工程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案

1、工程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 工程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 一、審計(jì)的目標(biāo) 通過項(xiàng)目審計(jì), 促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位切實(shí)履行職責(zé)，同步監(jiān)督建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金的使用，及時發(fā)現(xiàn)、糾正項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的管理不規(guī)范問題,減少損失浪費(fèi),幫助建設(shè)單位加強(qiáng)管理,全面、真實(shí)地掌握投資和建設(shè)過程。通過對問題分析歸納，從體制機(jī)制和管理上提出加強(qiáng)管理提高效益的意見和建議。 二、結(jié)算審計(jì)依據(jù) 中華人民共和國建筑法、中華人民共和國合同法、中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法、中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施條例、工程量清單計(jì)價規(guī)范及其他相關(guān)的法律法規(guī)和部門規(guī)章。 三、審計(jì)的方法 1、審計(jì)的方法 : （1）、全面審核法 ，就是逐項(xiàng)審查法。 （2）、重

2、點(diǎn)審核法 ，對影響造價大的項(xiàng)目進(jìn)行評審。 （3）、對比審核法 ,是基于公司已建立的各種指標(biāo)，實(shí)行對比評審的方法 （4）、常見病評審法：是針對項(xiàng)目進(jìn)行中出現(xiàn)的通病或者職業(yè)各階段出現(xiàn)職業(yè)病范疇的存在采用一種方法。 （5）、分組計(jì)算評審法：分組計(jì)算評審法即相關(guān)項(xiàng)目、相關(guān)數(shù)據(jù)評審法。比如在工作或工藝程序、或理論上有數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)或邏輯相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行比較評審的方法。另外，還有標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法，篩選審查法，利用手冊審查法，小型零星預(yù)算審查法等?？傊?，要根據(jù)具體問題具體分析，選用適當(dāng)?shù)膶彶榉椒?，更好地做好工程評審工作。 四、審計(jì)前準(zhǔn)備工作 （1）、評審的準(zhǔn)備工作，審核準(zhǔn)備工作與編制時的基本上一樣，即對施工圖預(yù)算

3、（招標(biāo)控制價）進(jìn)行清點(diǎn)、歸類、整理，根據(jù)圖紙說明準(zhǔn)備有關(guān)圖集和施工圖冊，熟悉并核對相關(guān)圖紙，參加技術(shù)交底，熟悉施工組織設(shè)計(jì)，必要時到施工現(xiàn)場進(jìn)行勘測。 （2）、了解施工圖預(yù)算（招標(biāo)控制價）所采用的定額根據(jù)施工圖編制說明，了解編制。本預(yù)算所采用的定額是否符合施工合同規(guī)定或工程性質(zhì)。如果該工程 預(yù)算沒有填寫編制說明，則應(yīng)從預(yù)算內(nèi)容中了解本預(yù)算所采用的定額。 （3）、了解預(yù)算（招標(biāo)控制價）包括的內(nèi)容范圍，應(yīng)該根據(jù)編制說明或內(nèi)容，了解本預(yù)算所包括的范圍。因?yàn)檫@部分工程的施工圖，有時出自不同的設(shè)計(jì)單位，或者不是隨同主體工程設(shè)計(jì)一起送交建設(shè)單位，可能單獨(dú)編制工程預(yù)算；同時，有的設(shè)計(jì)變更，送至施工企業(yè)時，施

4、工企業(yè)正好按原圖已編制出預(yù)算，不愿再重編（計(jì)劃以后再調(diào)整）,但在編制說明中又沒有介紹清楚。建設(shè)單位在接到這部分設(shè)計(jì)變更后，往往和原來的施工圖裝訂在一起，因而，引起雙方在計(jì)算范圍上的不一致，造成不必要的誤會，有類似情況時，評審時最好寫進(jìn)編制說明，以便取得一致的計(jì)算依據(jù)。 （4）、熟悉有關(guān)規(guī)定：評審人員應(yīng)熟悉國家和地區(qū)制定的有關(guān)定額、工程量計(jì)算規(guī) 則、材料信息價格以及各種費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，既要審核重復(fù)列項(xiàng)或多算了的工程量，也應(yīng)審核漏項(xiàng)或少算了工程量，還應(yīng)注意工程量計(jì)算單位是否和定額一致。 五、審計(jì)程序 （1）收集和整理必要的審計(jì)依據(jù)。 （2）根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況配置審計(jì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員，配置相應(yīng)的

