稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析說(shuō)明分解

1、稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析說(shuō)明分解稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析說(shuō)明 1 、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常1、計(jì)算公式 :指標(biāo)值 =一般納稅人專票使用量 - 一般納稅人專票上月使用量。2、問(wèn)題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增除正常業(yè)務(wù)變化外可能有虛開現(xiàn) 象。3、預(yù)警 ： 納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過(guò)上月 30%,含, 并超過(guò)上月 10 份以上 檢查重點(diǎn) ： 檢查納稅人的購(gòu)銷合同是否真實(shí)檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成 品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對(duì)于 臨時(shí)增量購(gòu)買專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。2、期末存貨

2、大于實(shí)收資本差異幅度異常1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。 2、問(wèn)題指向 ：納稅人 期末存貨額大于實(shí)收資本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正?？赡艽嬖趲?kù)存商品不真實(shí)銷售貨物 后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。檢查重點(diǎn) ： 檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短 期借款、長(zhǎng)期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加對(duì)變化的原因進(jìn)行詢問(wèn)并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料說(shuō)明其資金 的合法來(lái)源 , 實(shí)地檢查存貨是否與帳面相符。 3、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常1、計(jì)算公式 ：指標(biāo)值=稅負(fù)變動(dòng)率 ,稅負(fù)變動(dòng)率 =,本期稅負(fù) -上期稅負(fù) ,/ 上期稅負(fù) *100%, 稅負(fù)=應(yīng)納稅額 / 應(yīng)稅銷售 收入*10

3、0%。2、問(wèn)題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過(guò)大可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù) 而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物不取得 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問(wèn)題。 3、預(yù)警值 ： 30%檢查重點(diǎn) ： 檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳 款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步 查明原因以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣 是否合理、有無(wú)將外購(gòu)的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情況4、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常1、計(jì)算公式 ： 指標(biāo)值 =,期末存貨 -當(dāng)期累計(jì)收入 ,/

4、當(dāng)期累計(jì)收入。 2 、問(wèn)題指 向： 正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常可能存在庫(kù)存商 品不真實(shí)銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。 3 、預(yù)警值 ：50%檢查重點(diǎn) ： 檢查“庫(kù)存商品”科目并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、 “其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析如果“庫(kù)存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、 “應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長(zhǎng)期掛賬可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。 實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。5、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額1、計(jì)算公式 ： 指標(biāo)值 =,本期進(jìn)項(xiàng)稅額 / 進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 -1,*100, 進(jìn)項(xiàng)稅額控制 額=（本期期末存貨金額 - 本期期初存

5、貨金額 +本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ）* 本期外購(gòu)貨物稅率 +本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。 2 、問(wèn)題指向 ： 納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn) 行比較若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)重點(diǎn) 核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣 , 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人 消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問(wèn)題。3、預(yù)警值 ：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化判斷是否存 在將外購(gòu)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣結(jié)合“營(yíng)業(yè)外支 出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化判

6、斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 問(wèn)題。實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)出 , 檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn) 項(xiàng)稅額問(wèn)題 , 檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況判斷是否存在 虛開問(wèn)題。6、預(yù)收賬款占銷售收入 20%以上1、計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額 /評(píng)估期全部銷售收入。 2、問(wèn)題指向 ：預(yù)收 賬款比例偏大可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。3、預(yù)警 ：20%檢查重點(diǎn) ： 檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè) 的行業(yè)規(guī)

7、律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。 7 、納稅人銷售額變動(dòng)率 與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 1、計(jì)算公式 ： 指標(biāo)值 =銷售額變動(dòng)率 /應(yīng)納稅額變 動(dòng)率, 銷售額變動(dòng)率 =（本期銷售額 -上期銷售額）/ 上期銷售額, 應(yīng)納稅額變動(dòng)率 =（本期應(yīng)納稅額 -上期應(yīng)納稅額 ）/ 上期應(yīng)納稅額。 2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在 實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。正常情況下兩 者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。若彈性系數(shù) >1,且二者都為正數(shù) ,行業(yè)內(nèi)納 稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等不計(jì)收入 或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題 ,當(dāng)彈性系

