文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

1、財(cái)文字第 271 號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、文化廳（局）：為了更好地規(guī)文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理， 促進(jìn)文化事業(yè)的發(fā)展， 根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，結(jié)合文化事業(yè)單位自身特點(diǎn)，我們制定了文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度?，F(xiàn)頒發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度第一章總則第一條為了規(guī)文化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)文化事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，結(jié)合文化事業(yè)單位實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于各級(jí)政府文化行政主管部門 （以下簡稱主管部門） 所屬的各級(jí)各類文化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。第三條文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的

2、基本原則是： 執(zhí)行國家有關(guān)法律、 法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。第四條 文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是： 合理編制單位預(yù)算； 依法組織收入，合理安排支出；建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等事項(xiàng)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。第五條文化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作， 應(yīng)接受財(cái)政、 審計(jì)、 稅務(wù)等有關(guān)部門和主管部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。第六條文化事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，

3、由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。第七條 國家支持發(fā)展文化事業(yè)， 同時(shí)鼓勵(lì)文化事業(yè)單位充分發(fā)揮文化事業(yè)的多元功能， 依托市場， 發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)， 多形式、 多渠道籌集資金， 逐步增強(qiáng)單位自我積累、自我發(fā)展的在動(dòng)力和活力。第二章單位預(yù)算管理第八條單位預(yù)算是文化事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。文化事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第九條國家對(duì)文化事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、 超支不補(bǔ)、 結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)文化事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、單位收支狀況、財(cái)政政策和財(cái)力可能確定。財(cái)政部門和主管部門應(yīng)根據(jù)單位不同業(yè)務(wù)性質(zhì)和收支狀況，分別實(shí)行不同的補(bǔ)助辦法

4、。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。少數(shù)非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的文化事業(yè)單位， 可以實(shí)行收入上繳辦法。 具體辦法由財(cái)政部門會(huì)同主管部門制定。第十條預(yù)算編制原則：（一）根據(jù)國家有關(guān)方針政策、法規(guī)制度和文化事業(yè)計(jì)劃編制單位預(yù)算。（二）堅(jiān)持實(shí)事的原則，既要考慮單位的需要，又要考慮國家財(cái)力的可能，保證重點(diǎn)，兼顧一般。（三） 堅(jiān)持以收定支， 收支平衡的原則， 單位預(yù)算應(yīng)自求平衡， 不得編制赤字預(yù)算。（四）堅(jiān)持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則，挖掘部潛力，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益。（5） 堅(jiān)持嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)渠道的原則。 事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分別編制預(yù)算。（6） 堅(jiān)持完整性和統(tǒng)

5、一性原則。 文化事業(yè)單位必須將全部財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目在預(yù)算中予以反映，并按照國家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計(jì)算依據(jù)編制單位預(yù)算。第十一條預(yù)算編制程序：文化事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃， 提出預(yù)算建議數(shù)， 經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門核定。 單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門匯總報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)后執(zhí)行。預(yù)算報(bào)送時(shí)間按財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。第十二條預(yù)算編制方法：（一）收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入（含財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入） 、 經(jīng)營收入、 附屬單位上繳收入和其他收入。 收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計(jì)劃， 參照近年收入情況，并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的增減因素編制。（二）支出預(yù)算

6、包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能測算編制。1. 事業(yè)支出包括基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其中：基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金，根據(jù)單位人員編制、勞動(dòng)工資計(jì)劃及其有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制； 公務(wù)費(fèi)按照人員編制、 定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來支出的情況進(jìn)行測算編制；業(yè)務(wù)費(fèi)按工作任務(wù)和定額編制，無法確定定額的，按近年開支情況測算編制；設(shè)備購置費(fèi)按主管部門批準(zhǔn)的設(shè)備購置計(jì)劃和市場價(jià)格進(jìn)行編制； 修繕費(fèi)按維修定額或?qū)嶋H情況 進(jìn)行測算編制；

