稅務(wù)管理手冊(cè)

1、【最新資料，WORD文檔，可編輯】安達(dá)信財(cái)務(wù)分冊(cè)-V（稅務(wù)部分）安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司企業(yè)咨詢部財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)解決方案小組第一版（譯文）二零零二年四月稅務(wù)管理最佳實(shí)踐執(zhí)行概要A. 將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。B. 制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。C. 建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。D. 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。E. 采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。F. 有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。G. 對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。執(zhí)行概要 概述 現(xiàn)在，領(lǐng)先的公司會(huì)采用一種與以往截然不同的方式管理他們的稅務(wù)問(wèn)題。因?yàn)樗麄冋J(rèn)識(shí)到，在當(dāng) 前這種機(jī)構(gòu)

2、不斷精簡(jiǎn)，核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提到的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司 的需要。這些公司往往聘請(qǐng)稅務(wù)問(wèn)題專家對(duì)公司的納稅策略進(jìn)行管理終極目標(biāo)是合法避稅。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，很多公司積極的對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行了重組，并將稅務(wù)計(jì)劃工作提升到了重要位 置。當(dāng)然，這還需要稅務(wù)問(wèn)題專家和各個(gè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理進(jìn)行良好的合作。這些經(jīng)理應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，他們參與稅務(wù)計(jì)劃實(shí)際上也是在為公司創(chuàng)造利潤(rùn)。最佳實(shí)踐注： 安達(dá)信對(duì)那些稅務(wù)管理良好的公司進(jìn)行了仔細(xì)研究，并廣泛聽取了有關(guān)專家、顧問(wèn)和行業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 者的意見，獲取了大量稅務(wù)管理方面的知識(shí)。以下的最佳實(shí)踐談到了很多與稅務(wù)部門組織架構(gòu)有關(guān)的問(wèn)題，合理的組織架構(gòu)是高效的公司稅務(wù)部

3、門的關(guān)鍵。只有公司擁有一個(gè)高效的稅務(wù)部門，才能真正降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加利潤(rùn)。制定總體稅務(wù)計(jì)劃制定操作計(jì)劃建立稅務(wù)組織宣傳稅務(wù)工作應(yīng)用技術(shù)手段外包某些業(yè)務(wù) 資助公共活動(dòng)? 將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計(jì)劃視為一項(xiàng)最重要的工作。只有進(jìn)行有效的稅務(wù)計(jì) 劃，公司才可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。在進(jìn)行總體稅務(wù)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)公司當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)進(jìn)行 評(píng)估。這需要稅務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)專家進(jìn)行緊密合作。而在以往，通常這些業(yè)務(wù)部門只是在年 底向公司稅務(wù)部門遞交相關(guān)數(shù)據(jù)，由公司稅務(wù)部門匯總成公司的總體稅單。公司可以將稅務(wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計(jì)劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明

4、示 每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計(jì)劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識(shí)到，稅務(wù)計(jì)劃員不僅 是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有 關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購(gòu)、合并和收購(gòu)中如何合理避稅。公司應(yīng)該根據(jù)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)制定具體的稅務(wù)目標(biāo)。首先必須認(rèn)識(shí)到，公司稅務(wù)部門的一項(xiàng)重 要職責(zé)就是：保護(hù)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。如果公司的稅務(wù)專家有機(jī)會(huì)參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，他們會(huì) 提出有價(jià)值的稅務(wù)建議，這些建議往往可以有效地幫助各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。而在以往，由 于在業(yè)務(wù)決策時(shí)忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起來(lái)往往具有更高的難度。? 制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)

5、對(duì)公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對(duì)總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評(píng)估并努力減輕這 些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至 最低。例如，很多領(lǐng)先的公司建立了稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，他們采用了稅務(wù)日歷和一套系統(tǒng)化的工作方法處 理每張納稅申報(bào)單。這個(gè)方法大大提高了總體稅務(wù)流程的管理水平，優(yōu)化了未來(lái)納稅申報(bào)單的 處理步驟，從而降低了稅費(fèi)和罰款。有些領(lǐng)先的公司采取了另一種有效的方法更頻繁的對(duì)應(yīng)納稅收入進(jìn)行確認(rèn)。例如，某公司 以前每季度進(jìn)行一次這樣的確認(rèn)，現(xiàn)在改成每周進(jìn)行一次，這樣，他們就避免了年底巨額稅單 的沖擊。這種做法還可以使公司不至于因?yàn)榧{稅而出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況。在

6、談到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，大多數(shù)公司都知道，政府只是要求他們按時(shí)、足額的繳納稅款。除此之 外，他們有足夠的自由設(shè)法降低自己的稅率。盡管這樣，很多公司還是不能采取有效的策略， 切實(shí)減少稅務(wù)開支。這就是稅務(wù)計(jì)劃的重要性所在。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免 某些稅款，他們就是進(jìn)行了有效的稅務(wù)計(jì)劃。通常這些公司每天都會(huì)對(duì)應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努 力將其降至最低。有些公司甚至建立的完整的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣，每個(gè)部門能實(shí)時(shí)的訪問(wèn) 相關(guān)信息，幫助他們做出決策。? 建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。在領(lǐng)先的 公司，通常會(huì)由一位副總裁領(lǐng)導(dǎo)稅

7、務(wù)工作，而稅務(wù)部門本身也會(huì)被當(dāng)作一個(gè)重要部門。稅務(wù)部 門的經(jīng)理或主管往往會(huì)參與公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，甚至是公司級(jí)別的決策?，F(xiàn)在，越來(lái)越多的公司取消了稅務(wù)部門以往那種層級(jí)式的組織結(jié)構(gòu)，取而代之的是項(xiàng)目組式的 合作結(jié)構(gòu)。這打破了各個(gè)領(lǐng)域之間的界限。以往總是分得很清楚，國(guó)家稅、聯(lián)邦稅、財(cái)產(chǎn)稅、 以及銷售稅等等。領(lǐng)先的公司認(rèn)識(shí)到，分散的稅務(wù)計(jì)劃和納稅行為會(huì)導(dǎo)致大量的重復(fù)工作，將 大大增加公司的稅務(wù)工作成本。同時(shí)還有可能引起各個(gè)專家之間的意見分歧，而導(dǎo)致無(wú)法有效 合作。這些領(lǐng)先的公司還認(rèn)識(shí)到，一個(gè)綜合性的公司稅務(wù)部門能集中所有人員的智慧。該部門的每個(gè) 職員或者每個(gè)小組可能會(huì)為不同的部門提供建議，但他們是整

8、個(gè)稅務(wù)部門的代表。在他們開始 各自的工作之前，會(huì)參考公司整個(gè)稅務(wù)部門的歷史知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。? 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。如果公司稅務(wù)部門可以和其他部門員工進(jìn)行經(jīng)常性的溝通，稅務(wù)問(wèn)題將得到廣泛的重視，并能 推動(dòng)雙方合作制定稅務(wù)計(jì)劃。溝通的常用方法有：正式的稅務(wù)公告，或者時(shí)事通訊等等。最有 效的溝通方式是讓每個(gè)員工得到與本職工作密切相關(guān)的信息，特別是那些和各單位收入有關(guān)的 信息。公司如果期望其他部門的職員能更多的參與稅務(wù)計(jì)劃的制定，就必須讓各種稅務(wù)專業(yè)信息更便 于訪問(wèn)，更便于理解。有些公司指定了專職人員負(fù)責(zé)回答有關(guān)稅務(wù)的問(wèn)題，有些甚至設(shè)立了 “稅務(wù)熱線”。公司如果想了解他們是否有效的滿足了其他

