2017年企業(yè)財務管理制度

1、XXXXXXX 有限公司財務管理制度編制人：審批人： 執(zhí)行日期： 年 月日第一章總則1.1 長春壹人壹本信息科技有限公司財務管理制度（以下簡稱本制度），是根據(jù)會計法企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則和行業(yè)財會制度，結合公司規(guī)章制度制定。1.2 本制度是規(guī)范公司的會計核算程序和財務管理工作的管理制度。1.3 本財務制度由公司財務部制定，于2010年6月1日開始執(zhí)行，如有需要，可由財務部修訂，每年更新一次，解釋權歸財務部。財務部將就本制度執(zhí)行情況作定期檢查。第二章財務管理組織機構2.1公司財務負責人在財務會計管理上的權責是：1、具體確定公司內(nèi)部財會機構的設置，對本單位的財務人員編制、崗位做出安排，以滿 足

2、會計核算、財務管理、財務監(jiān)督、加強內(nèi)部會計控制的需要為原則。基本的會計崗 位應包括：1）出納2）會計3）主管會計；2、依法履行職責及依據(jù)公司制度和國家財務制度進行財務核算和報告，反映公司經(jīng)營的 真實情況，不能在任何壓力或指使下進行虛假或不合理的核算或報告；3、建立健全有效的會計內(nèi)部控制制度，對公司一切資產(chǎn)進行有效的管理，包括完整的財 產(chǎn)記錄及報告；4、主持財務部的工作， 領導財會人員完成各項會計業(yè)務工作，提請聘任或解聘財會人員；4、對本單位的會計工作和會計資料的合法性、真實性、完整性負責；5、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務意見；6、負責編制會計報表，組織資產(chǎn)及

3、各項債權債務的清查，確保企業(yè)利益不受任何損害；7、貫徹公司董事會有關財經(jīng)政策和規(guī)定，確保財務會計制度的執(zhí)行，堅持原則，增收節(jié) 支，提高經(jīng)濟效益；8、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕 貪污、浪費及不符合公司規(guī)定開支；9、協(xié)調(diào)各部門與財務部門的關系；10、加強與各政府機關的溝通及關系。2.2 財務部的主要職能：具體負責企業(yè)的財務管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務核算、會計核算;如實反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題；內(nèi)部控制制度的設立

4、和監(jiān)督執(zhí)行。2.3 財務部崗位職責及權利：1、財務部經(jīng)理1）制定并執(zhí)行公司的財務管理制度；2）按時進行財務管理分析，參與經(jīng)營決策；3）做好稅務、工商等統(tǒng)籌，做好當?shù)卣墓碴P系；4）協(xié)助總經(jīng)理編制年度和月度經(jīng)營預算、資金使用計劃；5）參與合同審查；6）做好現(xiàn)金、支票等的監(jiān)督和管理；7）做好公司各種印鑒的管理；8）做好支出的審批、費用的審核與報銷、往來款項和固定資產(chǎn)等項工作的管理；9）負責財務部內(nèi)部人員分工和日常工作的協(xié)調(diào)和管理；10）定期向總經(jīng)理和董事會提出財務報告，匯總財務工作。（1）每月12日（節(jié)假日順延兩天）前向甲方董事會報送公司的財務報表；（2）負責督促和監(jiān)督出納每日上報現(xiàn)金流量表，

5、物流會計每周二向財務經(jīng)理、總經(jīng)理和執(zhí)行董事報送銷售明細表，3%市場支持費用明細表和庫存明細表。11）協(xié)助總經(jīng)理達成銷售和利潤目標。依據(jù)董事會（或執(zhí)行董事）的授權，行使以下財務管理權：12） 公司日常經(jīng)營管理中，涉及財和物的監(jiān)督權。13）對不符合公司財務管理制度行為的制止權和否定權。14）董事會授予的其他權利。2、主管會計1）負責編制公司會計憑證，審核、每月匯總裝訂明細表，登記與保管各類帳簿；2）做到分類明確，賬實、賬證相符，賬賬相符；3）按月編制會計報表進行納稅申報（資產(chǎn)負債表、損益表等），每月 12日上報應收 賬款明細表，銷售收入成本，經(jīng)營費用匯總表，經(jīng)營成果，經(jīng)營成果分析，庫存 表報公司領

