第七部分分項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

1、第七部分：分項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度一、 貨幣資金管理本制度所稱貨幣資金，系指下列項(xiàng)目的人民幣、國外貨幣：“庫存現(xiàn)金” 指存放于出納部門，以備零星支用的貨幣實(shí)物；“銀行存款” 指存放于銀行的貨幣資金；“外埠存款” 指存放于外地銀行開立專戶的貨幣資金；“信用證存款” 指存入銀行信用證保證金專戶的貨幣資金；“在途資金” 指公司與分支機(jī)構(gòu)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯 入貨幣資金?！般y行匯票存款” 指公司為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的貨幣資金；“銀行本票存款” 指公司為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的貨幣資金。1、現(xiàn)金管理規(guī)定1-1 現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（3）

2、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（ 4） 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5） 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（ 6） 出差人沒必須攜帶的差旅費(fèi)；（7） 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元）；（ 8） 銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。7、T t定為1-2 庫存現(xiàn)金限額 根據(jù)本公司業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)， 庫存現(xiàn)金限額在開戶銀行的核定下， 元人民幣，超過限額部分，當(dāng)天存入銀行。各業(yè)務(wù)部門的庫存現(xiàn)金限額由業(yè)務(wù)部門提 出限額意見，報(bào)財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)。1-3 不得“坐支”現(xiàn)金公司支付現(xiàn)金時(shí)，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金中支付，也可以從開戶銀行的存款

3、中提取 現(xiàn)金支付，但不能從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。公司由于特殊情況需要坐支現(xiàn)金 時(shí)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支的額度和使用范圍。同時(shí)， 企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)告坐支的情況和金額。1-4 其他有關(guān)規(guī)定 除上述主要規(guī)定外，公司現(xiàn)金管理還應(yīng)遵守以下有關(guān)規(guī)定：（ 1） 現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。 當(dāng)日送存如有困難， 由開戶銀行確定送存時(shí) 間；（ 2） 公司因采購地點(diǎn)不固定， 交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的， 應(yīng)向開 戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后，方可支付現(xiàn)金；（ 3） 公司從開戶銀行提取現(xiàn)金， 應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章， 經(jīng)開戶銀行審核后，予以支

4、付現(xiàn)金。不能編造和謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；（ 4） 公司不能利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；（ 5） 公司不能利用支票等轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金；（ 6） 公司不能用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證，如借條、白條等頂替庫存現(xiàn)金；（ 7） 公司的現(xiàn)金收入不能以個(gè)人儲(chǔ)蓄的方式存入銀行；（8） 公司不能建立“小金庫” ，保留帳外公款等。2、貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職責(zé)本公司一切貨幣資金收支業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配置專職出納人員和資金籌集、調(diào)配管理人員，負(fù)責(zé)處理貨幣收支業(yè)務(wù)和資金籌集、使用業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)負(fù) 責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督、核批、平衡、調(diào)度資金的運(yùn)用。涉及現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，必須由會(huì)計(jì)部門

5、（人員）和出納部門 員）分別管理執(zhí)行。會(huì)計(jì)部門（人員）負(fù)責(zé)審核原始憑證及業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和有效性，審核無誤后 才可填制會(huì)計(jì)憑證，交出納部辦理收付款；出納部（人員）必須對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的金額、 對(duì)象、支付方式、審核、審批程序的一致性和完整性確認(rèn)無誤后方可執(zhí)行。對(duì)現(xiàn)金已付訖或收到的款項(xiàng)，出納部（人員）應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記現(xiàn) 金日記帳和銀行存款日記帳，出納部應(yīng)保證每日庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳相符，保證月末調(diào) 整后，銀行對(duì)帳單 （ 出納部存款金額 ） 與銀行日記帳金額相符。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)現(xiàn)金庫存進(jìn)行經(jīng)常性、突擊性盤點(diǎn)，同時(shí)要建立重要或敏感崗位輪換制度。公司對(duì)現(xiàn)金及銀行支出實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批和限額

6、審批管理原則。凡超過審批權(quán)限（事 項(xiàng)）或超額審批（金額）的行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕接受。會(huì)計(jì)、出納部門（人員）具體執(zhí)行業(yè)務(wù)如下：出納部門（人員）執(zhí)行業(yè)務(wù)：負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金及銀行存款日記帳，定期與庫存現(xiàn)金和銀行對(duì)帳單核對(duì)； 將所收的現(xiàn)金和支票送存銀行，并收回送款回單，根據(jù)記帳憑證登記日記帳； 根據(jù)審核過的發(fā)票或單據(jù)簽發(fā)支票，委托銀行付款或支付現(xiàn)金，并登記日記帳。會(huì)計(jì)部門（人員）執(zhí)行業(yè)務(wù)： 登記現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)帳及總帳，定期與現(xiàn)金及銀行存款日記帳核對(duì)； 編制記帳憑證，根據(jù)有關(guān)憑證登記銷售收入和應(yīng)收銷貨款等與收款有關(guān)的帳戶； 根據(jù)審核過的發(fā)票或單據(jù)編制記帳憑證；登記與付款有關(guān)的個(gè)人帳戶。此外，尚應(yīng)執(zhí)行：

7、支票及支票印鑒，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門按崗位分工分別保管和使用；非出納人員不得經(jīng)管庫存現(xiàn)金； 出納人員不得兼管任何購、銷業(yè)務(wù)及實(shí)物收發(fā)。 除現(xiàn)金和銀行存款日記帳外， 不記 任何其他帳，不抄寄結(jié)算帳戶對(duì)帳單， 不保管各種憑證和帳簿。銀行對(duì)帳單由會(huì)計(jì) 部門核對(duì)并編制調(diào)節(jié)表。3、收入管理3-1 凡屬經(jīng)營性的并應(yīng)照章納稅的收入，均應(yīng)填制多聯(lián)發(fā)票。發(fā)票必需具備：（1）稅務(wù)專用章；（2）連續(xù)編印的字號(hào)；（3）存根聯(lián)。 發(fā)票的其他內(nèi)容按全國發(fā)票管理暫行辦法及公司具體要求設(shè)計(jì)印制；3-2 非經(jīng)營性并免交稅款的收入，可以填制多聯(lián)式收款收據(jù)。 收款收據(jù)必須具備：（1）連續(xù)編號(hào)；（2）存根聯(lián)；（3）注明是以現(xiàn)金或支票結(jié)算的。

8、 收款收據(jù)的其他內(nèi)容按具體要求設(shè)計(jì)印制。本公司印制的發(fā)票、收款收據(jù)，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門指定專人管理，設(shè)簿登記，辦理領(lǐng)用、 注銷事項(xiàng)。用完的發(fā)票、收款收據(jù)存根聯(lián)，應(yīng)及時(shí)交回會(huì)計(jì)部門注銷，此項(xiàng)存根至少保存 五年。每年年終，應(yīng)進(jìn)行發(fā)票清查工作。發(fā)票、收款收據(jù)作廢時(shí)，應(yīng)蓋上“作廢”章，并將作廢各聯(lián)附于存根聯(lián)之后。發(fā)票、 收款收據(jù)應(yīng)用藍(lán)黑顏色書寫，退貨、退價(jià)時(shí)，在未獲取倉庫退庫憑證或第三者證明退價(jià)事 實(shí)前，不準(zhǔn)開具紅字發(fā)票；退款時(shí)，不準(zhǔn)開具紅字收據(jù)，應(yīng)及時(shí)取得對(duì)方出具的收據(jù)。出納員處理貨幣資金收入業(yè)務(wù) , 一般應(yīng)按下列程序執(zhí)行 :（1）根據(jù)已經(jīng)審核的原始憑證和編制的記帳憑證，執(zhí)行貨幣資金收入業(yè)務(wù)；（2）出納

