會計基礎知識--三大報表

1、生活需要游戲， 但不能游戲人生； 生活需要歌舞， 但不需醉 生夢死；生活需要藝術，但不能投機取巧；生活需要勇氣，但不 能魯莽蠻干；生活需要重復，但不能重蹈覆轍。 - 無名 會計基礎知識匯總 會計基礎知識匯總 第一節(jié) 會計的基礎知識 會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一 個單位經濟活動的一種經濟管理工作。 會計的基本前提：會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計 量 會計的主要原則：權責發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、 劃分收益性支出與資本性支出原則、客觀性原則、可比性原則、 一貫性原則、相關性原則、及時性原則 會計的對象：核算和監(jiān)督 會計的六要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用

2、、利 第二節(jié) 會計報表 一、財務報告概述 （一）概念：財務報告是綜合反映企業(yè)一定時期財務狀況、 經營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面報告文件，主體為資產負債 表、利潤表 （ 也稱損益表 ） 和現(xiàn)金流量表三張基本會計報表，為了 使讀者更加詳細地理解基本會計報表 ，企業(yè)通常編制基本會計報 表的附表和附注、財務情況說明書，提供有關生產經營情況、財 務狀況以及指標體系的文字說明。 會計報表是財務會計報告的主要組成部分，是根據(jù)會計賬簿 記錄和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經 濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。 會計報表及其附注 （ 包括附表 ） 、財務情況說明書通稱為財務 報告。

3、（二）財務報告應提供的信息 1、為現(xiàn)有的與潛在的投資者和債權人做出合理的投資和貸款 決策提供有用的信息； 2、為那些對營業(yè)與經濟活動具有合理的理解能力并愿意以合 理的勤勉來研究這些信息的人提供可理解的信息； 3、關于企業(yè)經濟資源及其對它們的索取權，以及資源和資源 索取權變動的交易事項所產生影響的信息； 4、關于企業(yè)某一時期內財務成果的信息； （三）企業(yè)會計報表的種類 下面分別簡要介紹資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、個人 財務報表。 二、資產負債表 （一）資產負債表的概念 資產負債表是靜態(tài)反映企業(yè)在報告期末的資產、負債、所有 者權益情況及其相互關系的會計報表。 它根據(jù)基本會計等式：“資產=負債

4、+所有者權益”，將某一 會計期間結束日的全部資產、負債、所有者權益賬戶余額，依照 既定的分類標準和次序編制成報表，集中反映企業(yè)以往的融資、 投資、經營活動對資產、負債、所有者權益產生的累計影響。 投資者、債權人以及其他相關人員，通過該報表可以了解企 業(yè)資產、負債、所有者權益的結構是否合理，企業(yè)的財務實力和 償債能力如何等。 二）資產負債表的格式 我國的資產負債表按賬戶式反映，即資產負債表分為左方和 右方，左方列示資產各項目，右方列示負債和所有者權益各項 目，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。 通過賬戶式資產負債表，反映資產、負債和所有者權益之間 的內在關系，并達到資產負債表左方

5、和右方平衡。同時，資產負 債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料 。我國資產負債表的基本 格式。 （三）資產負債表的編制依據(jù) 資產=負債+所有者權益 資產負債表可以從兩個角度來看待同樣的資源：公司持有財 產的分布狀況和這些資產的形成來源，這兩者必然相等。任何一 個企業(yè)的資產，只可能有兩種來源：一是向債權人借入，二是所 有者投入，這在會計上即分別表現(xiàn)為負債和所有者權益。資產組 合（由應收賬款、存貨、設備和其他資產體現(xiàn)的總資產的比例結 構）反映了公司的投資決策，負債加上所有者權益的組合反映了 公司的融資決策。 （四）資產負債表中的具體項目 流動資產項目 1貨幣資金 在資產負債表中，“貨幣資金” ( 包