5、審計(jì)人員。 （3）查閱并熟悉有關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)，審查項(xiàng)目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性； （4）現(xiàn)場踏勘； （5）核查、取證、計(jì)量、分析、匯總； （6）在審計(jì)過程中應(yīng)及時與項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行溝通，重要依據(jù)應(yīng)進(jìn)行書面取證； （7）按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見； （8）對初審意見進(jìn)行復(fù)核并進(jìn)行審計(jì)結(jié)論； （9）與項(xiàng)目建設(shè)單位在審計(jì)結(jié)論書上簽署意見，若項(xiàng)目建設(shè)單位不簽署意見或在規(guī)定時間內(nèi)未能簽署意見的，審計(jì)機(jī)構(gòu)在上報(bào)評審報(bào)告時，應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)單位未簽署意見的原因作出詳細(xì)說明。 六、審計(jì)的內(nèi)容 （1）、投資估算審計(jì)，出具可行性研究報(bào)告的單位資質(zhì),投資估算是否依據(jù)充分。估算值是否依據(jù)

6、當(dāng)時的市場狀況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同類項(xiàng)目的資料對比情況。 （2）可研報(bào)告的基礎(chǔ)資料，當(dāng)?shù)氐乃疁?、交通，地址以及?dāng)?shù)氐淖匀毁Y源，人口,經(jīng)濟(jì),文化等資料。 （3）檢查往來資料和會議紀(jì)要 。 （4）投資估算值有無單位工程漏項(xiàng)情況。 （5）各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表：固定資產(chǎn)估算、流動資金估算、投資使用計(jì)劃表、生產(chǎn)成本和銷售收入估算、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，償還能力表 （6）國民經(jīng)濟(jì)評價、不確定性分析、.效益和經(jīng)濟(jì)效益分析、結(jié)論、附件、附圖等。 七、設(shè)計(jì)概算審計(jì) （1）設(shè)計(jì)資料是否符合可行性研究報(bào)告的內(nèi)容；設(shè)計(jì)概算是否在投資估算誤差之內(nèi)；設(shè)計(jì)文件是否合法、合規(guī)。 （2）設(shè)計(jì)概算采用的計(jì)價依據(jù)資料。 （3）檢查往來資料和會議紀(jì)

7、要，確認(rèn)甲方對設(shè)計(jì)項(xiàng)目有無具體要求。 八、工程預(yù)算審計(jì) 建筑安裝工程預(yù)算審計(jì)包括工程量計(jì)算、預(yù)算定額選用、取費(fèi)及材料價格等進(jìn)行審計(jì) a、工程量計(jì)算的審計(jì)包括： 1.審查施工圖工程量計(jì)算規(guī)則的選用是否正確； 2.審查工程的計(jì)算是否存在重復(fù)計(jì)算現(xiàn)象； 3.審查工程量匯總計(jì)算是否正確； 4.審查施工圖設(shè)計(jì)中是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。 b、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審查工程結(jié)算書中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與其工程類別相符，對因政府政策調(diào)整而引起的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變化。 c、材料價格的審計(jì)。在工程預(yù)算中材料費(fèi)用占相當(dāng)大的比重，對工程造價影響很大。在審計(jì)時，一是要嚴(yán)格執(zhí)行省市政府建設(shè)主管部門頒發(fā)的工程預(yù)算定額中的材料價