8、數(shù)<1,且二者都為負(fù)數(shù) ,可能存在上述問(wèn)題，彈性系數(shù)小于1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題，二者都為負(fù)時(shí) 可能存在上述問(wèn)題，當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題 后者為正前者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。 3、預(yù)警值 :1檢查重點(diǎn) :檢查企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)范圍查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)方式以 及征管范圍界定情況以及是否兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物 , 查閱倉(cāng)庫(kù)貨物收發(fā)登記 簿了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量并于申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì) ,審 核企業(yè)明細(xì)分類賬簿重點(diǎn)核實(shí)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、 “在建工程”等明細(xì)帳并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)審核有無(wú)將收入 長(zhǎng)期掛往來(lái)帳、少計(jì)銷項(xiàng)稅額以及

9、多抵進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題 , 審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、檢 查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅額申報(bào) 抵扣的情況。8、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常1 、計(jì)算公式 : 指標(biāo)值 =, 收入成本率 - 全市行業(yè)收入成本率 ,/ 全市行業(yè)收入成本 率,收入成本率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。一般而言企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 都會(huì)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)所以成本變動(dòng)率一般為正值。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出 預(yù)警值范圍可能存在銷售未計(jì)收入多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。預(yù)警值:工業(yè)企業(yè)-20% 20%商業(yè)企業(yè) -10% 10%2、問(wèn)題指向 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收

10、入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的應(yīng)判斷為異常 需查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。 檢查重點(diǎn) : 檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否 上漲企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材 料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理是否將在建 工程成本擠入生產(chǎn)成本等問(wèn)題。9、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率1、計(jì)算公式 :指標(biāo)值 =,進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 -銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率 ,/ 銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率 ,進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率額 =（本期進(jìn)項(xiàng) -上期進(jìn)項(xiàng)）/ 上期進(jìn)項(xiàng) ,銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率 =（本期銷項(xiàng)-上期銷項(xiàng)）/ 上期銷項(xiàng)。2、問(wèn)題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率納稅人可能存在少

11、計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)是否為享受稅收優(yōu) 惠政策已滿的納稅人。3、預(yù)警值 ：10%檢查重點(diǎn) ： 檢查納稅人的購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)是否存在銷售已實(shí)現(xiàn)而收入?yún)s長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析控制額超過(guò)預(yù)警值而銷售與基期比較沒(méi)有 較大幅度的提高實(shí)地查看其庫(kù)存如果庫(kù)存已沒(méi)有說(shuō)明企業(yè)有銷售未入賬情況如果有庫(kù)存檢查有無(wú)將 購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣的情 況。10、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式 ： 指標(biāo)值 =,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 - 全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率

12、 ,/ 全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 *100,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 =本期期間費(fèi)用 / 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 2、問(wèn)題指向 ： 主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的應(yīng)判斷為異常需要查明納稅人有無(wú)多 提、多攤相關(guān)費(fèi)用有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。3、預(yù)警值 ：檢查重點(diǎn) ： 檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期 初期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入對(duì)這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問(wèn),對(duì)企業(yè)銷售時(shí)間及開具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查納稅人營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長(zhǎng)情況并判斷

13、其增長(zhǎng)是否合理 是否存在外購(gòu)存貨用于職工福利、增送等問(wèn)題檢查企業(yè)采購(gòu)的的渠道及履約方 式是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額 , 對(duì)企業(yè)短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù) 據(jù)進(jìn)行分析是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題以判斷有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否資本化同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。11、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 1、計(jì)算公式 :指標(biāo)值= 存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率 / 銷售收入變動(dòng)率 , 存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率 =本期存貨周轉(zhuǎn)率 / 上期存貨周 轉(zhuǎn)率-1, 銷售收入變動(dòng)率 =本期銷售收入 / 上期銷售收入 -1,存貨周轉(zhuǎn)率 , 銷售成本/存貨平均余額 ,存貨平均余額 =（ 存貨期初數(shù) +存貨期末數(shù)

