(fā)展預(yù)算制度，定預(yù)算程序、組織預(yù)算人員劃分職責(zé)，排序、組織預(yù)算人員劃分職責(zé)，排預(yù)算工作時間表、設(shè)計報表，指預(yù)算工作時間表、設(shè)計報表，指定負責(zé)編製人、審核、糾正、協(xié)定負責(zé)編製人、審核、糾正、協(xié)調(diào)各主要預(yù)算部門的預(yù)算內(nèi)容及調(diào)各主要預(yù)算部門的預(yù)算內(nèi)容及爭執(zhí)、預(yù)算的推行、控制、修正爭執(zhí)、預(yù)算的推行、控制、修正及主持績效評核會議。及主持績效評核會議。3、預(yù)算委員會、預(yù)算委員會 包括：總經(jīng)理、銷售副總、生產(chǎn)包括：總經(jīng)理、銷售副總、生產(chǎn)副總、財務(wù)長等副總、財務(wù)長等2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印13一、組織職掌一、組織職

8、掌預(yù)算委員會審議事項：預(yù)算委員會審議事項：通過預(yù)算編製方針，促使各通過預(yù)算編製方針，促使各部門了解管理當(dāng)局的經(jīng)營方針、部門了解管理當(dāng)局的經(jīng)營方針、目標(biāo)，進而溝通上下觀念，促目標(biāo)，進而溝通上下觀念，促進經(jīng)營效率。進經(jīng)營效率。從公司整體觀點，綜合調(diào)整從公司整體觀點，綜合調(diào)整各部門預(yù)算，使預(yù)算配合經(jīng)營各部門預(yù)算，使預(yù)算配合經(jīng)營方針與目標(biāo)。方針與目標(biāo)。1.審核各部門對預(yù)算額支出之節(jié)審核各部門對預(yù)算額支出之節(jié)制及使用之效能。制及使用之效能。2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印14一、組織職掌一、組織職掌預(yù)算委員會討論事項：預(yù)算委員會討論事項：審議年度預(yù)算案及編製方針，審議年度預(yù)算案及編製方針，提董事會決議

9、。提董事會決議。審議各部門預(yù)算及調(diào)整綜合審議各部門預(yù)算及調(diào)整綜合預(yù)算。預(yù)算。審議追加、修正預(yù)算案。審議追加、修正預(yù)算案。報告各部門預(yù)算與實際差異。報告各部門預(yù)算與實際差異。1.討論預(yù)算實績差異分析報告。討論預(yù)算實績差異分析報告。2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印15二、預(yù)算編製時間進度表二、預(yù)算編製時間進度表預(yù)預(yù) 算算 編編 製製 時時 間間 進進 度度 表表 月月 月月 月月 月月 月月 月月份份 日日 期期 部部門門 7 14 21 7 14 21 7 14 21 7 14 21 7 14 21 工工作作項項目目 企企劃劃部部 規(guī)規(guī)劃劃企企業(yè)業(yè)長長、 短短期期發(fā)發(fā)方方針針反反擬擬訂訂策策略

10、略 擬擬定定產(chǎn)產(chǎn)銷銷協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)計計劃劃 總總經(jīng)經(jīng)理理 確確定定企企業(yè)業(yè)長長短短期期發(fā)發(fā)展展目目標(biāo)標(biāo)及及方方針針 審審議議各各項項計計劃劃及及預(yù)預(yù)算算案案 財財務(wù)務(wù)部部 主主持持預(yù)預(yù)算算會會議議及及擬擬定定財財務(wù)務(wù)政政策策 擬擬訂訂預(yù)預(yù)算算編編製製時時間間表表準(zhǔn)準(zhǔn)備備各各種種表表格格 編編列列部部門門費費用用,彙彙總總年年度度預(yù)預(yù)算算數(shù)數(shù)及及財財務(wù)務(wù)報報表表 工工程程部部 審審議議各各部部門門所所提提資資本本支支出出預(yù)預(yù)算算 編編列列各各部部門門費費用用 規(guī)規(guī)劃劃各各項項工工程程進進度度計計劃劃及及實實施施方方案案 業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部 擬擬定定年年度度銷銷貨貨預(yù)預(yù)算算 編編列列部部門門費費用用 擬擬訂訂

