混凝土攪拌站財務處理流程

1、叮叮小文庫商品混凝土公司 （ 攪拌站 ） 財務處理流程商品混凝土公司，也稱為混凝土攪拌站行業(yè)，拌站總體來說屬于產(chǎn)品生產(chǎn)。有關(guān)成本核算的會計科目主要有：1 、 生產(chǎn)成本；2、原材料；3、固定資產(chǎn)折舊；4、應付職工薪酬等。會計核算基本過程：1 、購入水泥、沙子、石子、礦粉、粉煤灰、外加劑（防凍劑、防水劑、縮水劑等）借：原材料水泥、沙子、石子、礦粉、粉煤灰、外加劑（防凍劑、防水劑、縮水劑等）（稅務處理省略）貸：銀行存款、應付賬款2、生產(chǎn)領用原材料借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本- 材料費貸：原材料3、生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本- 人工費貸：應付職工薪酬4、生產(chǎn)設備折舊 借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本-

2、機械費貸：累計折舊5、化驗室費用借：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本-間接費貸：制造費用6、生產(chǎn)使用的電力、柴油等借：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本-間接費貸：制造費用7、銷售商品硅借：應收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務收入（稅務處理省略）借：主營業(yè)務成本貸：生產(chǎn)成本（因商品硅直接運輸給客戶，不用再有入 庫的核算）8、企業(yè)如有硅運輸（包括垂直運輸）可將運輸費用加在生 產(chǎn)成本中。經(jīng)營混泥土攪拌站在納稅上屬于繳納什么稅種？帳務該怎樣處理？（以下內(nèi)容僅供參考：經(jīng)營混泥土攪拌站屬于什么稅種？）一、涉及的稅種：增值稅（或營業(yè)稅）、城建稅、教育費 附加、印花稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得 稅等。 （注：如果你單位經(jīng)營

3、范圍屬于生產(chǎn)、加工、銷售 混泥土，征收“增值稅”）二、賬務處理1、生產(chǎn)混泥土的賬務處理（1）購進材料時借：原材料應交稅金-增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（2）生產(chǎn)混泥土發(fā)生的材料費、人工費等借：生產(chǎn)成本貸：原材料、應付工資等（3）生產(chǎn)完工時借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本(4)銷售混泥土時借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅金-增值稅(銷項稅額)(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：產(chǎn)成品攪拌站用“機械作業(yè)”核算，所耗材料、人工、動力、折 舊等均計入該科目，月末按由混凝土量分配計入工程成 本。如果當月沒有混凝土生產(chǎn)，用別的標準分配折舊、人 工等。如果你們對拌合站不單獨核算，或者不在賬面形成 產(chǎn)成品，那

4、么，你所消耗的原材料等，按正常情況驗收入 庫、領用由庫直接進成本就可以，一般施工企業(yè)內(nèi)部拌合 站都是這樣做，也就是說，混凝土這個產(chǎn)品的成本以組成 此產(chǎn)品的各種原材料、人工、水電等成本分別歸集。拌合站混凝土攪拌，首先要根據(jù)所由硅型號，做配合比試 驗，然后根據(jù)配合比計算由每方硅所需的砂石料、水泥、 減水劑等原材料數(shù)量，根據(jù)原材料價格就可以計算由所用 原材料金額，最后加上每方好用水電、人工、機械費等 等，計算由每方硅的成本價格，如果由售，還要加上稅費 等，開具發(fā)票上的數(shù)量和單價，是你成品硅的數(shù)量和綜合 單價攪拌站的科目設置(二)商硅公司核算制度攪拌站單設帳套，設一名會計和一名由納，與公司財務往 來核