14、） /2 。2、 問(wèn)題指向 :正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近1。 ,1, 當(dāng)彈 性系數(shù)大于 1且兩者相差較大兩者都為正時(shí)可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn) 題,二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。 ,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題 ,二者都 為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題。,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題 ,后者為正前 者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值 :1檢查重點(diǎn) :指標(biāo)分析 :在流動(dòng)資產(chǎn)中存貨所占比重較大存貨的流動(dòng)性將直接 影響企業(yè)的流動(dòng)比率。因此必須特別重視對(duì)存貨的分析。存貨流動(dòng)性的分析一般 通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)進(jìn)行存貨周轉(zhuǎn)率 （ 次數(shù)） 是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金

15、占用額的比率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指 標(biāo).其意義可以理解為一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。分析存貨周轉(zhuǎn)情況如存貨周轉(zhuǎn)率加快而銷售收入減少可能存在隱瞞收 入、虛增成本的問(wèn)題。針對(duì)疑點(diǎn)應(yīng)到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)產(chǎn)成品驗(yàn)收、入庫(kù)、發(fā)售相關(guān)記錄 是否存在商品發(fā)出未及時(shí)確認(rèn)收入是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、 對(duì)外投資等視同銷售的情況 , 檢查售價(jià)偏低有無(wú)正當(dāng)理由是否將應(yīng)稅商品用于換 取生產(chǎn)、消費(fèi)資料等。 12 、納稅人收入利潤(rùn)率異常1、計(jì)算公式 :指標(biāo)值 =,納稅人收入利潤(rùn)率 - 全市平均收入利潤(rùn)率 ,/ 全市平均收 入利潤(rùn)率。收入利潤(rùn)率 =本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn) / 本期主

16、營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2、問(wèn)題指向 :收入利潤(rùn)率明顯低于行業(yè)平均水平的應(yīng)判斷為異常需要查明 納稅人有無(wú)少列收入、多列支出 ,收入利潤(rùn)率明顯高于行業(yè)平均水平的也應(yīng)判斷 為異常需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策有無(wú)利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。檢查重點(diǎn) : 同“成本”、“費(fèi)用”指標(biāo)。13、納稅人銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 1 、計(jì)算公式 :指 標(biāo)值=毛利率變動(dòng)率 / 稅負(fù)變動(dòng)率。毛利率 =（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ）/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 毛利率變動(dòng)率 =,本期 毛利率-基期毛利率 ,/ 基期毛利率。 稅負(fù)=應(yīng)納稅額 /應(yīng)稅銷售收入。稅負(fù)變動(dòng)率 =,本期稅負(fù) -基期稅負(fù) ,/ 基期稅負(fù)。2、問(wèn)

17、題指向 : 判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范 圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)1,且二者都為正數(shù) ,行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用 于集體福利、在建工程等不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題 ,當(dāng)彈性系數(shù)1,且 二者都為負(fù)數(shù)，可能存在上述問(wèn)題，彈性系數(shù)小于1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題，二者 都為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題，當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存 在上述問(wèn)題 , 后者為正前者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。 3、預(yù)警值 :1檢查重點(diǎn) : 了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因 , 了解企業(yè)收入變化情況。針對(duì)收入疑 點(diǎn)應(yīng)實(shí)地核實(shí)原材料、半成品

18、、包裝物等購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā) 貨登記相關(guān)記錄 , 從供電部門調(diào)查實(shí)際用電量測(cè)算單位產(chǎn)品能耗檢查企業(yè)的工 資表和相關(guān)費(fèi)用推算實(shí)際生產(chǎn)能力 ,檢查企業(yè)各開戶銀行的對(duì)賬單了解其資金 流量結(jié)合購(gòu)銷合同分析材料購(gòu)進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價(jià)格 ,審核收款記錄將收 款情況于開票情況進(jìn)行核對(duì)檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計(jì) 提銷項(xiàng)稅的情況 , 針對(duì)多抵進(jìn)項(xiàng)的疑點(diǎn)應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等借方發(fā)生額是否將在建工程成本 擠入生產(chǎn)成本、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 , 檢查“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等發(fā)生業(yè)務(wù) 是否存在將外購(gòu)存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等情況 , 檢查農(nóng)

