企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計研究

1、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度的設(shè)計研究企業(yè)財務(wù)治理制度在企業(yè)中擔任著中樞神經(jīng)系統(tǒng)的作用, 同時也是公司有效 運作的必備條件,是企業(yè)實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)和制約的內(nèi)在機制 ,是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管 理的重要手段.本文從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理體制的研究內(nèi)容入手,剖析了企業(yè)財務(wù)治理存在的緊要問題,并針對存在的問題,提出了標準企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度的 建議,以提升企業(yè)競爭力和經(jīng)濟效益.關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)治理制度；必要性；目的及原那么；建議ABSTRACTEnterprise financial managementsystem plays the role of the central nervous system in the e

2、nterprise, the necessary condition is also efficient operation of the company, is the enterprise realizes the internal mechanism of self regulation andcontrol, is an important means of enterprise modernization management.This article starts with the enterprise internal financial management system, a

3、nalyzesthe main problems existing in the financial management of enterprise and in view of the existing problems, puts forward the financial management system of enterprise internal specification is proposed, in order to improve the competitiveness of enterprises and economic benefits.Keywords : The

4、 internal financial management system Necessity; The purpose and principle ； Suggestions1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度的內(nèi)涵 12企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度設(shè)計的目標及原那么 12. 1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度設(shè)計的目標 13. 2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度設(shè)計的原那么 14. 2. 1權(quán)力、責任、利益相結(jié)合的原那么 15. 2. 2適應(yīng)企業(yè)自身經(jīng)營特點和治理需要的原那么 26. 2. 3穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原那么 27. 2. 4效益性原那么 23 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度的現(xiàn)狀 23. 1社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求 33. 2

5、財務(wù)治理和企業(yè)治理各方面具有廣泛聯(lián)系 38. 3財務(wù)治理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況 39. 我國中小企業(yè)在財務(wù)治理上由現(xiàn)的問題 35科學地進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建議 410. 1制定完善的財務(wù)治理制度 411. 2轉(zhuǎn)變治理觀念,實現(xiàn)對治理模式的改善 512. 3增強中小企業(yè)財會人員隊伍建設(shè) 55. 4獨立的審計部門 55. 5加大金融機構(gòu)的支持力度 錯誤！未定義書簽.錯誤!未定義書簽.1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度的內(nèi)涵依照我國相關(guān)法規(guī)、法彳t與財務(wù)方面的制度,同時根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體情況制 定的,用來標準企業(yè)日常經(jīng)營活動中的財務(wù)治理、財務(wù)工作的制度,即是企業(yè)內(nèi) 部的財務(wù)治理制度.它對企業(yè)經(jīng)營活動有“鼓勵

6、引導(dǎo)與“管制約束的效果.它的內(nèi)涵主要有以下特點：(1)確認財務(wù)主體詳細的范圍.也就是確認企業(yè)內(nèi)部各個運作部門同有關(guān)企 業(yè)財務(wù)單位的聯(lián)系、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理的層次 ,以及企業(yè)與出租承包、合作運行 等單位的具體財務(wù)治理聯(lián)系；(2 )明確財務(wù)治理方法和具體內(nèi)容.諸如存貨計價方法、直線攤銷方法、折 舊方法、清算處理方法的選用；資本金、融資租賃、籌資、負債等內(nèi)容的治理；(3)針對企業(yè)本身的治理運作特征和規(guī)定明確內(nèi)部財務(wù)治理職位；(4)明確財務(wù)治理和內(nèi)部單位以及子分公司間的具體聯(lián)系；(5)財務(wù)工作者的職業(yè)判斷.解析判斷企業(yè)當前和今后的理財情況與運作特 點以及其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特性.2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度設(shè)計的目標

7、及原那么2. 1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度設(shè)計的目標企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理機制的設(shè)立,就是要實現(xiàn)財務(wù)工作的順利進行、實現(xiàn)財務(wù) 目標,進而實現(xiàn)企業(yè)目標.它對于整個設(shè)計工作都具有正向促進、標準作用.企 業(yè)內(nèi)部財務(wù)機制設(shè)立的目的主要是：1、深化企業(yè)治理,提升在市場中的競爭實 力.2、保證企業(yè)財務(wù)的完整與平安.3、改進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動、解決有關(guān)單位 相互之間的財務(wù)聯(lián)系.3. 2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度設(shè)計的原那么要想保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理機制能夠到達一定的質(zhì)量標準, 那么就必須依照 相應(yīng)的原那么.在全面性財務(wù)治理原那么、協(xié)調(diào)性原那么、企業(yè)的靈活性與原那么性有機 結(jié)合的條件下,同時還要滿足以下原那么：4. 2. 1權(quán)力、