8、格；二是要按照工程建設(shè)期間當(dāng)?shù)夭牧系膶?shí)際價格，依據(jù)有關(guān)規(guī)定對差價進(jìn)行調(diào)整；三是要審查材料數(shù)量是否與定額含量和實(shí)際用量一致。 d.審計(jì)預(yù)算報(bào)價。依據(jù)本項(xiàng)目預(yù)算報(bào)價和設(shè)計(jì)圖紙、可行性研究報(bào)告、投標(biāo)報(bào)價等前期技術(shù)資料，對預(yù)算報(bào)價進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性分析，審核預(yù)算報(bào)價中的內(nèi)容是否完整，計(jì)算是否正確，各項(xiàng)費(fèi)用是否合理。 e.根據(jù)委托方要求，對工程成本進(jìn)行測算，跟蹤項(xiàng)目工程進(jìn)展及合同簽署落實(shí)情況，及時評審總投資預(yù)算，并與原來的總投資預(yù)算比較分析，提出控制工程造價意見。 九、工程結(jié)算審計(jì)方案 工程竣工結(jié)算審查是竣工結(jié)算階段的一項(xiàng)重要工作。經(jīng)審查核定的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收后編制竣工決算

9、和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。因此，建設(shè)單位以及跟蹤審計(jì)單位都十分關(guān)注竣工結(jié)算的審核把關(guān)。根據(jù)我們的服務(wù)經(jīng)驗(yàn), 結(jié)合審計(jì)工作特點(diǎn)及實(shí)施的實(shí)際情況, 我們提出以下方案； 一、結(jié)算審核工作的原則 1、合理編制度充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整，是被審計(jì)單位的責(zé)任；按照審計(jì)規(guī)范的要求出具建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，并保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，是公司及審計(jì)人員的責(zé)任；審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)對象的審計(jì)范圍、審核依據(jù)、已實(shí)施的主要審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見，審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具符合山東省工程造價咨詢管理辦法及有關(guān)法律規(guī)定； 2、公司和審計(jì)

10、人員承辦基本建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國家及有關(guān)部門的條件，并取得相應(yīng)資格； 3、審計(jì)人員執(zhí)行基本建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)應(yīng)當(dāng)在國家認(rèn)可工程監(jiān)理等質(zhì)量管理部門對工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證后進(jìn)行； 4、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將基本建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的過程及其結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿，并進(jìn)行必要復(fù)核。 二、結(jié)算審核工作的內(nèi)容 在確定工程造價時，堅(jiān)持以現(xiàn)行的計(jì)價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行審核。 (1)搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是造價咨詢企業(yè)以發(fā)包方提交的 工程竣工資料為依據(jù)，對承包方縞制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，所以工程竣工資料的真實(shí)、完整、合法

11、性直接關(guān)系到審核工程價款的正確與否。 (2)深入現(xiàn)場，全面掌握工程動態(tài)。結(jié)算審核不能只是對圖紙和工程變更的計(jì)算審核，還要深入現(xiàn)場，細(xì)致認(rèn)真的核對，確保工程結(jié)算的質(zhì)量。造價工程師要掌握工程動態(tài)，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎(chǔ)上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到現(xiàn)場核實(shí)。 (3)工程量的審核。工程量是一切費(fèi)用計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點(diǎn)首先放在工程量的審核上。實(shí)施審核時，應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應(yīng)審查有無多計(jì)或者重復(fù)計(jì)算，

12、計(jì)算單位是否一致，是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算等。 (4)現(xiàn)場簽證的審核?，F(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方；對于現(xiàn)場簽證的審核應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實(shí)性；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項(xiàng)放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計(jì)算：第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性，而且要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。 (5)材料的審核。對材料進(jìn)行審核時主要審查有無價格不實(shí)，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，

13、特別對裝飾材料要加強(qiáng)審核力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審核是否根據(jù)施工合同規(guī)定的材料價格確認(rèn)辦法結(jié)算。 (6)定額套用的審核。首先，審核定額的選用是否正確、合理。其次，審核定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。 (7)措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目費(fèi)的審核。該部分審核重點(diǎn)是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)要有現(xiàn)場簽證，垂直