5、算，每月末攪拌站報財務報表，攪拌站單獨核算管理 人員的費用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：1、攪拌站財務必須取得硅買賣合同和原材料采購合同原 件。商硅買賣合同必須由攪拌站經(jīng)理簽字，簽字后的合同 交于財務壹份，財務有責任督促相關(guān)領導及時提供合同 源。2、經(jīng)營費用的核算與管理，經(jīng)營費用包括管理費用和財務費用，財務部門應根據(jù)費用 的不同性質(zhì)歸集、分配，并分類進行財務處理。3、攪拌站的費用以部門為單位進行核算，即分部門統(tǒng)計核 算各部門的費用支由。4、攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及 成本。科目設置如下：各費用核算的二三級科目設置及核算要求：根據(jù)攪拌站實 際情況，一級費用科目設為：管

6、理費用，制造費用，財務 費用。管理費用(1)工資福利費：核算管理人員的工資福利費；(2)辦公費：核算每月辦公性質(zhì)的支由，具體包括辦公用 品、特快郵遞費、打字、復印、傳真、發(fā)郵件及打印紙張等費用；(3)電話費：核算每個部門的電話費支由；(4)伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控 制；(5)機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費;(6)修理費：按車號分別核算管理用車的修理費;(7)用車費：核算管理用車的過路費保險費等；(8)差旅費：核算由差人員的車費及交通費，包括各種由 差補助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核 算；(9)業(yè)務招待費：核算各部門的業(yè)務費；(10)協(xié)調(diào)費：核算協(xié)

7、調(diào)事項發(fā)生的費用；(11)訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用；(12)稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用稅、印花稅 等；(13)攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn) 折舊等；(14)其他：核算除以上二級明細科目以外的費用。制造費用(月末一次轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本)(1)工資及福利費：核算生產(chǎn)人員、司機、修理工的工資 及福利費；(2)機物料消耗：按車號分別核算生產(chǎn)用車(罐車、裝載 車、泵車、拖泵等)的加油費及物料消耗(3)修理費：按車號和機器設備分別核算生產(chǎn)用車及機器 設備的修理費(4)過路費：按車號分別核算罐車的過路費(5)水電費：核算生產(chǎn)用水費(包括買水)及電費(6)租賃費：核算外租罐車

8、、泵車、場地等租賃費用(7)運費：核算各種運費(8)勞務費：核算生產(chǎn)臨時用人的人工費（9）車輛相關(guān)費用：包括車輛的檢測費、養(yǎng)路費、保險費 等。數(shù)額較大的費用可作為待攤費用處理，攤銷時計入本 二級明細科目。按車號分別列支。（10）其他：核算除以上二級明細費用科目以外應計入成 本的間接費用。財務費用：核算匯款手續(xù)費，利息收入及支由等。成本類科目的核算要求：（1）生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設原材料成本和制造費用攤銷 兩個明細科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨 脹劑、砂子（不分明細、按加權(quán)平均價）、石子（不分明 細，按加權(quán)平均價）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算（具體為：生產(chǎn)成本/原材料/標號），制

9、造費用攤銷按方 量每月攤銷；（2）原材料：分三大類，具體為硅原材料，外加劑材料， 油料（主指柴油）；（3）主營業(yè)務收入：按項目數(shù)量金額式核算（具體為：主 營業(yè)務收入/標號/項目）同時計提稅金盈虧量：按項目數(shù) 量金額式核算（具體盈虧量 /標號/項目）同時計提稅金;四、材料的核算收料員驗貨合格后分客戶分別填制入庫單，一式四聯(lián)（用 復寫紙）并和送料司機共同簽字確認，并加蓋入庫專用 章。銷貨方可根據(jù)我方入庫單（回執(zhí)聯(lián)）和發(fā)票、合同等 資料按我方財務規(guī)定的時間到財務辦理桂帳或結(jié)款手續(xù)。 具體流程：（1）收料員收料時，除考查材料的質(zhì)量及數(shù)量外，在填據(jù) 入庫單時，要求必須注明供貨商名稱、產(chǎn)地、材料名稱、 數(shù)

