完整的所得稅匯算清繳明細(xì)表

1、2012 年度最全的所得稅匯算清繳明細(xì)表扣除規(guī)范 / 限額比例據(jù)實說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項）任職或受雇，合理政策依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第 34條企業(yè)所得稅法第30條職工工資加計100%扣除支付殘疾人員的工資企業(yè)所得稅法實施條例第 96條財政部國家稅務(wù) 總局關(guān)于安置殘疾 人員就業(yè)有關(guān)企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策問 題的通知（財稅200970 號）企業(yè)所得稅法實施條例第 40條職工福利費14% 工資薪金總額國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 （ 國稅函20093 號）職工教育經(jīng)費工資薪金總額；超過部分，2.50% 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 4

2、2條經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)財政部國家稅務(wù) 總局商務(wù)部科技部 國家發(fā)展改革委關(guān) 于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù) 企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅 201065 號）財政部國家稅務(wù)總局全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu) 惠政策的通知 （財稅 20081號）企業(yè)所得稅法實施條例第 41條關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所職工工會經(jīng) 費2%工資薪金總額； 憑工會組 織開具的工會經(jīng)費收入 專用收據(jù)和稅務(wù)機關(guān)代得稅稅前扣除憑據(jù)問題 的公告（國家稅務(wù)總局 公告 2010年第 24號）收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工 會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前 扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第 30號）企業(yè)所得

3、稅法實施條發(fā)生額的 60%，銷售或營業(yè)收入的 5；股權(quán)投資例第 43條業(yè)務(wù)招待費（60%，5）業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、 紅關(guān)于貫徹落實企業(yè)所利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作得稅法若干稅收問題的為收入計算基數(shù)通知（國稅函 201079號）15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入， 超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅法實施條例第 44條關(guān)于部分行業(yè)廣告費廣告費和業(yè) 務(wù)宣傳費30%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入； 化妝品制作、醫(yī)藥制造、 飲料制造（不含酒類制 造）企業(yè)和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除 政策的通知 （財稅 200972 號）（注：該文 執(zhí)行至 2010年 12月31日 止，目前尚無新的政策規(guī)定）不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費（同上）企業(yè)所得稅法

4、第 9條企業(yè)所得稅法實施條 例第 53條關(guān)于公益性捐贈稅前 扣除有關(guān)問題的通知（財稅 2008 160號）、 關(guān)于公益性捐贈稅前 扣除有關(guān)問題的補充通 知（財稅 201045號）、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅 務(wù)處理問題的通知 （國 稅函 2009202號）、財 政部海關(guān)總署捐贈支出12%年度利潤（會計利潤） 總 額；公益性捐贈； 有捐贈 票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi) 可扣，會計利潤 0不能 算限額國家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建 有關(guān)稅收政策問題的通 知（財稅201059號） 和財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持 舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān) 稅收政策問題的通知 （財稅 2010 1

5、07號）。 目前為止企業(yè)只有發(fā)生 為汶川地震災(zāi)后重建、 舉 辦北京奧運會、 上海世博 會和玉樹地震、 甘肅舟曲 特大泥石流災(zāi)后重建等 五項特定事項的捐贈， 可 以據(jù)實在當(dāng)年企業(yè)所得 稅前全額扣除（對玉樹、 舟曲分別是從 2010 年4月 14日起、2010年8月 8日起 執(zhí)行至 2012年 12月31日 止，下同）。其他公益性 捐贈一律按照規(guī)定計算 扣除。據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）同期同類范圍內(nèi)可扣 （非 關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向金融借款的利 息支出、金融企業(yè)的各項 存款利息支出和同業(yè)拆 借利息支出、 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn) 發(fā)行債券的利息支出非金融向非金融， 不超過 同期同類計算數(shù)額， 并提 供“

6、金融企業(yè)的同期同 類貸款利率情況說明”企業(yè)所得稅法實施條 例第 38條第（一）項國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅若干問題的公 告（國家稅務(wù)總局公告201134 號）企業(yè)所得稅法實施條 例第 38條第（二）項國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)向自然人借款的利息 支出企業(yè)所得稅稅前扣 除問題的通知 （國稅函2009777 號）利息支出向企業(yè)借款）企業(yè)所得稅法第 46條企業(yè)所得稅法實施條 例第 119條權(quán)益性投資 5倍或 2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的 5倍內(nèi)，其他業(yè) 2倍內(nèi)財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支 出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅 收政策問題的通知 （財 稅 2008121 號

