第9章 項(xiàng)目成本管理(考題說明)

1、第9章 項(xiàng)目成本管理9.1項(xiàng)目成本管理概述9.1.1有關(guān)成本與成本管理的概念1什么是成本？ 在項(xiàng)目中，成本是指項(xiàng)目活動(dòng)或其組成部分的貨幣價(jià)值或價(jià)格，包括為實(shí)施、完成或創(chuàng)造該活動(dòng)或其組成部分所需資源的貨幣價(jià)值。具體的成本一般包括宜接工時(shí)、其他直接費(fèi)用、間接工時(shí)、其他間接費(fèi)用以及采購價(jià)格。 項(xiàng)目全過程所耗用的各種成本的總和為項(xiàng)目成本。2什么是項(xiàng)目成本管理？3項(xiàng)目成本失控原因 (1)對(duì)工程項(xiàng)目認(rèn)識(shí)不足。 (2)組織制度不健全。 (3)方法問題。 (4)技術(shù)的制約。9.1.2相關(guān)術(shù)語 1產(chǎn)品的全生命周期成本 2成本的類型 (1)可變成本：隨著生產(chǎn)量、工作量或時(shí)間而變的成本為可變成本?？勺兂杀居址Q變動(dòng)成

2、本。 (2)固定成本：不隨生產(chǎn)量、工作量或時(shí)間的變化而變化的非重復(fù)成本為固定成本。 (3)直接成本：直接可以歸屬于項(xiàng)目工作的成本為直接成本。如項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)差旅費(fèi)、工資、項(xiàng)目使用的物料及設(shè)備使用費(fèi)等。(4) 間接成本：來自一般管理費(fèi)用科目或幾個(gè)項(xiàng)目共同擔(dān)負(fù)的項(xiàng)目成本所分?jǐn)偨o本項(xiàng)目的費(fèi)用，就形成了項(xiàng)目的間接成本，如稅金、額外福利和保衛(wèi)費(fèi)用等?！?011-下-上-44管理費(fèi)用屬于間接成本】補(bǔ)充【2012-上-上-44】：機(jī)會(huì)成本：機(jī)會(huì)成本是指當(dāng)把一定的經(jīng)濟(jì)資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品時(shí)放棄的另一些產(chǎn)品生產(chǎn)上最大的收益。機(jī)會(huì)成本是經(jīng)濟(jì)學(xué)原理中一個(gè)重要的概念。在制定國家經(jīng)濟(jì)計(jì)劃中，在新投資項(xiàng)目的可行性研究中，在新產(chǎn)

3、品開發(fā)中，乃至工人選擇工作中，都存在機(jī)會(huì)成本問題。它為正確合理的選擇提供了邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、論據(jù)有力的答案。在進(jìn)行選擇時(shí)，力求機(jī)會(huì)成本小一些，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為方式的最重要的準(zhǔn)則之一。例如，當(dāng)一個(gè)廠商決定利用自己所擁有的經(jīng)濟(jì)資源生產(chǎn)一輛汽車時(shí)，這就意味著該廠商不可能再利用相同的經(jīng)濟(jì)資源來生產(chǎn)200輛自行車。于是，可以說，生產(chǎn)一輛汽車的機(jī)會(huì)成本是所放棄生產(chǎn)的200自行車。如果用貨幣數(shù)量來代替對(duì)實(shí)物商品數(shù)量的表述，且假定200輛自行車的價(jià)值是10萬元，則可以說，一輛汽車的機(jī)會(huì)成本是價(jià)值為10萬元的其他商品。 3管理儲(chǔ)備 管理儲(chǔ)備是一個(gè)單列的計(jì)劃出來的成本，以備未來不可預(yù)見的事件發(fā)生時(shí)使用。管理儲(chǔ)備包含成本或進(jìn)