7、其他費(fèi)用測算編制。2. 經(jīng)營支出目級(jí)科目與事業(yè)支出目級(jí)科目相同， 預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方 法辦理。3. 自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計(jì)劃和非財(cái)政補(bǔ)助收入狀況， 在保證正常支 出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。4. 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出按主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額編制。5. 上繳上級(jí)支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。（三）單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說明書。第十三條預(yù)算調(diào)整：文化事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中， 財(cái)政補(bǔ)助收入、 從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是，上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有大的調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，單位需要報(bào)請(qǐng)主管部門或財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算；非財(cái)政補(bǔ)助收入部分需

8、要調(diào)增調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。第三章 收入管理第十四條收入是指文化事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。第十五條文化事業(yè)單位的收入包括：（1） 財(cái)政補(bǔ)助收入， 即文化事業(yè)單位通過主管部門、 上級(jí)單位或直接從財(cái)政部門 取得的文化事業(yè)費(fèi)，包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。（2） 上級(jí)補(bǔ)助收入， 即文化事業(yè)單位從主管部門或上級(jí)單位取得的各種非財(cái)政補(bǔ)助收入。（三）事業(yè)收入，即文化事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資 金，不計(jì)入事業(yè)收入； 從財(cái)政專戶

9、核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理 的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。（四）經(jīng)營收入，即文化事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核 算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。（五）附屬單位上繳收入，即文化事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的 收入。（六）其他收入，即上述規(guī)定圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng) 收入等。第十六條事業(yè)收入包括：（一）演出收入，即藝術(shù)表演團(tuán)體進(jìn)行各類文藝演出取得的收入。（二）演（映）出分成收入，即藝術(shù)表演場所進(jìn)行各類文藝演出和從事電影、錄相 放映所取得的分成收入。（三）技術(shù)服務(wù)收入，即文化事業(yè)單位提供各種技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取 得的收入。（四）

10、委托代培收入，即文化事業(yè)單位舉辦各種文化藝術(shù)培訓(xùn)班取得的收入。（五）復(fù)印復(fù)制收入，即圖書館、文化館、群藝館、展覽館、美術(shù)館、紀(jì)念館等對(duì) 外提供館藏資料的復(fù)印復(fù)制等項(xiàng)目服務(wù)取得的收入。（六）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，即文化事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入；（七）外借人員勞務(wù)收入，即文化事業(yè)單位對(duì)外提供演職人員、技術(shù)人員等取得的勞務(wù)收入。（八）合作分成收入，即文化事業(yè)單位與外單位合作演出、攝制電影、電視劇取得 的收入。（九）其他事業(yè)收入，即文化事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除上 述各項(xiàng)收入以外收入。文化事業(yè)單位上述九項(xiàng)收入中，屬于從財(cái)政專戶領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及

11、經(jīng)財(cái)政部門 核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，作為單位的預(yù)算外收入計(jì)入事業(yè)收入，同時(shí)在 預(yù)算外資金收支計(jì)劃表中反映。第十七條經(jīng)營收入包括：（一）銷售收入，即文化事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門銷售商品取得的收入。（二）經(jīng)營服務(wù)收入，即文化事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門對(duì)外提供經(jīng)營服務(wù)取得的收 入。（三）租賃收入，即文化事業(yè)單位對(duì)外出租房屋、場地和設(shè)備等取得的收入。（四）其他經(jīng)營收入，即文化事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除 上述各項(xiàng)收入以外的收入。第十八條收入管理的要求：（一）文化事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國家政策允許的圍，合法組織收入。堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位，同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益。（二）文化事業(yè)單位必須使用財(cái)政

12、稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并建立健全各種專用收款收據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。（三）文化事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（四）文化事業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定加強(qiáng)的統(tǒng)一管理，收入要及時(shí)入帳，防止流失。（五）文化事業(yè)單位的各項(xiàng)收入必須全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。第四章支出管理第十九條支出是文化事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。第二十條文化事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。（一）事業(yè)支出，即文化事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出，包括基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資

13、、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù) 費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。（二）經(jīng)營支出，即文化事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核 算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。（三）自籌基本建設(shè)支出，即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建 設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè)，應(yīng)先落實(shí)資金來源，并按審批權(quán)限， 報(bào)經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計(jì)劃。 事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要，保持正常預(yù)算 收支平衡的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出，并報(bào)主管部門和財(cái)政部門核批。核定 的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。（四）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，即文化事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單