6、括現(xiàn)金、銀行存款和其他 貨幣資金 ) 列第一項，它的流動性是最強的。但是，具有特定用 途的貨幣資金不能作為流動資產 ，而應作為貨幣資金項目之下的 一個單獨項目，并在表外予以說明。 2短期投資 “短期投資”是企業(yè)準備在未來一年內要變現(xiàn)投資，一般都 是企業(yè)購買的股票 、企業(yè)債券 、國庫券。短期投資隨時可以變現(xiàn)， 也稱為準現(xiàn)金或者有價證券，因此在流動資產中列第二項。 3應收項目 應收項目包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款。應收項目 應當列明估計無法收回的款項 、貼現(xiàn)或背書轉讓的款項以及非交 易性應收項目 ( 其他應收款 ) 。 4存貨 不同行業(yè)，存貨內容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉 材料、工程

7、施工，房地產公司的存貨包括庫存設備、開發(fā)產品、 出租開發(fā)產品、周轉房、開發(fā)成本等。 按照企業(yè)會計制度，存貨以凈額列示，存貨跌價準備不 在資產負債表中單獨反映 ，而是在資產負債表的附表資產減 值準備明細表中詳細反映。 5預付費用 “預付費用”是為在未來一年內取得收益而支出的費用，這 些支出已經發(fā)生，也肯定是費用，但不屬于今年的費用，而是明 年的費用，暫時列在流動資產里。 典型的是預付租金、預付保險費等。為簡便起見，有些公司 將金額不大的長期預付費用也列為流動資產 ，如預付 2 年的保險 費。我國會計制度通常采用“待攤費用”這一概念，典型的項目 是低值易耗品。 非流動資產 如果資產轉化為現(xiàn)金的時間

8、在一年或一個經營周期以上，則 屬于非流動資產 ，也稱為長期資產 ，通常有長期投資 、固定資產、 無形資產和其他長期資產。 1、長期投資 “長期投資”是公司準備持有一年以上的投資，通常根據(jù)投 資所享有的權益分為兩類，長期股權投資和長期債券投資，長期 應收款項也可列為長期投資 。長期投資的列示應當注意長期投資 的減值，同時在報表附注中說明長期股權投資的核算方法權 益法或成本法。按照企業(yè)會計制度 ，長期投資減值準備不在 資產負債表中反映。 2、固定資產 “固定資產”是公司在日常經營過程中可以長期使用的實物 資產，如房屋建筑物、機器設備、車輛等，一些價值較大的耐用 品也可以作為固定資產，如模具、家具、

9、工具等。絕大部分固定 資產是可折舊固定資產 。尚未完工的自建固定資產 （在建工程） 、 用于固定資產建造的工程物資也屬于固定資產類別。 固定資產的計價基礎、抵押情況、折舊方法以及各類固定資 產的折舊額應當在報表附注中說明。此外，期末應按固定資產單 項計提的固定資產減值準備，在表中列為固定資產凈值的減項， 稱為“固定資產凈額” 。固定資產清理反映公司尚未清理完畢固 定資產的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。 3、無形資產 無形資產的基本特征是 ：沒有實物形態(tài) 、未來收益很不確定、 企業(yè)長期使用，通常包括商標權、專有技術、專利權、版權、特 許經營權、商譽、 土地使用權等 。 有些無形資產

10、的使用壽命很長， 如土地使用權可達 70 年。 與固定資產不同，無形資產在資產負債表中是直接用凈值表 示的，即直接列示攤銷后的價值。若無形資產預計可收回金額低 于其賬面價值時，應按單項無形資產計提無形資產減值準備，在 表中列為無形資產的減項。 無形資產是公司一項十分重要的經濟資源，盡管未來的收益 風險較大， 但收益率卻可能很高。 財務分析人員常常忽視無形資 產的作用，很多公司的會計人員在攤銷或注銷時也顯得過于隨 意。 4、其他資產 “其他資產”是除了上述資產以外的資產，主要是長期待攤 費用包括固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出、股份 有限公司發(fā)行股票而支付的手續(xù)費或傭金 （ 扣除股票發(fā)