11、促促銷銷計計劃劃,銷銷售售政政策策 製製迼迼部部 擬擬訂訂年年度度生生產(chǎn)產(chǎn)計計劃劃 編編列列部部門門費費用用 擬擬訂訂維維修修計計劃劃 提提供供編編製製預(yù)預(yù)算算所所需需之之生生產(chǎn)產(chǎn)基基本本資資料料 採採購購部部 擬擬定定年年度度原原料料需需求求量量 預(yù)預(yù)估估各各項項原原物物料料採採購購價價格格 編編列列部部門門費費用用 儲儲運運部部 擬擬定定年年度度運運輸輸,關(guān)關(guān)務(wù)務(wù)等等費費用用 擬擬定定存存貨貨政政策策,倉倉儲儲預(yù)預(yù)估估 編編列列部部門門預(yù)預(yù)算算 人人事事部部 擬擬定定人人力力需需求求計計劃劃,教教育育訓(xùn)訓(xùn)練練等等 擬擬定定薪薪資資政政策策及及福福利利政政策策 編編列列部部門門費費用用 總總

12、務(wù)務(wù)部部 編編列列部部門門水水電電事事務(wù)務(wù)用用品品費費用用 編編列列部部門門費費用用 2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印16四、預(yù)算編製流程次序四、預(yù)算編製流程次序預(yù)預(yù) 算算 編編 製製 流流 程程 次次 序序 步步 驟驟 預(yù)預(yù) 算算 項項 目目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 工工 作作 項項 目目 企企 業(yè)業(yè) 整整 體體 長長 期期 目目 標(biāo)標(biāo) 利利 潤潤 目目 標(biāo)標(biāo) 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 發(fā)發(fā) 展展 計計 劃劃 擴擴 充充 計計 劃劃 企企 業(yè)業(yè) 年年 度度 目目 標(biāo)標(biāo) 年年 度度 利利 潤潤 目目 標(biāo)標(biāo) 年年 度度

13、 業(yè)業(yè) 績績 目目 標(biāo)標(biāo) 其其 他他 年年 度度 目目 標(biāo)標(biāo) 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 計計 劃劃 銷銷 貨貨 預(yù)預(yù) 算算 促促 銷銷 活活 動動 預(yù)預(yù) 算算 價價 格格 政政 策策 生生 產(chǎn)產(chǎn) 計計 劃劃 存存 貨貨 預(yù)預(yù) 算算 (量量 ) 生生 產(chǎn)產(chǎn) 耗耗 損損 產(chǎn)產(chǎn) 能能 擴擴 充充 計計 劃劃 生生 產(chǎn)產(chǎn) 預(yù)預(yù) 算算 (量量 ) 原原 料料 預(yù)預(yù) 算算 存存 貨貨 預(yù)預(yù) 算算 (量量 ) 耗耗 損損 率率 原原 物物 料料 預(yù)預(yù) 算算 直直 接接 人人 工工 預(yù)預(yù) 算算 直直 接接 人人 工工 小小 時時 需需 求求 數(shù)數(shù) 工工 作作 天天 總總 數(shù)數(shù) 工工 資資 率率 缺缺 勤勤 率率 閒閒 置置

14、 人人 工工 直直 接接 人人 工工 成成 本本 採採 購購 計計 劃劃 經(jīng)經(jīng) 濟濟 採採 購購 量量 預(yù)預(yù) 估估 價價 格格 訂訂 購購 點點 採採 購購 數(shù)數(shù) 量量 /金金 額額 表表 財財 務(wù)務(wù) 支支 援援 計計 劃劃 資資 金金 (現(xiàn)現(xiàn) 金金 )預(yù)預(yù) 算算 資資 金金 籌籌 措措 方方 式式 利利 息息 支支 出出 估估 計計 直直 接接 製製 造造 費費 用用 各各 部部 門門 編編 製製 部部 門門 費費 用用 單單 位位 直直 接接 費費 用用 率率 間間 接接 製製 造造 費費 用用 各各 服服 務(wù)務(wù) 部部 門門 編編 製製 部部 門門 費費 用用 彙彙 總總 分分 攤攤 製製