6、導備案決策；4）負責監(jiān)督公司財務運作情況，及時與出納核對現(xiàn)金、 應收（付）款憑證、應收（付）票據(jù)，做到帳款、票據(jù)數(shù)目清楚，按時與物流會計進行出入庫核對，做到往來清 晰；5）審核各類報銷單據(jù)，有權進行核查監(jiān)督，對不實及票據(jù)不規(guī)范的不予簽字報銷；6）建立內(nèi)部核算體制，協(xié)助公司領導制定內(nèi)部核算辦法與標準，記錄內(nèi)部核算資料， 分析內(nèi)部核算結果，處理其他有關內(nèi)部核算的事項。；7）負責財務專用章的保管，只能用于財務結算；8）及時處理公司領導交辦的其他事項。3、物流會計1） 了解公司銷售政策，協(xié)助總經(jīng)理制定修改公司銷售方案；2）負責倉庫的出入庫管理及盤點工作，出具盤點明細表，對庫存不合理情況及不良 品庫存做

7、出合理化建議，書面提供給總經(jīng)理，為公司減少不必要的庫存積壓；3）負責終端自營賣場的貨品往來及對賬盤點工作。根據(jù)各個終端情況，對貨品進行 合理分配。發(fā)現(xiàn)問題及時上報財務經(jīng)理和總經(jīng)理，并提出合理化建議；4）客戶訂單管理。開出庫單時，一定與出納人員核對是否客戶款項已經(jīng)到賬，做到 款到發(fā)貨；5）及時登記客戶出入庫明細賬，每月必須與客戶對帳一次，做到往來清晰，隨時為銷售 管理者提供正確的客戶往來資料；6）每月3日前盤點完畢，核對后 5日上報自營渠道及倉庫庫存匯總表 ，上報總經(jīng)理、 執(zhí)行董事、財務經(jīng)理及相關人員，要求良品與不良品分別標注；（遇節(jié)假日順延兩天）7）每日上午報送銷售訂單報表（暫緩執(zhí)行）和庫存報

8、表；8）統(tǒng)計當日全省實銷量，并以短信形式報送項目經(jīng)理、總經(jīng)理和執(zhí)行董事。9）（趙總、李桂香和周貫杰商議后決定，或可先劃分職責，待將銷量統(tǒng)計規(guī)范后再 交由物流會計負責）4、出納1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結。及時 真實、準確的記錄經(jīng)營過程中所發(fā)生的每一筆收支；2）負責費用支付及審核工作，對于不正規(guī)票據(jù)，有權不予報銷；3）每天次日早十點報昨天的現(xiàn)金銀行日報表，即使沒有收入支出，也要按時上報。上 報總經(jīng)理、執(zhí)行董事、財務經(jīng)理及相關人員；4）收到現(xiàn)金或銀行存款要及時開具收據(jù)，做到收付要有據(jù)可查；5）保管空白發(fā)票和空白支票。支票使用要報主管會計備案；6）負責把每天

9、客戶來款及時報給物流會計，保證及時快速的給客戶發(fā)貨；7）及時與主管會計核對庫存現(xiàn)金余額，并且每月1日及時打印上月銀行明細單，與主管會計及售后核對往來款項，編制現(xiàn)金銀行匯總表上報相關領導，。8）負責售后配件管理，登記出入庫明細帳，每月3日前盤點完畢，核對后5日上報月度盤 點明細表，上報總經(jīng)理、執(zhí)行董事、財務經(jīng)理及相關人員，要求打印后雙方簽字存 檔保管。售后每天統(tǒng)計維修所用配件，開具出庫單（分自用，保內(nèi)和銷售維修，自 用的要付倉庫或自營終端主管的申請），主管簽字后，報出納做賬。調(diào)撥專賣店時 也要開具出庫單，報出納做賬。9）工資表的編制，發(fā)放工工資。5、倉庫管理員1）負責管理倉庫存放商品（包括商品、