11、行凍結期 間的利息收入 ） 等。 盡管其他長期資產是無法歸于上述分類的一些資產，但對于 一些重要的項目，應當單獨列示，或在報表附注中說明。 負債項目（資產負債表中的具體項目） 流動負債項目 1短期借款?！岸唐诮杩睢笔瞧髽I(yè)在未來一年內要償還的借 款，債主一般都是銀行或其他金融機構。我國很多國有企業(yè)，這 一項目在流動負債中占的比例非常大。 2應付賬款。“應付賬款”是企業(yè)因為購買材料、商品等物 品所欠下的貨款，這些貨款也是要在未來一年內償還的。應付賬 款是企業(yè)最常見、最普遍的流動負債，按道理應付賬款的償還期 不長，大多在 2 個月以內。 3應付票據(jù)。“應付票據(jù)”是企業(yè)購買材料、商品等物品沒 有付錢而

12、簽發(fā)的票據(jù)，與應付賬款一樣，都是企業(yè)欠的貨款，不 同的是應付票據(jù)是企業(yè)簽了票據(jù) ，付款時間更具有約束力 。 4預收賬款?！邦A收賬款”是企業(yè)向購貨方預先收取的貨 款，如購貨方預先支付的定金。 5其他應付款?！捌渌麘犊睢笔瞧髽I(yè)在一年內要償還的一 些雜項欠款，如向購貨方收取的包裝物押金，應當付給別人的固 定資產租金、包裝物的租金，社會統(tǒng)籌后應付給退休職工的退休 金等。 6應付工資?！皯豆べY”是企業(yè)在一年內要付給職工的工 資，包括工資總額中各種工資、津貼、獎金等，與工效掛鉤提取 的工資也在里面。國家對國有企業(yè)的工資一般都核定工資總額， 企業(yè)只能在國家核定范圍發(fā)放工資 ，有些企業(yè)也將工資總額稱為 計

13、稅工資，意思是可以在稅前扣除的工資費用。 7應付福利費?！皯陡＠M”是企業(yè)應當在一年內向職工 支付的各種福利費用。按照財務制度規(guī)定，職工福利費按工資總 額的14%提取，主要用于以下幾個方面：支付職工及其供養(yǎng) 的直系親屬的醫(yī)藥費、醫(yī)務人員工資、醫(yī)務經費、職工因工負傷 就醫(yī)曲路費等；職工的困難補助費；職工浴室、理發(fā)室、托 兒所、幼兒園人員的工資及名項支出同各項收入相抵后的差額， 食堂炊事用具的購置修理費等。 8應交稅金。“應交稅金”是企業(yè)在未來一年內應當向國家 稅務機關繳納的各種稅金，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費 稅、城鄉(xiāng)建設維護稅 、車船稅、資源稅 、房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅、 土地增值稅、固

14、定資產投資方向調節(jié)稅等，印花稅和教育費附加 不包括在本項目內，而是作為“其他應交款”。 9未付利潤。“未付利潤”是企業(yè)在未來一年內要付給投資 者的紅利，這里的投資者一般都指所有者，也就是企業(yè)的所有 者，如果是付給不代表所有者身份的上級主管部門的管理費， 就 不是分紅利， 一般不放在“未付利潤”里面，而是放在“其他應 交款”里面。 10其他應交款。“其他應交款”是企業(yè)應當在未來一年內 向政府有關部門或企業(yè)主管部門上交的其他款項 ，這些款項既不 是分配紅利，也不是“未交稅金”里面的內容 , 如教育費附加、 上級管理費等。 11預提費用?！邦A提費用”實際上就是應該在一年內支付 而沒有付的費用，也叫應

15、付費用。 12一年內到期的長期負債。這是指原來是長期負債，但要 在今后一年內償還的部分，比如， 1993 年 3 月 5 日向銀行借入 期限為 3年的借款 1，000萬，在 1995年 3月 31日的資產負債 表就要把這 1，000 萬的長期借款， 從長期負債里面轉到“一年 內到期的長期負債”里。 要注意，這僅限于用流動資產償還的到 期長期負債，用非流動資產償還的仍然是在“長期借款”里。 長期負債項目 1長期借款 “長期借款”是企業(yè)向銀行或其他金融機構借人的期限在一 年以上的借款，此外，還包括長期借款中沒有支付的利息，如果 借的是外幣 ，“長期借款”這個項目里還有按規(guī)定匯率折算為人 民幣的折算