8、責任、利益相結(jié)合的原那么企業(yè)的財務(wù)行為觸及了許多方面,其財務(wù)情況比擬繁雜.首要的是要有符合企業(yè)內(nèi)部每一個單位機構(gòu)情況的責任與權(quán)限的分配,通過財務(wù)責任要很好地反映 出物質(zhì)利益.科學地推行會對企業(yè)開展與其經(jīng)濟收益的提升有很大的影響,讓投資人、經(jīng)營人以及其他治理人再為了自己的利益的情況下 ,提升自身的積極性.2. 2. 2適應(yīng)企業(yè)自身經(jīng)營特點和治理需要的原那么企業(yè)之間的組織形式、規(guī)模效益、經(jīng)營方式都有它自身的特點,所以,各企業(yè)的財務(wù)治理機制在執(zhí)行過程中不可以以偏概全. 規(guī)模比擬大的企業(yè)治理要求與 經(jīng)營部署比擬繁雜并且活動的范圍較大, 說明其財務(wù)行為有不容易治理、業(yè)務(wù)量 大、資金數(shù)額多等特點.與此相反

9、,規(guī)模小的企業(yè)運作過程較簡單,理財操作也 較為容易.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度時,在符合國家統(tǒng)一要求的同時,也要結(jié)合 自己的實際狀況考慮,找到符合自身特性的治理制度 .2. 2. 3穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原那么任何的制度皆有一個成長與健全的過程,所以企業(yè)內(nèi)部財務(wù)機制設(shè)計同樣是 這樣.制度要保證穩(wěn)定可持續(xù),不可以常改動 .正確的制度還是要通過實際情況 來檢驗：所有正確的,都要繼續(xù)保持；錯誤的、不正確的制度就拋棄,重新設(shè)立 適合的.2. 2. 4效益性原那么在設(shè)計財務(wù)治理機制的時候,要滿足財務(wù)整體效果最優(yōu)化.保證財務(wù)目標的 流暢推進,在滿足財務(wù)治理規(guī)那么的前提下讓財務(wù)制度設(shè)立得簡明、易懂,更容易操作.

10、所以,在設(shè)計財務(wù)治理機制與施行的時候,必須要考慮到執(zhí)行與設(shè)計的成 本、經(jīng)濟效益間的聯(lián)系,使用科學的技術(shù)方法 ,爭取盡量減小設(shè)計所需本錢,讓 效益得到最優(yōu)化,進而實現(xiàn)雙贏的結(jié)果.3企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度的現(xiàn)狀在市場經(jīng)濟一步步深化推進的環(huán)境下, 絕大多數(shù)企業(yè)其內(nèi)部財務(wù)治理機制比 較落后,完全沒有跟上市場環(huán)境的步伐.其表現(xiàn)出來的問題有：有關(guān)內(nèi)部財務(wù)治理 機制不完善,甚至存在一些新企業(yè)缺少公司內(nèi)部財務(wù)治理機制.大多數(shù)企業(yè)在內(nèi) 部財務(wù)治理機制確實立問題上不夠重視,態(tài)度沒擺正,以為財務(wù)只是簡單的記好 賬、算好錢,對財務(wù)管的認知還只滯后在本錢限制、會計核算的根底熟悉上.近年來,在市場經(jīng)濟進一步推進的大環(huán)境下,

11、以及財務(wù)會計走向國際化的背景下,中國的會計體制也漸漸與國際標準接軌, 財務(wù)治理水平也獲得了很大的提升,我 國大多數(shù)中央以及省屬企業(yè)已經(jīng)看到了確立完善內(nèi)部財務(wù)治理的必要性,與此同時逐漸在財務(wù)治理的強化中看到了實際的效果 ,收獲了一定的企業(yè)效益、社會效 益與治理效益.如今的問題是一些中小型的企業(yè), 還是不能看到確立內(nèi)部財務(wù)管 理機制的必要性,內(nèi)部財務(wù)治理機制不完備,內(nèi)容淺顯,有些企業(yè)中都根本還不 存在內(nèi)部財務(wù)治理,這也是中國的中小型企業(yè)當前面臨的普遍性缺陷.3. 1社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求企業(yè)在市場中摸爬滾打,想要做大做強,就要遵循市場經(jīng)濟規(guī)那么來進行財務(wù) 活動,也就是說一定要在符合市場經(jīng)濟