9、員必需審閱憑證列示內(nèi)容，計(jì)算加計(jì)憑證金額，確認(rèn)無誤后，辦理收款業(yè)務(wù)；除已開發(fā)票者外，開具收款收據(jù)；（3）清點(diǎn)現(xiàn)金或?qū)彶橹?、銀行結(jié)算憑證，確認(rèn)無誤后，在記帳憑證上蓋“收訖”章；（4）根據(jù)記帳憑證及時(shí)地序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)帳，簽章后，將記 帳憑證傳遞給會(huì)計(jì)人員。4、支出管理 貨幣資金支出的原始憑證包括外來的原始憑證和內(nèi)部自制的原始憑證兩類。前者如客 戶開出的發(fā)票、收據(jù)及其相關(guān)的附件資料；后者如現(xiàn)金借款單、支付款單、工資單、差旅 報(bào)銷單、費(fèi)用攤提計(jì)算單等等。一切原始憑證必需具備經(jīng)手（制單）人，驗(yàn)收（證明、復(fù)核）人，授權(quán)批準(zhǔn)（主管） 人簽章。對(duì)原始憑證簽章手續(xù)審核無誤后，據(jù)以（1）編制記帳憑證

10、或（2）低額零星費(fèi)用支出，編制“費(fèi)用支出報(bào)銷單” 。 出納員處理貨幣資金支出，一般應(yīng)按下列程序執(zhí)行：（1）出納員必需核對(duì)記帳憑證或費(fèi)用支出報(bào)銷單，加計(jì)原始憑證，確認(rèn)無誤后，對(duì)費(fèi) 用支出報(bào)銷單部分，尚應(yīng)先記錄于“費(fèi)用支出報(bào)銷匯總表” ，然后辦理付款業(yè)務(wù)。（2）填制銀行支出的結(jié)算憑證或清點(diǎn)現(xiàn)金交給收款人，并在記帳憑證上蓋“付訖”章， 并由收款人在記帳憑證上或費(fèi)用支出匯總表上的領(lǐng)款人處簽章，以證明款項(xiàng)業(yè)經(jīng) 支付。（3）費(fèi)用支出報(bào)銷匯總表每一頁用完后，出納人員應(yīng)加計(jì)總額，并交有關(guān)會(huì)計(jì)人員復(fù) 核。（4）根據(jù)記帳憑證及時(shí)地序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，簽章后，交記帳憑證傳遞 給會(huì)計(jì)人員登記（或輸入電腦）帳

11、項(xiàng)。出納人員對(duì)現(xiàn)金和銀行存款日記帳必須每天結(jié)出帳面余額，現(xiàn)金余額尚應(yīng)與盤點(diǎn) 現(xiàn) 金相核對(duì)，并編報(bào)“現(xiàn)金、銀行存款日?qǐng)?bào)表”送交財(cái)務(wù)主管存閱。5、外幣資金管理1）本公司外幣資金集中在公司總部核算、保管和管理（2） 財(cái)務(wù)部門除保管日常支出必須的外幣庫存外， 都必須存入經(jīng)國家外匯管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) 的銀行。（3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定，具體處理一切外匯收支業(yè)務(wù)，及時(shí) 掌握外匯收支結(jié)存情況，做好外匯收支平衡、調(diào)劑、籌措工作。（4）重大外匯收支、調(diào)劑、籌措事項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)。6、資金周報(bào)和資金調(diào)度（1）為使公司總部及時(shí)掌握并靈活調(diào)度全公司貨幣資金， 公司財(cái)務(wù)部門和公司各地分支 機(jī)構(gòu)均應(yīng)按周

12、上報(bào)“貨幣資金收支計(jì)劃周報(bào)表” 。（2）外地分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按按代號(hào)用電話、電報(bào)、電傳等通訊工具上報(bào)。（3）公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯集、平衡，提出調(diào)配方案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總裁批準(zhǔn)后下達(dá)貨幣 資金調(diào)度令。7、其它信用證、匯票、本票的申請(qǐng)、開立，保證金的支付及結(jié)算進(jìn)度等情況，應(yīng)專設(shè)登記簿予以記錄，并根據(jù)有關(guān)制度制定管理細(xì)則、庫存實(shí)物管理1、入庫 入庫貨物分為購入存貨和生產(chǎn)轉(zhuǎn)入存貨兩大類，具體業(yè)務(wù)流程見第五部分存儲(chǔ)及調(diào)撥 業(yè)務(wù)處理循環(huán)。2、出庫出庫貨物分為銷售成品、領(lǐng)用物料、調(diào)撥貨物三大類。其業(yè)務(wù)流程如下：2-1 銷售成品（ 1） 市場系統(tǒng)售后服務(wù)中心經(jīng)辦人員持“訂貨通知單”向倉庫辦理成品出庫手續(xù)；（ 2） 倉

13、庫接到“訂貨通知單”時(shí)，依產(chǎn)品規(guī)格及訂貨通知單編號(hào)順序列檔，內(nèi)容 不明確應(yīng)即時(shí)反映業(yè)務(wù)部門確認(rèn)；（ 3） 倉庫依 “訂貨通知單” 填制“商品物資出庫單” 。出庫單是報(bào)告本庫已經(jīng)發(fā)貨， 凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨。（ 4） 出庫單以倉庫為主體，分年度編字和順序編號(hào)，并按下列程序運(yùn)作：a. 本單一式五份，（1）存報(bào)；（ 2）提貨人；（3）出門證；（4）財(cái)會(huì)；（ 5）倉庫 據(jù)以記帳；b. 空白行應(yīng)蓋“以下空白”章；c. 發(fā)貨并經(jīng)清點(diǎn)完畢，應(yīng)蓋“商品物資已全部發(fā)出”章。（ 5） 倉庫內(nèi)所有商品物資，沒有調(diào)撥指令，均不準(zhǔn)出庫，禁止以白條頂庫?？蛻?需看樣品時(shí)，原則上應(yīng)到樣展品室外看樣，特殊情況到

14、倉庫看樣或經(jīng)業(yè)務(wù)部 門主管批準(zhǔn)，可由保管人員親自送到指定地點(diǎn)，并于當(dāng)天帶回倉庫存放。2-2 領(lǐng)用物料（ 1） 使用部門領(lǐng)用物料時(shí)，由領(lǐng)用經(jīng)辦人員開立“領(lǐng)料單” ，經(jīng)主管核簽后，向 倉庫辦理領(lǐng)料；（ 2） 領(lǐng)用工具類材料時(shí)領(lǐng)用保管人應(yīng)拿“工具保管記錄卡”到倉庫辦理領(lǐng)用保管手續(xù)；2-3 、調(diào)撥貨物具體見第五部分：2、存儲(chǔ)及調(diào)撥業(yè)務(wù)處理循環(huán)。3） 倉庫依“領(lǐng)料單”填制“商品物資出庫單，與領(lǐng)用經(jīng)辦人員點(diǎn)交簽收3、倉儲(chǔ)管理要求（1）倉庫應(yīng)防衛(wèi)嚴(yán)密，慎防盜竊；（2）非保管人員不得任意進(jìn)入倉庫，保管人員應(yīng)負(fù)制止之責(zé)，否則照章懲處；（3）倉庫內(nèi)及其附近應(yīng)置消防設(shè)備，并于適當(dāng)位置設(shè)置消防器材配置圖，以策安全；（