10、贈品和促銷物料的進倉和出倉），對倉庫內(nèi)商 品的數(shù)量、質(zhì)量以及產(chǎn)品是否完整負責。商品進倉和出倉要準確無誤；2）對所管系列商品必須建立手工帳本和電腦財務軟件賬，每次進倉或出倉都要及時記 錄，且保證數(shù)據(jù)絕對正確；3）對進、出倉商品實行質(zhì)量檢查，嚴禁接受有損壞商品；4）每周一負責把倉庫中的不良品匯總，說明，報售后主管。5）商品進倉要做好收貨情況報告記錄（商品應分堆放整齊，杜絕不安全因素，標識清 楚），并對工作中有特別問題的作重點記錄，同時向主管反映申報；6）商品出倉要憑出庫單出貨，日常出貨要有財務經(jīng)理的簽字，借出貨物或非正常價格 出貨必須經(jīng)總經(jīng)理簽字批準方可執(zhí)行；7）做好售后商品進出倉登記管理，凡開包

11、取件做售后服務的商品（拆原包裝）要做特 別記錄和跟蹤處理，及時聯(lián)系業(yè)務部門進行補件工作，盡快的維護商品的完整性。 對廠方欠件產(chǎn)品要逐一登記記錄。檢查確認所欠部件的型號、數(shù)量，并上報業(yè)務部 門及時跟進，以縮短回補時間和欠件商品存?zhèn)}數(shù)量；8）對商品實行先進先出規(guī)則，減少舊貨商品存?zhèn)}數(shù)量；9）倉管員有審查單據(jù)的責任。發(fā)現(xiàn)單據(jù)有錯漏時要及時反映，配合開單部門改正錯誤。 直到接收到正確的單據(jù)后，才能執(zhí)行工作。否則有權停止工作并申報財務主管；10) 工作中盡職盡責，發(fā)現(xiàn)有破壞商品(包括外包裝)現(xiàn)象要及時制止，并報告上級 主管處理，堅持公司規(guī)章制度及原則，保護倉庫一切物品；11) 對庫內(nèi)商品要做好日常維護工

12、作，每日清潔清掃庫內(nèi)地面衛(wèi)生以及商品包裝上的 衛(wèi)生，做好防火、防盜竊、防破壞工作；12) 服從上級領導的工作安排(如遇工作忙，要加班或延長工作時間，倉管人員要無 條件服從主管安排)；13) 為使倉庫存貨賬實相符，必須做好日常盤點和月末盤點工作。隨時了解倉庫的儲 備情況，有無儲備不足或超儲積壓、呆滯和不需要現(xiàn)象的發(fā)生，并即時上報；14) 庫存管理和擺放要有序：商品、贈品和促銷物料要單獨擺放，商品中的暢銷產(chǎn)品 和滯銷產(chǎn)品要單獨擺放；15) 倉管人員要妥善保管好原始憑證，賬本以及各類文件，要保守商業(yè)秘密，不得擅 自將有關文件帶出公司；16) 嚴禁無關人員到倉庫探視、聊天或協(xié)助搬運貨物；17) 立足本

13、職，堅守崗位，熟練業(yè)務，具備高度責任感，要樂于聽取他人意見或批評, 服從領導、以禮待人、熱情服務、自覺維護本公司的良好形象和聲譽。2.4財務人員按規(guī)定對本單位實行財務會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是：1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告，無效者，應即時上報公 司執(zhí)行董事或董事會；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理，無權自行處理的，應當立即向公司領導人報告，請求查明原因，做出處理；3、會計機構和會計人員對違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定及公司的制度規(guī)定的會 計事項有權拒絕辦理或依職權加以糾正。2.5財

