某公司財務(wù)管理規(guī)章制度

1、財務(wù)管理規(guī)則(一)，總則1為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。 2.公司財務(wù)部門的職能是： (1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。 (2)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律。 (3)為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 (4)厲行節(jié)約，合理使用資金。 (5)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。 (6)了解有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。 (7)完成公司交給的其他工作。 3公司財務(wù)部由總會計師、會計、出

2、納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任。 4公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。 (二)財務(wù)工作崗位職責(zé) 5總會計師負責(zé)組織本公司的下列工作：（1）編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； (2)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益； (3)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析； (4)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。6會計的主要工作職責(zé)是：(1) 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報賬

3、。 (2) 按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。(3) 妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。 (4)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。7.出納的主要工作職責(zé)是:(1) 認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度.(2) 嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不用白條抵壓現(xiàn)金.(3) 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證(4) 嚴(yán)格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效.(5) 積極配合銀行做好對賬、報賬工作。(6) 配合會計做好各

4、種帳務(wù)處理。(7) 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。8審計的主要工作職責(zé)是：（1） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。（2） 監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。（3）詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。（4）審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。（5）糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。（6）針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。（7）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。（三）財務(wù)工作管理9會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。10會

5、計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整、并符合會計制度的規(guī)定。11財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。12財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查，保證賬薄紀(jì)錄與實物、款項相符。13財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬薄紀(jì)錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。14財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。15財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬薄紀(jì)錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，

6、并請求查明原因，做出處理。財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)做出處理。16財務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。 17，財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。 18財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)離監(jiān)交。(四)支票管理 19支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用薄上簽字備查。 20支

7、票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。21財務(wù)人員月底清賬時憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。 ，22對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。凡一周內(nèi)收人款項累計超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時，會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。 23凡10

8、00元以上的款項進入銀行賬戶兩日內(nèi)，會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。24公司財務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出由財務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補簽。（五）現(xiàn)金管理25公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1） 職員工資、津貼、獎金;（2） 個人勞務(wù)報酬；（3） 出差人員必須攜帶的差旅費；（4） 結(jié)算起點以下的零星支出；（5） 總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。 前款結(jié)算起點定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整由總經(jīng)理確定26除本規(guī)定第二十五條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。27公司固定

9、資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。28日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行29財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提??；不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。30財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。31公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。 32符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽

10、字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。 33發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。34工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，當(dāng)月發(fā)放工資填制記賬憑證，進行賬務(wù)處理。35差旅費及各種補助單（包括領(lǐng)款單），由部主任簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，叫出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。36無論何種匯款，財務(wù)人員都需審核匯款通知單，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。37出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金

11、支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。（六）會計檔案管理 38凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。 39會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、起止年、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由·會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管)，由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。 40會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。41會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 (七)處罰辦法42出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪13倍： (1)超出規(guī)定范圍、

12、跟額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；(2)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金。(3)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的；(4)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；(5)未9批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的； (6)保留賬外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的；(7)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)受處罰的。43出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。(1)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；(2)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的；(3)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的； (4)利用職務(wù)便利，非法占有

13、或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的(5)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；(6)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的； (7)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。 (八)附則 44本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負責(zé)解釋。 45本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。會計科工作細則 (二)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 1為確保公司權(quán)益，減少壞賬損失，特訂本辦法。2 提供應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時，應(yīng)辦妥客戶資信調(diào)查，并隨時考察客戶信用的變化、簽注在資信調(diào)查表：見附表)相關(guān)欄內(nèi)。但政府機關(guān)、公共事業(yè)、信用良好的民營大企業(yè)以及各種機會性的小金額或現(xiàn)金交易客戶可不受此限。3在賒售貨品

14、業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時，應(yīng)注意下列有關(guān)事項： 注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票。 注意查明支票有效的絕對必要記載事項（如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等)，是否齊全。 非該客戶或本人簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書手續(xù)。 注意所收支票賬號號碼越少，表示與該銀行往來期間越長，信用較為可靠 。注意所收支票賬戶與銀行往來的期間、金額、退票記錄情形。 注意支票上文字有否涂改、涂銷。注意支票記載何處不能修改(如大寫金額)，可更改者是否于更改處加蓋原印章，如有背書人時應(yīng)同時蓋章。 注意支票上文字記載、備注（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣）。 注意支票是否已過期，如有背書人，應(yīng)注意支票提示期日是否超過本公司的特別