4、度儲(chǔ)備，以降低偏離成本或進(jìn)度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，管理儲(chǔ)備的使用需要對(duì)項(xiàng)目基線進(jìn)行變更。 4成本基準(zhǔn) 經(jīng)批準(zhǔn)的按時(shí)間安排的成本支出計(jì)劃，并隨時(shí)反映了經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目成本變更（所增加或減少的資金數(shù)目），被用于度量和監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行成本。 5學(xué)習(xí)曲線理論 學(xué)習(xí)曲線理論指出，當(dāng)重復(fù)生產(chǎn)許多產(chǎn)品時(shí)，那些產(chǎn)品的單位成本隨著數(shù)量的增多呈規(guī)律性遞減。例如，假設(shè)手持測(cè)量助理器項(xiàng)目可能批量生產(chǎn)達(dá)1000個(gè)裝置。這些裝置能夠運(yùn)行新的軟件并經(jīng)過衛(wèi)星訪問信息。第一個(gè)裝置的成本一定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于第一千個(gè)裝置的成本。學(xué)習(xí)曲線理論用來估計(jì)生產(chǎn)大量產(chǎn)品的項(xiàng)目的成本。9.2制定項(xiàng)目成本管理計(jì)劃9.3項(xiàng)目成本估算9.3.1項(xiàng)目成本估算的主要相關(guān)因

5、素9.3.2項(xiàng)目成本估算的主要步驟 (1)識(shí)別并分析成本的構(gòu)成科目。 (2)根據(jù)已識(shí)別的項(xiàng)目成本構(gòu)成科目，估算每一科目的成本大小。(3)分析成本估算結(jié)果，找出各種可以相互替代的成本，協(xié)調(diào)各種成本之間的比例關(guān)系。這個(gè)步驟通常和項(xiàng)目優(yōu)化結(jié)合起來考慮，常見的優(yōu)化方法有：工期優(yōu)化、費(fèi)用優(yōu)化和資源優(yōu)化三種。關(guān)于工期優(yōu)化詳見進(jìn)度管理部分。資源優(yōu)化如資源平衡技術(shù)等。無論怎樣降低項(xiàng)目成本估算值，項(xiàng)目的應(yīng)急儲(chǔ)備和管理儲(chǔ)備都不應(yīng)被裁減?！?012-上-上-45某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)完成了WBS和每個(gè)工作包的成本估算。要根據(jù)這些數(shù)據(jù)編制項(xiàng)目成本估算，該項(xiàng)目經(jīng)理要計(jì)算工作包估算和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備的總和?！?.3.3成本估算的輸人、輸

6、出 1成本估算的輸入 (1)事業(yè)環(huán)境因素。 (2)組織過程資產(chǎn)。 (3)項(xiàng)目范圍說明書。 (4)工作分解結(jié)構(gòu)。 (5)工作分解結(jié)構(gòu)詞匯表。 (6)項(xiàng)目管理計(jì)劃。 2成本估算的輸出 (l)活動(dòng)成本估算。見表9-3 (2)活動(dòng)成本估算的支持性細(xì)節(jié)。 (3)請(qǐng)求的變更。 (4)成本管理計(jì)劃（更新）。9.3.4成本估算的工具和技術(shù) 1類比估算 2確定資源費(fèi)率，見表9-4 3自下而上估算 4參數(shù)估算例如：將工作的計(jì)劃數(shù)量與單位數(shù)量的歷史成本相乘得到估算成本。 5項(xiàng)目管理軟件 6供貨商投標(biāo)分析 7準(zhǔn)備金分析8質(zhì)量成本，參考10.2.2節(jié)的相關(guān)內(nèi)容?！?012-上-下-2-1】9.4項(xiàng)目成本預(yù)算9.4.1項(xiàng)

7、目成本預(yù)算及作用9.4.2項(xiàng)目成本預(yù)算的基本概念 1項(xiàng)目成本預(yù)算的特征 (1)計(jì)劃性：指在項(xiàng)目計(jì)劃中，盡量精確地將費(fèi)用分配到WBS的每一個(gè)組成部分，從而形成與WBS相同的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。 (2)約束性：指預(yù)算分配的結(jié)果可能并不能滿足所涉及的管理人員的利益要求，而表現(xiàn)為一種約束。 (3)控制性：指項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)質(zhì)就是一種控制機(jī)制。 2編制項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)遵循的原則 (1)項(xiàng)目成本預(yù)算要以項(xiàng)目需求為基礎(chǔ)。 (2)項(xiàng)目成本預(yù)算要與項(xiàng)目目標(biāo)相聯(lián)系，必須同時(shí)考慮項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)和進(jìn)度目標(biāo)。 (3)項(xiàng)目成本預(yù)算要切實(shí)可行。 (4)項(xiàng)目成本預(yù)算應(yīng)當(dāng)留有彈性。 3制定項(xiàng)目成本預(yù)算所經(jīng)過的步驟 如果首先得到項(xiàng)目的總體估算，則