9、部門員工的稅務(wù)信息查詢要求，也許最好的方法就 是直接詢問(wèn)。領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門會(huì)定期主動(dòng)收集內(nèi)部客戶其他部門員工的反饋意 見，并利用這些反饋信息提高自己的工作水平。? 采用新興的技術(shù)手段，提高稅務(wù)部門的效率。當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是技術(shù)手段成為了一項(xiàng)有價(jià)值的工具。新技 術(shù)可以幫助公司的稅務(wù)部門有效的改善工作流程并提高工作效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門 將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來(lái)了兩點(diǎn)好 處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。稅務(wù)操作軟件是一個(gè)很重要的工具，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù) 申報(bào)準(zhǔn)備軟件

10、包、以及稅務(wù)計(jì)劃軟件包等。很多公司的稅務(wù)部門建立了集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)，取代了先前分散在各個(gè)部門的單一數(shù)據(jù)庫(kù)。如果 將信息進(jìn)行分散維護(hù)和處理，會(huì)導(dǎo)致很多重復(fù)數(shù)據(jù)。集中式數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)費(fèi)用相對(duì)也低得多， 也便于對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行稽核這可以提高工作效率。? 有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。很多公司逐漸意識(shí)到，聘請(qǐng)外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來(lái)很多好處，尤其是在處理一些專業(yè) 水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對(duì)季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是很有好處的。公司可以以較低的成 本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來(lái)，讓他們從事更有戰(zhàn) 略意義的工作。很多公司認(rèn)為，在決定是否將稅務(wù)服務(wù)外包時(shí)

11、，應(yīng)該首先對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)進(jìn)行分 析評(píng)估。這可以幫助公司確定目前的稅務(wù)職員是否具備足夠知識(shí)優(yōu)勢(shì)，能有效處理公司那些不 適合外包的稅務(wù)工作。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部稅務(wù)部門是更好的選擇，他們比較方便管理，也比較易于和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)集 成，并能對(duì)一些重要的戰(zhàn)略活動(dòng)進(jìn)行有效控制。不過(guò)，公司仍然可以將一些常規(guī)工作和季節(jié)性 工作外包，以充分利用規(guī)模效應(yīng)和外部機(jī)構(gòu)的先進(jìn)技術(shù)，還可以彌補(bǔ)本公司員工的技能不足。? 對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。只要一個(gè)公司愿意投入足夠的金錢和時(shí)間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定 一套系統(tǒng)的公共宣傳策略，這種行為將更為有效。那些公共宣傳行為通常包括一些游說(shuō)活

12、動(dòng)、 參與專業(yè)協(xié)會(huì)以及建立和政府的良好關(guān)系。領(lǐng)先的公司甚至?xí)刚?qǐng)專人全職的從事這項(xiàng)工作，努力使稅收政策向本公司傾斜，宣傳本公司 在稅收政策上的建議。當(dāng)然，無(wú)論是請(qǐng)公司內(nèi)部人員做這件事還是請(qǐng)外部人員充當(dāng)說(shuō)客，都需 要大量的投入。不過(guò)這能確保公司的立場(chǎng)得到關(guān)注。另外一種比較經(jīng)濟(jì)的方法就是參加行業(yè)或者貿(mào)易協(xié)會(huì)。有些重要的協(xié)會(huì)和政府有緊密的聯(lián)系， 他們甚至資助一些全職的說(shuō)客。不過(guò)這種方式有一個(gè)缺點(diǎn)，協(xié)會(huì)的建議總是由多數(shù)會(huì)員主導(dǎo) 的，少數(shù)會(huì)員的意見不會(huì)得到重視。當(dāng)前一些大型企業(yè)的普遍做法是，直接資助政壇的候選人。不過(guò)這種做法需要謹(jǐn)慎對(duì)待，因?yàn)?這直接影響公司的公眾形象。如果公司一旦決定這么做，那么一定要

13、確保任何捐助都在法律允 許的范圍內(nèi)進(jìn)行。A. 將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。 原理? 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐公司可以將稅務(wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計(jì)劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計(jì)劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識(shí)到，稅務(wù)計(jì)劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的 建議，比如：在銷售、采購(gòu)、合并和收購(gòu)中如何合理避稅。忽視稅務(wù)計(jì)劃會(huì)使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機(jī)會(huì)。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)是不必要的風(fēng)險(xiǎn)，讓 公司支付高額的稅款，浪費(fèi)了一些本可以支持業(yè)務(wù)發(fā)展和增長(zhǎng)的資源。? 公司能得到什么高級(jí)經(jīng)理更關(guān)注稅

14、務(wù)活動(dòng)提高業(yè)務(wù)決策的成本效率降低稅率更好的合作氛圍行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程1. 告訴高級(jí)經(jīng)理稅務(wù)計(jì)劃的重要性，并明確他們的職責(zé)。在剛剛引進(jìn)稅務(wù)計(jì)劃這個(gè)概念的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)高級(jí)經(jīng)理們進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，明確公司對(duì)他們期望， 以及他們作為不同業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。這樣，他們可以了解到為什么稅務(wù)計(jì)劃是戰(zhàn)略 規(guī)劃重要組成部分。介紹通常應(yīng)該包括以下幾點(diǎn)：公司稅務(wù)部門的目標(biāo)如何與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致管理層如何支持這項(xiàng)工作稅務(wù)部門的工作將如何影響業(yè)務(wù)單位編制稅務(wù)計(jì)劃所需的信息溝通渠道與稅率相關(guān)的績(jī)效評(píng)估體系2. 將公司稅務(wù)部門的目標(biāo)與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。公司稅務(wù)部門能有效的保護(hù)公司的財(cái)務(wù)資源。它

15、能幫助管理層實(shí)現(xiàn)公司當(dāng)前和未來(lái)的愿景。其主要方法是通過(guò)保護(hù)利潤(rùn)來(lái)為業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和新產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的經(jīng)濟(jì)支持。稅務(wù)部在處理業(yè)務(wù)時(shí)把公司 看作一個(gè)整體，而不是分散的業(yè)務(wù)單位，這樣就能夠使這些單位通過(guò)良好的合作來(lái)減少稅款，實(shí)現(xiàn)收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。如果稅務(wù)部能致力于以下幾方面能力的提高，將更容易完成任務(wù)：競(jìng)爭(zhēng)力盈利性 客戶服務(wù)能力成本控制質(zhì)量此外，管理層應(yīng)當(dāng)明確，公司是采用激進(jìn)的稅務(wù)政策還是保守的稅務(wù)政策。采用激進(jìn)策略的公司通常在市場(chǎng)上采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機(jī)會(huì)來(lái)增加收入和利潤(rùn)。這些公司通常會(huì)承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至?xí)虼耸艿揭欢ǔ潭鹊亩悇?wù)罰款或懲罰。當(dāng)然，公司有責(zé)任在

16、稅務(wù)申報(bào)單中對(duì)一切不明事項(xiàng)作適當(dāng)披露。如果公司預(yù)計(jì)到稅務(wù)審計(jì)單位會(huì)對(duì)特定的疑點(diǎn)提出質(zhì)詢，就應(yīng)該在準(zhǔn)備稅務(wù)申報(bào)單的同時(shí)準(zhǔn)備好這些相關(guān)補(bǔ)充材料。3. 讓公司稅務(wù)部門的員工與其他部門的員工合作。大多數(shù)業(yè)務(wù)決策會(huì)影響公司的稅率?？墒牵S多公司直到年底繳稅時(shí)才想起公司的稅務(wù)部門，希望他們幫助減少應(yīng)繳稅款。如果讓稅務(wù)部門參與業(yè)務(wù)決策的制定，公司就可以避免那些引起稅務(wù)不利的方案。稅務(wù)專家可以提出有助于公司降低稅率的建議。此外，通過(guò)明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)責(zé)任，公司能保證所有交易的合法化，減少意料之外的罰款和懲罰，有效的保護(hù)公司聲譽(yù)和財(cái)務(wù)資源。和公司稅務(wù)部門合作，能對(duì)員工進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題的教育，提高他們的重視程度。