14、 位補(bǔ)助發(fā)生的支出。（五）上繳上級(jí)支出，即實(shí)行收入上繳辦法的文化事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比 例上繳上級(jí)單位的支出。第二十一條文化事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)，不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂＝?jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入 配比。第二十二條文化事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項(xiàng)支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門在財(cái)政部門和主管部門核定的預(yù)算指標(biāo)之統(tǒng)一掌握使用。各 業(yè)務(wù)部門的開支，應(yīng)事先提出使用計(jì)劃交財(cái)務(wù)部門審核后執(zhí)行。第二十三條文化事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由文化事業(yè)單位做出規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。文化

15、事業(yè)單位的規(guī)定 違反國家法律、法規(guī)和政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。第二十四條文化事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財(cái)政部門和主管部門報(bào)告專項(xiàng)資金使 用情況；項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受財(cái)政部 門和主管部門的檢查和驗(yàn)收。第二十五條為了加強(qiáng)支出管理，提高經(jīng)濟(jì)核算水平，有條件的文化事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行部成本核算辦法。其支出根據(jù)成本費(fèi)用開 支圍可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。（一）直接費(fèi)用是指直接從事文藝創(chuàng)作、劇目排練、演出等業(yè)務(wù)活動(dòng)和非獨(dú)立核算 生產(chǎn)經(jīng)營活

16、動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。直接費(fèi)用計(jì)入成本中。（二）間接費(fèi)用是指文化事業(yè)單位部各業(yè)務(wù)部門為組織文藝創(chuàng)作、劇目排練和演出等業(yè)務(wù)活動(dòng)和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)用按一定比例計(jì)入成本 中。（三）期間費(fèi)用是指文化事業(yè)單位部行政后勤管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期結(jié)余。第二十六條實(shí)行部成本核算辦法的圍:（一）藝術(shù)表演團(tuán)體、藝術(shù)表演場所。（二）文化事業(yè)單位附屬的非獨(dú)立核算的音像制作部、商品銷售部、餐飲部等。第二十七條 實(shí)行部成本核算辦法的單位、 單位部實(shí)行成本核算的部門， 其成本費(fèi)用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營支出的相應(yīng)科目中去。第二十八條文化事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、 對(duì)外投資支

17、出以及國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出，不得計(jì)入成本費(fèi)用。第五章結(jié)余及其分配第二十九條結(jié)余是文化事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。第三十條文化事業(yè)單位的結(jié)余 （不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余），除專項(xiàng)資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金，用于彌補(bǔ)以后年度收支差額。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。文化事業(yè)單位的經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 經(jīng)營收支結(jié)余先按照國家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營收支發(fā)生的虧損，其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。第六章專用基金管理第三十一條專用基金是指文化事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。第三十二條專

18、用基金包括：（1） 修購基金， 即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取， 在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中各列支50后，用于文化事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修、 購置的資金。 文化事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入和有償調(diào)撥收入，除國家另有規(guī)定者外，直接轉(zhuǎn)入修購基金。（2） 職工福利基金， 即按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入， 用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。（3） 醫(yī)療基金， 即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支圍的文化事業(yè)單位， 按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)提取， 并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。（四）其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。第三十三條各項(xiàng)基金的提取比例和管

19、理辦法， 國家有統(tǒng)一規(guī)定的， 按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定。第七章 資產(chǎn)管理第三十四條 資產(chǎn)是文化事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源， 包 括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。第三十五條文化事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、 對(duì)外投資等。第三十六條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、 各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。第三十七條實(shí)行獨(dú)立核算的文化事業(yè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)存款，嚴(yán)格遵守銀行制度，接受銀行監(jiān)督。在銀行開戶必須報(bào)主管部門批準(zhǔn)。 一般由單位財(cái)務(wù)部門開設(shè)， 單位部其他非獨(dú)立核算部門不得另設(shè)。銀行存款