8、制定項(xiàng)目成本預(yù)算所必須經(jīng)過的步驟以下： (1)將項(xiàng)目總成本分?jǐn)偟巾?xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)的各個(gè)工作包。 分解按照自頂向下，根據(jù)占用資源數(shù)量多少而設(shè)置不同的分解權(quán)重。 (2)將各個(gè)工作包成本再分配到該工作包所包含的各項(xiàng)活動(dòng)上。 (3)確定各項(xiàng)成本預(yù)算支出的時(shí)間計(jì)劃及項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃。 主要根據(jù)資源投入時(shí)間段形成成本預(yù)算計(jì)劃。 項(xiàng)目的成本預(yù)算為衡量項(xiàng)目績效情況提供了基淮。9.4.3項(xiàng)目成本預(yù)算的輸入、輸出 1項(xiàng)目成本預(yù)算的輸入 (1)項(xiàng)目范圍說明書。 (2)工作分解結(jié)構(gòu)。 (3)工作分解結(jié)構(gòu)詞匯表。 (4)活動(dòng)成本估算。 (5)活動(dòng)成本估算支持性細(xì)節(jié)。 (6)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃。 (7)資源日歷。 (8)合同。

9、 (9)成本管理計(jì)劃。 2項(xiàng)目成本預(yù)算的輸出 (l)成本基準(zhǔn)。 成本基準(zhǔn)是按時(shí)間分段的預(yù)算，用做度量和監(jiān)控項(xiàng)目整體成本執(zhí)行（績效）的基準(zhǔn)。它按時(shí)段匯總估算的成本編制而成，通常以S曲線的形式表示，如圖9-1所示。成本基準(zhǔn)是項(xiàng)目管理計(jì)劃的一個(gè)組成部分。表9-5是根據(jù)表9-4中的各個(gè)活動(dòng)的成本得到的祥字信息化建設(shè)項(xiàng)目各階段的累計(jì)計(jì)劃成本，圖9-2是根據(jù)表9-5的數(shù)據(jù)繪制的祥宇信息化建設(shè)項(xiàng)目累計(jì)計(jì)劃成本曲線，作為該項(xiàng)曰的成本基準(zhǔn)。 許多項(xiàng)目，特別是大項(xiàng)目，可能有多個(gè)成本基準(zhǔn)（或資源基準(zhǔn)）和消耗品生產(chǎn)基準(zhǔn)（如每天的混凝土立方米），來量度項(xiàng)目績效的不同方面。例如，管理層可要求項(xiàng)目經(jīng)理分別監(jiān)控內(nèi)部成本（人工

10、）和外部成本（合同商和建筑材料）或總的人工小時(shí)數(shù)。 (2)項(xiàng)目資金需求。 資金需求無論是總體需求還是階段性需求（如每年或每季度），都是根據(jù)成本基準(zhǔn)確定的，可設(shè)定包含一定容差，以應(yīng)對(duì)提前完工或成本超支問題。一般不是連續(xù)性的出資，而是漸增性出資，因此，在圖9-1中呈現(xiàn)階梯結(jié)構(gòu)。所需的總體資金等于成本基準(zhǔn)加管理儲(chǔ)各金。管理儲(chǔ)備金可以在每個(gè)階段的出資中加入？或在需要時(shí)才動(dòng)用，這取決于組織的政策。 在圖9-1中，管理儲(chǔ)備金是在項(xiàng)目結(jié)束點(diǎn)反映的，而事實(shí)上，在獲得管理儲(chǔ)備金開支授權(quán)并實(shí)際支出之后，成本基準(zhǔn)和現(xiàn)金流曲線都將提高。項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，已分配資金和成本基準(zhǔn)、現(xiàn)金流金額之間的差值代表未被使用的管理儲(chǔ)備金。