19、產(chǎn)品發(fā) 票的開具、投售人資料、入庫(kù)記錄、款項(xiàng)支付等情況結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗 量判斷是否存在虛開問(wèn)題。14 、所得稅申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異1 、計(jì)算公式 : 指標(biāo)值 =流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入 - 所得稅申報(bào)收入。 2 、問(wèn)題指向 : 所得 稅申報(bào)收入小于流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入可能存在收入未申報(bào)等問(wèn)題。15 、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1 、計(jì)算公式 : 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2 、問(wèn)題指向 :納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列 費(fèi)用的問(wèn)題。3、預(yù)警: 對(duì)納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過(guò)高或月 單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò) 20萬(wàn)元,含,

20、情況進(jìn)行監(jiān)控。 檢查重點(diǎn):實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能 力、庫(kù)存商品的情況核實(shí)其的收購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)的情況 檢查投售人、款項(xiàng)支付等情況的真實(shí)性。16、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式 :期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率 =（本期應(yīng)收賬款期末值 - 上期應(yīng)收賬款期末 值 ）/ 上期應(yīng)收賬款期末值。銷售收入變動(dòng)率 =（本期銷售額-上期銷售額）/ 上期銷售額。 指標(biāo)值=期末應(yīng)收 賬款變動(dòng)率 / 銷售收入變動(dòng)率。2、問(wèn)題指向 :正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。 ,1, 當(dāng)彈 性系數(shù)大于 1兩者都為正時(shí)可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵 扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)

21、稅金的問(wèn)題 , 二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題 ,二者都為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn) 題。,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題 ,后者為正前 者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值 :1檢查重點(diǎn) : 檢查納稅人“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬 款”和“其他應(yīng)付款”等科目詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容并提供相應(yīng)的合同等舉證資料 實(shí)地檢查庫(kù)存等。17、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1、計(jì)算公式 : 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2、問(wèn)題指向 : 納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題。3、預(yù)警: 對(duì)納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占

22、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例 10%或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò) 20 萬(wàn)元, 含, 情況進(jìn)行監(jiān)控檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況核實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí) 性對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢問(wèn)并判斷其合理性檢查支付款項(xiàng)。18、消費(fèi)稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入差異1、計(jì)算公式 ：指標(biāo)值=增值稅申報(bào)收入 -消費(fèi)稅申報(bào)收入。 2、問(wèn)題指向 ：消費(fèi) 稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入可能存在增值稅收入未申報(bào)繳納消費(fèi)稅等問(wèn)題。19、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 1、計(jì)算公式 ： 期末預(yù)收賬款變動(dòng)率 =（本期預(yù)收賬款期末值 - 上期預(yù)收賬款期末值 ）/ 上期預(yù)收賬款 期末值。銷售收入變動(dòng)率 =（本期銷售額

23、 - 上期銷售額 ）/ 上期銷售額。 指標(biāo)值=期末預(yù)收 賬款變動(dòng)率 / 銷售收入變動(dòng)率。2、問(wèn)題指向 ：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。,1, 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1兩者都為正時(shí)可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅 額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題 ,二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題 ,二者都為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn) 題。,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題 ,后者為正前 者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值 ：1檢查重點(diǎn) ： 檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期 初、期末數(shù)要求納稅人說(shuō)明情況并提供相應(yīng)的資料。實(shí)地檢查企業(yè)的

24、存貨是否真 實(shí)。20、 納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 、計(jì)算公式 ： 指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。 納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率 =（本期期間費(fèi)用期末值 - 上期期間費(fèi)用期末值 ）/ 上期應(yīng)收賬款期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ）/ 上期主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入。2、 問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近1。,1,當(dāng)彈性系數(shù)大于1且兩者相差較大兩者都為正時(shí)可能存在企業(yè)少報(bào)或 瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問(wèn)題 , 二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題 ,二者都為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn) 題

25、。3、預(yù)警值 ：1檢查重點(diǎn) ： 檢查納稅人“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目 對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等進(jìn)行測(cè)算是否超過(guò)扣除比例 ,是否存在將 外購(gòu)存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)等情況是否存在將自產(chǎn)的貨物 用于在建工程、分配股利、對(duì)外投資等視同銷售的情況未計(jì)收入 , 檢查在建工程、 購(gòu)買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn)行了資本化。21、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 1 、計(jì)算 公式： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ）/ 上期主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利