14、運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)要考慮機(jī)械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。 (8)取費(fèi)的審核。取費(fèi)是按照企業(yè)資質(zhì)及取費(fèi)類別、工程類別確定的，進(jìn)行審核時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議、工程類別核定；其次應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件，并結(jié)合實(shí)際情況加以審查，對適用不同費(fèi)用政策的同一工程，應(yīng)按分別計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用；最后審核建筑工程費(fèi)用的計(jì)算過程，重點(diǎn)是審核各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時所確定的基數(shù)，特別注意在結(jié)算審核時要考慮合同約定的關(guān)于質(zhì)量、工期的獎罰條件是否具備，是否存在質(zhì)量、工期索賠與反索賠，稅金費(fèi)率套用是否正確等。 (9)變更項(xiàng)目價格審核。工程單價，尤其是變更項(xiàng)目的單價應(yīng)按照以下原則計(jì)?。?第一、合同中已有適用于變更工程的價格，

15、按合同已有的價格變更合同價款。 第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。 第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。 (10)甲供材的審核。首先，審核甲供材進(jìn)工程結(jié)算的價格，山東省定額一直都是有明確規(guī)定的，按預(yù)算價計(jì)入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預(yù)算價扣除。甲供材的市場價與預(yù)算價的差額由甲方自行解決。在扣除過程中乙方可以計(jì)取甲供材的保管費(fèi)。如果承包方領(lǐng)用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領(lǐng)部分應(yīng)按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應(yīng)當(dāng)注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。 (11

16、)附屬工程、追加工程的審核。這部分結(jié)算核減率往往比主體工程要高，主要是現(xiàn)行招投標(biāo)，只注重了項(xiàng)目承建人主體工程的招投標(biāo)，卻忽視了項(xiàng)目附屬工程、追加工程的招投標(biāo)。因此審核過程要更加認(rèn)真，審核重點(diǎn)在工程量真實(shí)性的確認(rèn)、材料設(shè)備價格、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理及是否要優(yōu)惠讓利等。 三、結(jié)算審核工作的方法 結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核法、分組計(jì)算審查法、篩選法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。 1、全面審核法 全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計(jì)、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計(jì)算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費(fèi)用計(jì)算。 這

17、種方法實(shí)際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過程基本相同。這種方法常常適用于初學(xué)者審核的施工圖預(yù)算；投資不多的項(xiàng)目，如維修工程；工程內(nèi)容比較簡單（分項(xiàng)工程不多）的項(xiàng)目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等：建設(shè)單位審核施工單位的預(yù)算等。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好：缺點(diǎn)是：工作量大，時間較長，存在重復(fù)勞動。在投資規(guī)模較大，審核進(jìn)度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴(yán)格控制工程造價，仍常常采用這種方法。 2、重點(diǎn)審核法 重點(diǎn)審核法就是抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且

18、費(fèi)用比較高的分項(xiàng)工程的工程量作為審核重點(diǎn)。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)還應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核，而一些附屬項(xiàng)目、零星項(xiàng)目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計(jì)。其次重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點(diǎn)審核定額子目容易混淆的單價。另外對費(fèi)用的計(jì)取、材差的價格也應(yīng)仔細(xì)核實(shí)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量 相對減少，效果較佳。 3、對比審核法 在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價應(yīng)該基本相似。因此在總結(jié)分析預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程

19、的單方造價指標(biāo)、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進(jìn)行分折對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項(xiàng)工程，針對這些子目進(jìn)行重點(diǎn)計(jì)算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有： (1)單方造價指標(biāo)法：通過對同類項(xiàng)目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準(zhǔn)確性： (2)分部工程比例：基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護(hù)結(jié)構(gòu)等各占定目直接費(fèi)的比例； (3)專業(yè)投資比例：土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例； (4)工料消耗指標(biāo)：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材、水泥砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。 4、分組計(jì)算審查法 就是把預(yù)結(jié)算中

20、有關(guān)項(xiàng)目劃分若干組，利用同組中一個數(shù)據(jù)審查分項(xiàng)工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項(xiàng)工程，按相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目進(jìn)行編組。利用同組中分項(xiàng)工程間具有相同或相近計(jì)算基數(shù)的關(guān)系，審查一個分項(xiàng)工程數(shù)量就能判斷同組中其他幾個分項(xiàng)工程量的準(zhǔn)確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項(xiàng)的工程量利用此些基數(shù)就能得出。這種方法的最大優(yōu)點(diǎn)是審查速度快，工作量小。 5、篩選法 篩選法是統(tǒng)籌法的一種，通過找出分部分項(xiàng)工程在每單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數(shù)值，歸納