15、規(guī)定.盡量利用機會通過A客戶注意B客戶支票的信用。4商業(yè)支票、乙種存款取款單不宜接受。但如需參加客戶債權(quán)分配，或客戶本身未使用支票，又客戶確實無支票，且信用良好者除外。5所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書，經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送財務(wù)部會計科處理。營業(yè)單位取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品，或新開支票，再將原支票交付客戶。6公司在交易中收到的票據(jù)，要通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶進行核算。但由于商業(yè)承兌匯票除了由承兌人兌付外；還由出票人連帶負責(zé)，并且代表著實際的商品銷售貨款。倘為數(shù)較大，一般都另設(shè)“應(yīng)民承兌匯票”賬

16、戶，與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶分開核算。7應(yīng)收票據(jù)被拒付時，該項票據(jù)就應(yīng)以“應(yīng)收票據(jù)”賬戶中轉(zhuǎn)出，用會計分錄轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款。賬戶，以反映該拒付事實。凡是認(rèn)為收回現(xiàn)款無法的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷記。轉(zhuǎn)作壞賬損失。 8應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證明單，送呈主管批準(zhǔn)后始得辦理(如急需時得先行以電話取得主管的同意，而后補辦)或遇有銷貨退回時，應(yīng)于出貨日起六十天內(nèi)將交寄貨運收據(jù)及原始統(tǒng)一索取回，送交會計人員辦理(如不能取回時，應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明)，其折讓或退回部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示，不得直接由銷貨收入項下減除。9會計科接封銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門。營業(yè)部門對于退票如無法換回現(xiàn)金或新

17、票時，；應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速妥善處理，；：并由營業(yè)部門填送呆賬(退票)處理報告表(見附表：)；隨附支票正本(副本留營業(yè)部門供備忘催辦)及退票理由單，送會計科依章辦理。10依法申訴而無法收回的債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交送會計科列冊保管；倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人(在利益償還求償時效期內(nèi))由償還能力時，應(yīng)申請法院執(zhí)行。11本公司人員不依本細則的各項規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行為，致使本公司權(quán)益受損時，依人事管理規(guī)則責(zé)處，情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦。12本細則于批準(zhǔn)后實施，修訂時亦同。（二）盤點辦法1 本公司為便于年度結(jié)算，以及核對賬卡記載，與購料實際數(shù)字是否發(fā)生錯誤，特制訂本辦法。2 盤點種

18、類 (1)年中盤點，于每年六月底，由本單位自行盤點。 (2)年終盤點，于每年年終的12月31日下午1:00舉行，由各單位相互盤點。3盤點方式： (1)年中盤由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點后，將盤點表送財務(wù)部門會計科審核，結(jié)果于盤點后半月內(nèi)回付盤點單位。(2)年終盤點先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡而分成若干組，指派若干人，分組預(yù)盤；再由其他單位人員按照分組監(jiān)督盤點，最后并由高級主管抽點。盤點結(jié)果，經(jīng)財務(wù)部門會計科核對后，于一個月內(nèi)回付盤點單位。 4盤點步驟：正式盤點之前，先由本單位預(yù)盤人員將各項應(yīng)盤物品，清點后填注標(biāo)盤懸掛在各項物品之上，然后再將各項物品逐項列盤點表內(nèi)，于正式盤點時交由盤點人參照實盤。

19、倘有數(shù)字不符，或物品漏列表等事情，盤點任或抽查人應(yīng)于改正或補列。5盤點范圍： 成品、原料(含半成品)、物料、機器設(shè)備、外借原料及加工原料。6盤點處理盤點表一式三聯(lián)，白聯(lián)為存根聯(lián)，紅聯(lián)為審核聯(lián)，藍聯(lián)為回付聯(lián)。此項表格經(jīng)各負責(zé)人分別記章后；白聯(lián)由各單位自存，紅藍兩聯(lián)并送財務(wù)部門會計科審核，審核結(jié)果，紅聯(lián)留會計科存案，藍聯(lián)送盤點單位參考。7.人員分配 預(yù)盤人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任，由人事部門在其它部門中選派。盤點及監(jiān)點人員抽點人，請各經(jīng)理(或副經(jīng)理)以上人員擔(dān)任。 8本辦法由會計科通知相關(guān)部門協(xié)助實行，經(jīng)通過后實施。9本辦法如有未含事項，可隨時修改。（四）備用金管理1 公司本部由財務(wù)部財務(wù)科