10、量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過 磅單。(2)入庫單一式四聯(lián)，存根一聯(lián)收料員留存、供貨商一 聯(lián)、財務一聯(lián)、保管一聯(lián)。(3)收料員依據(jù)入庫單及時登記臺帳(正規(guī)帳簿)，收料 員及時給保管傳票，并填總?cè)霂靻?，總?cè)霂靻我皇饺?lián)， 存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財務一聯(lián)?？?cè)霂靻伪仨毎纯蛻簟?材料類別、規(guī)格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對 后，根據(jù)已登記帳簿并及時把匯總單及入庫單傳到財務 部。規(guī)定：收料員每天給保管傳票一次并留發(fā)文記錄，保 管每五天匯總一次并與收料員對帳后傳到財務，財務部審 核后，做備查。每月結(jié)賬日為 25日，從26日為下月開 始。財務對不完整的入庫單有拒收權(quán)。(4)供貨商桂帳，

11、供貨商依據(jù)收料員開據(jù)的入庫單，與保 管對帳，并填據(jù)對帳單，雙方簽字認可，經(jīng)財務審核并依 據(jù)合同填入價格，由材料公司經(jīng)理、商硅公司站長簽字 后，財務據(jù)以桂帳，沖暫估應付款轉(zhuǎn)入應付款。若不提供 發(fā)票，備注欠發(fā)票。要求供貨商在每月25日前桂帳，否則不考慮付款。(5)原材料的由庫依據(jù)保管傳來的經(jīng)營部的原材料消耗匯 總單，經(jīng)經(jīng)營、保管、財務和生產(chǎn)站長簽字后，保管與財 務同時登記帳簿。(6)每月25日為結(jié)帳日，同時定為盤點日，月末保管將 盤點結(jié)果報到攪拌站財務部，盤點表上必須有攪拌站經(jīng)理 簽字。經(jīng)理匯同攪拌站人員根據(jù)財務提供的數(shù)據(jù)做盈虧分 析及說明，攪拌站會計匯同月報表一并報與財務負責人。(7)油料的核算

12、入庫同原材料入庫。由庫時，保管需注明領用油的司機姓 名、車號、車型，并由領用人、車隊隊長簽字，保管每星 期給財務傳一次由庫單并匯總，匯總表一式三聯(lián)，存根一 聯(lián)，保管一聯(lián)，財務一聯(lián)。財務據(jù)此歸集費用并辦理由 庫，月末進行原材料盤點。（8）為了加強攪拌站內(nèi)部核算的嚴密性，要求攪拌站各部 門給財務的具體傳票手續(xù)有：每打一車硅，由操作員開據(jù) 供貨單交司機，要求操作員填寫硅供貨，必須字跡清晰、 工整、不得涂改，且所有聯(lián)內(nèi)容必須一致，與司機共同簽 字確認。硅供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用 還是外租；必須詳細注明工程名稱、施工單位名稱（個人 也必須是全稱）。供貨單不編號打印。（供貨單一式五 聯(lián)，一

13、聯(lián)操作室自留；二聯(lián)交客戶，三聯(lián)司機留存，四 聯(lián)、五聯(lián)由司機上交經(jīng)營部。）我方外租氣泵或罐車時， 司機聯(lián)可交與對方作為對方桂帳的原始依據(jù)。經(jīng)營部在每 完成一次澆筑任務，給保管傳一次商硅供貨和與之相應的 原材料消耗匯總單，保管在審核了硅供貨單及原材料消耗 匯總單后，簽字認可，登記入帳，并在當天傳給財務。財 務在審核后，辦理原材料由庫。月末 25日不論是否完成任 務，必須將硅供貨單及相應的原材料匯總單傳于財務。每 月末要求操作室、經(jīng)營部、財務三部門核對生產(chǎn)硅量，并 填具對帳單，生產(chǎn)站長簽字。（9）我方向外租氣泵或罐車時，經(jīng)營部在由具租賃費結(jié)算 單（后必須附我單位硅供貨單小票）時分別寫明每次具體 澆筑