17、這種合作關(guān)系的成功有賴于公司高層管理者稅務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)單位經(jīng)理的意愿。一些公司需要對(duì)稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行公司業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)；對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行稅務(wù)問(wèn)題培訓(xùn)。然而最大的挑戰(zhàn)可能是改變公司文化，也就是傳統(tǒng)的將稅務(wù)部與業(yè)務(wù)單位相分離的文化。公司首先可以明確改變工作方法將帶來(lái)的收益，這些利益能有效的推動(dòng)合作。安達(dá)信發(fā)現(xiàn)有的公司稅款較低，處罰也較少，他們通常在編制稅務(wù)計(jì)劃上花費(fèi)了大量的時(shí)間，而在稅務(wù)操作、稅務(wù)報(bào)告、匯款上只花費(fèi)了一小部分時(shí)間。研究發(fā)現(xiàn)，這類公司通過(guò)把稅務(wù)計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，平均節(jié)約了 74 的成本。這里有一個(gè)來(lái)自全球電機(jī)工程巨人ABB 美國(guó)分支的成功案例。 1994 年，當(dāng)公司完成了兩項(xiàng)重要的兼

18、并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁 Julietta Guarino ，引進(jìn)了“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案。Guarino 的主要困難是同時(shí)合并三個(gè)稅務(wù)部門。她認(rèn)識(shí)到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動(dòng)的后臺(tái)服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團(tuán)體”。她的“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問(wèn)，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。Guarino 說(shuō)，“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”帶來(lái)了很多好處。首先，當(dāng)交易簽訂時(shí)，相關(guān)的稅務(wù)工作就基本完成了。第二個(gè)好處是： ABB 的稅務(wù)很易預(yù)測(cè)，定期預(yù)測(cè)結(jié)果和實(shí)際結(jié)果總是驚人的一致。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了 50% ；將銷

19、售和使用稅的循環(huán)周期縮短了 66% 。結(jié)果部門的年終偏差為零， ABB 的稅務(wù)部門為其他公司的稅務(wù)部門提供了良好的工作參照標(biāo)準(zhǔn)。B.制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。 原理? 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐通過(guò)對(duì)公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對(duì)總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評(píng)估并努力減輕這些負(fù) 擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。? 公司能得到什么更有效的稅務(wù)管理提高稅務(wù)預(yù)測(cè)能力提高稅率控制能力更好的安排協(xié)調(diào)稅務(wù)操作日程和稅務(wù)申報(bào)日期行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程1. 建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，并定期檢查，以實(shí)現(xiàn)不斷提高。通過(guò)建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，公司能確保業(yè)務(wù)最繁忙的時(shí)候

20、也不在稅務(wù)問(wèn)題上出現(xiàn)紕漏。許多公司使用稅務(wù)日歷、分步式工作計(jì)劃處理每一張納稅申報(bào)單，并因此獲益。當(dāng)稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)建立好之后，他 們會(huì)不斷的進(jìn)行檢查和調(diào)整，提高該循環(huán)的效率，以便將來(lái)獲得更大收益。通過(guò)分析前一年的工作，公司可以發(fā)現(xiàn)改進(jìn)的機(jī)會(huì)，這能降低稅率和工作成本。審計(jì)員的歷史業(yè)務(wù)記錄和公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成的歷史協(xié)議是非常重要的資料，應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)分析。最有效的方法是把 來(lái)自業(yè)務(wù)單位和行政及法律部門的信息綜合起來(lái)。2. 在整個(gè)財(cái)政年度中，階段性地定期確認(rèn)全年的應(yīng)納稅收入。如果對(duì)公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行經(jīng)常性的估計(jì)，而不是每季度進(jìn)行一次，公司可以避免年末受到巨額稅款的沖擊。公司要做的第一項(xiàng)工作就是根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)狀

21、況的影響大小識(shí)別并記錄所有的財(cái)務(wù)信息，包括重要事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，如營(yíng)業(yè)稅和投資收益等。然后和有關(guān)人員一起，逐一進(jìn)行審查，并記錄可能出現(xiàn)的納稅申報(bào)問(wèn)題。Bushman 公司對(duì)其稅務(wù)負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格的定期管理，該公司有300 萬(wàn)美元的資產(chǎn)，生產(chǎn)造紙機(jī)的零部件。公司所有者兼首席執(zhí)行官 Bushman 每周對(duì)公司的現(xiàn)金和稅務(wù)狀況進(jìn)行分析這個(gè)慣例起源于公司早年發(fā)生的一場(chǎng)災(zāi)難。那場(chǎng)事故發(fā)生在4 月 14 號(hào)，當(dāng)時(shí)公司需要支付 15000 美元的稅款，可是沒有足夠的現(xiàn)金，也無(wú)法通過(guò)貸款來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。 Bushman 剛剛付了一筆巨款用來(lái)擴(kuò)充公司的生產(chǎn)設(shè)備。他錯(cuò)誤的以為公司有很多現(xiàn)金，因此沒有注意其稅務(wù)負(fù)債。幸運(yùn)

22、的是，一位客戶在最后繳稅期限前下了大量訂單，幫助他獲得了必要的稅金。從此以后， Bushman 再也不想受到稅單的困擾。因此，他每周用一個(gè)兩頁(yè)的表格來(lái)跟蹤現(xiàn)金和稅務(wù)狀況。這一表格綜合了各種數(shù)據(jù)，使Bushman 能及時(shí)了解公司的現(xiàn)金流信息。3. 定期評(píng)估稅務(wù)策略，尋求公司更低的稅額。政府要求公司按時(shí)足額繳稅。然而，公司可以在法律允許的前提下，把其適用的稅率降到最低。法律為公司提供了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的機(jī)會(huì)。稅務(wù)計(jì)劃中，應(yīng)當(dāng)安排對(duì)公司的稅務(wù)策略進(jìn)行階段性評(píng)估，這樣公司就能從這些機(jī)會(huì)中獲益。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免某些稅款，通常這些公司每天都會(huì)對(duì)應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。雖然這聽起

23、來(lái)是一項(xiàng)十分麻煩的工作，但它僅需建立一套與所有業(yè)務(wù)決策相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)評(píng)估程序。通過(guò)建立一個(gè)與決策和稅務(wù)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫(kù)，公司能很快明確如何避免額外稅務(wù)，并能從各種稅務(wù)減免機(jī)會(huì)中獲益。以下是利用美國(guó)聯(lián)邦稅法進(jìn)行合理避稅的例子：凈營(yíng)業(yè)損失（ NOL ） 。公司的凈營(yíng)業(yè)損失可以向前結(jié)轉(zhuǎn)三年，或者向后結(jié)轉(zhuǎn)15 年。如果公司預(yù)期下一年會(huì)有較高的稅級(jí)，就可以選擇只向后結(jié)轉(zhuǎn)，以此來(lái)有效利用將來(lái)的高稅級(jí)。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)損失的當(dāng)年；公司可以在下一個(gè)發(fā)生凈營(yíng)業(yè)損失的年度作出新的選擇。折舊 。每年公司可以注銷固定數(shù)量的可折舊設(shè)備或機(jī)器，但是這些扣除額不能引起凈營(yíng)業(yè)損失。當(dāng)公司的設(shè)備或機(jī)器的成本超