20、只限本單位使用，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個(gè)人使用。第三十八條文化事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)要按時(shí)清理結(jié)算，不得長期掛帳。對(duì)確實(shí)無法收回的預(yù)付款，要經(jīng)過清查，查明原因，分清責(zé)任，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷，數(shù)額較大的，需報(bào)請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后核銷。第三十九條存貨是指文化事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。（1） 文化事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。 單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格收發(fā)手續(xù)，完善存貨驗(yàn)收、進(jìn)出庫和保管制度，防止丟失、損壞、變質(zhì)。（2） 單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購計(jì)劃， 經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門審核報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)

21、行采購。（3） 單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳， 定期與財(cái)務(wù)部門的材料總帳進(jìn)行核對(duì)，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。（四）制定材料儲(chǔ)備定額和主要材料消耗定額。（5） 文化事業(yè)單位應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)， 保證帳實(shí)相符。 存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時(shí)調(diào)帳。第四十條 固定資產(chǎn)是指一般單位價(jià)值在500 元以上， 專用設(shè)備單位價(jià)值在 800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類： 房屋和建筑物； 專用設(shè)備； 一般設(shè)備； 文物和列品； 圖書；其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根

22、據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。第四十一條文化事業(yè)單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理：（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度。加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng)，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。（6） 購建和調(diào)入的固定資產(chǎn)， 由單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收， 單位財(cái)務(wù)部門參與驗(yàn)收。購進(jìn)貴重儀器等專業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時(shí)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)要及時(shí)入帳并交付使用。（7） 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按市場價(jià)格和新舊程度估價(jià)入帳， 或根據(jù)捐贈(zèng)時(shí)提供的有產(chǎn)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)原值。（8） 文化事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓， 一般經(jīng)

23、本單位行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后核銷。 大型、 精密貴重設(shè)備、 儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓， 應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定， 報(bào)主管部門或財(cái)政部門、國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。具體審批權(quán)由同級(jí)財(cái)政部門會(huì)同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。（五）固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，除國家另有規(guī)定者外轉(zhuǎn)入修購基金。（六） 文化事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。 年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到帳、卡、物相符。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)按規(guī)定處理。第四十二條 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。（一）文化事業(yè)單位應(yīng)對(duì)本單位無形資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)、

24、開發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。（二）無形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關(guān)法律、法規(guī)確定。（三） 文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估， 取得的收入除國家另有規(guī)定者外計(jì)入事業(yè)收入。 文化事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出。第四十三條對(duì)外投資是指文化事業(yè)單位利用貨幣資金、 實(shí)物、 無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（一） 文化事業(yè)單位對(duì)外投資， 應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門、 國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。（二）以實(shí)物、無形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。（三）對(duì)外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益論證，保證國有資產(chǎn)的完善和增值。第八章負(fù)債管理第四

25、十四條負(fù)債是指文化事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。第四十五條文化事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。（一）借入款項(xiàng)是指文化事業(yè)單位為開展各項(xiàng)活動(dòng)向財(cái)政部門、主管部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的款項(xiàng)。（二）應(yīng)付款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)是指文化事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定和要求，應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。（三）應(yīng)繳款項(xiàng)是指文化事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳 財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。第四十六條文化事業(yè)單位應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限歸還。第九章 事業(yè)單位清

26、算第四十七條文化事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。第四十八條文化事業(yè)單位清算，應(yīng)當(dāng)在主管部門和財(cái)政部門、國家資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn) 目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移 交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。第四十九條文化事業(yè)單位清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按下列辦法處理：（一）因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的文化事業(yè)單位，其全部資產(chǎn)無償移交，并相 應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。（二）轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的文化事業(yè)單位，全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國家資

27、本金。（三）撤銷的文化事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。（四）合并的文化事業(yè)單位， 全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)，由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)后處理。第十章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析第五十條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映文化事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。文化事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說明符合實(shí)際情況，并定期向主管部門和財(cái)政部門以 及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第五十一條文化事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。第五十二條財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明文化事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、 事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響的事 項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。第五十三條文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的容包括事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況和財(cái)務(wù)管理等。第五十四條財(cái)務(wù)分析指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經(jīng)營收入增長率、圖書館購書費(fèi)占預(yù)算支出的比率等。（二）業(yè)務(wù)指標(biāo)包括：