20、負責(zé)各單位的零星支付，必要時再行研討設(shè)備專人辦理。2 備用金借支程序如下：（1） 各單位零星費用開支，如需預(yù)備現(xiàn)金，應(yīng)填具備用金借（還）款通知單，交備用金管理人員，即憑單支給現(xiàn)金。（2） 付款通知單內(nèi)的金額，應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級主管加章。（3） 備用金的暫支不得超過1000元，特別事故者應(yīng)由企業(yè)行政部經(jīng)理核準(zhǔn)。 （4）備用金的借支，經(jīng)手人應(yīng)予l周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管的費用章后；交備用金管理人沖轉(zhuǎn)借支，如超過一周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時，須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶，并于當(dāng)月發(fā)薪時一次扣還。3備用金保管及作業(yè)程序如下：備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金賬戶，并編制收支日報送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱。備用金每周

21、應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù)，編制備用金支出傳票結(jié)報一次，送交財務(wù)部會計科。會計科收到備用金支出傳票后，應(yīng)于當(dāng)天即行付款，以期保持備用金額與周轉(zhuǎn)。會計收到備用金支出傳票，補足備用金后，如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問時，可直接通知各部經(jīng)手人辦理補正手續(xù)，如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二條（4）款辦理。備用金賬戶應(yīng)逐日清結(jié)。4.備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)，存財務(wù)部會計科，如有缺少概由保管人員負責(zé)賠償。(五)會計預(yù)算 1營業(yè)預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)于每營業(yè)年度十月底前，依下年度營業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營業(yè)預(yù)算。預(yù)算的編制依會計科目的內(nèi)容：營業(yè)收入，營業(yè)成本(原材料、物料、人工、或外包工程)，營業(yè)費用，銷售費用，管理 費用等。并擬編資

22、金來源與運用計劃表，一式二份；經(jīng)核準(zhǔn)后，一份送財務(wù)都會計科備查，一份自存。 2年度計劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算 各事業(yè)部就己核定的投資建廠計劃，與財務(wù)部會計協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算，依會計科目·內(nèi)容編制明細表，及長期資金支出預(yù)計表，年度預(yù)算執(zhí)行控制表。前項預(yù)算表的表的編制，事業(yè)部應(yīng)按財務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)，分項設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡，及工程進度預(yù)算控制卡，一式二份，自存一份，以一份送財務(wù)部會計科編制長期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計表。3 現(xiàn)金收支預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)就下半年度運營資金收支情形酌情編制下半年每月運營資金收支預(yù)計表，一式二份，一份自存，以份送財務(wù)部會計科編制年度運營資金收支匯總預(yù)計表。應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)管理辦法1 為

23、確保公司權(quán)益，減少壞賬損失，特制定本準(zhǔn)則，以資遵行。2 各營業(yè)部門應(yīng)詳實辦妥客戶征信調(diào)查，并隨時偵查客戶 信用的變化(可利用機會過A客戶調(diào)查B客戶的信用情況) 鑒注于主調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)?！暗畽C關(guān)、公營事業(yè)、信用良好 的民營大企業(yè)及風(fēng)險低的小金額或現(xiàn)金交易客戶應(yīng)不受此限?！?營業(yè)部門，至遲應(yīng)于出貨日起60日內(nèi)收地示。如超過上 述期限者，財務(wù)科就其未收款項詳細列表，通知各營業(yè)部門主 管，轉(zhuǎn)為呆賬，并自獎金中扣除。嗣后收回票據(jù)時，再行沖回。府機關(guān)、公營事業(yè)及民營大企業(yè)等訂有其內(nèi)部付款程序者，應(yīng)依其規(guī)定4營業(yè)部門所收票據(jù)，自銷售曰起算，至票據(jù)兌現(xiàn)日止。 以120天為限。如超過上列期限者，財務(wù)科即依查

24、得資料，就其 超限部分的票據(jù)所編列明細表，通知營業(yè)部門加收利息費用，利息概以月息二分計算。5賒銷貨品收受支票時，應(yīng)注意下列事項：（1） 注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票。（2）非該商號或本人簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人背書。（3）注意查明支票有效的絕對必要記載事項，如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等等是否齊全。（4）注意所收支票賬號號碼愈少表示與該銀行往來期愈長，較為可靠(可直接向銀行查明或請財務(wù)科協(xié)辦)。(5)注意所收支票賬戶與銀行往來的期間、金額、退票記錄(可直接向付款銀行查明或請財務(wù)科協(xié)辦)。(6)支票上文字有無涂改、涂銷或更改。（7）注意支票記載何處不能修改(如大寫金額)，可更改者是否于更改