12、的規(guī)那么的前提下使用資金、籌措資金以及收益分配,保證企業(yè)的良好運作,提升企業(yè)的經(jīng)濟收益,進而提升企業(yè)的競爭實 力,以此到達改變提升企業(yè)經(jīng)濟的方式的目的,以滿足市場經(jīng)濟的現(xiàn)實情況.3. 2財務(wù)治理和企業(yè)治理各方面具有廣泛聯(lián)系在企業(yè)的運作過程中,很多地方都會涉及到財務(wù)治理,各個部門單位根本上 都要在使用資金的時候同財務(wù)單位部門產(chǎn)生聯(lián)系,各部門單位同時還要接受財務(wù) 部門的指導(dǎo),以合理利用資金、限制資金等,遵循財務(wù)機制的規(guī)那么,由此才能確 保企業(yè)經(jīng)濟效益的提升.3. 3財務(wù)治理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況企業(yè)所有的相關(guān)運作和行為,到最后都會通過財務(wù)成果來表現(xiàn),經(jīng)過分析、 核算與比照,來考查企業(yè)運作行為的

13、執(zhí)行進展,找到已有的問題,提出針對性的解 決的方法.治理企業(yè)的過程中,決策正確與否,是否經(jīng)營正確,技術(shù)達標與否, 銷售流通程度好壞,皆能在財務(wù)系統(tǒng)之上表現(xiàn)出來.4. 我國中小企業(yè)在財務(wù)治理上出現(xiàn)的問題財務(wù)治理結(jié)構(gòu)老化,模式落后.就當前有關(guān)數(shù)據(jù)顯示,目前中國的絕大局部 年營業(yè)額不超過500萬元的中小企業(yè),只有大概1/3的企業(yè)在財務(wù)治理的治理中聘 用的是專門的財務(wù)會計人員,而大概有1/2的企業(yè)聘用的都是兼職的會計,使用 會計公司的只有很小一局部企業(yè).這種財務(wù)工作人員的聘用模式主要是與財務(wù)管理模式落后以及模式老舊分不開的.現(xiàn)在我國在中小企業(yè)的財務(wù)治理行為中,大局部所使用的還是經(jīng)營權(quán)與所有 權(quán)結(jié)合統(tǒng)一

14、的治理形式,很多小型企業(yè)中的經(jīng)營者同時也是所有者, 其自身的權(quán) 力得不到約束.因此在這種治理模式下,很多企業(yè)財務(wù)部門的治理者多為企業(yè)經(jīng) 營者的親戚或者是朋友,對財務(wù)治理的相關(guān)理論以及實踐并不能進行深入研究和 理解,理財知識上的欠缺必然會導(dǎo)致觀念上的滯后,更有甚者會出現(xiàn)治理者的越 權(quán),導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)控力度不嚴以及財務(wù)治理上的混亂.除此之外,有的企業(yè)在財務(wù)治理上的缺陷還與治理者本身的專業(yè)水準有關(guān)系.財務(wù)治理機制不完善.當前中國大多數(shù)中小企業(yè)在財務(wù)治理問題上所使用的 大局部是粗糙簡單型的治理機制,而這種粗糙簡單型的治理制度的顯著特征就是 沒有規(guī)律與約束,在實際的財務(wù)治理行為中有較大的隨意性 ,常常都是根

15、據(jù)企業(yè) 具體的開展水平來進行較為靈活的治理.這種治理制度缺少一些約束性,看似可 以簡單地執(zhí)行,可是實際上有可能會致使企業(yè)治理產(chǎn)生一定的缺陷, 所以不利于 企業(yè)財務(wù)治理水準的提升與企業(yè)整體的持續(xù)成長.缺乏融資方法,資金嚴重缺乏.如今我國許多的中小型企業(yè)在成長階段的時 候,其資金大都來源于企業(yè)內(nèi)部的保存收益和企業(yè)的固有資本,這些大約比百分之五十到六十,而在企業(yè)的外部股權(quán)融資以及公司發(fā)行債券等直接融資方面幾乎 無法占到1%,在銀行貸款方面更是占據(jù)了極小的比例.這都表達出我國中小企業(yè) 在融資渠道上的單一性,同時也表現(xiàn)出,中小企業(yè)在直接融資方面的融資渠道較 為狹窄,而以銀行貸款為主的間接融資方式也存在一