15、 造造 費費 用用 分分 攤攤 率率 的的 決決 定定 分分 攤攤 計計 算算 產(chǎn)產(chǎn) 品品 單單 位位 製製 造造 費費 用用 率率 總總 直直 接接 部部 門門 費費 用用 總總 生生 產(chǎn)產(chǎn) 量量 單單 位位 製製 造造 成成 本本 單單 位位 原原 料料 成成 本本 +單單 位位 直直 接接 人人 工工 成成本本 +單單 位位 直直 接接 及及 間間 接接 製製 造造 成成 本本 銷銷 貨貨 成成 本本 單單 位位 製製 造造 成成 本本 x 銷銷 貨貨 數(shù)數(shù) 銷銷 管管 費費 用用 由由 銷銷 管管 部部 門門 編編 製製 部部 門門 費費 用用 非非 營營 業(yè)業(yè) 收收 支支 利利 息息

16、 收收 入入 及及 支支 出出 其其 他他 非非 營營 業(yè)業(yè) 收收 支支 編編 製製 損損 益益 表表 財財 務(wù)務(wù) 部部 編編 製製 損損 益益 表表 現(xiàn)現(xiàn) 金金 預(yù)預(yù) 算算 現(xiàn)現(xiàn) 金金 預(yù)預(yù) 算算 表表 資資 金金 籌籌 措措 計計 劃劃 應(yīng)應(yīng) 收收 /應(yīng)應(yīng) 付付 帳帳 款款 交交 易易 收收 支支 條條 件件 應(yīng)應(yīng) 收收 ,應(yīng)應(yīng) 付付 帳帳 款款 預(yù)預(yù) 算算 表表 其其 他他 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 及及 負負 債債 折折 舊舊 資資 本本 預(yù)預(yù) 算算 土土 地地 廠廠 房房 設(shè)設(shè) 備備 長長 期期 負負 債債 保保 留留 盈盈 餘餘 股股 利利 保保 留留 盈盈 餘餘 變變 動動 表表

17、編編 製製 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負負 債債 表表 由由 財財 務(wù)務(wù) 部部 編編 製製 其其 他他 預(yù)預(yù) 算算 管管 理理 報報 表表 由由 財財 務(wù)務(wù) 部部 編編 製製 預(yù)預(yù) 算算 公公 佈佈 2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印17參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)年度目標(biāo)年度目標(biāo)銷售預(yù)算銷售預(yù)算期末存貨期末存貨預(yù)算預(yù)算銷管費用預(yù)銷管費用預(yù)算算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)測銷售預(yù)測製迼費用預(yù)製迼費用預(yù)算算直接材料直接材料 預(yù)算預(yù)算直接人工直接人工預(yù)算預(yù)算銷貨成本銷貨成本預(yù)算預(yù)算 預(yù)估預(yù)估損益表損益表預(yù)估預(yù)估現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表投資預(yù)算投資預(yù)算資金預(yù)算資金預(yù)算預(yù)估預(yù)估資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表2022/1

18、/1未經(jīng)同意 請勿翻印18參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)預(yù) 算 編 製 有 關(guān) 的 財 務(wù) 報 表 銷貨數(shù)量預(yù)算 銷貨 價格 直接原料預(yù)算 直接人工預(yù)算 製造費用預(yù)算 銷售 費用 管理 費用 營業(yè)外收入 營業(yè)外費用 銷售 預(yù)算 營業(yè)外收支 銷管 費用 製造 費用 採購 計劃 非現(xiàn)金支出費 資本 預(yù)算 存貨 預(yù)算 業(yè)主 權(quán)益 銷貨數(shù)量預(yù)算 單位成本表 總 成 本 表 銷貨費用預(yù)算表 管理費用預(yù)算表 營業(yè)外收支預(yù)算表 應(yīng)收帳款預(yù)算表 應(yīng)付帳款預(yù)算表 固定資產(chǎn)預(yù)算表 現(xiàn)金預(yù)算表 資產(chǎn)負債表 銷貨成本預(yù)算表 損益表 5 2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印19肆、預(yù)算編製與控肆、預(yù)算編製與