26、潤(rùn) ）/ 上期主營(yíng)業(yè)務(wù) 利潤(rùn)指標(biāo)值 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率。2、問(wèn)題指向 ：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。,1, 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1且兩者相差較大兩者都為正時(shí)可能存在企業(yè)少報(bào)或 瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問(wèn)題 , 二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題 ,二者都為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn) 題。,3,當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題，后者為正前 者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值 :1檢查重點(diǎn) : 檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情 況如有異常應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款” 等科目的 期

27、初、期末數(shù)進(jìn)行分析如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬 款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶的 原始憑證、業(yè)務(wù)合同核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性 , 到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。22、納稅人成本費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式:指標(biāo)值=,納稅人成本費(fèi)用率 -全市平均成本費(fèi)用率 ,/ 全市平均成 本費(fèi)用率。成本費(fèi)用率 =費(fèi)用/ 成本。2、問(wèn)題指向 :成本費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平應(yīng)判斷為異常需要查明納 稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支,成本費(fèi)用率明顯低于行業(yè)平均水平也應(yīng)判斷為異常需要查明 納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn) :檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生

28、改變產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的 成本分配是否合理是否將在建工程成本擠入。 23 、納稅人流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率與主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 1 、計(jì)算公式 :指標(biāo)值=期末流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率 /銷售 收入變動(dòng)率。 流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率 =（本期流動(dòng)資產(chǎn)期末值 - 上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值 ）/ 上期 流動(dòng)資產(chǎn)期末值。銷售收入變動(dòng)率 =（本期銷售額-上期銷售額）/ 上期銷售額。 2、問(wèn)題指向:正常 情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。 ,1, 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1且兩者 相差較大兩者都為正時(shí)可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題 ,二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。，2,彈性系數(shù)小于1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題，二者都為負(fù)時(shí)可能存在上 述問(wèn)題。

29、,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題 ,后者為正前 者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。24、 納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 、計(jì)算 公式: 指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值 - 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值 ）/ 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值 - 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值 ）/ 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值。2、 問(wèn)題指向 :正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近1。 ,1, 當(dāng)彈 性系數(shù)大于 1且兩者相差較大兩者都為正時(shí)可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn) 題或多列成本

30、問(wèn)題 ,二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。 ,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時(shí) 無(wú)問(wèn)題,二者都為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題。,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題 ,后者為正前 者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值 :1檢查重點(diǎn) : 檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情 況如有異常應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款” 等科目的 期初、期末數(shù)進(jìn)行分析如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬 款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶的 原始憑證、業(yè)務(wù)合同核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性 , 到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。25、 納稅人固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈

31、性系數(shù)異常1 、計(jì)算公式 : 指 標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動(dòng)率 / 銷售收入變動(dòng)率固定資產(chǎn)變動(dòng)率 =（本期固定資產(chǎn)期末值 - 上期固定資產(chǎn)期末值 ）/ 上期固定資產(chǎn) 期末值。銷售收入變動(dòng)率 =（本期銷售額-上期銷售額）/ 上期銷售額。 2 、問(wèn)題指向 :正常 情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)彈性系數(shù)應(yīng)接近1。,1,當(dāng)彈性系數(shù)大于1且兩者相差較大兩者都為正時(shí)可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題，二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。 ,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題 ,二者都為負(fù)時(shí)可能存在上 述問(wèn)題,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時(shí)可能存在上述問(wèn)題 ,后者為正前 者為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警:, 1 , 彈性系數(shù)1且兩者相差較大兩者都為正 ,2, 彈性系數(shù)1,且二 者都為負(fù)數(shù) ,3, 彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)且前者為正后者為負(fù)。26、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)異常1 、計(jì)算公式 : 指標(biāo)值 =, 本期綜合折舊率 , 基期綜合折舊率 , 基期綜合折舊率 100%。綜合折舊率 =固定資產(chǎn)折舊 / 固定資產(chǎn)原值。2、問(wèn)題指向 :固定資產(chǎn)