16、定的融資障礙.這種企業(yè)融資狀態(tài),不但對于中小企業(yè)開展創(chuàng)新造成了一定的限制,與此同時還會在相當程度上約束我國整體國民經(jīng)濟水平的提升.很多企業(yè)還有缺少治理人員的問題. 財務(wù)治理的現(xiàn)實情況中,很多的中小企 業(yè)是全部通過會計事務(wù)所來執(zhí)行代理財務(wù)行為的,也有的事聘用親信來治理財務(wù) 問題,所以沒有方法能夠讓財務(wù)治理發(fā)揮其在企業(yè)中的真實的效果.5科學地進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建議5. 1制定完善的財務(wù)治理制度要讓企業(yè)財務(wù)治理活動有所參照,即必須要設(shè)立下面這些財務(wù)治理機制： 明確崗位責任制.依照公司章程和內(nèi)部崗位責任制,明確劃分公司中經(jīng)營治理層、 財務(wù)部門和各職能部門的財務(wù)治理職權(quán)范圍,實現(xiàn)財務(wù)治理的高效、有序

17、運行. 財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的治理及清查盤點制度.制定各項財產(chǎn)物資的購入、 收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損的有關(guān)手續(xù)與治理制度；固定資產(chǎn)、包裝物等的 使用、維護、修理制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財產(chǎn)盤 存制度.財務(wù)治理根本業(yè)務(wù)程序制度.包括制定本行業(yè)的財務(wù)核算治理方法, 負債的歸還、登記、計息、審批的處理方法,應(yīng)收賬款的登記、核對、清理、保 管制度,投資工程、投資方案的可行性分析程序、立項審批、治理考核制度,成 本費用計算與分攤方法,費用開支審批程序等.5. 2轉(zhuǎn)變治理觀念,實現(xiàn)對治理模式的改善首先,中小企業(yè)的經(jīng)營者一定要拋棄過去陳腐的落后治理理念,關(guān)心自己財 務(wù)專業(yè)水平

18、提升的同時也要關(guān)心治理人員的財務(wù)知識的積累,注重對員工科學文化素質(zhì)的提升.在企業(yè)的財務(wù)治理中,要注重以人為中央,實現(xiàn)對財務(wù)人員行為的 標準,建立權(quán)利和責任相統(tǒng)一的財務(wù)運行模式.要注重對員工的治理和鼓勵,從而 實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)治理中主動性、積極性以及創(chuàng)造性的調(diào)動.與此同時,企業(yè)的治理者要優(yōu)化傳統(tǒng)的治理形式,分割高度集中的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán),強化提升經(jīng)營治理 者素質(zhì)的意識,預(yù)防在中小企業(yè)的成長過程中產(chǎn)生過度的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)情況,設(shè)立 責任清楚、合理科學的治理模式.5. 3增強中小企業(yè)財會人員隊伍建設(shè)在建設(shè)中小企業(yè)財務(wù)團隊的完善過程中,一定要針對企業(yè)的實際經(jīng)營情況, 確立一系列比擬健全、符合現(xiàn)實情況的獎罰制度、

19、考查制度、財務(wù)員工職業(yè)技能 培訓(xùn)以及財務(wù)職位治理制度,到達對財務(wù)員工治理上的明確分工與獎罰清楚的效 果.與此同時,也要對企業(yè)本身的財務(wù)員工施行有方案的、有針對性的職業(yè)水平培訓(xùn),提升財務(wù)工作者的專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng),并且在年終的時候?qū)ω攧?wù)治理者 進行考查.其關(guān)鍵在于,要成立完善的、科學的且卓有成效的人力資源治理系統(tǒng). 另外,企業(yè)的運作之中需要成立起與自己開展規(guī)劃相符的人力資源吸納與治理制 度.5. 4獨立的審計部門同時,中小企業(yè)也要在企業(yè)內(nèi)部成立起一個不歸于任何職能單位、相對獨立 的內(nèi)部審計機構(gòu),歸屬于企業(yè)治理者的機構(gòu) .它的作用就是對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控 制系統(tǒng)的責任分配、獎懲方法及其量化的完善,在完成對企業(yè)內(nèi)部審計制度的改 善之時,保證審計內(nèi)部監(jiān)督的效果.5. 5加大金融機構(gòu)的支持力度大家都