第三章稅收的職能和作用

1、第三章第三章 稅收的職能和作用稅收的職能和作用第三章第三章 稅收的職能和作用稅收的職能和作用第一節(jié)第一節(jié) 稅收的作用稅收的作用第二節(jié)第二節(jié) 社會主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用社會主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用練習(xí)題練習(xí)題小結(jié)小結(jié)第一節(jié) 稅收的職能 一、稅收職能的概念一、稅收職能的概念【考核形式：識記】 稅收職能稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，具體說稅收的職能就是稅收所具有的滿足國家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問題。二、稅收財(cái)政職能二、稅收財(cái)政職能 1、稅收財(cái)政職能的概念【考核形式：識記】 即收入職能，是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能。 2、稅收財(cái)政職能的內(nèi)涵【考核形式：領(lǐng)會】 稅收作為參與社會

2、產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財(cái)政收入的能力。 稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。三、稅收經(jīng)濟(jì)職能三、稅收經(jīng)濟(jì)職能 1、稅收經(jīng)濟(jì)職能的概念【考核形式：識記】 即調(diào)節(jié)職能，是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能。 2、稅收經(jīng)濟(jì)職能的內(nèi)涵【考核形式：領(lǐng)會】 稅收在組織財(cái)政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。第二節(jié) 社會主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用一、稅收作用的概念一、稅收作用的概念 【考核形式：識記】： 稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下所具體表現(xiàn)出來的效果。 【考核形式：識記】 稅收的職能是稅收本身

3、固有的長期屬性，是客觀存在的。而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西，是人的主觀能動性的反應(yīng)。 由于人的主管能動性不同，稅收職能所反映出來的效果也不一樣。國家對經(jīng)濟(jì)規(guī)律、對稅收職能的認(rèn)識不同，因而稅收所起的作用也是不同的。二、稅收的微觀作用二、稅收的微觀作用 【考核形式：領(lǐng)會】 【考核形式：識記】 稅收的微觀作用機(jī)制，是指征稅對納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng)。（主要反映在征稅對納稅人的勞動投入、儲蓄、消費(fèi)和投資的影響。）【考核形式：領(lǐng)會】 先了解兩個概念：稅收的經(jīng)濟(jì)影響一般通過兩個基本效應(yīng)來發(fā)揮其作用，即收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 稅收的收入效應(yīng)，是指由于征稅導(dǎo)致了納稅人可支配收入的減少，從而產(chǎn)生對納稅人的影響。

4、稅收的替代效應(yīng)，是指由于征稅改變了一種經(jīng)濟(jì)行為相對于另一種經(jīng)濟(jì)行為的機(jī)會成本而產(chǎn)生的影響。（1 1）稅收對納稅人勞動投入的影響）稅收對納稅人勞動投入的影響 稅收對納稅人勞動投入的影響主要通過個人所得稅來發(fā)揮作用。現(xiàn)代福利經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，個人的福利總水平不止是由個人收入所決定的，而且包括個人所享受閑暇的多少。 對納稅人勞動收入的征稅，不僅使得勞動的收入減少，而且也降低了勞動相對與閑暇的“價格”。由于勞動收入的減少，個人可支配收入也隨之減少（），個人在勞動投入的決定時就不得不因此而增進(jìn)勞動投入，以此來彌補(bǔ)由于征稅而損失的個人收入，增加自己的總收益。同時，由于勞動和閑暇這兩個商品的相對“價格”發(fā)生了變化

