公司內(nèi)部控制審計(jì)報告9p

1、審？計(jì)?？報?？告DJ 審(2022) 020 號DYDZ泊限責(zé)任公司內(nèi)部限制審計(jì)報告DYDZt限責(zé)任公司董事會：集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的2022年年度審計(jì)方案,于2022年*月*日-*日對MMt限責(zé)任 公司實(shí)施了內(nèi)部限制審計(jì).本次審計(jì)的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨治理及本錢核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性.我們審閱了相關(guān)制度,與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談,并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件.現(xiàn)將審 計(jì)中情況報告如下： 一、財(cái)務(wù)收支治理公司財(cái)務(wù)核算總體比擬標(biāo)準(zhǔn),能夠按?企業(yè)會計(jì)制度?執(zhí)行,公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)治理 條例使之成為日常財(cái)務(wù)治理、核算的標(biāo)準(zhǔn)

2、.現(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè) 務(wù)治理,特別是對重大的資本性支出、費(fèi)用性支出增強(qiáng)事前審核和監(jiān)督.1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)本次審計(jì),我們抽查了公司局部收付款憑證.發(fā)現(xiàn)公司在局部收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證 及審批手續(xù)并不完備,特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任.舉例如下：(1)(2) ?審計(jì)建議：公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部治理文件,對財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度.但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清楚的規(guī)定,出現(xiàn)了以上情況,我們建議：任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證,并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn).包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù).建議 公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序

3、.2、3、二、采購及付款公司采購有較為完備的采購作業(yè)治理標(biāo)準(zhǔn).對供給商質(zhì)量審計(jì)、采購物資入庫時的質(zhì)量檢 查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)限制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購治理和崗 位責(zé)任較為熟悉.采購環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1、供給商相對集中,主要原料采購供給商選擇,缺乏年度復(fù)查程序,供給商名錄根本維持不變,新供給商開拓力度較弱.審計(jì)建議：(1)我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供給商復(fù)審制度,同時通過對供給商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查,來選擇有利于公司生產(chǎn)和本錢較低的供給 商.(2)密切關(guān)注供給商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供給商,逐步開拓新的供給商,.(3)有些原料

4、如需維持獨(dú)家供給情形的, .2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序,采購價格合理性缺乏足夠的支持.審計(jì)時,我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析,公司主要原材料采購價格較去 年均有較大幅度的增長.?局部主要原材料不含稅進(jìn)價對照表 ？ ？?？單位：元品？名單位本年進(jìn)價上年進(jìn)價 同比增長%目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料,經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為 根底,價格變動不大由供給部負(fù)責(zé)人予以核定, 變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后 實(shí)施采購.由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件,我們 擔(dān)憂采購價格合理性是否能夠得到保證.審計(jì)建議：

5、(1)對于固定供給商,我們建議公司應(yīng)制定價格審核機(jī)制.該機(jī)制可根據(jù)采購物資的特點(diǎn), 采用定期獨(dú)立詢價、議價,收集公開市場成交價等方式來限制價格.(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況,進(jìn)行趨勢預(yù)測,提出最 有利的采購時機(jī)和合理交易價格,為治理層采購決策提供支持.(3)詢價、比價資料是證實(shí)采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重 要限制手段.對于大宗物資采購,公司應(yīng)該建立詢價比價制度,并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī) 范的比價記錄規(guī)那么,并要求采購人員留有詢價、比價資料,為治理層決策提供必要的依據(jù),也 為未來采購提供參考.3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序.我們抽

6、查了公司當(dāng)年與供給商簽定的采購合同,在上述合同中,沒有看到治理層同意訂立 合同的核準(zhǔn)資料.審計(jì)建議：采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序.核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄.我們建議公司設(shè)計(jì)合同會 簽單,按分層授權(quán)原那么核準(zhǔn)采購合同.所有合同的蓋章生效,必須依簽核完整的合同會簽單為 根底.三、存貨治理公司已制定存貨治理標(biāo)準(zhǔn),對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲存等限制環(huán)節(jié)已作明確,在日常操作中,原材料和成品倉庫由供給部負(fù)責(zé)治理,實(shí)際限制 較好.主要缺乏之處為：1、公司倉儲部門隸屬于采購部門,有違不相容崗位必須分開的原那么.倉儲部門在公司治理體系中承當(dāng)著檢查核實(shí)供給商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方

7、面是否符合核定的采購訂單要求,和評估供給商售后效勞質(zhì)量的責(zé)任.倉儲部門隸屬于采購部門, 客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督.審計(jì)建議：按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模,我們建議倉儲部門直接隸屬于財(cái)務(wù)治理. 這樣一 方面可解決崗位沖突問題；另一方面,可更好的保證庫存信息質(zhì)量.2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背,并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備.經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析,截止審計(jì)基準(zhǔn)日,公司材料中 1年以 上的冷背物料?萬元,成品中呆滯品 萬元,二者占存貨總本錢的? %公司未計(jì)提任何減值 準(zhǔn)備.審計(jì)建議：(1)增強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用,并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備.(2)對存

8、貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人.3、公司存貨治理方面的表單填寫存在不標(biāo)準(zhǔn)的情況,對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計(jì)建議：(1)檢查所有表單,對沒有編號進(jìn)行重新設(shè)計(jì),同時完善表單間的引用設(shè)計(jì).并根據(jù)需要制 定編號原那么.編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好, 個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連 續(xù)編號；(2)標(biāo)準(zhǔn)入庫單的填寫,如按目前由采購員填寫入庫單方法,庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入 進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單, 并由庫管和采購簽字確認(rèn). 四、銷售及收款1、合同的審核表現(xiàn)為事后限制公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章,業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財(cái)務(wù)部開票,開票前財(cái)務(wù)

9、部信用審核員將對購銷合同進(jìn)行審核.如審核通不過,那么退回重批,會使已簽約的 購銷合同無法履行,可能造成違約,同時產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶 之間的矛盾.建議公司在合同簽字蓋章以前,各職能部門對合同進(jìn)行事前審核,如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價 格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承當(dāng)、法律訴訟等內(nèi)容逐一 進(jìn)行審核、把關(guān),重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同.2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為 90天、60天、30天、現(xiàn)款等,而信用期長短 的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定,公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的 10%,信用期和信用額度確實(shí)定不科學(xué),沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款水平、應(yīng)收賬款的大小 等因素.審計(jì)建議：充分考慮各種因素,對相關(guān)客戶進(jìn)行信用評定,確定可行的、差異化的客戶信用期 和信用額度.4、現(xiàn)金收款審計(jì)建議：嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金治理?xiàng)l例.減少現(xiàn)金交易,貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公 司賬戶.5、應(yīng)收賬款的治理審計(jì)建議：五、資產(chǎn)治理六、本錢核算治理本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助,使審計(jì)工作得以順利完成,特此致謝！因限于重點(diǎn),審計(jì)工作無法觸及所有方面；審計(jì)方法以抽樣為原那么,因此在報告