19、控制制一、預(yù)算編製概念一、預(yù)算編製概念二、預(yù)算編製限制二、預(yù)算編製限制三、預(yù)算假設(shè)之研究三、預(yù)算假設(shè)之研究四、預(yù)算表報編製之步驟四、預(yù)算表報編製之步驟五、預(yù)算編製要點五、預(yù)算編製要點六、預(yù)算控制及跟催六、預(yù)算控制及跟催七、預(yù)算控制之功能與目七、預(yù)算控制之功能與目的的八、預(yù)算控制八、預(yù)算控制2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印20一、預(yù)算編製概念一、預(yù)算編製概念1.影響公司未來前途因影響公司未來前途因素綜合合理判斷，集素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動計合眾人才智之行動計劃。劃。2.預(yù)算非為理想境界，預(yù)算非為理想境界，為一個可達成的目標(biāo)。為一個可達成的目標(biāo)。3.為各項政策的公告。為各項政策的公告。

20、2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印21二、預(yù)算編製限制二、預(yù)算編製限制1.規(guī)劃、預(yù)算或預(yù)測非規(guī)劃、預(yù)算或預(yù)測非精確的科學(xué)，故當(dāng)估精確的科學(xué)，故當(dāng)估計數(shù)變異時將使計劃計數(shù)變異時將使計劃變更。反之亦然。變更。反之亦然。2.需全員參與及合作。需全員參與及合作。3.預(yù)算計劃不取消及取預(yù)算計劃不取消及取代管理地位。代管理地位。4.需時間才可完成預(yù)算需時間才可完成預(yù)算制度。制度。2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印22三、預(yù)算假設(shè)之研三、預(yù)算假設(shè)之研究究預(yù)算假設(shè)一般可包括下列事項：預(yù)算假設(shè)一般可包括下列事項：12市場佔有率市場佔有率 、 銷貨成長率、銷貨成長率、 價格策略、價格策略、 促銷策略、促銷策略、新

21、產(chǎn)品研發(fā)方向、存貨政策、新產(chǎn)品研發(fā)方向、存貨政策、銷貨退回及折讓、產(chǎn)能、班次、生銷貨退回及折讓、產(chǎn)能、班次、生產(chǎn)開機效率、維修計劃產(chǎn)開機效率、維修計劃.全年工作天及日曆表、全年工作天及日曆表、B.O.M.用料名稱及數(shù)量表、用料名稱及數(shù)量表、損耗率、原料單價、損耗率、原料單價、直接人工（工作時間、閒置人工、直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、效率）、直接人工薪資級數(shù)、福利政策、直接人工薪資級數(shù)、福利政策、2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印23三、預(yù)算假設(shè)之研三、預(yù)算假設(shè)之研究究預(yù)算假設(shè)一般可包括下列事項：預(yù)算假設(shè)一般可包括下列事項：22非直接人工之薪資政策、非直接人工之薪資政策、各部門人事組織

22、及薪資級數(shù)、各部門人事組織及薪資級數(shù)、其他間接費用直接製造費用率、其他間接費用直接製造費用率、費用分?jǐn)偮实脑O(shè)定、費用分?jǐn)偮实脑O(shè)定、應(yīng)收、應(yīng)付帳款期間、應(yīng)收、應(yīng)付帳款期間、資金籌措的假定、利率、匯率、租資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、稅率、交易條件、計量單位統(tǒng)一：用料量、包裝、採計量單位統(tǒng)一：用料量、包裝、採購、銷售及生產(chǎn)、存貨、成本等、購、銷售及生產(chǎn)、存貨、成本等、預(yù)算期間、平均毛利率及投資報酬預(yù)算期間、平均毛利率及投資報酬率的假設(shè)目標(biāo)。率的假設(shè)目標(biāo)。2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印24四、預(yù)算表報編製之四、預(yù)算表報編製之步驟步驟1.預(yù)估銷售：依區(qū)域及產(chǎn)預(yù)估銷售：依區(qū)域及產(chǎn)品估