21、為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當(dāng)所審查的預(yù)算的建筑標(biāo)淮與"基本值'所適用的標(biāo)準(zhǔn)不同，就要對其進(jìn)行調(diào)整。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易懂，便于掌握，審查速度快，發(fā)現(xiàn)問題快。但解決差錯問題尚須繼續(xù)審查。 四、結(jié)算審核實(shí)施程序 （一）審核前準(zhǔn)備階段 1、人員安排、業(yè)務(wù)分工：公司分管經(jīng)理根據(jù)本項(xiàng)目實(shí)際并結(jié)合公司情況組建本項(xiàng)目結(jié)算審核項(xiàng)目部，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、各專業(yè)工程師以及詳細(xì)的業(yè)務(wù)安排方案。 2、第一次內(nèi)部會議：分管經(jīng)理負(fù)責(zé)組織召開項(xiàng)目部第一次內(nèi)部會議，學(xué) 習(xí)造價咨詢委托合同、有關(guān)法律法規(guī)，明確公司要求。 3、資料收集整理：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織各專業(yè)工程師移交相關(guān)資料。結(jié)算審核需提供資料如

22、下： (1)招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)文件； (2)工程合同（含合同補(bǔ)充文件）： (3)工程實(shí)際竣工工期，合同承包范圍內(nèi)的工程完成情況，是否有未施工項(xiàng)目； (4)工程隱蔽驗(yàn)收資料、簽證資料； (5)工程結(jié)算書（施工單位加蓋單位公章）； (6)工程洽商記錄： (7)材料設(shè)備批復(fù)價清單； (8)建設(shè)單位供應(yīng)材料明細(xì)； (9)工程設(shè)計(jì)圖紙、工程竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更資料； (10)相關(guān)的會議紀(jì)要等； (11)工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)往來函件； (12)其他與工程造價有關(guān)的資料。 各專業(yè)工程師在收到相關(guān)資料后應(yīng)仔細(xì)核對前期跟蹤審計(jì)階段收集資料是否滿足結(jié)算審核需要，如不滿足需要，須向委托方提交需要進(jìn)一步提供的資料清單，并對資料提

23、供提出時間要求。 4、召開審前碰頭會：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)委托方組織由建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位各專業(yè)工程師參加的碰頭會，確定結(jié)算原則、方法和范圍、明確各方負(fù)責(zé)人，并作好記錄，由參會各方簽字。 5、熟悉資料、踏勘現(xiàn)場：各專業(yè)工程師應(yīng)在收到相關(guān)資料后盡快核對、熟悉資料，并根據(jù)項(xiàng)目具體情況由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織踏勘現(xiàn)場。 6，工程量計(jì)算、內(nèi)部審核：各專業(yè)工程師根據(jù)收集到的項(xiàng)目相關(guān)資料，并結(jié)合工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及國家、省市的相關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算工程量、對施工單位的結(jié)算書進(jìn)行內(nèi)部審核，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題做好標(biāo)記，以便同施工單位核對時引起注意。 （二）結(jié)算核對階段 l、關(guān)于工程結(jié)算報(bào)審的要求 (

24、1)工程結(jié)算一般經(jīng)過現(xiàn)場監(jiān)理、發(fā)包人或有關(guān)單位驗(yàn)收合格且點(diǎn)交后方可進(jìn)行。 (2)建設(shè)項(xiàng)目由多個單項(xiàng)工程或單位工程構(gòu)成的，應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，將各單項(xiàng)工程或單位工程竣工結(jié)算匯總，編制相應(yīng)的工程結(jié)算書，并撰寫編制說明。 (3)工程結(jié)算編制應(yīng)采用書面形式，有電子文本要求的應(yīng)一并報(bào)送與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。 (4)工程結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按工程結(jié)算報(bào)審程序進(jìn)行報(bào)審，做到程序化、規(guī)范化，結(jié)算資料必須完整，造價人員不得直接從承建單位處直接接收有關(guān)結(jié)算資料。 (5)工程結(jié)算書的形式和內(nèi)容： 工程結(jié)算書應(yīng)真實(shí)、完整并包括一下內(nèi)容：工程結(jié)算書封面，包括工程名稱、編制單位和印章、日期等：目錄：工程結(jié)算編制說明