25、處加蓋原印鑒。(8)注意支票上的文字記載(如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣)。 （9）注意支票是否已逾到期日一年(逾期÷年失效)，如有背書人，應(yīng)注意支票提示日期，是否超過第六條的規(guī)定。(10)盡量利用機會通過A客戶注意B客戶支票(或客票)信用。 6本公司收受的支票提示付款期限，至遲應(yīng)于到期日后六日內(nèi)予以處理。7所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素，要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書，經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送財務(wù)科辦理，營業(yè)部門取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品，或新開支票，始終原支票交付，但仍須依上列規(guī)定辦理。8應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證

26、明單，其折讓部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓科目表示，不得直接從銷貨收入項下減除。 9財務(wù)科接到銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門，營業(yè)部門對于退票，無法換回現(xiàn)金或新票時，應(yīng)即寄發(fā)存證信涵，通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬定善策進行處理。10營業(yè)部門對退票申請案件送請財務(wù)科辦理時，應(yīng)提供下列資料。（1）發(fā)票人及背書人戶籍所在地(先以電話告知財務(wù)科)。(2)發(fā)票人及背書人財產(chǎn)(土地應(yīng)注明所有權(quán)人、地段、地號、面積、持分、設(shè)定抵押)。建物(土地改良物)應(yīng)注明所有權(quán)人、建號、建坪持分、設(shè)定抵押。其他財產(chǎn)應(yīng)注明名稱、存放地點、現(xiàn)值等。(3)其他投資事項。11上列債權(quán)確定無法收回時，應(yīng)專案列送財務(wù)科，并附稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的

27、合法憑證(如法院裁定書、或當(dāng)?shù)嘏沙鏊C明文件、或郵政信函等)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，方可沖銷應(yīng)收賬款。12依法申訴而無法收回債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交財務(wù)科列冊保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人(利益償還請求權(quán)。時效為15年內(nèi))有償債能力時，應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行。13.本公司營業(yè)人員不依本準(zhǔn)則的各項規(guī)定辦理或有僅結(jié)行為，致使本公司權(quán)益蒙受損失者，依人事管理規(guī)則議處，情節(jié)重大者應(yīng)移送辦法。資金管理規(guī)定1.為加強對公司系統(tǒng)資金使用的監(jiān)督和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利潤率，保證資金安全，特制定本規(guī)定。2管理機構(gòu) (1）公司設(shè)立資金管理部，在財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，辦理各二級公司以及公司內(nèi)部獨立單位的結(jié)算、貸款、

28、外匯調(diào)劑和資金管理工作。 （2)結(jié)算中心具有管理和服務(wù)的雙重職能。與下屬公司各是監(jiān)督與被監(jiān)督、管理與接受管理的關(guān)系，在結(jié)算業(yè)務(wù)中是服務(wù)與被服務(wù)的客戶關(guān)系。3存款管理公司內(nèi)各二級公司除在附近銀行保留一個存款戶，辦理小額零星結(jié)算外，必須在資金部開設(shè)存款賬戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)，在資金部的結(jié)算量和旬、月末余額的比例不得低于80%，10 萬元以上的大額款項支付必須在資金管理部辦理，特殊情況需專題報告，經(jīng)批準(zhǔn)同意后，方可保留其他銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。4借款和擔(dān)保業(yè)務(wù)管理（1）借款和擔(dān)保限額。集團內(nèi)各二級公司應(yīng)在每年年初根據(jù)董事會下達的利潤任務(wù)編制資金計劃，報資金管理部，資金管理部根據(jù)公司的年度任務(wù)、經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃、

29、資金來源以及各二級公司的資金效益狀況進行綜合平衡后，編制總公司及二級公司定額借款、全部借款的最高限額以及為二級公司信用擔(dān)保的最高限額，報董事會審批后下達執(zhí)行。 年度中，資金管理部將嚴(yán)格按照限額計劃控制各二級公司借款規(guī)模，如因經(jīng)營發(fā)展，貸款或擔(dān)保超限額的，應(yīng)專題報告說明資金超限額的原因，以及新增資金的投向、投量和使用效益，經(jīng)資金管理部審查核裨一，提出意見，報財委、董事會審批追加。（2）集團內(nèi)借款的審批。凡集團內(nèi)借款金額在300萬元(含300萬元，外幣按記賬匯率折算，下同)以內(nèi)的，由資金管理部審查同意后，報財務(wù)總監(jiān)審批；借款金額在300萬元以上的，由資金管理部審查，財務(wù)總監(jiān)加簽同意后報董事長審批。