14、務部門都必須建立稽查制度：1、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。2、建立符合內(nèi)控標準的工作崗位安排，賬實及不相容功能不能由同一人負責。3、財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職，亦不得中斷會計工作。4、移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物、賬戶、支票、 密碼(銀行及電腦)、發(fā)票及未了事項等。5、移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由財務部經(jīng)理進行。第三章 貨幣資金及結算資金的管理3.1 付款審批流程：申請人 部門主管 會計審核 財務經(jīng)理 總經(jīng)理出納付款會計做憑證 會計主管審核憑證

15、會計歸檔注：會計審核個人預支時必須與出納核對是否有未入賬個人借支金額。對于違反流程的報銷，財務有權拒絕處理。3.2 庫存現(xiàn)金的管理:1、現(xiàn)金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務 部領導必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符；2、出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須注意安全；大額現(xiàn)金支取，需提前申請公司車輛或人 員陪同。3、凡能用支票、轉賬、匯款支付的款項不得支付現(xiàn)金；4、所有的支出必須通過公司規(guī)定的審批程序才能支付；5、現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金（如能通過銀行代發(fā)工資的則通過銀 行轉賬）；出差人員差旅費；結算 2, 000元人民幣以下的零星

16、開支等；5、除公司辦公室租金由財務直接交付給房主外其他房屋的租金、促銷品費用等不得以借 支形式支取，必須直接打入業(yè)主或供應商賬戶上。6、差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款單，寫明出差時間、地點、申請金額。按借 款審批程序?qū)徟?，方可借款。出差人員回公司后3日內(nèi)前報銷清帳，前賬不清，后賬不借，原則上業(yè)務人員不允許借款；7、因業(yè)務需要借款的金額必須控制在一個月基本工資之內(nèi)，如基本工資低于1, 000元,則以1, 000元為限額。9、其他借款，由借款人填寫借款單并簽收及負責此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損 失，全部責任由借款人負責。嚴禁代借支。對于代人簽字借款的，雖然不是申請人， 但如果出現(xiàn)壞帳，

17、財務部將認定代簽人為實際借款人，由代簽人負責償還；10、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉帳套現(xiàn)，現(xiàn) 金支付往來或貿(mào)易采購不得超過2, 000元，或現(xiàn)金支票不能超過 10, 000元；11、所有財務人員提供房屋擔保及當?shù)厝藛T簽署擔保書，并由財務經(jīng)理和行政人事部門做好家訪工作。12、特殊情況報備公司執(zhí)行董事或董事會。3.3 現(xiàn)金的支取管理：出納支取現(xiàn)金必須填寫現(xiàn)金支取申請單進行申請，財務經(jīng)理簽字后方可支取現(xiàn)金。（現(xiàn)金支取申請單見附件）3.4 銀行存款的管理：1、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結算使用， 嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用

18、，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。嚴禁 公款私存，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，以貪污論處；2、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。不許擅自開設銀行帳號，確因工 作需要開設帳戶的，需報公司總經(jīng)理和法人代表批準；3、銀行帳戶印鑒的使用實行 2章以上（財務專用章、發(fā)票專用章 法人章）分管并用制；即： 財務章、發(fā)票專用章由財務經(jīng)理保管，法人章由出納保管，不準1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。4、銀行支票的使用規(guī)定：1）單據(jù)符合報銷制度，經(jīng)財務經(jīng)理同意后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求經(jīng)辦人 員在支票存根上簽字，并登記支票領用簿。2）對于簽發(fā)銀行支票時不能確認金額的情況下，必須填寫支

19、票申請單（見附件），出納根據(jù)支票申請單按照要求填上日期、收款人、用途等，并按估計金額在小 寫處封上限額，如預計金額一千多，肯定不超過兩千，則在小寫處的萬位上寫, 在千位處寫1,不得簽發(fā)空白支票、空頭支票；3）業(yè)務人員收到客戶支票應到財務部辦理入帳手續(xù)，一般應先確認收到款項后，才發(fā) 貨或提供勞務；4）作廢的支票必須收回并與存根貼在一起并蓋作廢章。5、公司的銷售收入（營業(yè)收入）按公司指定帳號進帳；6、出納辦理信匯、電匯、匯票、轉帳支付等付出款項，一律憑有符合報銷制度的報銷單 或總經(jīng)理簽字后的訂單辦理。報銷單或訂單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批；7、付款時間應按合同上規(guī)定的期限付出，不得早付，不準改變支付