24、過(guò) 20 萬(wàn)美元時(shí)，這一規(guī)定就不再適用，哪怕不被允許的扣除可能會(huì)無(wú)限制的向后結(jié)轉(zhuǎn)。從1993 年到1996 年，設(shè)備或機(jī)器折舊的允許扣除額為17500 美元， 1997 年增加到 18000 美元，并會(huì)繼續(xù)加速遞增，預(yù)計(jì)到 2003 年折舊注銷上限將達(dá)到 25000 美元。此外，公司可以主動(dòng)承擔(dān)一些損失，低價(jià)出售或報(bào)廢一些不再使用的設(shè)備和機(jī)器，并將其成本注銷。但要求有必要的文件證明該設(shè)備或機(jī)器已經(jīng)十分低效、過(guò)時(shí)或不再有用。公司還能通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)間來(lái)增加設(shè)備或機(jī)器的折舊值。許多公司根據(jù)自己的會(huì)計(jì)年度每隔六個(gè)月計(jì)算一次折舊，不管資產(chǎn)購(gòu)買在會(huì)計(jì)期間的何時(shí)發(fā)生。然而，如果公司采用的不是季度折舊法需

25、要有關(guān)部門的批準(zhǔn)，公司不能在最后一季度完成全年 40 以上的采購(gòu)金額。股利扣除 。只要持有股票45 天以上，公司就可以在稅前扣除股票紅利。慈善捐助 。公司可以扣除一部分慈善捐助。這通常限制在公司收入的 10 （在扣除凈營(yíng)運(yùn) 損失、股息收入、任何向后結(jié)轉(zhuǎn)的資本收入和慈善捐助本身之前）以內(nèi)。公司還能扣除他向教育或服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)或設(shè)備的成本。這類慈善捐贈(zèng)還有減少多余存貨的好處。遞延收入。公司能把當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)的部分收入推遲到下一個(gè)年度，這樣可以降低當(dāng)年的收入水平。這通常需要與客戶就延遲商品裝運(yùn)或其它服務(wù)進(jìn)行協(xié)商。應(yīng)收帳款。通過(guò)減去無(wú)法收回的過(guò)期帳款，公司能降低利潤(rùn)表余額。4. 使稅務(wù)懲罰和罰款最小

26、化。稅務(wù)處罰和罰款低于平均水平的公司有下列共同管理經(jīng)驗(yàn)：他們把收入納稅申報(bào)單準(zhǔn)備流程自動(dòng)化。他們維持總帳對(duì)稅務(wù)的敏感度。他們定期進(jìn)行質(zhì)量保證檢查。他們與相關(guān)的政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系。他們?cè)谔顖?bào)納稅申報(bào)單時(shí)就考慮到了審計(jì)需要C.建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門 原理? 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。只有管理層的 支持才能有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作，也許委任一位高級(jí)主管或者副總 裁負(fù)責(zé)此事是一個(gè)好方法。頭銜本身并不重要，關(guān)鍵是讓員工意識(shí)到稅務(wù)部門在業(yè)務(wù)決策中的重要 性。? 公司能得到什么更專業(yè)的稅務(wù)部門稅務(wù)部門

27、的人才儲(chǔ)備更加充足更好的合作環(huán)境稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性提到行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程1. 授予稅務(wù)部與其他主管部門相等的地位。公司對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的重視程度通?？梢詮亩悇?wù)部門的組織架構(gòu)中得到體現(xiàn)。如果稅務(wù)部門的責(zé)任是在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到管理層的支持，能與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效溝通，并有權(quán)作為業(yè)務(wù)顧問(wèn)向公司其它員工提供建議。如果可能的話，公司可以在部門內(nèi)設(shè)置一定的級(jí)別，并指定一名經(jīng)理或主管來(lái)指導(dǎo)稅務(wù)工作。他在管理層和主管會(huì)議上代表稅務(wù)部門，并和其它業(yè)務(wù)部門建立合作關(guān)系。一些公司把稅務(wù)工作人員分散到各個(gè)業(yè)務(wù)單位中。這會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)計(jì)劃和對(duì)稅法的運(yùn)用不一致，或引起重復(fù)勞動(dòng)。這還會(huì)導(dǎo)致不必要的

28、地方保護(hù)主義和競(jìng)爭(zhēng)，從而引起稅務(wù)人員的糾紛，而他們本該作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)來(lái)合作并分享他們的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。為了防止這一點(diǎn)，公司可以建立一個(gè)簡(jiǎn)單的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)計(jì)劃、報(bào)告和組織活動(dòng)，并委派稅務(wù)員工在必要的時(shí)候與業(yè)務(wù)單位合作。一個(gè)簡(jiǎn)單的部門不僅較節(jié)約成本，還更利于開展經(jīng)驗(yàn)共享來(lái)提高部門的專業(yè)知識(shí)和技能。2. 聘請(qǐng)具有敏銳業(yè)務(wù)理解力的稅務(wù)專家。以往，大多數(shù)公司都熱衷于雇傭具有專業(yè)稅務(wù)背景的人員，但他們很快發(fā)現(xiàn)最好的員工還應(yīng)具備對(duì)公司業(yè)務(wù)的理解能力。此外，他們還應(yīng)掌握足夠的溝通技巧，能與業(yè)務(wù)單位建立牢固的工作關(guān)系。一旦明確了為哪個(gè)業(yè)務(wù)部門工作，稅務(wù)工作人員就應(yīng)該學(xué)習(xí)與之相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，這樣他們才能更好的制定戰(zhàn)略

29、性的稅務(wù)計(jì)劃。公司可以提供培訓(xùn)課程或進(jìn)行指導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)單位員工向稅務(wù)員工提供信息，幫助他們理解部門業(yè)務(wù)和公司業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在許多最佳實(shí)踐公司，業(yè)務(wù)單位和公司稅務(wù)部門都建立了正式的聯(lián)系，以便雙方定期溝通。在 Texas Instruments Inc. ，這種合作關(guān)系堪稱典范。 Bill Blaylock ，是這家達(dá)拉斯電子巨人的稅務(wù)主管，他經(jīng)常和外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)一起，根據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)部的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本公司和其他公司的稅務(wù)部門進(jìn)行審查。這種定期審查使公司成功地改善了其稅務(wù)計(jì)劃流程，同時(shí)也獲得了人事方面的收益。 Blaylock 現(xiàn)在擁有最好的稅務(wù)專業(yè)人才，并能提供最好的服務(wù)。目前，德州儀器的稅務(wù)部門中共

30、有五名曾為政府稅務(wù)部門工作過(guò)的專家三名來(lái)自國(guó)內(nèi)稅務(wù)部，兩人來(lái)自州稅務(wù)部。3. 利用團(tuán)隊(duì)合作來(lái)提高稅務(wù)部門人員的績(jī)效。團(tuán)隊(duì)合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務(wù)員工都是單獨(dú)工作的，幾乎互相隔離。例如，公司會(huì)有一個(gè)小組來(lái)處理聯(lián)邦稅務(wù)問(wèn)題，另一個(gè)小組處理州和地方的稅務(wù)問(wèn)題。另外一些公司可能會(huì)有一個(gè)小組來(lái)處理營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，一個(gè)小組處理所得稅，還有一個(gè)小組處理財(cái)產(chǎn)稅。這種隔離式的工作方法成本昂貴，并阻礙了知識(shí)分享。稅務(wù)小組的構(gòu)架和目標(biāo)隨具體需求而變化。例如，一些稅務(wù)小組的工作重心是稅務(wù)活動(dòng)的合法性，而無(wú)關(guān)稅務(wù)類型（所得稅、營(yíng)業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)稅）或法律上的管轄權(quán)（州、地方、聯(lián)邦）。其它稅務(wù)小組直接和業(yè)務(wù)單位合