23、計；或依區(qū)域、顧品估計；或依區(qū)域、顧客種類及產(chǎn)品估計?？头N類及產(chǎn)品估計。2.預(yù)估存貨、產(chǎn)量及採購預(yù)估存貨、產(chǎn)量及採購需求量。需求量。3.預(yù)計併入銷貨成本表之預(yù)計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費用。材料、人工及製造費用。4.推銷費用、管理費用及推銷費用、管理費用及廣告費用之詳細預(yù)算數(shù)。廣告費用之詳細預(yù)算數(shù)。2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印25四、預(yù)算表報編製之四、預(yù)算表報編製之步驟步驟5.編製大修、重置、以及編製大修、重置、以及廠房機械之添置預(yù)算廠房機械之添置預(yù)算6.銷貨收現(xiàn)預(yù)估表銷貨收現(xiàn)預(yù)估表7.預(yù)計材料、人工及製造預(yù)計材料、人工及製造費用之支出明細表費用之支出明細表8.應(yīng)計及預(yù)付費用明細

24、表應(yīng)計及預(yù)付費用明細表9.現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算10.預(yù)計損益表預(yù)計損益表11.預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印26五、預(yù)算編製要點五、預(yù)算編製要點1.銷售預(yù)算銷售預(yù)算2.生產(chǎn)製造預(yù)算生產(chǎn)製造預(yù)算3.購料及庫存預(yù)算購料及庫存預(yù)算4.一般管理費用預(yù)算一般管理費用預(yù)算5.資金預(yù)算資金預(yù)算6.投資預(yù)算投資預(yù)算7.設(shè)備預(yù)算設(shè)備預(yù)算2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印27六、預(yù)算控制及跟六、預(yù)算控制及跟催催1.為什麼要控制？為什麼要控制？（WHY）2.誰來控制？誰來控制？（WHO，WHERE）3.何時控制？何時控制？（WHEN）4.控制什麼？控制什麼？（WHAT）5.用什麼

25、控制？（用什麼控制？（HOW）6.控制到什麼程度？控制到什麼程度？（HOW MUCH）2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印28七、預(yù)算控制之功能與目的七、預(yù)算控制之功能與目的 預(yù)算控制之預(yù)算控制之主要功能主要功能為為監(jiān)督整個企業(yè)及各部門監(jiān)督整個企業(yè)及各部門的經(jīng)營活動不至於超過的經(jīng)營活動不至於超過預(yù)算範(fàn)圍。預(yù)算範(fàn)圍。 預(yù)算控制之預(yù)算控制之目的目的包括：包括：1.事前了解公司損益及資金事前了解公司損益及資金收支情況收支情況2.經(jīng)營績效判斷標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營績效判斷標(biāo)準(zhǔn)3.促使經(jīng)營活動均衡發(fā)展促使經(jīng)營活動均衡發(fā)展4.減少浪費減少浪費5.做好目標(biāo)管理做好目標(biāo)管理2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印29八、預(yù)算控制八

26、、預(yù)算控制1.以預(yù)算為基礎(chǔ)，以標(biāo)以預(yù)算為基礎(chǔ)，以標(biāo)準(zhǔn)成本為工具。準(zhǔn)成本為工具。2.以預(yù)算為總額的觀念，以預(yù)算為總額的觀念，標(biāo)準(zhǔn)為單位的觀念。標(biāo)準(zhǔn)為單位的觀念。3.預(yù)算控制與成本分析預(yù)算控制與成本分析4.預(yù)算控制的報告：溝預(yù)算控制的報告：溝通工具通工具2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印30八、預(yù)算控制八、預(yù)算控制3.預(yù)算控制與成本分析預(yù)算控制與成本分析成本分析成本分析成本數(shù)量和收入分析成本數(shù)量和收入分析成本差異分析成本差異分析消極性消極性相對預(yù)算控制相對預(yù)算控制積極性積極性絕對預(yù)算控制絕對預(yù)算控制2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印31八、預(yù)算控制八、預(yù)算控制4.預(yù)算控制的報告：溝預(yù)算控制的報告：

27、溝通工具通工具 報告的階層的內(nèi)容報告的階層的內(nèi)容(低低)期間從短，期間從短，內(nèi)容從詳內(nèi)容從詳(高高)期間長，期間長，內(nèi)容簡內(nèi)容簡(中中)酌量折衷酌量折衷2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印32八、預(yù)算控制八、預(yù)算控制4.預(yù)算控制報告書：溝預(yù)算控制報告書：溝通工具通工具 預(yù)預(yù)算算控控制制報報告告書書提提出出單單位位及及期期限限列列表表如如下下： 書書面面報報告告 作作成成者者 審審核核 報報告告報報象象 次次月月報報告告 六六個個月月報報告告 綜綜合合預(yù)預(yù)算算 實實績績比比較較表表 財財務(wù)務(wù)部部 董董事事會會 董董事事長長 次次月月十十五五日日 每每期期末末之之 次次月月廿廿五五日日 損損益益預(yù)預(yù)