15、4）倉庫應(yīng)具備經(jīng)有關(guān)部門檢定合格的度量衡量器具，并應(yīng)隨時(shí)較正妥善保管，以免發(fā) 生收發(fā)料的差異，度量衡器具至少每年需做一次總校正；（5）各項(xiàng)材料應(yīng)分類別排列整齊，以“料位卡”標(biāo)明材料名稱及編號(hào)并繪制各類材料存 放位置圖；（6）易爆易燃的危險(xiǎn)性材料應(yīng)與其他材料隔離保管，并于明顯處標(biāo)示“嚴(yán)禁煙火”，并辦妥保管；（7）未經(jīng)驗(yàn)辦及驗(yàn)辦中的材料應(yīng)與已驗(yàn)辦的材料分別存放；（8）貴重材料應(yīng)特別儲(chǔ)存，并予加鎖；（9）未按規(guī)定辦妥領(lǐng)料手續(xù)不得發(fā)料，易變質(zhì)材料應(yīng)以“先進(jìn)先出”方式發(fā)料；（10）保管部門應(yīng)憑收發(fā)單據(jù)辦理收發(fā)作業(yè)，并記錄于“收發(fā)記錄表” 。4、帳務(wù)記錄（1）商品物資明細(xì)帳是記錄實(shí)物收入、發(fā)出、結(jié)存情況的

16、重要帳冊(cè)，必須按品種、規(guī)格分別設(shè)明細(xì)帳并認(rèn)真記錄、妥善保管、年終裝訂成冊(cè)、至少保存五年。（2）記帳應(yīng)有合法依據(jù)，并遵守以下記帳規(guī)則：a. 根據(jù)入庫單記物資收入，出庫單記物資發(fā)出，有關(guān)指令資料作為其附件。分別順序 編號(hào)，作為記帳索引號(hào)，按月裝訂成冊(cè)，以便日后查核。b. 帳頁不準(zhǔn)撕毀，遇有改錯(cuò)，可以劃紅線加蓋私章訂正。帳面記錄嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、 擦和用涂改液修改；c. 帳面記錄采用“永續(xù)盤存制” ，每次發(fā)生增減動(dòng)態(tài)，即時(shí)計(jì)算結(jié)存余額；d. 啟用帳簿，應(yīng)在帳簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁內(nèi)載明帳簿名稱，啟用日 期，由記帳人員簽名或蓋章，并加蓋公章。調(diào)換記帳人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并 由移交人、接交

17、人簽名或蓋章。5、廢損處理（ 1） 商品物資在庫保管期間， 由于各種原因發(fā)生商品物資毀損、 變質(zhì)、霉?fàn)€造成損失時(shí)， 必需嚴(yán)肅、認(rèn)真、及時(shí)填制“商品物資廢損報(bào)告單”上報(bào)審批。（ 2） 根據(jù)審批意見，倉庫方可作相應(yīng)帳務(wù)記錄；財(cái)會(huì)方可作有關(guān)帳務(wù)處理。6、存貨盤點(diǎn)（1）每月終了，倉庫保管員應(yīng)進(jìn)行月終盤點(diǎn)，并完成下列程序：a 盤點(diǎn)前，必須截止當(dāng)月最后一天的收入，發(fā)出憑證記入帳冊(cè)并結(jié)出結(jié)存額；b 實(shí)地清點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)卡片；c 編制月終“商品物資盤點(diǎn)表” 。并由公司審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門派員參加監(jiān)盤。（2） 財(cái)會(huì)部門根據(jù)“商品物資盤點(diǎn)表” ，認(rèn)為必要時(shí)應(yīng)到倉庫進(jìn)行抽樣核對(duì)；復(fù)核盤點(diǎn) 表；盤盈、盤虧時(shí)，按審批意見作相

18、關(guān)帳務(wù)處理。（3）每年終了，根據(jù)公司盤點(diǎn)指令，組織人員，全面清點(diǎn)，編制“商品物資盤點(diǎn)表”。三、低值易耗品管理低值易耗品是指使用期限低于兩年或者單位價(jià)值不足人民幣 2,000 元（低于固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)）的經(jīng)營、業(yè)務(wù)用品和生活消費(fèi)用品。為便于管好盤存性財(cái)產(chǎn)，結(jié)合公司特點(diǎn)對(duì)低值易耗品分為低值品和易耗品兩類： 使用期限在一年以上，同時(shí)單位價(jià)值在人民幣 100 元以上（但不滿 2,000 元）劃分 為本“低值品”； 使用期限一年以下，以及玻璃、陶瓷制易碎器皿均劃為易耗品； 單位價(jià)值不足人民幣 100 元，不論使用期長短均劃為易耗品。低值易耗品統(tǒng)一由行政部門歸口管理，包括預(yù)算、計(jì)劃、請(qǐng)購、采購、保管、配置、

19、發(fā)放、建立帳、 卡等；對(duì)低值品還應(yīng)包括報(bào)損報(bào)廢、 移交、收回和財(cái)產(chǎn)清查等工作。低值易耗品購置費(fèi)列入預(yù)算后， 行政部門每月初仍應(yīng)編制月份執(zhí)行計(jì)劃， 經(jīng)財(cái)務(wù)部 門審查平衡后執(zhí)行，其他部門（包括財(cái)務(wù)部門）未經(jīng)授權(quán)不得自行采購，否則不予 報(bào)銷，責(zé)任個(gè)人自負(fù)。購進(jìn)低值易耗品，應(yīng)完成下列程序后及時(shí)辦理報(bào)銷：（1） 發(fā)票背書用途并由經(jīng)手人和行政部門負(fù)責(zé)人簽章；（2） 屬于低值品的應(yīng)填制“低值品驗(yàn)收單” ；行政部門建立“低值易耗品明細(xì)帳”及“部門、個(gè)人領(lǐng)用低值品明細(xì)卡” 。低值易 耗品明細(xì)帳應(yīng)順序編號(hào)，登記各項(xiàng)低值易耗品的收發(fā)、結(jié)存數(shù)據(jù)，部門、個(gè)人領(lǐng)用 低值品明細(xì)卡應(yīng)按部門次序裝訂，登記各使用、保管人領(lǐng)、退、

20、移交、報(bào)廢、注銷 等動(dòng)態(tài)。上述帳、卡的記錄均應(yīng)編制低值易耗品驗(yàn)收單、領(lǐng)用單、報(bào)損單、繳回單 等憑證，這些憑證分別序時(shí)編號(hào)、裝訂成冊(cè)，以備查考。部門、個(gè)人領(lǐng)用低值品時(shí)填制“低值品領(lǐng)用單” ，退回時(shí)填制“低值品繳回單” ，低 值品因自然耗損不能繼續(xù)使用時(shí)由原使用、保管人填制“低值品報(bào)損單” ，經(jīng)行政管理部門主管審批后注銷原卡片記錄，如須換領(lǐng)新品時(shí)另填“低值品領(lǐng)用單”，再登入卡片。由于丟失或有意損壞低值品者應(yīng)視情節(jié)由責(zé)任人賠償部分或全部損失，由行政管理部門審查，財(cái)務(wù)部門收款或扣回，特殊情況下由總經(jīng)理或授權(quán)人批準(zhǔn)。在用低值品由行政管理指定專人負(fù)責(zé)管理， 并定期清點(diǎn)，保持公司財(cái)產(chǎn)完整，至少 每年年終前進(jìn)