30、（3）擔(dān)保的審批。各二級公司向銀行借款需要總公司擔(dān)保時，擔(dān)保額在300萬元以下的由財務(wù)總監(jiān)審批，擔(dān)保額在3002000萬元的，由財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，董事長審批。擔(dān)保額在2000萬元以上的，一律由財委加簽后報董事長審批，并經(jīng)董事長辦公會議通過。借款擔(dān)保審批后，由資金部辦理具體手續(xù)。對外擔(dān)保，由資金部審核，財務(wù)總監(jiān)和總裁加簽后報董事長審批。5其他業(yè)務(wù)的審批(1)領(lǐng)用空白支票。在資金部辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以向資金部領(lǐng)用空白支票，每次領(lǐng)用張數(shù)不超過5張，每張空白支票限額不超過5萬元，由資金部辦理，領(lǐng)用空白支票時，必須在資金部有充足的存款。(2)外匯調(diào)劑。集團內(nèi)各二級公司的外匯調(diào)劑由資金部統(tǒng)一辦理，特殊情況

31、需自行調(diào)劑的，一律報財務(wù)部審批，審批同意后，方可自行辦理。(3)利息的減免。凡需要減免集團內(nèi)借款利息，金額在5000元以內(nèi)的，由資金部審查同意，報財委審批，金額超過5000元，必須落實彌補渠道，并經(jīng)分管副總經(jīng)理加簽后，報財委審批。6資金管理和檢查資金部以資金的安全性、效益性、流動性為中心，定期開展以下資金檢查和管理工作，并根據(jù)檢查情況，定期向財委、總經(jīng)理、董事長專題報告。(1) 定期檢查各二級公司的現(xiàn)金庫存狀況。(2) 定期檢查各二級公司的資金部的結(jié)算情況。(3) 定期檢查各二級公司在銀行存款和在資金部存款的對賬工作。(4) 對二級公司再在資金部匯出的10萬元以上的大額款項進行跟蹤檢查或抽查。

32、7統(tǒng)計報表各二級公司必須在旬后一日內(nèi)向資金部報送旬末在銀行存款、借款、結(jié)算業(yè)務(wù)統(tǒng)計表，資金部匯總后于旬后2日內(nèi)報財委、總經(jīng)理、董事長。資金部要及時掌握銀行存款余額，并且每兩天向財務(wù)總監(jiān)報一次存款余額表。 財務(wù)分析撰寫規(guī)定（一）總則1為了規(guī)范公司的財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。2本規(guī)定適應(yīng)于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。 (二)主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況3各項指標(biāo)數(shù)值的計算填列。(1)各指標(biāo)的計算口徑和格式按企業(yè)財務(wù)分析表進行。(2)表中的計劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。（3）工業(yè)企業(yè)迎揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年

33、同期對比的增減水平。（4）投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。（三）財務(wù)狀況分析4生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析 從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動左一簡單評價并與上年同期水平坐一對比說明。成本費用分析 (1)原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 (2)管理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。(3)以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。5成本費用分析 (1)原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 (2)管理費用與銷售費用的增減變

34、化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。 (3)以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。6利潤分析 (1）分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例(主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤)。 (2)對各項投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。 (3)分析利潤完成情況及其原因。7資金的籌集與運用狀況分析 (1)存貨分析 根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。 分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度 本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。 (2)應(yīng)

35、收賬款分析 分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。 本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因。 固定資產(chǎn)管理制度（一） 總則1目的為加強固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本規(guī)定。2范圍 本規(guī)則所稱固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸設(shè)備、馬達儀表、工具、各項設(shè)備(各公司自分事務(wù)必性什項設(shè)備及機電性什項設(shè)備)等。3會計科目列賬原則 前項固定資產(chǎn)，耐用年數(shù)在二年以下，不具生產(chǎn)性，未超過一定金額者(各公司自訂)應(yīng)以費用科目列賬，而不得以固定資產(chǎn)科目列賬。 固定資產(chǎn)按下列類別，由各公司指定部門負責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細則由各公司管理部門會同使用