31、作，幫助他們認(rèn)識(shí)稅務(wù)問(wèn)題以及業(yè)務(wù)決策如何影響公司的稅率。最終結(jié)果是，整個(gè)稅務(wù)部門不斷成長(zhǎng)，具備了多種職能。他們的工作能確保每項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)的合法性。這一方案通常會(huì)產(chǎn)生額外的收益，因?yàn)閰⑴c的員工會(huì)接受其專業(yè)領(lǐng)域外之的培訓(xùn)。服裝制造廠Levi Strauss 公司的稅務(wù)部門有一個(gè)橫跨各個(gè)稅務(wù)專業(yè)的小組，并稱之為“自由構(gòu)建”小組。這種命名是較為準(zhǔn)確的，因?yàn)樵撔〗M能獨(dú)立決策，并進(jìn)行自我管理。稅務(wù)部門的任何員工都可以提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行。其它對(duì)此建議感興趣的員工會(huì)可以組織一個(gè)會(huì)議，在會(huì)上將確定各人的職責(zé)并提出實(shí)現(xiàn)該建議的項(xiàng)目計(jì)劃。稅務(wù)委員會(huì)副主席Vincent Fong 說(shuō)，建立這種小組，能更

32、好的提供服務(wù)。他說(shuō)，員工能更好的合作，把資歷差異和個(gè)人追求放在一邊，集中精力積累知識(shí)，以增加他們?yōu)楣緞?chuàng)造的價(jià)值。 Fong 自己也在由年輕員工領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)中工作。兩年后，稅務(wù)部門的專業(yè)化程度有了很大提高，服務(wù)有了明顯改善。英國(guó) Grand Metropolitan PLC 的美國(guó)分部試圖通過(guò)營(yíng)造一種團(tuán)隊(duì)文化來(lái)推動(dòng)流程的轉(zhuǎn)變。 JoelWalters ，是食品和液體復(fù)合物的資深稅務(wù)副主席，最近將其屬下的 35 位稅務(wù)員工組建成6 支隊(duì)伍。每支隊(duì)伍僅僅處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)：所得稅、非所得稅、業(yè)務(wù)支持、質(zhì)量控制、管理、和人力資源。Walters 說(shuō)他的目標(biāo)是“清除部門中因循守舊的發(fā)展模式，這樣就可以根據(jù)每個(gè)

33、人創(chuàng)造的價(jià)值，而不是頭銜來(lái)給予員工報(bào)酬”。他相信，最終這種團(tuán)隊(duì)方法能夠鼓勵(lì)員工自覺地改進(jìn)稅務(wù)部門的運(yùn)作方式。4. 對(duì)稅務(wù)部門的職員提供定期的培訓(xùn)計(jì)劃和職業(yè)發(fā)展計(jì)劃。稅率和稅務(wù)規(guī)章會(huì)經(jīng)常變化，因此許多專業(yè)稅務(wù)員工都要求接受持續(xù)的教育和培訓(xùn)。對(duì)此給予支持的公司將從中受益，因?yàn)殡S著培訓(xùn)的進(jìn)行，稅務(wù)專業(yè)人員的能力得到了提高，他們能為公司提供更專業(yè)、更有價(jià)值的建議。每個(gè)公司可以根據(jù)自己的需求來(lái)確定培訓(xùn)類型。通常，公司會(huì)關(guān)注以下幾方面的問(wèn)題：當(dāng)前稅務(wù)發(fā)展趨勢(shì) 不同稅務(wù)專業(yè)之間的培訓(xùn) 稅務(wù)研究方法 新技術(shù)談判和溝通技巧 管理技能和方法有些公司把稅務(wù)工作的重點(diǎn)從合法性審查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)計(jì)劃編制后，他們發(fā)現(xiàn)員工培訓(xùn)

34、是很必要的。沒有哪家公司可以保證其員工能接受這種轉(zhuǎn)變，但每個(gè)公司都能為員工提供一些幫助，以推動(dòng)他們接受轉(zhuǎn)變并學(xué)會(huì)如何解決工作中的新問(wèn)題。當(dāng)林業(yè)產(chǎn)品巨人Georgia-Pacific Corp. 在進(jìn)行這種轉(zhuǎn)變時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多人員都不能適應(yīng)新的要求。這家亞特蘭大的公司不得不面對(duì)這種痛苦的現(xiàn)實(shí)：某些稅務(wù)專業(yè)人員不具備必需的技能；接下來(lái)就要確定是否培訓(xùn)會(huì)對(duì)他們有幫助。在有些情況下，培訓(xùn)也未必有用。不過(guò)在紙品制造商Fort Howard 公司，培訓(xùn)發(fā)揮了重要作用。該公司目前歸 Fort James 所有，David Stevens 是該公司的首席稅務(wù)官，他為其員工提供了有效的培訓(xùn)，幫助他們從一個(gè)注重合法性

35、審查的部門轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫ǘ悇?wù)計(jì)劃的部門。 David Stevens 解釋說(shuō)，許多稅務(wù)專業(yè)人員對(duì)“為在全國(guó)具有影響力的管理者提供顧問(wèn)服務(wù)”感到緊張。為了減輕他們的焦慮情緒并使他們對(duì)新的職責(zé)有所準(zhǔn)備， Stevens 安排了培訓(xùn)課程，涉及許多主題，包括演示和說(shuō)服技巧。D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息 原理? 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐在稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的定期交流能有效的提高稅務(wù)部門工作的受關(guān)注程度和稅務(wù)計(jì)劃的正 確性。通過(guò)讓全體員工都了解稅務(wù)方面的事項(xiàng)，公司能加強(qiáng)各部門員工之間的合作。這些員工是公 司制定稅務(wù)計(jì)劃的信息來(lái)源，也是計(jì)劃的執(zhí)行者，所以溝通顯的格外重要。? 公司能得到什么提高員工對(duì)稅務(wù)

36、部門的重視提高全公司對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的關(guān)注程度提高稅務(wù)計(jì)劃的正確率更好的合作環(huán)境行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程1. 定期制作和發(fā)行有關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)部刊物。公司如果期望員工了解業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)的影響，最好方法就是讓他們了解稅務(wù)問(wèn)題。定期公告或簡(jiǎn) 報(bào)是有效的手段。最好的書面溝通應(yīng)該簡(jiǎn)明扼要，向讀者提供實(shí)用的資料。 所有稅務(wù)部的員工都能向公告或簡(jiǎn)報(bào)投稿。作為激勵(lì)，公司應(yīng)該對(duì)優(yōu)秀稿件的提供者給予獎(jiǎng)勵(lì)。2. 為稅務(wù)咨詢?cè)O(shè)立一個(gè)專門的聯(lián)系方式或電話專線。這種做法體現(xiàn)了稅務(wù)部工作的主動(dòng)性，它可以由一個(gè)或多個(gè)員工共同完成這取決于具體情況。一些公司為各個(gè)業(yè)務(wù)單位設(shè)置了稅務(wù)語(yǔ)音信箱。有些公司設(shè)置了熱線電話，每天在一定的時(shí)間段內(nèi)