21、行一次全面清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告清冊(cè)。清查發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧除列 入盤點(diǎn)報(bào)告清冊(cè)外應(yīng)查明原因，提出處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。四、結(jié)算資金管理1、結(jié)算資金管理目的在于加速資金周轉(zhuǎn)， 提高資金使用效率， 防止呆帳， 壞帳的發(fā)生， 減少收帳費(fèi)用和損失。2、結(jié)算資金管理對(duì)象包括公司下列債權(quán)、債務(wù)往來：預(yù)付貨款應(yīng)收帳款備用金其他應(yīng)收款預(yù)收貨款應(yīng)付帳款內(nèi)部往來其他應(yīng)付款投資單位往來等3、往來款項(xiàng)核算崗位分工，人員除負(fù)責(zé)其崗位職責(zé)外，在資金處理和核算中應(yīng)加強(qiáng)如下 管理環(huán)節(jié)：3-1 對(duì)一切往來帳項(xiàng)發(fā)生時(shí)應(yīng)審查確認(rèn)后入帳。（ 1） 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的原始憑證、法律性文件資料是否完備，并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)人審批；（ 2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)

22、務(wù)承諾內(nèi)容，以及本公司經(jīng)辦人姓名；（ 3） 有無資信調(diào)查和批準(zhǔn)，有無擔(dān)保人；（ 4） 客戶名稱、詳細(xì)地址、電話號(hào)碼、電報(bào)掛號(hào)、客戶經(jīng)辦人姓名等是否清楚。3-2 及時(shí)正確地處理往來帳項(xiàng)的明細(xì)記錄和核算。3-3 及時(shí)進(jìn)行結(jié)算或向公司經(jīng)辦人提出結(jié)算要求。3-4 定期編制對(duì)帳單，經(jīng)財(cái)務(wù)主管會(huì)同經(jīng)辦人處理。4、結(jié)算原則4-1 賒銷商品前，資金管理崗位盡可能對(duì)客戶作信用調(diào)查，并報(bào)告財(cái)務(wù)主管、直至總 經(jīng)理決定是否予以賒銷。為了防止壞帳損失，賒銷商品時(shí)應(yīng)辦妥下列事項(xiàng)：（1）簽訂購銷合同；（2）確立結(jié)算方式及付款期限，或獲取付款保證書；（3）延期付款的違約責(zé)任；（4）是否應(yīng)有保證人；（5）應(yīng)否法律公證等。4-2

23、 除合同批準(zhǔn)權(quán)限按規(guī)定執(zhí)行外，其他結(jié)算資金，除由有關(guān)部門主管簽注意見后， 凡金額在人民幣 萬元以下者，授權(quán)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)；人民幣 萬元以上者，由財(cái) 務(wù)主管轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理審批。4-3 職工個(gè)人原則上不準(zhǔn)借支（出差預(yù)支差旅費(fèi)除外） ，因特殊情況確定需要，視職 工福利基金結(jié)余情況，并在借款單上訂明扣款計(jì)劃，由總經(jīng)理室成員批準(zhǔn)后借給， 按計(jì)劃扣款。4-4 凡帳齡在九十天以上者，往來款項(xiàng)核算崗位每月列表報(bào)給財(cái)務(wù)主管處。4-5 業(yè)務(wù)人員對(duì)其經(jīng)辦賒銷貨款負(fù)有催收的直接責(zé)任；記帳人員負(fù)有督促催收的責(zé) 任。如由于工作失職造成壞帳損失者，應(yīng)追究其責(zé)任。4-6 信守商業(yè)信譽(yù)，欠人者主動(dòng)償還；人欠者積極收取。公司員工均應(yīng)為

24、減少壞帳 損失至最低限度而盡責(zé)。5、列帳方式 結(jié)算資金通常首先通過轉(zhuǎn)帳記錄而確定其存在，為使對(duì)方單位及時(shí)地確認(rèn)該筆款 項(xiàng)并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)在業(yè)務(wù)確定的同時(shí)填制“ （ ）項(xiàng)列帳通知單”一式三份， 并由接受單位簽回一份。6、壞帳處理6-1 應(yīng)收款項(xiàng)回收發(fā)生問題未能收回時(shí)， 由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員提出書面說明， 會(huì)計(jì)應(yīng)單 獨(dú)設(shè)立明細(xì)科目予以列示。（ 1） 提請(qǐng)經(jīng)濟(jì)法庭調(diào)解，或（ 2） 依法起訴，予以法律裁決，或（ 3） 經(jīng)理會(huì)議研究處理方法。6-2 公司采用壞帳準(zhǔn)備金制度，年度終了，按年末應(yīng)收款金額的3%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用；公司發(fā)生壞帳損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減壞帳準(zhǔn)備；收回已經(jīng)核 銷的壞帳時(shí)，增加

25、壞帳準(zhǔn)備金。7 、備用金的管理 定額備用金制度主要包括以下內(nèi)容：（ 1） 由會(huì)計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況制定，撥出一筆固定數(shù)額的現(xiàn)金，并規(guī)定使用范圍；2) 必須設(shè)立崗位負(fù)責(zé)經(jīng)管定額備用金；3) 支付零用現(xiàn)金時(shí)，必須按指定的負(fù)責(zé)人簽字同意；4) 財(cái)務(wù)主管人員必須妥善保管支付備用金的收據(jù)、發(fā)票以及各種報(bào)銷憑證，并 設(shè)置備用金登記簿，記錄各項(xiàng)零星支出；5) 經(jīng)管人員按規(guī)定的間隔日期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時(shí)，憑有關(guān)憑證向會(huì)計(jì)部門 報(bào)銷，補(bǔ)足備用金的規(guī)定金額；6) 備用金借款大于 6,000 元，應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式辦理，借款申請(qǐng)單按現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳分 別填寫；7) 辦事處建立備用金明細(xì)帳，月末向公司用服中心，行政會(huì)計(jì)部報(bào)備用金

26、明細(xì) 表；8) 即付即清制度，此次借款必須要有上次付清的票據(jù)。9) 公司對(duì)備用金實(shí)行專人管理、定金管理和定期核銷制度，對(duì)一次備用金借款 額度超限或已借備用金未在期限內(nèi)核銷的備用金借款事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒 絕處理。五、固定資產(chǎn)管理1、購建計(jì)劃（1）固定資產(chǎn)的購置或建造，實(shí)行計(jì)劃管理，結(jié)合新年度經(jīng)營目標(biāo)，編制年度固定資產(chǎn) 購建計(jì)劃，納入年度資本支出預(yù)算內(nèi)，經(jīng)平衡審批后，據(jù)以監(jiān)督執(zhí)行。（2）固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)管理部組織管理， 直轄市公司的資產(chǎn)管部門及相關(guān)部 門接口，具體管理工作資產(chǎn)管理部門（基建儀器室、 設(shè)備科、總務(wù)車輛管理科）實(shí)施， 需購建的固定資產(chǎn)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出，資產(chǎn)管理部門初審列入