36、部門自行制定。(1）土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、事務(wù)性什項設(shè)備由總務(wù)部門負責(zé)管理。 (2)機械設(shè)備、馬達、儀表、機電性什項設(shè)備由工務(wù)部門負責(zé)管理，但得視實際需要歸由性質(zhì)相關(guān)部門管理。（3）工具由資產(chǎn)倉庫負責(zé)管理。固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門管理，并會同會計部門依其類別及會計科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號并貼粘樣簽。 人員移交時，對于固定資產(chǎn)應(yīng)依人事管理規(guī)則第十一條的規(guī)定詳列清冊辦理移交。 7增減報告 會計部門應(yīng)于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、機械設(shè)備、機電性什項設(shè)備等項目編制“固定資產(chǎn)增置表”一式三聯(lián)送管理部門核對，填列異?；蚋齼?nèi)容后，第二聯(lián)管理部門留存，第二聯(lián)送反會計部門自存，

37、第三聯(lián)送使用部門留存，采用電腦處理報表代替。8.盤點 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同會計部門每年盤點一次(不含工具、馬達、儀表、事務(wù)性什項設(shè)備)。另應(yīng)于每季就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應(yīng)填造“盤存單”一式三份注明盈虧原因，一份自存；二份呈報（總）經(jīng)理核決后一份送會計部門，一份送總管理處總經(jīng)理室備查。管理部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專案敘明原因呈核外，并應(yīng)依增置或減損的規(guī)定辦理手續(xù)。9增置、營造、修繕處理 固定資產(chǎn)的增置、營造、修繕應(yīng)分別依照“材料管理辦法”、“工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則”及“營建工程管理辦法”等有關(guān)規(guī)定辦理。(二)增置及登記10增置手續(xù) 土地、房屋及建筑物、運輸

38、設(shè)備、機械設(shè)備、機電性什項設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗收后，使用部門(土地、房屋及建筑物由總務(wù)部門)應(yīng)即填寫“固定資產(chǎn)增加單”一式三聯(lián)經(jīng)會管理部門簽章后，送會計部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入“固定資產(chǎn)登記卡”，第二聯(lián)由會計部門自存轉(zhuǎn)記入“固定資產(chǎn)登記卡”，第三聯(lián)送使用部門留存。會計部門應(yīng)每月與管理部門核對“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項，如有缺漏事項應(yīng)即通知補正。11.受贈處理 固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈而取得者，應(yīng)填明價格，如原價無法查得或根本無原價者，得由管理部門會同會計部門予以估列，并按第十條固定資產(chǎn)增置手續(xù)辦理。土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由總務(wù)部門統(tǒng)

39、一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”變更時亦同。固定資產(chǎn)應(yīng)依“關(guān)系企業(yè)財物保險事務(wù)處理程序”的規(guī)定辦理保險。(三)移轉(zhuǎn)、閑置及減損的處理 土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、機械設(shè)備、機電性什項設(shè)備等固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由一處部門填寫“固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單”一式四聯(lián)會管理部門簽章后，送移人部門簽認(rèn)(管理部門不同時，要加印一聯(lián)會移人管理部門同時簽認(rèn))，第一聯(lián)送管理部門(管理部門不同者，影印聯(lián)送移入管理部門轉(zhuǎn)記人“固定資產(chǎn)登記卡”），第二聯(lián)送會計部門，第三聯(lián)送移人部門，第四聯(lián)送移出部門。其出人廠區(qū)應(yīng)另填“移轉(zhuǎn)交運單”：，一式六聯(lián)。第一聯(lián)托運部門自存，第二聯(lián)托運部門轉(zhuǎn)送會計部門暫存憑以核對第三聯(lián)

40、，第三聯(lián)至六聯(lián)出廠時經(jīng)守衛(wèi)簽注時間、車重后，第三聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送托運部門的會計部門，經(jīng)與第二聯(lián)核對無誤，于一日內(nèi)轉(zhuǎn)送收料部門的會計單位憑以核對收料；第四、五、六聯(lián)由承運商隨同物品出廠、入廠時經(jīng)守衛(wèi)簽注入廠時間、車重后入廠，經(jīng)點收后第四聯(lián)由收料部門存查，第五、六聯(lián)經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時間、車重后，第五聯(lián)由承運商暫存憑以申請運費，第六聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送收料部門的會計部門與第三聯(lián)核對。 15資產(chǎn)送修處理 固定資產(chǎn)須送廠商修復(fù)時，應(yīng)依照“工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定辦理，于送修時由工務(wù)部門或管理部門開具“料品交運單”一式六聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)辦部門自存，第二聯(lián)送會計部門，第三聯(lián)由守衛(wèi)室暫存，于