37、 提供服務(wù)。還有一種方式，讓業(yè)務(wù)單位的員工直接與稅務(wù)人員聯(lián)系。這會(huì)加深員工對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的了解，并鼓勵(lì) 他們重視業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的影響如果公司準(zhǔn)備將其稅率在法律允許的前提下降到最低，則 必須這樣做。3. 明確全體員工都會(huì)感興趣的稅務(wù)信息的類型。公司稅務(wù)部門通常處理兩類查詢要求： 對(duì)標(biāo)準(zhǔn)信息的查詢，如填報(bào)稅單的日期或營(yíng)業(yè)稅表格等。 針對(duì)某項(xiàng)交易的特定信息查詢，如某項(xiàng)資產(chǎn)采購(gòu)的稅務(wù)影響。在明確了信息需求之后，公司稅務(wù)部門就可以考慮定時(shí)發(fā)布相關(guān)主題的信息。這能減少稅務(wù)部員工 處理重復(fù)的電話工作，使他們有更多時(shí)間來(lái)及時(shí)處理更具挑戰(zhàn)性的事務(wù)。4. 獲取內(nèi)部客戶對(duì)公司稅務(wù)部門的反饋意見。高級(jí)管理層和其它業(yè)務(wù)

38、部門的員工會(huì)經(jīng)常與稅務(wù)部接觸。他們的反饋就是客戶滿意度，體現(xiàn)了稅務(wù) 部門對(duì)業(yè)務(wù)單位的支持程度。稅務(wù)部可以通過(guò)與其他部門員工的訪談得到非正式的反饋，也可以發(fā)放書面調(diào)查問(wèn)卷獲得正式的反 饋。有效的反饋信息會(huì)幫助稅務(wù)部門明確自身在以下幾個(gè)重要方面的表現(xiàn)：內(nèi)部客戶的滿意程度員工是否掌握的應(yīng)有的專業(yè)技能回答客戶查詢的有效性和效率如何E.采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。原理? 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是，技術(shù)手段成為了一項(xiàng)有價(jià)值的工具。稅務(wù)部是技術(shù)手段的主要應(yīng)用對(duì)象，技術(shù)不但能提高工作效率，還能改進(jìn)對(duì)數(shù)據(jù)記錄和管理。一些新興的軟件可以通過(guò)確保交易數(shù)據(jù)的完整性來(lái)提

39、高數(shù)據(jù)的綜合性。而且，將特制的硬件與稅務(wù)軟件相結(jié)合，可以精簡(jiǎn)人員，在提高公司稅務(wù)部門工作效果的同時(shí)，節(jié)省大量成本。? 公司能得到什么更好的稅務(wù)管理對(duì)稅務(wù)信息的更快訪問(wèn)提高稅務(wù)部門的績(jī)效有效節(jié)省成本行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程1. 評(píng)估稅務(wù)部門對(duì)技術(shù)的需求。新技術(shù)能夠以前所未有的程度簡(jiǎn)化公司稅務(wù)部門的運(yùn)作，并大大提高效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來(lái)了兩點(diǎn)好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。外部的技術(shù)顧問(wèn)能向公司推薦最合適的硬件和軟件。他們會(huì)根據(jù)公司的特定需求提出建議，但通常，他們會(huì)注重下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：取消人工作業(yè)提高

40、部門的效率和組織性降低運(yùn)營(yíng)成本加快文件檢索為用戶提供更精確的信息，并確保信息的一致性改善對(duì)記錄的維護(hù)推動(dòng)對(duì)內(nèi)和對(duì)外的溝通外部顧問(wèn)能幫助公司明確短期需求和長(zhǎng)期技術(shù)計(jì)劃。長(zhǎng)期計(jì)劃是實(shí)施新技術(shù)的一種較為經(jīng)濟(jì)的方法，因?yàn)楣灸芊謹(jǐn)偝杀?，不斷采用最新的軟件程序，并進(jìn)行相應(yīng)的硬件升級(jí)?；ㄆ煦y行的稅務(wù)部門通過(guò)評(píng)估其對(duì)技術(shù)的使用情況獲得了很大收益。在20 世紀(jì) 80 年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準(zhǔn)確，但不能增加員工，壓力很大。稅務(wù)經(jīng)理認(rèn)識(shí)到，因?yàn)榧纫袷囟惙?，又要增加成本有效性，所以他們必須改變工作方法。他們集合了稅?wù)和技術(shù)方面的專家對(duì)本部門進(jìn)行了評(píng)估。專家組首先認(rèn)識(shí)到該部門必須重新定義其使命，成

41、為一個(gè)流程導(dǎo)向而不是任務(wù)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)部門。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，所有的稅務(wù)小組都應(yīng)該使用更先進(jìn)的技術(shù)。經(jīng)過(guò)整整一年的工 作，專家組實(shí)現(xiàn)了這一目標(biāo)，他們以局域網(wǎng)代替了稅務(wù)部的主機(jī)系統(tǒng)。這一網(wǎng)絡(luò)支持著一個(gè)精確的 稅務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)和一系列完整的稅務(wù)模型。例如，聯(lián)邦稅務(wù)操作組 件通過(guò)使用國(guó)內(nèi)稅務(wù)模型簡(jiǎn)化了工作，該模型能自動(dòng)進(jìn)行時(shí)間安排，并自動(dòng)生成納稅申報(bào)單的分析 報(bào)告。其它稅務(wù)小組都有各自的模型，但它們都有一個(gè)共同點(diǎn)：有助于花旗銀行的稅務(wù)部門提高工 作水平，能提高成本效益，并能減少重復(fù)勞動(dòng)。這樣，稅務(wù)專家有可以將更多精力集中在制定稅務(wù) 計(jì)劃和戰(zhàn)略等增值性的活動(dòng)上。2. 為稅務(wù)信息建立

42、一個(gè)集中式的電子數(shù)據(jù)庫(kù)。一個(gè)集中式的電子數(shù)據(jù)庫(kù)能有效替代稅務(wù)部?jī)?nèi)各種龐雜信息數(shù)據(jù)庫(kù)。例如，不同的小組通常維護(hù)不同的數(shù)據(jù)庫(kù)，可是其中的大部分信息是一樣的。一個(gè)集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)更加經(jīng)濟(jì)，也更加有效，因?yàn)樗芟龜?shù)據(jù)的重復(fù)輸入，并加快數(shù)據(jù)檢索，使稅務(wù)專家有更多時(shí)間來(lái)處理更有意義的工作，如制定稅務(wù)計(jì)劃等。另外一項(xiàng)重要收益是，中心知識(shí)庫(kù)的稅務(wù)信息能方便稅務(wù)審計(jì)工作，從而加快稅務(wù)工作循環(huán)。澳大利亞的 Broken Hill Proprietary 有限公司是全球最大的天然資源公司，它在 1995 年決定將其某些行政工作分散化，讓各部門根據(jù)提高效率這一目標(biāo)來(lái)進(jìn)行重組。該公司的稅務(wù)部門利用這一機(jī)會(huì)來(lái)改善了文件歸

43、檔和檢索系統(tǒng)，結(jié)果提高了工作的效率和專業(yè)水準(zhǔn)。這項(xiàng)計(jì)劃被稱為無(wú)紙化辦公或POP ，初衷僅僅是削減部門 80 至 90 的紙張消耗量。稅務(wù)經(jīng)理希望以電子格式儲(chǔ)存所有文件，并讓部門員工能通過(guò)他們的電腦進(jìn)行查閱。他們對(duì)于電子歸檔有很多要求：歸檔、傳真、文字處理和文件檢索。此外，歸檔系統(tǒng)還是一種進(jìn)行內(nèi)外部信息交換的溝通工具。稅務(wù)經(jīng)理所設(shè)想的系統(tǒng)需要大量投資，包括新電腦、大型顯示器、掃描儀、服務(wù)器和軟件等方面。不過(guò)它使稅務(wù)部門的工作更有組織性也更加有效。文件檢索、檢查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計(jì)工作也得到了改善，而稅務(wù)部的員工不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。3. 使用稅務(wù)操作軟件。稅務(wù)操作軟件