16、差額。 2應付債券 “應付債券”是企業(yè)還沒有償還的債券本金與利息之和，債 券籌集的一般都是長期資金，償還期都在一年以上。在我國，工 商企業(yè)發(fā)行的債券稱為企業(yè)債券，銀行發(fā)行的稱為金融債券。 3長期應付款 “長期應付款”是企業(yè)還沒有償還的除長期借款和應付債券 以外的其他各種長期負債。常見的長期應付款主要有兩個內容， 一是采用補償貿易方式而發(fā)生的應付引進設備款 ，二是融資租入 固定資產應付款。 (1) 應付引進設備款。補償貿易是由國外企業(yè)提供設備、技 術，以生產出來的產品來償還引進設備款的一種加工貿易方式。 通過補償貿易，外商以貸款方式提供設備，同時承擔向企業(yè)購買 一定數(shù)量的產品的義務，企業(yè)引進設備

17、時可以暫時不付款，以出 口產品的銷售收入來補償。當企業(yè)拿到設備，實際上就產生了一 筆長期負債 ?！皯兑M設備款”項目里除了應該支付的設備價 款外，還包括應該支付的利息和外幣折算為人民幣的差額。 (2) 融資租入固定資產應付款 。是企業(yè)因為融資租人固定資產 而形成的應付款，除了應付的租金外，還包括利息和外幣折算為 人民幣的差額。當企業(yè)按照融資租賃的方式租入固定資產時，就 欠了租賃公司的債，形成一筆長期負債。與應付引進設備款一 樣，“融資租入固定資產”項目中除了應付的租金外，還包括應 付的利息和外幣折算為人民幣的差額。 或有負債 有些負債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒有實際發(fā)生，而是 一種潛在的負

18、債 ，這些負債是否實際發(fā)生要取決于未來特定經濟 業(yè)務的情況，前面我們講的應收票據(jù)貼現(xiàn)就會引起或有負債，還 有未決訴訟，官司贏了，就沒問題，官司打輸，就要付錢，至少 要付訴訟費，那么在訴訟期間實際上就存在或有負債。 所有者權益項目 所有者權益通常包括兩個項目：所有者投入的資本和尚未分 配給所有者的利潤 （ 統(tǒng)稱為留存收益 ） 。 我國資產負債表上的所有者權益包括四個項目：實收資本、 資本公積、盈余公積和未分配利潤。 1實收資本 “實收資本”是企業(yè)所有者的投資，股份有限公司稱為“股 本”。只要不增加投資，資產負債表中的這個數(shù)字就是固定的。 按照我國法律要求，實收資本同注冊資本在數(shù)額上是相等 的。注

19、冊資本是企業(yè)承擔有限責任的限度。我們經常聽到“有限 責任”或“無限責任”，這個“限指的是什么呢 ?對于一個 具有法人資格的企業(yè)來說，就是注冊資本，對于出資的所有者來 說，就是他繳入的資本份額。 比如說，一個企業(yè)的注冊資本是 1，000 萬元，這就意味著這 個企業(yè)將來要承擔 1，000 萬元的責任，如果企業(yè)因某種原因破 產了，最多賠 1，000 萬元。按我國法律的要求，企業(yè)在設立時， 投資者就要注入 1， 000 萬，這樣，破產清算時，就以企業(yè)變買 的財產收入清償債務，不足清償?shù)牟糠钟蓚鶛嗳俗约撼袚?按有些國家的法律要求，實收資本可以同注冊資本不一致， 注冊 100 萬，實際注入 30 萬就開

20、業(yè)了，這樣，當企業(yè)清算時， 如果變買財產的收入不足以抵償債務，所有者就必須補足，補滿 100 萬為止。 2資本公積 “資本公積”是與企業(yè)資本相關的一項資金來源，大多與企 業(yè)收益無關，包括資本 （或股本 ）溢價、接受捐贈資產、資產評估 增值等。 所有者的投資不一定都反映為會計上的“實收資本”，由于 法律或其他各種原因 ，各個所有者投資進來的某一部分資金會歸 全體所有者共同享有 ，還有些不屬于負債的資金來源也會歸全體 所有者所有。另外，出于會計專業(yè)要求或者某些特殊的考慮，資 本公積也會包括一些損益項目。 3盈余公積 盈余公積是具有特定用途的留存利潤，也就是用于生產經營 發(fā)展和職工集體福利的留利。盈

