淺析個人所得稅稅務(wù)籌劃的方法

1、淺析個人所得稅稅務(wù)籌劃的方法指導(dǎo)老師： 專業(yè)： 姓名:2021年4月30日摘 要1前 言2 、根據(jù)情況確定稅 目3（一）將收入確定為工資、薪 金3（二）將收入確定為勞務(wù)報 酬4二、利用分散稅基避 稅5（一）應(yīng)采用年薪 制5三、利用公積金優(yōu)惠政 策6四、充分利用稅收優(yōu)惠政 策7五、采取推延或預(yù)支方 式7論文小結(jié)8謝辭8參考文獻8淺析個人所得稅稅務(wù)籌劃的方法摘要隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展，我國人民生活水平逐步提高，如何通過合法的手段來實現(xiàn)個人 所得稅的節(jié)減，成為個人理財中重要的技巧。我國現(xiàn)行的個人所得稅屬于分類所得稅，稅 目眾多，稅率復(fù)雜，稅負差別較大，旦還存在不少優(yōu)惠政策。納稅人可以充分利用各項規(guī) 定，

2、在納稅義務(wù)發(fā)生前巧妙地進行籌劃就能達到節(jié)稅的目的，此文介紹幾種常用的個人所 得稅籌劃方法。關(guān)鍵字：個人所得稅稅率稅收籌劃。前言稅務(wù)籌劃是指納稅人為維護自己的權(quán)益，在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、 理財?shù)然顒拥氖孪扔媱澓桶才?，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，以達到減輕納稅人總體稅 負的目的。它充分利用了稅法中所提供的一切優(yōu)惠政策，在諸多可選的納稅方案中擇其最 優(yōu)，從而達到稅后利潤最大化的目的。稅務(wù)籌劃有助于國家進一步完善現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，有助于國家實現(xiàn)立法意圖，還有 助于提高稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。在西方許多國家，稅務(wù)籌劃就如同節(jié)水、節(jié)電、節(jié) 氣一樣普遍，但在我國則剛剛起步。本文擬以高校教師

3、為例，從稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)，對 如何進行個人所得稅籌劃問題進行探討，以期能起到一定的導(dǎo)向作用。一、在納稅義務(wù)發(fā)生前估算收入并根據(jù)情況確定稅目工資、薪金所得適用的是3%45%的七級超額累進稅率：勞務(wù)報酬所得適用的是20與40%的三級超額累進稅率。相同的收入采用不同的勞務(wù)報酬或工資、薪金方式計算的 應(yīng)納稅所得會產(chǎn)生很大差異。這就要求納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前提前籌劃，在不違反稅法 規(guī)定的情況下，采用最有利的方式確定稅目。（一）將收入確定為工資、薪金。例如，李先生2021年2月從A公司取得工資、薪金1000元，由于單位工資太低，李 先生同月在B公司找了一份兼職，取得收入5000元。（1）如果李先生與B公

4、司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得應(yīng)該分別計算征收個人所得稅。從A公司取得的工資、薪金沒有 超過扣除限額，不用納稅。（2）從B公司取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額為：5000X （1-20%） X20%=800元，則2月份王先生共應(yīng)繳納個人所得稅800元：（3）如果李先生與B公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項收入應(yīng)合并按匚資、薪金所得繳納個人所得稅5000+1000-3500 X 10%-105=145元。（二）、將收入確定為勞務(wù)報酬。例如，王教授是某大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院的教師，對企業(yè)管理頗有研究，經(jīng)常應(yīng)企業(yè)的邀 請到企業(yè)講課。王教授2021年2月在學(xué)校的工資收入是40000元，

5、為A企業(yè)講課取得講 課收入40000元。（1）如果王教授和A企業(yè)存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，王教授2月份應(yīng)繳納所得稅額為：（40000+40000-3500） X 35%-5505=21270元。（2）如果王教授與A企業(yè)不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項所得應(yīng)按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，王教授2月份應(yīng)納稅額為：工資、薪金收入應(yīng)納個人所 得稅：（40000-3500） X30%-2755=8195 元勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅：40000X （1-20%） X25%-1375=6625元，按此方法 王教授2月份應(yīng)繳納所得稅額合計：8195+6625=14820元，較第一種方

6、法節(jié)稅6450元。在 這種情況下，王教授即使和A企業(yè)有長期合作的關(guān)系，也不應(yīng)該將此項收入作為工資、薪 金所得，而應(yīng)作為一項勞務(wù)報酬申報納稅。二、利用分散稅基避稅一一在工資、薪金收入或勞務(wù)報酬不均衡時的稅務(wù)籌劃。(一)對于工資、薪金收入各月不均衡的企業(yè)，應(yīng)采用年薪制。由F我國個人所得稅對工資薪金所得采用的是七級超額累進稅率，隨著應(yīng)納稅所得額 的增加，其適用稅率也隨著攀升，因此某個時期的收入越多，其相應(yīng)的個人所得稅稅收比 重就越大。如季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，這類企業(yè)淡、旺季非常明顯，若采用月薪制或計件工資制, 職工的工資收入將會極不平均，由此導(dǎo)致稅負將會很高。例如，趙先生是一家啤酒企業(yè) 員工，該企業(yè)采用月薪制績效工資，每年6個月淡季工資每月2000元，6個月旺季工資每 月6000元，趙先生每年應(yīng)納所得稅額為： 6000 3500) X 10% -105X6)=870元，每 年應(yīng)得稅后收入為：(2000X6 + 6000X6870) =47130元。若該企業(yè)采用年薪制，趙先 生每年應(yīng)納所得稅額為： (2000X6 + 6000X6)12-3500 X3% X12) =18 元，其每年應(yīng)得稅后收入為：(2000X6 + 600