27、計(jì)劃。報(bào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)資 產(chǎn)管理部匯總審批，再上報(bào)計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)后，計(jì)劃方為有效。（3）凡年度固定資產(chǎn)購建計(jì)劃未列入的但又必須購建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目， 必須編制追加計(jì) 劃，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2 、購建手續(xù)（1）經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購建計(jì)劃，由使用部門提出購置申請(qǐng)，相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門審批 后，由采購部進(jìn)行固定資產(chǎn)的購置，基建處負(fù)責(zé)建造項(xiàng)目的招標(biāo)，發(fā)包等。（2）購置固定資產(chǎn)， 一般應(yīng)簽訂經(jīng)濟(jì)合同， 重大建造項(xiàng)目， 應(yīng)在進(jìn)行可行性研究認(rèn)可后， 簽訂經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同均應(yīng)以一份交財(cái)務(wù)部，據(jù)以辦理價(jià)款結(jié)算和監(jiān)督執(zhí)行。3、驗(yàn)收、結(jié)算（1）固定資產(chǎn)購置完成，根據(jù)發(fā)票、單據(jù)等資料填制“固定資產(chǎn)入庫單” ，由資產(chǎn)管理 部門進(jìn)行驗(yàn)

28、收入庫。經(jīng)驗(yàn)收完畢，財(cái)務(wù)部方可轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)，同時(shí)編制固定資產(chǎn)交 接證和固定資產(chǎn)卡片，財(cái)務(wù)部收到資產(chǎn)管理部門送至的發(fā)票、入庫單、固定資產(chǎn)按 證辦后方可轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)；（2）新建、改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)， 竣工后根據(jù)竣工決算價(jià)款， 填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單” ， 由資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)及使用部門進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收完畢財(cái)會(huì)部門方可辦理本次價(jià) 款結(jié)算，并在實(shí)際使用月份轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。3）經(jīng)驗(yàn)收使用的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門建立固定資產(chǎn)卡片4、固定資產(chǎn)價(jià)值的確定本公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同分別確定：( 1) 折為股份投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以當(dāng)時(shí)議定的價(jià)格作為固定資產(chǎn)原價(jià)。(2) 購進(jìn)的固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)包括買

29、價(jià)， 以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期使用的工作狀態(tài)所 需支付的各種可直接歸屬的成本。如運(yùn)輸、單元裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用，以及需要 安裝設(shè)備的安裝費(fèi)和進(jìn)口設(shè)備需要支付進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、進(jìn)口附加費(fèi)、工商稅等等。 下列支出不列入固定資產(chǎn)原價(jià)：a . 未按期付款而喪失的現(xiàn)金折扣；b . 因分期付款賒購價(jià)格與現(xiàn)購價(jià)格之間的隱含利息費(fèi)用；(3) 自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。這些實(shí)際支出包括：a. 工程實(shí)際耗用的材料、設(shè)備費(fèi)用；b. 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用；c. 工程管理費(fèi)用，包括專家勞務(wù)費(fèi)、法律費(fèi)、許可費(fèi)、臨時(shí)搭棚費(fèi)等；d. 工程建造期間支付的工程貸款利息支出 ;e. 應(yīng)合理負(fù)擔(dān)

30、的制造費(fèi)用；(4) 下列費(fèi)用支出不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：a. 未耗用工程材料、設(shè)備支出；b. 工程完工后貸款利息支出；c. 與工程有關(guān)非常損失，如因意外事故發(fā)生的開支。(5) 贈(zèng)與固定資產(chǎn)公司獲得無條件的贈(zèng)與資產(chǎn)，應(yīng)按估定的公允市價(jià)作為固定資產(chǎn)原價(jià)入帳， (可貸記 “企業(yè)發(fā)展基金”或“實(shí)收資本捐贈(zèng)股本”科目 , 按董事會(huì)決定確定)。公司取得附 有條件的贈(zèng)與資產(chǎn)，應(yīng)按估定的公平市面上的價(jià)格作為固定資產(chǎn)原價(jià)，并視附有條件情 況，確定直接借記“固定資產(chǎn)” ，貸記“企業(yè)發(fā)展基金”或“實(shí)收資本捐贈(zèng)股本” 科目；或確定借記“或有資產(chǎn)” ，貸記“或有企業(yè)發(fā)展基金”或“或有實(shí)收資本或 有捐贈(zèng)股本”科目；對(duì)于贈(zèng)與

31、的固定資產(chǎn)，仍應(yīng)計(jì)提折舊。(6) 贈(zèng)置固定資產(chǎn) 贈(zèng)置是指固定資產(chǎn)實(shí)物的增加，即全新固定資產(chǎn)的添購，以及舊資產(chǎn)的擴(kuò)充、增建添加 等。增置全新項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原價(jià)，可比照上列方法確定；擴(kuò)充、增建和添加舊固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按新、舊固定資產(chǎn)成本扣除固定資產(chǎn)殘值確定。（7）整新改良整新改良是指較大范圍的拆除原固定資產(chǎn)而替換成新的固定資產(chǎn)，其舊固定資產(chǎn)價(jià)值應(yīng) 清理注銷，按新固定資產(chǎn)確定的價(jià)值入帳。（8）為便于固定資產(chǎn)管理與核算，公司尚須根據(jù)上述計(jì)價(jià)原則，確定各類固定資產(chǎn)價(jià)值 構(gòu)成的具體內(nèi)容。5、管理、使用（1）建立固定資產(chǎn)保管使用責(zé)任制，資產(chǎn)管理部為負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各資產(chǎn)管理部門及相關(guān) 部門的接口， 各資產(chǎn)管理部門負(fù)

32、責(zé)固定資產(chǎn)分類實(shí)物管理， 固定資產(chǎn)流動(dòng)的控制， 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全部固定資產(chǎn)的帳務(wù)管理和計(jì)提折舊等各使用部門負(fù)責(zé)本部門固定 資產(chǎn)的合理使用、維護(hù)、保管。（2）固定資產(chǎn)維修制度由相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)制訂。上述各部制訂的大修理及 經(jīng)常維修制度報(bào)告計(jì)劃經(jīng)審批后下達(dá)各部執(zhí)行。（3）凡是損毀固定資產(chǎn)，由保管人申報(bào)，行政部門處理，如確定是過失人造成者， 應(yīng)報(bào)總經(jīng)理審批，明確應(yīng)由過失人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。6、固定資產(chǎn)折舊規(guī)定 （見華為財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則）（1）固定資產(chǎn)折舊實(shí)行分類計(jì)提，分類折舊率采用直線法計(jì)算，公式如下： 某類固定資產(chǎn)的年折舊率=（1估計(jì)殘值占原價(jià)百分比）/該類固定資產(chǎn)的計(jì)算折舊年限。月折舊率 =年折

33、舊率 /12某類固定資產(chǎn)的月折舊額=該類固定資產(chǎn)中本月應(yīng)計(jì)折舊的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率（2）月份內(nèi)增加或開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi) 減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊；大修理期間照提折舊。（3）各部根據(jù)維修制度規(guī)定，編制本部門使用的固定資產(chǎn)的維修計(jì)劃，按基建處的儀 器室、設(shè)備科、總務(wù)，車輛管理科分管范圍報(bào)送，申請(qǐng)生產(chǎn)部門審查維修項(xiàng)目后， 財(cái) 務(wù)總監(jiān)審查維修費(fèi)用并加具意見，報(bào)計(jì)劃委員會(huì)審批。維修計(jì)劃按年、季編報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后，由部門按期執(zhí)行維修。（4）公司的固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)算折舊。提前報(bào)廢的固 定資產(chǎn)不計(jì)折舊。（5）已提