21、余公積包括三個內容： (1) 法定盈余公積。這是根據(jù) 公司法 或財務制度的規(guī)定提 取的一部分利潤，提取的比例是 10，用途是彌補虧損、轉贈 資本和在虧損年度發(fā)放紅利 ，企業(yè)在虧損年度用盈余公積發(fā)放紅 利要在彌補虧損之后并經董事會批準。 (2) 任意盈余公積。這是根據(jù)董事會決議提取的一部分利潤， 提取的比例可以根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的需要來確定。 (3) 法定公益金 。是從稅后利潤中提取的用于企業(yè)職工集體福 利設施的一部分利潤，如修建職工醫(yī)院、浴室、幼兒園等。按照 公司法規(guī)定，提取比例為 5%10 %。 4未分配利潤 未分配利潤是企業(yè)在完成利潤分配后剩余的一部分利潤。這 一部分沒有分配掉的利潤，是可以

22、由企業(yè)任意支配使用的。 值得注意的是，未分配利潤包括了由于會計差錯等原因而對 以前年度損益進行的各種調整 ?！耙郧澳甓葥p益調整”是由于以 前年度會計處理錯誤或其他原因發(fā)生的損益誤差。 比如， 企業(yè)因 建廠房向銀行借入 1， 500 萬元，當年利息 100萬元，按照會計 制度的規(guī)定，這 100 萬本應算到廠房的成本里，但企業(yè)卻計入了 當年的管理費用，第二年發(fā)現(xiàn)這是錯誤的，去年的利潤少算了 1 00 萬，所得稅也少交了 33 萬，這些在第二年更正時就要算到“以 前年度損益調整”里。 三、利潤表（損益表） （一）利潤表的概念 資產負債表只能報告企業(yè)某一時點的財務狀況，而不能反映 在過去某一期間里的經

23、營業(yè)績 。企業(yè)的經營業(yè)績可以用利潤及其 相關指標反映，為此編制的會計報表是利潤表。 利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在報告期內的收入、費用 和利潤情況的會計報表。 它報告了在某特定的時間范圍內，收入的來源和數(shù)額，費用 的性質和數(shù)額，以及企業(yè)的利潤狀況，據(jù)其可以判斷企業(yè)的獲利 能力。 （二）利潤表的格式 （三）利潤表的編制依據(jù) 收入、費用和利潤的關系，表現(xiàn)為收入減去費用等于利潤 （ 收 益） ，即下列會計等式： 收入一費用=利潤 利潤表還包含了下列會計等式： 營業(yè)收入一費用=利潤總額 禾U潤總額一所得稅=凈利潤 凈利潤盈余公積分配股利=未分配利潤 （四）利潤表各項目的含義 只有理解利潤表中各個項目

24、的概念，才有可能對企業(yè)經營成 果做出恰當?shù)脑u價。這一節(jié)，我們就來介紹利潤表中反映企業(yè)盈 利或虧損情況的一些會計指標。 1 收入 （1） 收入的概念 我國企業(yè)會計準則收入給收入下的定義是，收入是 指企業(yè)在銷售商品 、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產等日?；顒?中所形成的經濟利益的總流入。 （2） 收入的分類 收入按形成的原因分類 注意：通常，我們談起收入時，并不包括利息收入以及股利 收入，這兩個項目分別在利潤表中的財務費用以及投資收益中核 算。這樣，我們所說的收入實際上就是企業(yè)的營業(yè)收入。營業(yè)收 入又可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 按企業(yè)經營業(yè)務的主次分類(按制度利潤表中的收入項目) 止步思考