5、（），使得納稅人在兩種商品的選擇上更加傾向于選擇“價格”較低的閑暇，而減少對勞動的投入，典型的如北歐的福利國家。（2 2）稅收與儲蓄）稅收與儲蓄 儲蓄處理的是當(dāng)前消費(fèi)和未來消費(fèi)的關(guān)系。從某種意義上講，儲蓄是推遲了的消費(fèi)，是未來的消費(fèi)。 稅收降低了個人的儲蓄水平； 如果儲蓄課稅，促使納稅人在進(jìn)行個人儲蓄決定時，更加傾向于增加消費(fèi)而放棄或減少儲蓄的念頭。（3 3）稅收與消費(fèi)）稅收與消費(fèi) 納稅人可支配收入從用途上看，可分為消費(fèi)和儲蓄，納稅人用于消費(fèi)的收入額等于納稅人的總收入減除用于儲蓄的部分后的余額。所有，稅收對消費(fèi)總量的影響實(shí)際上同稅收的儲蓄效應(yīng)是反向的，增加儲蓄的效應(yīng)就是減少消費(fèi)的效應(yīng)，減少儲蓄

6、的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。（4 4）稅收與投資）稅收與投資 對投資征稅后，由于投資的收益率就會因征稅而降低。投資收益率的下降，減少了納稅人的投資凈利潤，降低了投資對納稅人的吸引力，抑制了納稅人進(jìn)行投資的意愿，直接減少納稅人對投資的投入，并最終減少總的投資額。三、稅收的宏觀作用三、稅收的宏觀作用 【考核形式：領(lǐng)會】 【考核形式：識記】 稅收的宏觀作用機(jī)制，是指稅收對整個國民經(jīng)濟(jì)的影響和作用。 在市場經(jīng)濟(jì)中，市場機(jī)制可以自動地調(diào)節(jié)市場供求，合理地配置資源。然而，還需要國家運(yùn)用稅收等“看得見的手”進(jìn)行宏觀調(diào)控?！究己诵问剑侯I(lǐng)會】 （1 1）稅收的乘數(shù)效應(yīng)）稅收的乘數(shù)效應(yīng) 首先，了解一下乘數(shù)效應(yīng)的概念

7、： 乘數(shù)效應(yīng)（Multiplier Effect），是一個變量的變化以乘數(shù)加速度方式引起最終量的增加。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，更完整地說是支出/收入乘數(shù)效應(yīng)，是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個概念，是指支出的變化導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)總需求與其不成比例的變化。這一概念通常與凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)相聯(lián)系，其他一些經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)派低估或否認(rèn)這一效應(yīng)對于宏觀經(jīng)濟(jì)，尤其是長期看來的重要性。 我國古代有很多乘數(shù)效應(yīng)的例子，比如古代忠孝從某種意義上來說就是一種乘數(shù)效應(yīng)，對于忠孝者而言，君或者長輩對他們的教育或者激勵也僅僅限于幾次偶爾的說教或者獎賞，但是這種思想?yún)s一直延續(xù)下去。達(dá)到了很好的乘數(shù)效應(yīng)。 管理者當(dāng)然也希望使管理能達(dá)到乘數(shù)效應(yīng)。但是這里要注意一個問題，乘

8、數(shù)效應(yīng)不是一勞永逸。乘數(shù)效應(yīng)是包括一系列的措施在里面的。只有這些相應(yīng)的配套措施發(fā)揮了功效，乘數(shù)效應(yīng)才可能發(fā)生功效的。所謂的配套措施是使當(dāng)初的措施的效果進(jìn)一步發(fā)揮的配套措施，比如管理中的激勵措施，如果單純的激勵是不可能在沒有激勵的情況下繼續(xù)發(fā)揮作用的。必須要相應(yīng)的比如企業(yè)文化等的配套才可以的。只有做好相應(yīng)的這些措施效果才可能發(fā)揮的。 一群無法無天的小流氓砸碎了一家商店的櫥窗后逃之夭夭。店主自認(rèn)倒霉，只好花1000元買了一塊玻璃換上。這個時候一個經(jīng)濟(jì)學(xué)家走過來，說要恭喜店主，正在窩火的店主見有人說風(fēng)涼話，氣得要揍這個經(jīng)濟(jì)學(xué)家一頓。經(jīng)濟(jì)學(xué)家不慌不忙一番解釋，居然讓店主目瞪口呆。 經(jīng)濟(jì)學(xué)的乘法 經(jīng)濟(jì)學(xué)