41、次日送會計部門，第四、五、六聯(lián)交承運商隨同物品出廠，第四聯(lián)交收料廠商暫存，供做物品回三交貨的憑證，經(jīng)辦部門于驗收后轉(zhuǎn)交會計部門核銷，第五聯(lián)供申請運什費，第六聯(lián)由收料廠商簽收并送回經(jīng)辦部門。16出租或外租處理固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會同會計部門，按序呈(總)經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送會計部門以備核對，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及稅捐負擔(dān)、租金、運什費、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細等，其出入廠區(qū)應(yīng)另填“料品交運單”一式六聯(lián)，并依第十五條流程的規(guī)定辦理。17減損處理 土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、機械設(shè)備、機電性什項設(shè)備因減損擬報廢者，應(yīng)由使用部門填具“固定資產(chǎn)減損單”一式四聯(lián)

42、，注明減損原因，送管理部門及會計部門簽注處理意見后呈報(總)經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第-聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入“固定資產(chǎn)登記卡”，第二、三聯(lián)依處理意見辦理后，連同該廢品送資產(chǎn)倉庫簽收（盤虧部分免辦繳庫)，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送會計部門，據(jù)以向主管機關(guān)辦理報備抵押權(quán)變更及解除保險等手續(xù)，第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，第四聯(lián)送委托部門憑以辦理。減損資產(chǎn)于拆移前，或拆移后無法繳庫時，管理部門或使用部門應(yīng)妥為保管，上項減損資產(chǎn)已繳庫者由資產(chǎn)倉庫保管處理，其無法繳庫而決定標(biāo)售時，其處理流程依第十八條的規(guī)定辦理。18閑置固定資產(chǎn)處理 固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置固

43、定資產(chǎn)以整理，填具“閑置固定資產(chǎn)明細表”，擬定處理意見后呈報(總)經(jīng)理，經(jīng)核定標(biāo)售者須按下列規(guī)定辦理： （1）管理部門應(yīng)即按“閑置固定資產(chǎn)明細表”所列經(jīng)批示讓售部分開具“固定資產(chǎn)讓售比價單”一式四聯(lián)由(總)經(jīng)理指派專人或由采購部門負責(zé)招商比價，并將比價結(jié)果轉(zhuǎn)記于“標(biāo)售比價單”后，第三聯(lián)自存，第四聯(lián)送資管科，第一、二聯(lián)呈(總)經(jīng)理核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會計部門以憑核對，第一聯(lián)送管理部門以便發(fā)貨。 （2）發(fā)貨時，申標(biāo)售經(jīng)辦人填寫“料品交運單”一式六聯(lián)(承運商聯(lián)勿填)憑以入廠提貨，經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時間及過磅記錄后，送回標(biāo)售經(jīng)辦人開具“繳款單”向出納解繳貨款，并于“料品交運單”備注欄填寫“固定資產(chǎn)讓

44、售比價單”號碼、發(fā)票號碼，第一聯(lián)送資產(chǎn)部門，第四聯(lián)送承購商收執(zhí)，第二、三聯(lián)送守衛(wèi)查對放行，于次日轉(zhuǎn)會計部門復(fù)核。（3）提貨出廠后管理部門應(yīng)即填具“固定資產(chǎn)減損單”一式四聯(lián)(資產(chǎn)倉庫聯(lián)免填)，第一聯(lián)自存轉(zhuǎn)記入“固定資產(chǎn)登記卡”，”第二聯(lián)送會計部門，第三聯(lián)送使用部門留存。19抵押資產(chǎn)的減損出租、外借處理經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時會計部門應(yīng)事先備函寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向總管理處財務(wù)部報備，由財務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。財務(wù)管理控制 員工偷盜行為嚴(yán)重損害公司的資產(chǎn)價值，由于不道德員工的巧妙處理，盜用公款行為使得公司應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款極易受到攻擊