28、算算 實實績績比比較較表表 財財務(wù)務(wù)部部 會會計計經(jīng)經(jīng)理理 財財務(wù)務(wù)部部經(jīng)經(jīng)理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 資資金金預(yù)預(yù)算算 實實績績比比較較表表 財財務(wù)務(wù)部部 會會計計經(jīng)經(jīng)理理 財財務(wù)務(wù)部部經(jīng)經(jīng)理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 銷銷售售預(yù)預(yù)算算 實實績績比比較較表表 營營業(yè)業(yè)部部 營營業(yè)業(yè)部部經(jīng)經(jīng)理理 財財務(wù)務(wù)部部經(jīng)經(jīng)理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 製製造造預(yù)預(yù)算算 實實績績比比較較表表 生生產(chǎn)產(chǎn)部部製製造造課課 生生產(chǎn)產(chǎn)部部經(jīng)經(jīng)理理 財財務(wù)務(wù)部部經(jīng)經(jīng)理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月

29、月二二十十日日 設(shè)設(shè)備備預(yù)預(yù)算算 實實績績比比較較表表 生生產(chǎn)產(chǎn)部部工工務(wù)務(wù)課課 生生產(chǎn)產(chǎn)部部經(jīng)經(jīng)理理 財財務(wù)務(wù)部部經(jīng)經(jīng)理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 管管理理及及預(yù)預(yù)算算 實實績績比比較較表表 財財務(wù)務(wù)部部 財財務(wù)務(wù)部部經(jīng)經(jīng)理理 財財務(wù)務(wù)部部經(jīng)經(jīng)理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印33伍、預(yù)算差異分析、伍、預(yù)算差異分析、修正及考核修正及考核一、預(yù)算差異分析一、預(yù)算差異分析二、預(yù)算修正二、預(yù)算修正三、預(yù)算考核三、預(yù)算考核四、預(yù)算差異分析解決四、預(yù)算差異分析解決2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印34一、

30、預(yù)算差異分析一、預(yù)算差異分析差異原因差異原因 ： 預(yù)算本身差異、預(yù)算本身差異、 事態(tài)發(fā)生變化事態(tài)發(fā)生變化 、 執(zhí)行活動不夠。執(zhí)行活動不夠。差異處理差異處理 ： 提交預(yù)算委員會審議、提交預(yù)算委員會審議、 各部主管對差異說明、各部主管對差異說明、 差異原因分析說明與差異原因分析說明與總經(jīng)理總經(jīng)理2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印35二、預(yù)算修正二、預(yù)算修正實施中，遇重大影響實施中，遇重大影響時得修正預(yù)算。時得修正預(yù)算。提出修正案，必要時提出修正案，必要時應(yīng)經(jīng)預(yù)算委員會議決。應(yīng)經(jīng)預(yù)算委員會議決。修正後，由總經(jīng)理通修正後，由總經(jīng)理通知各相關(guān)部經(jīng)理。知各相關(guān)部經(jīng)理。接獲修正通知時，應(yīng)接獲修正通知時，應(yīng)進行修正預(yù)算。進行修正預(yù)算。2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印36三、預(yù)算考核三、預(yù)算考核就差異進行魚骨圖要就差異進行魚骨圖要因分析並提改善建議因分析並提改善建議進行解決方案進行解決方案2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印37四、預(yù)算差異分析解四、預(yù)算差異分析解決決差異調(diào)查差異調(diào)查差異分析差異分析差異評估差異評估解決對策解決對策實施與追蹤實施與追蹤再發(fā)防止再發(fā)防止2022/1/1未經(jīng)同意 請勿翻印38陸、陸、預(yù)算作業(yè)問題診預(yù)算作業(yè)問題診斷與改善要訣斷與改善要訣一