25、：工程結(jié)算相關(guān)表式：必要的附件。 2、工程結(jié)算審查的要求 (1)結(jié)算審查采取全面、逐項(xiàng)審查的方法進(jìn)行，嚴(yán)禁采取抽樣審查、重點(diǎn)審查、分析對比審查和經(jīng)驗(yàn)審查的方法，避免審查疏漏現(xiàn)象發(fā)生。 (2)應(yīng)審查結(jié)算文件和與結(jié)算有關(guān)的資料的完整性和符合性，資料不完整或虛假資料的應(yīng)及時給委托方反應(yīng)，以免結(jié)算扯皮。 (3)按施工發(fā)承包合同約定的計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價方法進(jìn)行審查。 (4)對合同未作約定或約定不明的，可參照簽訂合同時當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。 (5)堅(jiān)持實(shí)事就是、公平、公正的原則對工程結(jié)算內(nèi)多計(jì)、重列的項(xiàng)日應(yīng)予以扣減；對少計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)增：對漏報(bào)的項(xiàng)目允許原結(jié)算編制單位重新申報(bào)。 (6)

26、對工程結(jié)算與設(shè)計(jì)圖紙或事實(shí)不符的內(nèi)容，應(yīng)在掌握工程事實(shí)和真實(shí)情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。在工程結(jié)算審查時發(fā)現(xiàn)的工程結(jié)算與設(shè)計(jì)圖紙或與事實(shí)不符的內(nèi)容應(yīng)約請各方履行完善的確認(rèn)手續(xù)。 （7）對由總承包人分包的工程結(jié)算，其內(nèi)容與總承包合同主要條款不相符 的，應(yīng)按總承包合同約定的原則進(jìn)行審查。 （8）工程結(jié)算審查文件應(yīng)采用書面形式，有電子文本要求的應(yīng)采用與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。 （9）結(jié)算審查的編制人、校對人和審核人不得出同一人擔(dān)任，并實(shí)行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。 （10）結(jié)算審查受托人與被審查項(xiàng)目的發(fā)承包雙方有利害關(guān)系，可能影響公正的，應(yīng)予以回避。 （11）結(jié)算審查工作應(yīng)

27、在造價咨詢服務(wù)合同約定的期限內(nèi)完成 （12）結(jié)算審查應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)定，其報(bào)告形式等應(yīng)滿足公司要求（委托方有單獨(dú)的要求除外）。 （13）造價人員在審核工程結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)： 單項(xiàng)工程結(jié)算的范圍編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確； 工程量計(jì)算 是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確； 分項(xiàng)工程預(yù)算定額選是否合規(guī)定，選用是否恰當(dāng)； 工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)； 設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致； 設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計(jì)價； 各種費(fèi)率的計(jì)算是否符合規(guī)定； 預(yù)算項(xiàng)目是否與圖紙相符： 多個單項(xiàng)工程構(gòu)成一個工程項(xiàng)目時，審查工程項(xiàng)目是否包含各個單項(xiàng)工程 i，費(fèi)用內(nèi)容是否正確； 工

28、程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證； 工程材料和設(shè)備價格的變化情況； 工程實(shí)施過程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況； 補(bǔ)充合同的內(nèi)容。 (14)造價人員在審核工程結(jié)算過程中，必要時，應(yīng)會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)： 分部或分項(xiàng)工程； 實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目； 變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目； 必須丈量的工程項(xiàng)目； 交付使用的資產(chǎn)； 預(yù)留的收尾工程； 需要查勘的其他事項(xiàng)。 (15)造價人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)： 變更工程設(shè)計(jì)； 建設(shè)單位提供材料和設(shè)備； 施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符； 變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)； 改變工程項(xiàng)目的性質(zhì)； 提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)； 計(jì)劃外工程項(xiàng)目； 其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。 (16)造價人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證： 施工情況與圖紙不符； 實(shí)物工程量與圖