44、有一些很重要的特征，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報(bào) 準(zhǔn)備軟件包、以及稅務(wù)計(jì)劃軟件包等。無(wú)論稅務(wù)部門購(gòu)買了何種軟件，必須與公司的財(cái)務(wù)軟件集成 起來(lái)。如果彼此不是很匹配，可能還需要進(jìn)行客戶化。最好的稅務(wù)軟件通常有以下特征：是一種能完整輸入準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的工具 能有效備份 可以恰當(dāng)?shù)姆从承畔⑿薷暮透?能保證數(shù)據(jù)的完整性和安全性 以電子表格的形式存儲(chǔ)，便于學(xué)習(xí)和使用，性能可靠且功能多樣 當(dāng)內(nèi)存溢出或提供信息不充分時(shí)，能發(fā)出警告信號(hào)F.有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。 原理? 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐很多公司逐漸意識(shí)到，聘請(qǐng)外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來(lái)很多好處，尤其是在

45、處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對(duì)季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來(lái)，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。外包還能防止正常的業(yè)務(wù)被打斷員工有時(shí)會(huì)被要求做一些額外的工作，而他們沒有受到相關(guān)的培訓(xùn)，因此常常要花2 倍的時(shí)間來(lái)完成。由此看來(lái)，外包可以幫助公司更好的管理時(shí)間，節(jié)省了招聘、培訓(xùn)和指導(dǎo)臨時(shí)工的費(fèi)用，稅務(wù)部門的資源能得到更有效的利用。? 公司能得到什么稅務(wù)業(yè)務(wù)具有更高的成本效率內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)人員得到更有效的利用深化了稅務(wù)專家的知識(shí)技能以低廉的成本獲得特殊的稅務(wù)服務(wù)行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程1. 對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)

46、勢(shì)和弱點(diǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并進(jìn)行時(shí)間需求分析。當(dāng)公司在決定將某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)外包之前，需要了解內(nèi)部稅務(wù)部門的運(yùn)作模式（如果沒有正式的部門，則為內(nèi)部稅務(wù)人員）。主要應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)如何？它分等級(jí)嗎？稅務(wù)部門的主要職責(zé)是什么？它與其它業(yè)務(wù)單位的集成性如何？稅務(wù)部有多少員工？他們的常規(guī)工作和季節(jié)性的工作是什么？稅務(wù)部員工具備了哪些特殊的專業(yè)技能？他們還缺乏哪些技能？哪些稅務(wù)活動(dòng)已經(jīng)外包了？為什么（如果有）？稅務(wù)部的運(yùn)作成本如何構(gòu)成？外包成本如何構(gòu)成?通過(guò)將現(xiàn)實(shí)狀況和目標(biāo)期望進(jìn)行比較，公司就可以明確，到底是將某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)外包還是內(nèi)部完成。降低成本是外包的正當(dāng)理由，這一評(píng)估會(huì)揭露一些值得公司思

47、考的重要問(wèn)題，例如內(nèi)部員工對(duì)公司業(yè)務(wù)的了解有多少，這些知識(shí)是否對(duì)某些稅務(wù)活動(dòng)的成功十分關(guān)鍵。2. 確認(rèn)外包哪些稅務(wù)活動(dòng)。對(duì)很多公司來(lái)說(shuō)，如果某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)需要對(duì)公司業(yè)務(wù)有比較深刻的理解，那么，內(nèi)部稅務(wù)部門是明智的選擇。反之，公司可以外包一些不需要許多公司業(yè)務(wù)知識(shí)的常規(guī)活動(dòng)，例如稅務(wù)操作和代扣所得稅等。通常，具有以下特征的活動(dòng)不適合外包：涉及所有權(quán)和戰(zhàn)略問(wèn)題需要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行重大整合由于存在固有風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行有效的控制通常，外包業(yè)務(wù)都具有以下特點(diǎn)：季節(jié)性的、常規(guī)性的或一次性的稅務(wù)活動(dòng)可以充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，能充分利用外界的先進(jìn)技術(shù)和人力資源有陡峭的學(xué)習(xí)曲線稅務(wù)操作是許多公司都外包的活動(dòng)之一。它可預(yù)計(jì)

48、性強(qiáng)，一般不需要內(nèi)部專家，是周期性的常規(guī)工作?？紤]到這些因素，公司將操作活動(dòng)外包的風(fēng)險(xiǎn)很小，且在進(jìn)行的過(guò)程中能有效降低固定成本。BP 美國(guó)分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993 年就將其稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)省了資金。公司常務(wù)稅務(wù)顧問(wèn) Wayne Tanner 認(rèn)為， BP 不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機(jī)構(gòu)的專家能對(duì)公司的稅務(wù)工作提供有價(jià)值的意見。 BP 的常規(guī)稅務(wù)工作通過(guò)采用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都是由外包機(jī)構(gòu)實(shí)施和維護(hù)的，他們使公司稅務(wù)部門從費(fèi)時(shí)費(fèi)錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來(lái)。 BP 現(xiàn)在正擴(kuò)充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊(duì)伍，因?yàn)槎悇?wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時(shí)間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略

49、規(guī)劃等重要活動(dòng)。3. 制定選擇外部服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)。某些與公司的特定需求相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)可能是唯一的，例如外部服務(wù)供應(yīng)商的稅務(wù)處理權(quán)限。另一些標(biāo)準(zhǔn)是普遍適用的，因?yàn)閮H與外部服務(wù)供應(yīng)商的一般條件相關(guān)，例如：成本經(jīng)驗(yàn)地理因素信息系統(tǒng)專業(yè)水平高科技使用水平業(yè)務(wù)知識(shí)業(yè)務(wù)量可信度以及信息保密程度 聲譽(yù)4. 在合同中注明外部服務(wù)供應(yīng)商的任務(wù)，職責(zé)以及公司的目標(biāo)和期望。在合同談判時(shí)，公司和外部服務(wù)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)明確他們?cè)诤献麝P(guān)系中的角色，防止外部服務(wù)供應(yīng)商和內(nèi)部稅務(wù)部門出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)。通常，合同會(huì)涉及以下內(nèi)容：對(duì)于各種決策的權(quán)限分配訪問(wèn)公司信息，特別是敏感信息匯報(bào)程序截止日期為了防止意外成本，許多合同對(duì)服務(wù)費(fèi)用和或有費(fèi)

50、用進(jìn)行了明確定義。一些公司在合同中明確規(guī)定了獎(jiǎng)優(yōu)罰次的具體方案。例如，如果服務(wù)供應(yīng)商找到了一些方法降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司可能根據(jù)所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎(jiǎng)金；相反，如果服務(wù)供應(yīng)商由于工作粗心馬虎而增加了公司的 稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司會(huì)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行處罰或拒絕付款。無(wú)論如何，或有的懲罰或獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)該在合同中得到體現(xiàn)。最好的合同還應(yīng)該制定適合雙方的毀約條款。這是對(duì)公司在商業(yè)關(guān)系中的一種保護(hù)。原理? 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐只要一個(gè)公司愿意投入足夠的金錢和時(shí)間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套 公共宣傳策略，這種行為將更為有效。這些策略通常會(huì)包括議會(huì)游說(shuō)和參加一些專業(yè)的組織，或者兼而有之。