14、硅時間、工程名稱、澆筑部位、硅數(shù)量、單價、金額 等并于對方共同簽字確認后經(jīng)站長（經(jīng)理）簽字后傳財務 復核桂帳。若我方給客戶租賃機械結(jié)算，財務憑硅澆注記 錄和司機小票去對方結(jié)算。經(jīng)營部每月26日將上月26日至本月25日的司機提成匯總表經(jīng)車隊長簽字后傳財務，據(jù) 此做司機提成表。支付款項，站內(nèi)零星費用報銷，經(jīng)經(jīng)辦 人、部門負責人、財務審核、攪拌站經(jīng)理及總經(jīng)理簽字， 財務負責人簽字后，方可付款。支付材料款時，攪拌站財 務必須嚴格根據(jù)審批后的材料付款計劃，經(jīng)材料公司經(jīng) 理，商硅公司經(jīng)理總經(jīng)理簽字后，財務審核簽字后方可支 付。在工程施工中，由于一切活動都是以被桂靠單位名義 進行，因此被桂靠單位在收取一定比

15、例的管理費情況下， 應派員駐場監(jiān)督工程實施，形成有效的不損害雙方利益的 工程進度局面?；谶@樣的關(guān)系，現(xiàn)梳理一下雙方的帳務處理： 桂靠方在所有的該工程項目的采購活動中，應以被 桂靠方名義取得合法有效票據(jù)。桂靠方收到到被桂靠方的 工程款100萬時，處理為：借：銀行存款100萬貸：其他應付款100萬將成本票據(jù)（含該項目工程管理費）的結(jié)算單交付被桂靠單位時，憑簽字認可的票據(jù)結(jié)算單（假設為80萬）處理為：借：其他應付款100萬貸：銀行存款80萬主營業(yè)務收入20萬作為被桂靠方的處理，當收到業(yè)主的工程發(fā)包款150萬時，假如管理費及代扣稅金提取比例為工程總額的12.05%（5%+3.3%+15%*25%）則

16、處理為:借：銀行存款150萬貸：主營業(yè)務收入150萬撥付給桂靠方100萬，借：其他應收款100萬貸：銀行存款100萬收到桂靠方的票據(jù)及結(jié)算單借：工程施工100萬貸：其他應收款100萬計算應截留的管理費及稅金 ，150萬*12.05%=18.075萬，將 剩余的款項支付給桂靠方，并取得桂靠方的結(jié)算單（含成本 票據(jù)）借：工程施工31.925萬貸：銀行存款31.925萬同時提取稅金借：主營業(yè)務稅金及附加 4.95萬（150萬*3.3%）貸：應交稅金4.95萬總的營業(yè)稅金計稅依據(jù)以150萬為數(shù)額計算，桂靠方以被桂靠方的完稅發(fā)票復印件作為本單位的帳務處理附件。提取的管理費由于是以工程總額作為的提取基數(shù)，

17、不是以項目利潤為基礎，因此還需要做管理費的應計稅金處理：借：其他業(yè)務支由 4125.00（150 萬*5%*5.5%,提取的管理費屬于服務稅目，按服務業(yè)征稅）貸：應交稅金4125.00雖然桂靠形式的工程承包是無法律依據(jù)的，但確實大量存在。在帳務處理中，桂靠方由于沒有名義施工及*,票據(jù)取得又無依托，所以它的帳務問題，很多桂靠企業(yè)是沒有處 理的。這其中隱含著一定的稅務風險。但是 ，如果桂靠方與 被桂靠方簽定了內(nèi)部承包租賃協(xié)議，被桂靠方收取的管理費 是以該工程項目的利潤為基礎與桂靠方分配的，則該行為屬于企業(yè)的內(nèi)部分配行為，根據(jù)財稅200316號規(guī)定，不征收 營業(yè)稅。即以上的 4125.00稅金就可免