11、(3)成本管理計(jì)劃（更新）。 如果批準(zhǔn)的變更請(qǐng)求是因?yàn)槌杀绢A(yù)算過程所致，并且將影響成本的管理；則應(yīng)更新項(xiàng)目管理計(jì)劃中的成本管理計(jì)劃。 (4)請(qǐng)求的變更。 成本預(yù)算過程可以產(chǎn)生影響成本管理計(jì)劃或項(xiàng)目管理計(jì)劃的其他組成部分的變更請(qǐng)求。請(qǐng)求的變更通過整體變更控制過程進(jìn)行處理和審查。9.4.4項(xiàng)目成本預(yù)算的工具與技術(shù) 1成本匯總 2準(zhǔn)備金分析 管理儲(chǔ)備金是為應(yīng)對(duì)未計(jì)劃但有可能需要的項(xiàng)目范圍和成本變更而預(yù)留的預(yù)算。它們是“未知的未知”，并且項(xiàng)目經(jīng)理在動(dòng)用或花費(fèi)這筆準(zhǔn)備金之前必須獲得批準(zhǔn)。管理儲(chǔ)備金不是項(xiàng)目成本基準(zhǔn)的一部分，但包含在項(xiàng)目的預(yù)算之內(nèi)。因?yàn)樗鼈儾蛔鳛轭A(yù)算分配，所以也不是掙值計(jì)算的一部分。 3參

12、數(shù)估算 參數(shù)估算技術(shù)指在一個(gè)數(shù)學(xué)模型中使用項(xiàng)目特性（參數(shù)）來預(yù)測(cè)總體項(xiàng)且成本。模型可以是簡單的（如居民房屋所花費(fèi)的成本，按每平方米居住面積花費(fèi)的成本計(jì)算），也可以是復(fù)雜的（如軟件編制成本的參數(shù)估算COCOMO模型，使用1 3個(gè)獨(dú)立的調(diào)整系數(shù)，每個(gè)系數(shù)有57個(gè)點(diǎn)；再如軟件估算中的功能點(diǎn)方法等）。4資金限制平衡資金限制平衡：為了防止項(xiàng)目資金成本變動(dòng)太大，而造成公司或資金提供者資金調(diào)度困難，從而造成項(xiàng)目失敗。所以在項(xiàng)目管理計(jì)劃中就要設(shè)定一個(gè)資金限制底線，用來防止資金的透支或資金調(diào)度發(fā)生的困難。 【2011-下-上-45不包括掙值分析】9.5項(xiàng)目成本控制9.5.1項(xiàng)目成本控制的主要內(nèi)容9.5.2成本控

13、制的輸人、輸出 1成本控制的輸入 (1)成本基準(zhǔn)。 (2)項(xiàng)目資金需求。 (3)績效報(bào)告。 (4)工作績效信息。 (5)批準(zhǔn)的變更請(qǐng)求。 (6)項(xiàng)目管理計(jì)劃。 2成本控制的輸出 (l)成本估算（更新）。 (2)成本基準(zhǔn)（更新）。 (3)績效衡量。 對(duì)WBS組件，特別是為工作包和控制賬目計(jì)算的成本偏差cv、進(jìn)度偏差sv、進(jìn)度執(zhí)行（績效）指數(shù)SPI和成本執(zhí)行（績效）指數(shù)CPI值應(yīng)進(jìn)行記錄或通知有關(guān)的項(xiàng)目干系人。 (4)完工預(yù)測(cè)。 指書面記錄計(jì)算完成時(shí)估算EAC數(shù)值或?qū)嵤┙M織報(bào)告的EAC數(shù)值，并將這個(gè)數(shù)值通知有關(guān)的項(xiàng)目干系人。或者是書面記錄計(jì)算的完成尚需估算ETC數(shù)值，或者是由項(xiàng)目實(shí)施組織提供的EI

14、數(shù)值，并將這個(gè)數(shù)值通知有關(guān)的項(xiàng)目干系人。 (5)請(qǐng)求的變更。 (6)推薦的糾正措施。 (7)組織過程資產(chǎn)（更新）。 (8)項(xiàng)目管理計(jì)劃（更新）。9.5.3成本控制的工具與技術(shù) 成本控制的工具與技術(shù)有如下幾項(xiàng)。 1成本變更控制系統(tǒng) 2績效衡量分析 掙值技術(shù)是將已完成工作的預(yù)算成本（掙值），按原先分配的預(yù)算值進(jìn)行累加獲得的累加值與計(jì)劃工作的預(yù)算成本（計(jì)劃值）和已完成工作的實(shí)際成本（實(shí)際值）進(jìn)行比較。l 計(jì)劃值(Ptanned Value，PV)。PV足到既定的時(shí)間點(diǎn)前計(jì)劃完成活動(dòng)或WBS組件工作的預(yù)算成本。l 掙值(Eamed Value，EV)。EV是在既定的時(shí)間段內(nèi)實(shí)際完工工作的預(yù)算成本。l