45、。會計控制是公司內(nèi)控機制的最重要部分。但是會計系統(tǒng)，特別是與其它業(yè)務(wù)（比如存貨管理）相關(guān)的系統(tǒng)，其本質(zhì)是提供內(nèi)部控制機制，以跟蹤資產(chǎn)并對有疑問的行為進行交叉核查。這樣就使得會計部門成為公司內(nèi)部控制計劃的關(guān)鍵部門。內(nèi)控計劃可能有不同形式，但都應(yīng)含有以下基本內(nèi)容：計劃要將運營職責(zé)在各部門間相互分離，特別是那些直接控制資產(chǎn)的部門。比如，存貨控制應(yīng)分成實物資產(chǎn)管理及其記錄管理，處理現(xiàn)金的部門則負責(zé)將現(xiàn)金流量記入總帳中。這一簡單的過程，不僅操作快捷、高效，而且能夠保護資產(chǎn)，也避免了對相關(guān)人員產(chǎn)生偷盜的誘惑。員工應(yīng)能勝任所負職責(zé) 。負責(zé)管理公司內(nèi)控機制的人必須具備相應(yīng)的能力，即使他沒有受過專門的管理培訓(xùn)。

46、而實際情況往往是：一些小公司把這一任務(wù)交給了本已負擔(dān)過重的主管。所有交易記錄和資產(chǎn)監(jiān)管應(yīng)分開管理。如果一位員工負責(zé)文件，而另一位負責(zé)簽署支票、記入貸方，或其它影響公司資產(chǎn)價值的事務(wù)。那么，對防范資產(chǎn)流失將是頗具成效的。盜竊的幾種途徑 當(dāng)為操作運營設(shè)定目標(biāo)時，應(yīng)付帳款是會計系統(tǒng)中最容易和最經(jīng)常被鉆空子之處。即使沒有流動資產(chǎn)，聰明的貪污者也會注意到在資金流出最大的地方，總是有機可乘。 賣主為從未有的服務(wù)開具帳單，而內(nèi)部人員則幫助其從公司獲得現(xiàn)金?；蛘?，他們更改發(fā)票，使應(yīng)付款大于實際所欠金額，然后再與其外部同謀瓜分多付的部分。 還有一些騙術(shù)專門欺騙那些易輕信的公司。他們聲稱有定單，但那是決不可能運來

47、的偽造的貨物定單，他們還要求為某個已離開公司的人所定的貨物付款。為了爭取效率，那些無知的、或糊涂的、好意的員工往往給這些不實的定單付款，外面的騙子則帶著公司寶貴的資產(chǎn)逃之夭夭。 合理的步驟是將付款職能分開。如果有一人負責(zé)支付的審查和批復(fù)，另一人負責(zé)開支票，那么出錯和盜用的機會就會減少。一旦這一過程完成了，將所有應(yīng)付帳款和總帳以及供應(yīng)商明細帳對照起來，在已付發(fā)票上蓋上"已付"，將所有未用支票作廢。 任何一個應(yīng)付帳款系統(tǒng)的優(yōu)點就在于其記錄跟蹤，要利用這一優(yōu)點，當(dāng)然，也不要忘了說明各帳戶間的聯(lián)系。 將收入登記入帳是另一處可乘之機。就象處理應(yīng)付帳款一樣，將付款和記帳職責(zé)分開非常關(guān)鍵

48、。負責(zé)銷售的人員不應(yīng)是將其計入總帳的人。如果你的公司還不是這樣做的話，那么就需要做一些改變。 定期核實應(yīng)收帳款是否已收到以保持記錄的準(zhǔn)確性。有時銀行對此也有所要求，特別是當(dāng)應(yīng)收帳款用作擔(dān)保時更是如此。給隨機挑選的客戶寄信要求確認(rèn)欠款的數(shù)目是較為普遍的做法。 薄弱環(huán)節(jié)存貨管理對盜竊行為來說尤為敏感。在夜間消失的公司物品和存貨不難計算，這使公司遭受損失并導(dǎo)致其它欺詐性問題的發(fā)生。 解決這一問題的方法非常簡單：小心做好各項記錄，最好按照會計功能作一個詳細的電子備份，仔細處理公司貨物。而使用帶有合適的相互制衡機制的永久性存貨管理系統(tǒng)，則有助于你嚴(yán)密監(jiān)視所有行為。 此外，無論是成品或原材料，在整個生命周期過程中是不斷變化的。有鑒于此，如果沒有某種操作文件，存貨不得轉(zhuǎn)移。這樣，不僅能跟蹤了解存貨狀況，而且有助于更好地管理存貨運轉(zhuǎn)，減少損失。    工資單是另一個薄弱之處。盜竊工資不僅指武裝搶劫運鈔車，更多的是指員工偽造時間表，或是某位員工已經(jīng)離職多日，卻仍在為其打卡上班，從而導(dǎo)致工資慢慢地流失。偽造員工名字或是將已經(jīng)離開公司的員工名字仍然保