25、收入的分類的意義 收入的分類對分析經營成果非常有用， 企業(yè)的收入主要來自 營業(yè)收入，營業(yè)收入又主要是主營業(yè)務收入，則說明企業(yè)的經營 是穩(wěn)定的；如果企業(yè)的利潤大多是來自非營業(yè)收入，即使當年利 潤再高，企業(yè)的經營都可能不穩(wěn)定，也可能存在較大的風險。 2 費用、成本 企業(yè)在取得各類收入的過程中，必然要發(fā)生成本和費用。 (1) 費用 費用是企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各項耗費。費用可以分 為制造費用和期間費用兩大類。如銷售商品時發(fā)生的廣告費支 出、籌集資金時發(fā)生的籌資費用等。 費用按經濟用途分類 2）成本 也稱之為生產成本、產品成本，是指企業(yè)為生產產品、提供 勞務而發(fā)生的各種耗費 。應當計入所生產產品

26、、提供勞務的成本 成本是指能夠對象化的支出，也就是說，企業(yè)發(fā)生的支出能 夠直接或間接歸集到某種產品或勞務中。 （3）利潤表中的費用、成本項目 主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務 費用 注意：在利潤表中，其他業(yè)務支出并不單獨反映。 3 稅金 （1） 與收入相關的稅金 企業(yè)要繳納的一類稅與企業(yè)的營業(yè)收入直接相關，即流轉 稅，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅。這些稅收都是以企業(yè)的銷售收 入為依據(jù)的。在計算繳納流轉稅時，還要繳納一些附加的稅費， 如依據(jù)企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，還需繳納城市維護 建設稅以及教育費附加等。 按照我國目前的制度規(guī)定，該項目的計算一般為： “主營業(yè)務稅金及附

27、加”金額 =（ 當期繳納的增值稅、營業(yè) 稅、消費稅之和）X （城市維護建設稅稅率 +教育費附加比率）+當 期繳納的營業(yè)稅 +消費稅。 此外，當企業(yè)的收入扣除成本、費用，計算出利潤之后，還 需要交所得稅。 （2） 利潤表中的稅金項目 主營業(yè)務稅金及附加。反映企業(yè)經營主要業(yè)務應負擔的營業(yè) 稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附 加等。 所得稅。反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 管理費用中的稅金項目。不在“主營業(yè)務稅金及附加”中反 映的一些零星稅金，如房產稅、印花稅等。 4 利潤表中其他增加或減少利潤的項目 （1）投資收益 該項目反映企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。在

28、本 書的投資一章會詳細地介紹投資收益的核算。 （2）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入。其特點 是不經常發(fā)生，也不是重復發(fā)生，主要包括： 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出 ，主要包括 ： （3）補貼收入 指企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入 （ 包括退還的增值稅 ），或 按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的 定額補貼 ，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補 貼。 5 利潤 （1）利潤的一般概念 是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，也是一定期間收入和 支出配比的結果。 如一定期間的收入大于支出，則表現(xiàn)為利潤，

29、如一定期間的 收入小于支出，則表現(xiàn)為虧損。 利潤=收入一成本、費用和損失一稅金 （2）利潤表中的利潤項目 主營業(yè)務利潤。是企業(yè)主營業(yè)務活動如銷售產品所取得的毛 利，其計算公式為： 其他業(yè)務利潤。是企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所 發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈 額。其計算公式為 營業(yè)利潤。是企業(yè)從生產經營活動中取得的全部利潤。其計 算方式是 利潤總額。是企業(yè)當期取得的全部利潤之和。它的計算方式 是： 凈利潤。是扣除所得稅后的利潤，是企業(yè)最終的財務成果。 用公式表示為： 四、現(xiàn)金流量表 企業(yè)的客戶付給該企業(yè)的現(xiàn)金是否滿足其維持經營活動？是 否需要籌集新的資金？現(xiàn)金流量

30、表力圖回答的就是這一類問題。 （一）現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在報告期內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物增加變 動情況的會計報表，它是企業(yè)第三個主要的會計報表。 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”，是指貨幣資金和約當為現(xiàn)金的等 價物，包括庫存現(xiàn)金 ，可以隨時支用的銀行存款 、其他貨幣資金， 以及在短期內即可變現(xiàn)且具有高度流動性的投資。 （二）現(xiàn)金流量表的格式 表 1 4 即為三維公司 20XX 年的現(xiàn)金流量表。該表反映了三 維公司 20XX 年度經營、投資和融資活動的現(xiàn)金流入量、流出量 和凈額。 三維公司20XX年度現(xiàn)金流量表 三）現(xiàn)金流量表的項目 經營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn) 金流量