34、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額，可按下列公式計(jì)算到當(dāng)月為止。已提固定資產(chǎn)=該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)X分類折舊率X實(shí)際使用年限累計(jì) 折舊額（6）財(cái)會(huì)部門每月應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊提存計(jì)算表”據(jù)以編制記帳憑證。7、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作長期投資（1） 隨著公司經(jīng)營的拓展，如向中外合資、合作和內(nèi)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行長期投資，按照投資 合同規(guī)定，本公司自有的固定資產(chǎn)，可以作為實(shí)物投資，作價(jià)抵繳出資額。（2）作價(jià)的基本原則是以固定資產(chǎn)原價(jià)減已提折舊后的凈值計(jì)算。由于市場價(jià)格變動(dòng)， 在合理的基礎(chǔ)上，經(jīng)合經(jīng)各方協(xié)商同意，也可以高地或低于凈值作價(jià)抵繳出資額。由此 產(chǎn)生的差額，計(jì)入資本公積。8、固定資產(chǎn)有償調(diào)撥或變價(jià)出售（1）本公司一所屬分支機(jī)構(gòu)有關(guān)固

35、定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移實(shí)行有償調(diào)撥以資加強(qiáng)固定資產(chǎn) 的管理與核算。是項(xiàng)調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單” ，并經(jīng)資產(chǎn)管理部批 準(zhǔn)后，辦理交接手續(xù)和帳務(wù)處理。（2）本公司不需用的固定資產(chǎn)，可以變價(jià)出售。出售時(shí)，應(yīng)填“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單” ， 經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)外，作為變價(jià)出售、減少固定資產(chǎn)記錄的依據(jù)。購買方付款時(shí)，另填 制發(fā)貨票。（3）出售固定資產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)原價(jià)，已提折舊，收回價(jià)款，清理費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“固定 資產(chǎn)清理”科目核算。處理后的凈損益，轉(zhuǎn)入當(dāng)年度損益作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 處理。9、報(bào)損報(bào)廢（1） 由于意外事故造成固定資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)由責(zé)任人或固定資產(chǎn)管理部門填制“固定資 產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢申請(qǐng)單”

36、，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后， 應(yīng)將固定資產(chǎn)原價(jià)、 已提折舊、清理費(fèi)用， 自過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款，入庫的殘料價(jià)值等，歸集“固定資產(chǎn)清理”科 目核算。處理的凈損益，轉(zhuǎn)入當(dāng)年度損益作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。（ 2） 固定資產(chǎn)由于自然損耗，技術(shù)更新等原因需要報(bào)廢者，應(yīng)填“固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢申 請(qǐng)單”，經(jīng)資產(chǎn)管理部批準(zhǔn)后，處理方法同上。（ 3） 固定資產(chǎn)每年至少全面盤點(diǎn)一次，為保證報(bào)表的真實(shí)可靠，年度內(nèi)可根據(jù)需要進(jìn)行 盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)前，財(cái)務(wù)部首先要把固定資產(chǎn)的總分類核算資料和明細(xì)分類核算資料 核對(duì)相符，進(jìn)一步再核對(duì)帳實(shí)是否相符。10、年終清查（1） 為保證固定資產(chǎn)的完整和年度會(huì)計(jì)決算的真實(shí)，至少每年進(jìn)行

37、一次清查。清查工 作由資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)，組織財(cái)務(wù)、使用部門，全面清點(diǎn)實(shí)物，與清查表、帳、卡 相核對(duì)。（2） 在清查登記中，對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見， 報(bào)計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)后，其盤盈凈收益作營業(yè)外收入處理并開設(shè)固定資產(chǎn)卡片，在 固定資產(chǎn)登記簿中進(jìn)行登記，其盤虧凈損失作營業(yè)外支出處理，并在固定資產(chǎn)登 記簿進(jìn)行相應(yīng)登記。11、其他事項(xiàng)（1）固定資產(chǎn)不實(shí)行提存大修理基金辦法，發(fā)生大修理支出時(shí)，直接記入有關(guān)的費(fèi)用 科目。為了均衡成本負(fù)擔(dān)，對(duì)數(shù)額較大的大修理支出，可以列作“待攤費(fèi)用”或 “遞延費(fèi)用”分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。（2） 租入固定資產(chǎn)，除臨時(shí)租用外，應(yīng)當(dāng)簽訂“租賃合同” ，按合同

38、規(guī)定支付的租賃費(fèi) 用，可直接記入有關(guān)的費(fèi)用科目，如屬融資租入固定資產(chǎn)，則視同固定資產(chǎn)購入 處理，并計(jì)提折舊。（3）出租固定資產(chǎn)，除臨時(shí)出租外，應(yīng)當(dāng)簽訂“租賃合同”依合同規(guī)定，按期收取租 賃費(fèi)。是項(xiàng)租賃費(fèi)收入，首先應(yīng)補(bǔ)償該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊額，余下差額列作 其他業(yè)務(wù)利潤收入；如屬融資租出固定資產(chǎn)，則視作固定資產(chǎn)減少處理，轉(zhuǎn)入有 關(guān)“應(yīng)收融資租出固定資產(chǎn)款” ，“遞延利息收入”等科目。（4）有關(guān)固定資產(chǎn)資料、文件的存檔a. 永久保存者：固定資產(chǎn)購建計(jì)劃、合同、可行性研究文件； 固定資產(chǎn)卡片； 固定資產(chǎn)投資合同； 產(chǎn)權(quán)證明等法律文件； 固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢申請(qǐng)單。b. 保存五年以上者：固定資產(chǎn)交接單；

39、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧報(bào)告。六、投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理公司對(duì)外投資的企業(yè)除按國家有關(guān)會(huì)計(jì)政策，法規(guī)執(zhí)行外，還必須按以下規(guī)定執(zhí)行：1 當(dāng)公司只擁有被投資企業(yè) 20%以下權(quán)益性資本投資時(shí)，公司不應(yīng)影響被投資企業(yè)的 經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)政策，會(huì)計(jì)核算上應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算；2 當(dāng)公司擁有被投資企業(yè) 20%-50%權(quán)益性資本投資時(shí)，公司在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)采用權(quán)益 法進(jìn)行核算；3 當(dāng)公司擁有被投資企業(yè) 50%以上權(quán)益性資本投資或能夠?qū)嶋H控制被投資企業(yè)時(shí)，公 司采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，還必須定期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以綜合反映母 公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營情況；（ 1） 被投資企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須會(huì)同

40、本公司財(cái)務(wù)人員編制被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制 度；（ 2） 被投資企業(yè)每年度終了時(shí)必須提供真實(shí)、合法、正確的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì) 資料；（ 3） 公司審計(jì)部必須定期對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。七、合同管理1、合同的種類本公司一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須立足于有法可依、核算有據(jù)，其中重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須簽訂 具有法律約束力的書面契約、協(xié)議、合同。根據(jù)本公司的經(jīng)營特點(diǎn)，合同至少包括如下類 型：（1）采購合同：包括訂貨合同、固定資產(chǎn)購建合同、外協(xié)加工合同、印刷合 同、進(jìn)口合同等；（2）銷售合同：包括銷貨合同、維修合同、出口合同等；（3）貨物運(yùn)輸合同：包括鐵路、公路、建筑、安裝種類等；（4）對(duì)外投資合同；（5）建設(shè)工程

41、承包合同：包括勘察、設(shè)計(jì)、建筑、安裝等種類；（6）銀行借款合同；（7）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；（8）技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)合同、委托開發(fā)合同、合作開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn) 讓合同、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等；（9）其他經(jīng)濟(jì)合同。2、合同內(nèi)容合同種類很多，各有其經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，由于經(jīng)濟(jì)合同具有物質(zhì)利益約束和法律保障，故對(duì) 明確規(guī)定雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)持審慎態(tài)度，除參閱專業(yè)合同條款外，合同內(nèi) 容應(yīng)具備下列條款：（1）簽訂合同各方的名稱：（2）合同主要事項(xiàng)：a. 商品品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)、包裝、交貨批次及交貨日 期和地點(diǎn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收方法、結(jié)算辦法、保險(xiǎn)、關(guān)稅、罰則及保證 人、有效時(shí)間等