15、實(shí)際成本(Actual cost，AC)。AC是在既定的時(shí)間段內(nèi)實(shí)際完成工作發(fā)生的實(shí)際總成本。AC在定義和內(nèi)容范圍方面必須與PV和EV相對(duì)應(yīng)（如僅包含直接小時(shí)，僅包含直接成本，或包括間接成本在內(nèi)的全部成本）。l 完成尚需估算（Estimate Completian，ETC）和完成時(shí)估算。成本偏差(Cost Variance，CV)。CV等于EV減AC。計(jì)算公式為：CV=EV-AC【2011-上-上-33成本增加，為負(fù)；成本降低，為正】l 進(jìn)度偏差(Schedule Variance，SV)。SV等于EV減PV。計(jì)算公式為：SV=EV-PV【2011-上-上-33*進(jìn)度滯后，為負(fù)；進(jìn)度提前，為正

16、】l 成本執(zhí)行（績效）指數(shù)（Cost Performance IndexCPI）。計(jì)算公式為：CPI=EV/ACCPI值若小于1則表示實(shí)際成本超出預(yù)算，CPI值若大于1則表示實(shí)際成本低于預(yù)算。l 累加CPI( CPIc)。廣泛用來預(yù)測(cè)項(xiàng)目完工成本。計(jì)算公式為：CPIc =EVc/ACcl 進(jìn)度執(zhí)行（績效）指標(biāo)(Sche/dule Performance Index，SPI)。除進(jìn)度狀態(tài)外，SPI還預(yù)測(cè)完工日期。計(jì)算公式為：SPI=EV/PVSPI值若小于l則表示實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度，SPI值若大于1則表示實(shí)際進(jìn)度提前于計(jì)劃進(jìn)度。【2011-下-上-46】 圖9-3使用S曲線來反映一個(gè)預(yù)算超支

17、和進(jìn)度滯后的項(xiàng)目的累加EV。表9-6給出了樣字信息化建設(shè)項(xiàng)目到2008年9月3日為止的成本執(zhí)行（績效）數(shù)據(jù)。 到2008年9月3日為止，樣宇信息化建設(shè)項(xiàng)目的狀態(tài)數(shù)據(jù)力： AC= 44 150元，PV= 40 800元，EV=36 610元，則 成本偏差：CV = EV AC=-7 540元 進(jìn)度偏差：SV = EV PV= -4 190元 成本執(zhí)行（績效）指數(shù)：CPI= EV/AC= 0.83 進(jìn)度執(zhí)行（績效）指數(shù)：SPI= EV/PV= 0.903預(yù)測(cè)技術(shù)l 參數(shù)BAC：等于計(jì)劃活動(dòng)、工作包和控制賬目或其他WBS組件在完成時(shí)的總PV。計(jì)算公式為：BAC=完工時(shí)的PV總和l ETC：它是完成一

18、個(gè)計(jì)劃活動(dòng)、工作包或控制賬目中的剩余工作所需的估算基于非典型的偏差計(jì)算ETC = (BAC-EVc) = 187500-36610 = 183890基于典型的偏差計(jì)算ETC = (BAC-EVc)/CPIc = (187500-36610)/0.83 = 181795.18l EAC：預(yù)測(cè)技術(shù)幫助評(píng)估完成計(jì)劃活動(dòng)的工作量或工作費(fèi)用使用剩余預(yù)算計(jì)算EAC = ACc+ETC = ACc+ BAC-EVc = 44150+183890=195040使用CPIc計(jì)算EAC = ACc+ETC= ACc+ (BAC-EVc)/CPIc=44150+181795.18=225945.18l 完工績效指數(shù)（To Complete Performance Index, TCPI）TCPI = (BAC-EV)/(BAC-AC) = 1.05【2011-下-上-46】 4項(xiàng)目績效審核 績效審查是舉行會(huì)議來評(píng)估計(jì)劃活動(dòng)、工作包或成