9、家這樣說，玻璃店老板因?yàn)樯痰隀淮暗膿p失得到1000元收入，假設(shè)他支出其中的80%，即800元用于買衣服，服裝店老板得到800元收入。再假設(shè)服裝店老板用這筆收入的80%，即640元用于買食物，食品店老板得到640元收入。他又把這640元中的80%用于支出如此下去，你會發(fā)現(xiàn)，最初是商店老板支出1000 稅收之所以能產(chǎn)生乘數(shù)效應(yīng)，關(guān)鍵在于它的變動會影響個人和企業(yè)的可支配收入，而個人和企業(yè)的可支配收入又是影響消費(fèi)和投資的決定性因素。如果國家采取增稅的措施，將會減少個人和企業(yè)的可支配收入，從而減少個人的消費(fèi)和企業(yè)的投資，使得整個社會的消費(fèi)總量和投資總量萎縮，進(jìn)而導(dǎo)致了國民收入的減少；那么，如果國家采取減

10、稅的措施? 舉例見書本P.55.（2 2）稅收的穩(wěn)定器作用）稅收的穩(wěn)定器作用 在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和繁榮階段，隨著生產(chǎn)擴(kuò)大就業(yè)增加，國民收入GNP和居民收入增加，政府稅收會相應(yīng)增加，特別是實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下，稅收的增長率超過國民收入增長率。稅收增加意味著居民可支配收入減少，因而具有遏制總需求擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)過熱的作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退和蕭條階段時，國民收入GNP下降，稅收相應(yīng)減少。可見，在稅率既定(給定)不變的條件下，稅收隨經(jīng)濟(jì)周期自動地同方向變化，起著抑制經(jīng)濟(jì)過熱或緩解經(jīng)濟(jì)緊縮的作用。 集中表現(xiàn)為達(dá)到緩和經(jīng)濟(jì)波動和“熨平”經(jīng)濟(jì)波動幅度的效果。四、社會主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用四、社會主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用

11、【考核形式：領(lǐng)會】國家財(cái)政收入形式：國家財(cái)政收入形式：稅、稅、利、債、費(fèi) 國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤，為什么后者不如前者那樣穩(wěn)定可靠？1.1.利潤是企業(yè)有所盈利的情況下才利潤是企業(yè)有所盈利的情況下才上繳的，虧損就沒有。上繳的，虧損就沒有。2.2.稅收是國家憑政治權(quán)力，依法征稅收是國家憑政治權(quán)力，依法征收的，不論盈虧，都必須納稅。收的，不論盈虧，都必須納稅。之一：組織財(cái)政收入，保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的資金之一：組織財(cái)政收入，保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要需要稅收是組織財(cái)政收入的基本形式稅收是組織財(cái)政收入的基本形式財(cái)政收入財(cái)政收入稅收收入稅收收入20032003年年 1-12月上旬，全國

12、財(cái)月上旬，全國財(cái)政收入政收入20253億元，其中稅收億元，其中稅收收入收入19843億元，是財(cái)政收億元，是財(cái)政收入入的最主要的形式。的最主要的形式。以上材料體現(xiàn)了我國稅收的什么作用？以上材料體現(xiàn)了我國稅收的什么作用？稅收為什么會有這一作用？稅收為什么會有這一作用？2003年1-12月上旬財(cái)政收入構(gòu)成情況98%2%稅收收入其他收入稅稅利、債、費(fèi)利、債、費(fèi)20072007年我國稅收收入近五萬億年我國稅收收入近五萬億 廣東省湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)可以獲得“免二減三”（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征二年，減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧

13、。1985年開發(fā)區(qū)剛成立不到一年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)總產(chǎn)值僅345345萬元萬元。 但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關(guān)的優(yōu)惠政策，來開發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，到1994年湛江開發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至70多家，年工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)47.147.1億元億元。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財(cái)政收入也由建區(qū)初期的200余萬元猛增至1.4億元，10年來工業(yè)產(chǎn)值增長了1017倍，年均遞增率為116。湛江地區(qū)的經(jīng)濟(jì)為什么會快速的增長？體現(xiàn)了稅收的什么作用？之二：國家對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠杠之二：國家對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠杠南水北調(diào)（東、中線一期投資南水北調(diào)（東、中線一期投資1240億元

14、）億元）西電東送（一期工程計(jì)劃投資西電東送（一期工程計(jì)劃投資1200億元）億元）西氣東輸（國家總投資西氣東輸（國家總投資1400多多億元）億元）青青 藏藏 鐵鐵 路（路（2002年投資年投資53.2億元，億元，2003年計(jì)劃投資年計(jì)劃投資56億元）億元）三峽水庫青藏鐵路1、調(diào)節(jié)社會總需求與總供給的平衡2、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置3、實(shí)現(xiàn)收入分配公平 之三：維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往，有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 主要體現(xiàn)在關(guān)稅及相關(guān)優(yōu)惠等制度之四：國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段 某鞋廠老板李某為偷稅漏稅，以做假帳的方某鞋廠老板李某為偷稅漏稅，以做假帳的方式瞞報(bào)銷售收入，虛列成本，欺騙稅務(wù)人員。根式瞞報(bào)銷售收

15、入，虛列成本，欺騙稅務(wù)人員。根據(jù)群眾舉報(bào)，稅務(wù)局檢查人員依據(jù)法律程序檢查據(jù)群眾舉報(bào)，稅務(wù)局檢查人員依據(jù)法律程序檢查了李某在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶，李某了李某在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶，李某被依法處理。被依法處理。案例：案例： 河北某縣的一家私營企業(yè)，在工商局有關(guān)人河北某縣的一家私營企業(yè)，在工商局有關(guān)人士的勸說下，為爭虛名，將企業(yè)的固定資產(chǎn)額、士的勸說下，為爭虛名，將企業(yè)的固定資產(chǎn)額、利潤額進(jìn)行改寫、虛報(bào)。不久，稅務(wù)部門到企業(yè)利潤額進(jìn)行改寫、虛報(bào)。不久，稅務(wù)部門到企業(yè)中來，根據(jù)企業(yè)賬目要求企業(yè)補(bǔ)交稅款。該企業(yè)中來，根據(jù)企業(yè)賬目要求企業(yè)補(bǔ)交稅款。該企業(yè)虛報(bào)浮夸的活動暴露出來了。虛報(bào)浮夸的

16、活動暴露出來了。稅收是國家實(shí)現(xiàn)稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要的重要手段手段 （廣義的監(jiān)督）（廣義的監(jiān)督） 國家通過稅收了解和掌握國家通過稅收了解和掌握 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢，找出問經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢，找出問 題并采取相應(yīng)的對策。題并采取相應(yīng)的對策。 （狹義的監(jiān)督）（狹義的監(jiān)督） 稅務(wù)部門通過日常的稅收稅務(wù)部門通過日常的稅收 征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營 情況進(jìn)行監(jiān)管。情況進(jìn)行監(jiān)管。選擇題：選擇題：A、 B、 C、 D、D1、在我國，稅收的作用是多方面的，、在我國，稅收的作用是多方面的，概括起來主要有（概括起來主要有（ ）它是組織財(cái)政收入的基本形式它是組織財(cái)政收入的基本形式它是它是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿它是國家綜合經(jīng)它是國家綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長的唯一源泉濟(jì)實(shí)力增長的唯一源泉它是國家實(shí)行它是國家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段練習(xí)題2.為保持和促進(jìn)家禽業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，盡量降低“禽流感”疫情所造成的損失，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出緊急通知，對家禽行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。這一現(xiàn)象表明A.稅收是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段B.稅收在資源配置中起基礎(chǔ)性作用C.稅收是配置資源的行政手段D.稅收是國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段3.稅收的基本作用是A.調(diào)節(jié)社會成員的收入差距B.組