42、；b. 貨物運(yùn)輸合同的主要條款包括：（a）貨物的名稱、性質(zhì)、體積、數(shù)量、及包裝標(biāo)準(zhǔn)；(b) 物起運(yùn)和到達(dá)地點(diǎn)、運(yùn)距、收發(fā)貨人名稱及詳細(xì)地址；(c) 運(yùn)輸質(zhì)量及安全要求；(d) 貨物裝卸責(zé)任和方法；(e) 貨物的交接手續(xù)；(f) 批量貨物運(yùn)輸起止日期；(g) 年、季、月度合同的運(yùn)輸計(jì)劃(文書、表式、電報(bào))提送期限和運(yùn)輸計(jì)劃的最 大限量；(h) 運(yùn)雜費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)算方式；(i) 變更、解除合同的期限；(j) 違約責(zé)任；(k) 雙方商定的其他條款。C、長期投資項(xiàng)目合同的主要條款：(a) 合營各方，合營公司名稱，性質(zhì)；(b) 生產(chǎn)經(jīng)營的目的、范圍和規(guī)模，以及投資總額與注冊(cè)資本；(C) 合營各方的責(zé)任，

43、及有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售的要項(xiàng)；(d) 董事會(huì)，經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)；(e) 設(shè)備購買，籌備和建設(shè)；(f) 稅務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、合營期限，合營期滿后財(cái)產(chǎn)處理的要項(xiàng)；(g) 合同的修改、變更與解除，雙方的違約責(zé)任，以及所適用法律、爭議的解決；(h) 雙方商定的其他條款等。d. 建設(shè)工程承包合同主要條款有：(a) 工程名稱和地點(diǎn)；(b) 工程范圍和內(nèi)容；主要包括棟數(shù)、結(jié)構(gòu)、層數(shù)、面積、資金來源、投資總額以 及工程批準(zhǔn)文號(hào)等；(C) 開、竣工日期及中間交工工程開、竣工日期；(d) 工程質(zhì)量保修期及保修條件；(e) 工程造價(jià)；(f) 工程價(jià)款的支付、結(jié)算及交工驗(yàn)收辦法；(g) 設(shè)計(jì)文件及概預(yù)算和技術(shù)資料提供日期

44、；(h) 材料和設(shè)備的供應(yīng)及進(jìn)場期限；(i) 雙方相互協(xié)作事項(xiàng)；(j) 違約責(zé)任；(k) 獎(jiǎng)勵(lì)條件。e. 銀行借款合同主要條款有：(a) 保險(xiǎn)標(biāo)的；(b) 座落地點(diǎn)；(c) 保險(xiǎn)金額；(d) 保險(xiǎn)責(zé)任；(e) 除外責(zé)任；(f) 賠償辦法；(g) 保險(xiǎn)費(fèi)繳付辦法；(h) 保險(xiǎn)起訖期限。f. 技術(shù)合同主要條款有：(a) 項(xiàng)目名稱；(b) 標(biāo)的技術(shù)的內(nèi)容、形式和要求；(c) 研究開發(fā)計(jì)劃；(d) 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)或者項(xiàng)目投資的數(shù)額及其支付、結(jié)算方式；(e) 利用研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備、器材、資料的財(cái)產(chǎn)歸屬；(f) 履行的期限、地點(diǎn)和方式；(g) 技術(shù)情報(bào)和資料的保密；(h) 風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)；(i) 技術(shù)

45、成果的歸屬和分享；(j) 驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)和方法；(k) 報(bào)酬的計(jì)算和支付方式；(l) 違約金或者損失賠償額的計(jì)算方法；(m) 技術(shù)協(xié)作和技術(shù)指導(dǎo)的內(nèi)容；(n) 爭議的解決辦法；(o) 名詞和術(shù)語的解釋。對(duì)于列入國家計(jì)劃的科技項(xiàng)目所訂立的技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)附項(xiàng)目計(jì)劃書、任務(wù)書以及主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件g. 除上列具有特點(diǎn)的合同主要事項(xiàng)外，其他經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容可根據(jù)具體情況不同酌情 增刪。（3）簽訂合同代表單位的地址，代表簽字，加蓋合同專用章；（4）載明合同于何地簽訂，重要經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)請(qǐng)公證處公證。3、管理責(zé)任（1）采購合同由采購系統(tǒng)的物料認(rèn)證部負(fù)責(zé)管理，物料認(rèn)證部必須制定完善的采購 管理辦法并實(shí)施監(jiān)督，物料認(rèn)證部

46、必須制定對(duì)采購合同條款的重要信息進(jìn)行論 證，建立共享信息資源并負(fù)責(zé)維護(hù)；（2） 銷售合同由市場系統(tǒng)商務(wù)部進(jìn)行管理。商務(wù)部必須控制完善的銷售合同管理辦 法并實(shí)施監(jiān)督；（3）其它種類經(jīng)濟(jì)合同按照公司經(jīng)營管理體制分工，是哪個(gè)部門經(jīng)營的業(yè)務(wù)，則由 哪個(gè)部門負(fù)責(zé)。合同必須先經(jīng)部門經(jīng)理審批，再由系統(tǒng)主管或其授權(quán)人批準(zhǔn)后， 方可簽訂。重大合同必須經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)；（4）公司合同專用章授權(quán)財(cái)務(wù)部門保管使用，憑系統(tǒng)總裁或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方可用 印，未批批準(zhǔn)不得用印。本公司的公章不得用于經(jīng)濟(jì)合同。（5）凡應(yīng)簽訂經(jīng)濟(jì)合同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如因經(jīng)辦人不簽訂經(jīng)濟(jì)合同而導(dǎo)致本公司遭受 經(jīng)濟(jì)損失者，由系統(tǒng)總裁或其授權(quán)人召開部門主管會(huì)

47、議，視其情節(jié)輕重予以適當(dāng) 處理（包括經(jīng)濟(jì)制裁或解聘除名直到追究法律責(zé)任。 ）（6）批準(zhǔn)權(quán)限（7）原則上一切經(jīng)濟(jì)合同均應(yīng)由系統(tǒng)總裁批準(zhǔn)，重大經(jīng)濟(jì)合同由公司總裁批準(zhǔn)，但 為了適應(yīng)經(jīng)營靈活性，不失時(shí)機(jī)地完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)，按下列程序執(zhí)行批準(zhǔn)權(quán)限：（a） 根據(jù)不同時(shí)期經(jīng)營特點(diǎn)，由系統(tǒng)總裁召開部門主管會(huì)計(jì)，制訂各種經(jīng)濟(jì)合 同審批權(quán)限，限額以上由系統(tǒng)總裁審批；限額以下由總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)人審批。（b） 由系統(tǒng)總裁審批的經(jīng)濟(jì)合同，因所處異地和時(shí)間關(guān)系，可由主管人員先以 電話、電傳、電報(bào)等方式請(qǐng)示，按系統(tǒng)總裁意圖和授權(quán)簽訂。4、立案存檔各種經(jīng)濟(jì)合同，至少有一份正本，副本按需要份數(shù)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)總帳科按合同類別編號(hào) 并記錄于