31、構成了現(xiàn)金流量表的主要內容。 五、個人財務報表 以個人的財務狀況和收支狀況為核算對象的財務報表可以為 理財規(guī)劃師提供關于個人財務情況的清晰和系統(tǒng)的信息。此外， 在理財方案執(zhí)行過程中 ，不同時期的個人財務報表可以反映個人 財務的變動狀況。 （一） 個人資產負債表 如同企業(yè)的資產負債表一樣，個人資產負債表反映了在特定 的時間點上個人所擁有的資產、所欠的債務以及凈資產。從技術 上說，一個人的資產負債表在一年中的 365 天，每天都有所不 同，因為每天都可能因為生活或投資支出資金，也可能獲得新的 收入。 1. 個人資產 通俗地說，個人資產是個人所擁有的東西。大多數(shù)資產是有 形的，如汽車、房子等，當然，

32、在某些情況下，它們也是無形的， 如著作權、發(fā)明專利等。將一樣東西歸為資產，并非以是否通過 購買所得為標準，關鍵要看是否屬于此人。即使一樣東西還未付 清所有的款項，只要他已經屬于此人，就應將此東西列入資產負 債表，比如貸款買的汽車和房屋等。 個人資產可以多種方式進行分類。比較常見的是將資產分為 如表 4 6 所示的幾類。 個人資產可以具體分為以下分類： (1) 流動資產。流動資產包括現(xiàn)金和可以很容易地、不受損 失地變成現(xiàn)金的財產 ( 比如活期存款 )。流動資產用于日常生活開 支、購買商品、支付賬單和貸款利息等。 (2) 投資。投資是用來獲得回報的資產。這些資產中，金融類 投資往往是主要的部分，其

33、中包括公司股票、政府債券、公司債 券、長期存款、基金、保險、養(yǎng)老金計劃、信托計劃等等。此外， 也包括一些非金融類投資資產，如郵票、藝術品、房產等。不同 投資的流動性 ( 即變現(xiàn)的難易程度 ) 有較大差別，一般來說，金融 類資產的流動性比非金融類資產要高。 (3) 高價實物財產及其他個人財物 。高價實物財產是個人在生 活中使用的，價格較為高，在個人的資產中占有較大比例的物 品，主要包括住房、汽車、高檔家具、高檔首飾等。其他的個人 財物包括衣服、家用電器、電子產品等。除了住房之外，其他個 人財物往往在投入使用之后，其市場價值就會大大縮小。 2. 個人負債 個人負債需要在將來的一定時期歸還，主要的形

34、式包括信用 卡的應付款、汽車貸款、住房按揭等。根據(jù)到期時間的長短，個 人負債被分為短期負債和長期負債 。短期負債是指一年內到期的 債務，長期負債是到期日在一年以上的債務。表 4 7 顯示了出 現(xiàn)在個人資產負債表上的個人負債項目。 3. 個人凈資產 個人凈資產是指個人實際擁有的財富。 它等于個人資產減去 個人負債。如果個人凈資產小于零，則意味著個人或家庭面臨資 不抵債的狀況。 一般來說，個人凈資產會隨人的年齡的增長而逐漸增加。例 如，在學生時期，其個人凈資產會很少，主要是父母提供的生活 費用。在工作幾年之后，會有一定的積蓄，個人凈資產便會有較 大的提高。在結婚生子之后，可能已經購買了住房和汽車，銀行 存款也有進一步提高，個人凈資產會再上一個臺階。 在進行長期的理財規(guī)劃時，個人凈資產是個十分重要的數(shù) 據(jù)。如果確定將積累財富作為理財?shù)囊粋€目標，那么跟蹤個人凈 資產數(shù)據(jù)是一個很好的分析方法。 4. 編制個人資產負債表 表 4 8 展示了一個模擬的個人資產負債表 。資產列在表的左 方，負債和凈資產列在右邊。這種格式與企業(yè)的資產負債表類 似。在資產和負債的各種科目下，又分出了一些細目。但不論對 資產和負債如何分類，表的左邊和右邊的總數(shù)是