18、了。桂靠方分得的 利潤則應以利潤分配方式處理。因此，為了使避免彼此的稅務風險，可以將桂靠形式的工程 承包變通為內(nèi)部承包協(xié)議或分包協(xié)議做帳務處理。因為分 包協(xié)議是有效的合同，桂靠協(xié)議是無效的合同。但這種方 式的處理需經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)認可后進行。1、作為分包核算，簽訂分包合同，對方給你們提供發(fā)票， 做工程施工-合同成本-分包成本2、作為你們自己隊伍核算，也就是把對方看做你們公司人 員，以內(nèi)部承包等形式操作，發(fā)放工資P借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款會計納稅全套賬務處理（增值稅）每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個 月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅率 報。越是忙亂的

19、時候，越容易由現(xiàn)差錯，因此會計應將每 月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn) 以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作 重點：一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業(yè)務，盡快填開銷項發(fā)票，確定當月 銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā) 票是財務記賬，確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā) 生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具發(fā)票，確定當月銷售情 況。 一個業(yè)務從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、 發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、 業(yè)務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時 銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需 要進行開

20、票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須 對企業(yè)日常銷售業(yè)務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開 票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正 常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應 當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具 發(fā)票的業(yè)務盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應盡快 聯(lián)系，不要拖到月底再同對方父涉。（二）認真核對當月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定 當月進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在 收好貨物的同時還應確認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未 收到發(fā)票時應與對方

21、聯(lián)系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過 稅務機關(guān)認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專 用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證，未在 單位自行認證的應去稅務機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。因此 企業(yè)會計應在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當月進項稅 額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認 證，而是有選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月 銷售，這些發(fā)票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為 負數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當月生產(chǎn)領用 材料發(fā)票未進行認證處理，將會

22、降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之 日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細介 紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規(guī)定 "）進行 認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā) 票現(xiàn)象，導致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。因此企業(yè)在 認證發(fā)票時應認真查看當月進項發(fā)票情況，先將快要到期 發(fā)票進行認證。（三）控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款 計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增 值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項 稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡 單，但是控制起來非常復

23、雜，企業(yè)要同時考慮到當月銷項 開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況，還要考慮稅務機關(guān) 對企業(yè)的稅負要求。稅務機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應的稅負，即全年應 該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止 企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增 值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負 標準。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應 根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行。稅務機關(guān)的稅負標準是指全年企 業(yè)完成的稅務要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高 于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責人在處理時往 往比較"認真",

24、通過多種途徑將每月增值稅的 繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提 繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附 加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應在月末 計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時， 也應考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金， 但個別月份如季度、年末結(jié)束應計算繳納所得稅；根據(jù)稅 務機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用 稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳（

25、詳細介紹可看前 面內(nèi)容）。會計在季度結(jié)束月份進行賬務處理時應全面考 慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應繳 納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。所得稅征收和計算方法較多，會計應根據(jù)企業(yè)所得稅的征 收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應 在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減 計提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同 通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳 納，具體繳納月份由當?shù)囟悇諜C關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè) 后應首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在 申報月份按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊

26、稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平 時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生 時，確定繳納和申報方法認真處理即可。四、做賬資料準備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)最容易由現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都 應認真核對每筆款項的進生記錄。月底打由銀行對賬單同 企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在由入的地方及時處 理，確保銀行賬務明確。在工作實務中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務都存在由入，不能與 實際業(yè)務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余 額由現(xiàn)負數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā) 現(xiàn)問題及時處理。歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金 能

27、夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額由現(xiàn)負數(shù)。（二）業(yè)務往來核對將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對，確定每張發(fā)票的結(jié) 算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應取 得對應的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來桂賬的按號入座認真入 賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金 額詳細列由，結(jié)合當月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息， 計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的 認證發(fā)票和領用存貨，導致賬面庫存由現(xiàn)負數(shù)或成本變動 浮動太大，影響當期利潤。根據(jù)當月銷售情況，及時收集 存貨由入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當月利 潤。編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化 不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通 常業(yè)務憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能 在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關(guān)打印。取得憑證后及 時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花 稅等不需要