7、）特別納稅調(diào)整實施辦 法（試行）（國稅發(fā) 20092號）據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合 獨立交易原則或企業(yè)實 際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián) 方企業(yè)所得稅法第 46條企業(yè)所得稅法實施條例第 119條財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅 收政策問題的通知 （財 稅 2008121 號）特別納稅調(diào)整實施辦 法（試行）（國稅發(fā) 20092號）企業(yè)所得稅法實施條 例第 38條同期同類范圍內(nèi)可扣 （無同期同類可扣并簽訂借關(guān)聯(lián)關(guān)系） 款合同國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)向自然人借款的利息 支出企業(yè)所得稅稅前扣 除問題的通知 （國稅函 2009777 號）利息支出向自然人借

8、款）權(quán)益性投資 5倍或 2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支 出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅 收政策問題的通知 （財 稅 2008121 號）企業(yè)所得稅法第 46條企業(yè)所得稅法實施條 例第 119條特別納稅調(diào)整實施辦 法（試行）（國稅發(fā) 20092號）據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨人） 立交易原則同上）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息 該期間借款利息額×該 期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而 發(fā)生的利息支出企業(yè)所 得稅前扣除問題的批復(fù) （國稅函 2009312 號

9、）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu) 間支付利息不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 49條住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)所得稅法實施條例第 35條罰款、罰金 和被沒收財 物損失不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 10條稅收滯納金不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 10條贊助支出不得扣除規(guī)定范圍內(nèi)（“五費一企業(yè)所得稅法實施條例第 10條各類基本社 會保障性繳 款據(jù)實金”：基本養(yǎng)老保險費、 基本醫(yī)療保險費、 失業(yè)保 險費、工傷保險費、 生育 保險費等基本社會保險企業(yè)所得稅法實施條例第 35條費和住房公積金）企業(yè)所得稅法實施條例第 35條補充養(yǎng)老保5%工資總額財政部國家稅務(wù)總局險關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè) 所

10、得稅政策問題的通知（財稅 200927 號）補充醫(yī)療保 險5%工資總額（同上）與取得收入不得扣除企業(yè)所得稅法實施條無關(guān)支出例第 10條不征稅收入不得扣除包括不征稅收入用于支企業(yè)所得稅法實施條用于支出所出所形成的財產(chǎn)， 不得計例第 28條形成費用算對應(yīng)的折舊、 攤銷扣除環(huán)境保護(hù)、 生態(tài)保護(hù)等 專項資金據(jù)實按規(guī)提?。桓淖冇猛镜牟?得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 45條財產(chǎn)保險據(jù)實企業(yè)所得稅法實施條例第 46條特殊工種職 工的人身安 全險可以扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 36條其他商業(yè)保不得扣除國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部企業(yè)所得稅法實施條險門規(guī)定可以扣除的除外例第 36條按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入企業(yè)所

11、得稅法實施條例第 47條租入固定資產(chǎn)的租賃費分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入 固定資產(chǎn)價值的部分可 提折舊企業(yè)所得稅法實施條例第 47條勞動保護(hù)支 出據(jù)實合理企業(yè)所得稅法實施條例第 48條企業(yè)間支付的經(jīng)管費 （如上繳總機構(gòu)經(jīng)管不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 49條費）企業(yè)內(nèi)營業(yè) 機構(gòu)間支付 的租金不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 49條企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付不得扣除企業(yè)所得稅法實施條的特許權(quán)使例第 49條用費向投資者支不得扣除企業(yè)所得稅法實施條付的股息、例第 10條紅利等權(quán)益性投資收益所得稅稅款不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 10條企業(yè)所得稅法實施條例第 10條財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支

12、 出企業(yè)所得稅稅前扣除 有關(guān)問題的通知 （財稅 2009 33號）未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知 （財稅200948 號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知 （財稅 201025 號）（注：以上文件執(zhí)行至 2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限企業(yè)所得稅法第 11條企業(yè)所得稅法實施條例第 57-60 條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷規(guī)定范圍內(nèi)可扣不低于 10年分?jǐn)偭帜绢?10年，畜類 3年企業(yè)所得稅法實施條例第 62-64 條般無形資產(chǎn)

13、企業(yè)所得稅法第 12條企業(yè)所得稅法實施條 例第 65-67 條法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實施條例第 67條企業(yè)所得稅法第 12自創(chuàng)商譽；外購商譽的支條不可扣除出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 67條不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形企業(yè)所得稅法第 12資產(chǎn)條企業(yè)所得稅法第 131、已足額提取折舊的房 屋建筑物改建支出， 按預(yù)條計尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實施條 例第 68條企業(yè)所得稅法第 132、租入房屋建筑物的改 建支出，按合同約定的剩條長期待攤費 用限額內(nèi)可扣余租賃期分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實施條 例第 68條企業(yè)所得稅法第 133、固定資產(chǎn)大修理支出，