48、合同登記簿。蓋合同專用章后，以正本存財(cái)務(wù)部依編號(hào)順序立卷。年終后，裝訂 成冊(cè)，予以設(shè)庫存檔，合同有效期滿后，至少保存五年。財(cái)務(wù)部是經(jīng)濟(jì)合同監(jiān)督執(zhí)行者，如因合同發(fā)生異常事項(xiàng)及其處理情況，應(yīng)另編寫“合 同異常事項(xiàng)記錄”，附于該合同之后。財(cái)務(wù)部保管的經(jīng)濟(jì)合同，可經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)后調(diào)閱，但不準(zhǔn)出借，需要時(shí)可以復(fù)印。八、重要票據(jù)、單證管理1 公司空白支票， 空白發(fā)票，以及公司統(tǒng)一印制的收據(jù)、 合同、提貨憑證等都屬重要票證， 應(yīng)分別由歸口部門指定專人保管，領(lǐng)用時(shí)登記，防止丟失和假冒。2 空白發(fā)票、收據(jù)的印制應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批， 在指定廠家委托印刷， 并按順序印就編號(hào)， 以便管理。3 收據(jù)僅用于非商品交易的收入

49、；商品交易的收入必須使用發(fā)票， 特殊情況下，如需在收 款時(shí)另開收據(jù)，應(yīng)在收據(jù)上注明發(fā)票事項(xiàng)及發(fā)票號(hào)碼。4 凡屬印就編號(hào)的重要票證， 在填用時(shí)因故作廢， 應(yīng)加蓋作廢章或注銷后隨原編號(hào)付本保 存以備查對(duì)。5 重要票證應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，查對(duì)，至少每年終清點(diǎn)一次，如有丟失、差錯(cuò)、應(yīng)列表造冊(cè) 及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告，并采取措施（包括公告、通知）避免造成損失。6 重要票證的填制必須嚴(yán)肅，應(yīng)填列內(nèi)容以及大寫金額等必須符合規(guī)范要求。7 如客戶因丟失發(fā)票、收據(jù)， 除應(yīng)備要求補(bǔ)具證明的正式函件，并經(jīng)財(cái)務(wù)主管審批準(zhǔn)存檔 （可附入該筆記帳憑證后） ，然后將原發(fā)票、收據(jù)存根復(fù)印件加注證明并加蓋公章給客 戶。8 公司存出保證金

50、（押金、按金）的收據(jù)，視同有價(jià)證券單獨(dú)立卷存放（應(yīng)與記帳憑證和 相互索引）以備日后作為索回保證金的憑據(jù)。九、會(huì)計(jì)檔案管理1 公司會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料。2 公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部總帳科按照歸檔的要求，整理成卷或裝訂成冊(cè)。3 當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部總帳科保管一年。期滿后，財(cái)務(wù)部總 帳科必須編造清冊(cè)移交公司的檔案保管部門，不得自行封包保存。檔案保管部門必須按 期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。4 檔案保管部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案， 原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝， 個(gè)別需要拆封重新 整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)部總帳科經(jīng)辦人員共同拆封整理。以分清責(zé)任。5

51、檔案保管部門對(duì)于違反會(huì)計(jì)檔案管理制度的， 有權(quán)進(jìn)行檢查糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)報(bào) 告公司審計(jì)部或法律事務(wù)處嚴(yán)肅處理。6 檔案保管部門對(duì)會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同 時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意推放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。7 公司會(huì)計(jì)檔案應(yīng)為本公司積極提供利用， 向外單位提供利用時(shí)， 檔案原件原則上不得借 出，如有特殊需要，須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并應(yīng)限期歸還。8 各種會(huì)計(jì)檔案的保存期限，依據(jù)國家會(huì)計(jì)檔案管理辦法根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定 期二類，定期保管期限分 3 年、5 年、 10年、 15 年、25 年 5 種，各種會(huì)計(jì)檔案的保管 期

52、限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。9 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由公司檔案管理部門提出銷毀意見， 會(huì)同財(cái)務(wù)部總帳 科共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案管理部門 和財(cái)務(wù)部共同派員監(jiān)督。10、監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋 章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。公司會(huì)計(jì)檔案保管期限表順序號(hào)檔案名稱保管期限備注一、會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證、記帳憑證和匯總憑證十五年其中：涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證永久2銀行存款余額調(diào)節(jié)表三年二、會(huì)計(jì)帳簿表3日記帳十五年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳二十五年4明細(xì)帳十五年5總帳十五年包括日記帳6固定資產(chǎn)

53、卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存五年7輔助帳簿十五年8涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿永久三、會(huì)計(jì)報(bào)表類包括各級(jí)主管部門的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表9主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)三年包括文字分析10月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表五年包括文字分析11年度會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）永久包括文字分析四、其它類12會(huì)計(jì)移交清冊(cè)十五年13會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)二十五年14會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)二十五年十、會(huì)計(jì)人員錄用、培訓(xùn)、離任管理1、會(huì)計(jì)人員錄用管理：（1）人力資源部提供人員名單及相應(yīng)的情況資料給財(cái)務(wù)部；（2）財(cái)務(wù)部依據(jù)工作說明書、工作規(guī)范組織人員進(jìn)行篩選；（3）財(cái)務(wù)部會(huì)同人力資源部對(duì)已選中人員組織面試、測(cè)試；（4）確定試用人員名單；（5）組織試用人員的試用期工作；（6）

54、根據(jù)試用期工作情況確定錄用人員名單；2、在崗培訓(xùn)管理：1）確定培訓(xùn)范圍 :a.新錄用人員的培訓(xùn)；b.現(xiàn)有人員的培訓(xùn)；)確定培訓(xùn)內(nèi)容 :a.員工基本知識(shí)的培訓(xùn)；b.員工專業(yè)技能的培訓(xùn)；c.員工態(tài)度的培訓(xùn)；(3)確定培訓(xùn)項(xiàng)目 :(4)制訂培訓(xùn)計(jì)劃 :a.設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程；b.選定培訓(xùn)方法；c.準(zhǔn)備培訓(xùn)條件；d.指定培訓(xùn)人員；e.確定培訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)；f.組織培訓(xùn)考核；)分析評(píng)估培訓(xùn)效果 :a.評(píng)價(jià)培訓(xùn)工作的有效性；b.評(píng)價(jià)培訓(xùn)工作的效益性。3、離任管理：1) 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)營的會(huì)計(jì)工作全部移交給接 替人員。沒有辦法辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職；2) 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管

55、移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)；3) 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交；4) 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收；5) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，重大財(cái) 務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng) 當(dāng)寫出書面材料；6) 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；7) 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄 的連續(xù)性。一統(tǒng)計(jì)配合與資料交流、公布管理統(tǒng)計(jì)工作的基本任務(wù)是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查，統(tǒng)計(jì)分析，提供統(tǒng) 計(jì)資料，實(shí)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督。為了充分利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為了保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn) 確性與及時(shí)性，發(fā)揮統(tǒng)計(jì)工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的重要作用，特制定本制度。1各部門根據(jù)統(tǒng)計(jì)工作的需要以及統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度，配備專職或兼職統(tǒng)計(jì)員，統(tǒng) 計(jì)員應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定。2各部門因統(tǒng)計(jì)需要須從財(cái)務(wù)部獲取原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)與財(cái)務(wù)總監(jiān)辦聯(lián)系，說明統(tǒng)計(jì)目的、統(tǒng)計(jì)資料發(fā)送對(duì)象及所需財(cái)