51、通過(guò)這些努力，公司可影響立法機(jī)構(gòu)制定有利于公司的稅法。? 公司能得到什么在公共政策上，更有發(fā)言權(quán)稅法對(duì)公司更有利提高公司受關(guān)注程度在同行競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程1. 聘用一位處理公共事務(wù)的專家，注意稅法變更，宣傳公司倡導(dǎo)的稅務(wù)政策。根據(jù)公司的實(shí)際需要和可用資源，可以雇傭一名公共事務(wù)專家來(lái)處理有關(guān)稅務(wù)立法的活動(dòng)，也可以以簽約方式進(jìn)行。此人必須花費(fèi)大量時(shí)間來(lái)參加聽證會(huì)和立法會(huì)議。該說(shuō)客還要代表公司與立法者 個(gè)別會(huì)面，討論所提議案的利弊。所有提案和游說(shuō)工作必須與管理層的意見相一致。所以說(shuō)客必須能直接和高級(jí)管理層以及稅務(wù)經(jīng)理溝通。如果公司雇傭一名以上的說(shuō)客，他們必須能保證對(duì)外用一種聲音說(shuō)

52、話，以免發(fā)生沖突。2. 加入能游說(shuō)立法機(jī)構(gòu)的行業(yè)組織或貿(mào)易組織。 許多公司發(fā)現(xiàn)，成為某些協(xié)會(huì)的成員是一種較為經(jīng)濟(jì)的游說(shuō)方法。一些重要協(xié)會(huì)和政府有緊密的聯(lián) 系。他們通常雇傭全職的專業(yè)說(shuō)客來(lái)關(guān)注某些問(wèn)題并與立法機(jī)關(guān)和政府建立牢固的工作關(guān)系。許多 專業(yè)人員和行業(yè)協(xié)會(huì)，如商會(huì)等，會(huì)對(duì)這些協(xié)會(huì)進(jìn)行資助，主辦各種活動(dòng)和研討會(huì)，和成員討論有 關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題（包括稅法）的信息。不過(guò)這種方式有一個(gè)缺點(diǎn)，他們支持多數(shù)成員主張的觀點(diǎn)。如果公司發(fā)現(xiàn)自己屬于少數(shù)派，就無(wú)法 有效主張自己的觀點(diǎn)。為了防止這一情況，許多公司把他們的說(shuō)客人數(shù)加倍。他們所屬的專業(yè)協(xié)會(huì) 能提供除游說(shuō)之外的更多利支持，并可以通過(guò)合同或支付薪酬來(lái)保留自己

53、的專業(yè)說(shuō)客。3. 決定是否直接向政治候選人捐款，以維護(hù)公司的最佳利益。政治捐贈(zèng)可能由于其潛在的負(fù)面影響而成為公眾話題，此時(shí)，它就成了公司要必須面對(duì)的敏感問(wèn) 題。如果公司認(rèn)為這種捐贈(zèng)能帶來(lái)最佳收益，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn) 行。相關(guān)的法律副本通?？梢詮牧⒎C(jī)關(guān)信息辦公室獲得。許多公司也建立其自己的行為準(zhǔn)則，作為所有接觸立法和（或）政治事務(wù)員工的工作指導(dǎo)。這些準(zhǔn) 則通常會(huì)詳細(xì)闡述進(jìn)行政治捐贈(zèng)的流程一般要得到高級(jí)管理層的批準(zhǔn)。<<<10.5.3 確保遵守國(guó)際性法規(guī)最佳實(shí)踐執(zhí)行概執(zhí)行概要 概述 跨國(guó)公司的業(yè)務(wù)遍及全球，每年都會(huì)處理上千種稅務(wù)表格。要妥善完成這些工作

54、，是一件費(fèi)時(shí)費(fèi)力的事情，因?yàn)閲?guó)際上的稅法相當(dāng)復(fù)雜，而且各地的經(jīng)濟(jì)情況也在不斷變化。此外，公司的不斷成長(zhǎng)也加重了稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度。目前，全球有60% 的跨國(guó)貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之間進(jìn)行的。有些國(guó)家以往不太關(guān)注海外收益部分，現(xiàn)在他們通過(guò)不斷完善稅法，加強(qiáng)了對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的管理。最佳實(shí)踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不再把稅務(wù)操作看作簡(jiǎn)單的政府管理需要，而把這項(xiàng)工作視為企業(yè)必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。很多公司逐漸縮減了在稅務(wù)操作方面的技術(shù)投資，他們?cè)絹?lái)越注意從戰(zhàn)略的高度進(jìn)行總體稅務(wù)規(guī)劃。他們逐漸學(xué)會(huì)了利用稅務(wù)工具來(lái)增加公司的收入，也學(xué)會(huì)了 通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)處理流程來(lái)減輕公司的國(guó)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更多的稅

55、后利潤(rùn)。最佳實(shí)踐以下最佳實(shí)踐闡述了如何組建一個(gè)有效的內(nèi)部稅務(wù)部門，保護(hù)公司在國(guó)際稅務(wù)方面的利益。制定稅務(wù)計(jì)劃 改善稅務(wù)操作努力減少稅款建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)提高技術(shù)手段 外包某些稅務(wù)活動(dòng)將國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃融入公司的總體戰(zhàn)略。如果一個(gè)公司想要在全球市場(chǎng)上獲得成功，制定國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃是非常重要的。很多國(guó)家的稅務(wù)法都極其復(fù)雜，國(guó)與國(guó)之間的稅法還有可能相互沖突，這使得一個(gè)公司無(wú)法針對(duì)所有國(guó)家實(shí)行相同的稅收計(jì)劃。在這種情況下，領(lǐng)先的公司通常會(huì)定期評(píng)估每個(gè)業(yè)務(wù)決策對(duì)稅收的影響。這個(gè)評(píng)估對(duì)制定稅務(wù)計(jì)劃是非常重要的，它能幫助公司明確哪些地方稅收優(yōu)惠，使公司充分利用國(guó)際稅法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。成功的稅務(wù)計(jì)劃要求公司的稅務(wù)和業(yè)務(wù)人

56、員充分合作。很多公司發(fā)現(xiàn)這一點(diǎn)很難做到，除非稅務(wù)部改變傳統(tǒng)的獨(dú)立工作方式。可喜的是，這種改變正在發(fā)生，因?yàn)楣镜念I(lǐng)導(dǎo)逐漸意識(shí)到，高額的稅費(fèi)實(shí)際上侵蝕了公司的利潤(rùn)，而公司的稅務(wù)部門能有效的保護(hù)這項(xiàng)財(cái)務(wù)資源。所以他們提高了稅務(wù)部門在公司的地位，并任命一位專門的主管領(lǐng)導(dǎo)該部門，教育每個(gè)業(yè)務(wù)人員稅務(wù)計(jì)劃的重要性以及業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)稅務(wù)的影響。善于制定稅務(wù)計(jì)劃的公司在稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立了一種客戶服務(wù)關(guān)系，每位稅務(wù)專家就是服務(wù)的提供者。公司要求各部門的員工在業(yè)務(wù)決策前咨詢稅務(wù)部門的意見，了解這些業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的影響。一些公司通過(guò)對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)部門指派稅務(wù)專員來(lái)推動(dòng)這項(xiàng)措施的執(zhí)行。其他一些公司對(duì)組織進(jìn)行了一次永久性的調(diào)整，創(chuàng)建了一個(gè)多功能的小組。他們把業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)人員配對(duì)，雙方都有責(zé)任通過(guò)定期調(diào)整稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃來(lái)提高公司的稅后利潤(rùn)。這里有一個(gè)來(lái)自全球電機(jī)工程巨人ABB 美國(guó)分支的成功案例。 1994 年，當(dāng)公司完成了兩項(xiàng)重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁 Julietta Guarino ，引進(jìn)了“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案。 Guarino 的主要困難是同時(shí)合并三個(gè)稅務(wù)部門并提高工作效率。她認(rèn)識(shí)到需要