14、按固定資產(chǎn)尚可使用年條限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實施條 例第 69條企業(yè)所得稅法第 134、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于 3年條企業(yè)所得稅法實施條例第 70條資產(chǎn)損失實際資產(chǎn)損失 法定資清單申報和專項申報兩企業(yè)所得稅法第 8條產(chǎn)損失種申報形式申報扣除企業(yè)所得稅法實施條例第 32條財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前 扣除政策的通知 （財稅 200957 號）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā) 布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅 稅前扣除經(jīng)管辦法 的公 告（國家稅務(wù)總局公告 2011年第 25號）開辦費可以扣除開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣 除或作為長期待攤費用 攤銷國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項 銜接問題的通知 （國稅

15、函 200998 號）低值易耗品 攤銷據(jù)實審計及公證 費據(jù)實企業(yè)所得稅法第 30條研究開發(fā)費 用加計扣除（未形成無形資 產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上 按研發(fā)費用的 50%加計扣 除；形成無形資產(chǎn)的， 按從事國家規(guī)定工程的研 發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費， 年 度匯算時向稅局申請加 扣企業(yè)所得稅法實施條例第 95條成本的 150%攤銷）企業(yè)研究開發(fā)費用稅 前扣除經(jīng)管辦法 （試行） （國稅發(fā) 2008116 號）稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除據(jù)實據(jù)實咨詢、訴訟 費差旅費會議費據(jù)實會議紀(jì)要等證明真實的材料工作服飾費 用據(jù)實運輸、裝卸、 包裝費等費據(jù)實用印刷費據(jù)實咨詢費據(jù)實訴訟費據(jù)實郵電費據(jù)實租賃費據(jù)實水電費據(jù)實

16、取暖費 / 防 暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇， 福利 費超標(biāo)需調(diào)增公雜費據(jù)實車船燃料費據(jù)實交通補貼及 員工交通費 用08年以前并入工資， 08 年以后的并入福利費算 限額2008年以前計入工資總 額同時繳納個稅； 2008 年以后的則作為職工福 利費列支電子設(shè)備轉(zhuǎn) 運費據(jù)實修理費據(jù)實安全防衛(wèi)費據(jù)實董事會費據(jù)實據(jù)實綠化費5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn) 的收入金額的 5%算限額， 企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付， 否則不 可扣財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金 支出稅前扣除政策的通 知（財稅 200929 號）按當(dāng)年全部保費收入扣15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）除退保金等后余額的 15%（同上）手續(xù)費

17、和傭算限額金支出按當(dāng)年全部保費收入扣10%（人身保險企業(yè)）除退保金等后余額的 10%（同上）算限額為發(fā)行權(quán)益性證券支付不得扣除給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的（同上）手續(xù)費及傭金投資者保護(hù)0.5% 5%營業(yè)收入的 0.5% 5%基金財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知 （財稅200933號）（注：該文執(zhí)行至 2010年 12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）1% 貸款損失準(zhǔn)貸款資產(chǎn)余額的 1%；允許 從事貸款業(yè)務(wù)， 按規(guī)定范圍提取備金（金融企業(yè)）財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融企業(yè)貸款損失 準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前 扣除有關(guān)問題的通知 （財稅 200964 號）（ 注： 該文執(zhí)

18、行至 2010年 12月 31日止，目前尚無新的政 策規(guī)定）不得扣除同上）委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險 和損失的資產(chǎn)不得提取 貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣 除按比例扣除關(guān)注類貸款 2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè) （年 銷售額和資產(chǎn)總額均不 超過 2億元）貸款農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金（保險公司）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)）未到期責(zé)任財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn) 備金稅前扣除政策的通 知（財稅 200999 號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知 （財稅2011104 號）（注： 該文將財稅 200999 號規(guī)定的執(zhí)行期限至 2013年12月31日止）次級類貸款 25%（同上）可疑類貸款 50%（同上）損失類貸款 100%同上）財政部國家稅務(wù)總局本年保費收入的 25%，適用經(jīng)營中央財政和地方關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所25%得稅稅前扣除問題的通財政保費補貼的種植業(yè)知（財稅 2009 110險種號）（ 注：該文執(zhí)行至 20101%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額年12月31日止，目前尚無 新的政策規(guī)定）財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保 機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣 除問題的通知 （財稅200962 號）（注：該