20、方式和用途，也不準 改變收款單位；8、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權且 必須拒絕辦理；9、有關資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批；10、每月必須由指定的會計制作銀企余額調(diào)節(jié)表且必須制作銀企余額調(diào)節(jié)表，不能由出納制作該表；11、出納不得自設賬戶，任何賬戶的設立必須經(jīng)過財務部經(jīng)理、總經(jīng)理共同批準后才能執(zhí) 行，密碼必須由出納掌握。第四章應收款的管理4.1 堅持先款后貨的原則，對沒有查證收到貨款的情況下，財務部門應拒絕簽字發(fā)貨。4.2 建立應收款管理制度：1、財務部門應就銷售部門的收款積極提供一切財務上的支持。主管會計在每月8日前應出具客

21、戶對賬單，在10日前和物流會計進行核對，以保證內(nèi)部數(shù)據(jù)一致。12日前財務部以傳真方式將對帳單傳真至客戶處，并通知業(yè)務人員跟進落實客戶是否收到對 帳單。財務部在收回客戶已簽認的對賬單后，必須再與客戶電話確認。2、財務部門除銀行承兌匯票外，不得接收任何應收票據(jù)。（如商業(yè)承兌匯票和遠期支票）財務如因這種錯誤造成損失，由當事人賠償；3、嚴格禁止業(yè)務員接觸現(xiàn)金，不允許業(yè)務員代收客戶現(xiàn)金貨款及禁止業(yè)務員從客戶處借支，即與客戶之間的收付款必須通過銀行結算或帳扣，不得通過業(yè)務員收付現(xiàn)金。業(yè)務員也不得變相收取現(xiàn)金貨款或打入個人卡上，再轉回公司。必須由客戶打入公司指 定賬戶，或者以支票/匯票/電匯結算。另外，嚴格

22、禁止公司任何人代客戶收取現(xiàn)金返利， 財務人員應注意，除非已實際收到現(xiàn)金入賬，否則不能先簽字發(fā)貨。本條款必須以通知書或銷售合同條款等形式通知客戶，并取回客戶簽字回執(zhí)，備案歸檔；4、主管會計在每月 9日前對上月未按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的個人欠款進行清理，出具催款通知單通知本人，并附上個人往來明細賬，對按規(guī)定超出2個月的個人欠款通知人事部門扣款，各部門如因工作失誤造成個人借款壞賬，由有關責任人 負責償還。如：1）代人簽字借款，實際借款人離職造成壞賬，由代簽者償還；2）借款人離職，其所屬部門未通知行政人事部門，行政人事部門發(fā)放工資造成壞賬，由所屬部門負責人負責償還；3）借款人離職，有關部門

23、已通知行政人事部門，行政人事部門未通知財務部門查賬 而發(fā)放工資造成壞賬，或收到財務部門的欠款通知但未能在其工資中扣除借款， 由行政人事部門負責人償還；4）借款人離職，人事部門通知財務部門查賬但財務部門未能正確查詢其借款余額造 成壞賬，由財務部門負責人償還；5）會計必須同時與出納核對是否有未入賬余額。5、個人借支票支付單位款的情況，財務不應將此筆款項掛在個人賬上，應掛單位賬。對 于各辦事處的辦公室租房押金，財務應將其掛在各辦事處負責人的個人賬上，以免退 租時無人追回。辦事處負責人離職而房屋未退，則將此筆借款轉到新任辦事處負責人，現(xiàn)任辦事處負責人有責任追回押金。6、應收壞賬管理：1）因業(yè)務管理不當

24、原因而導致的應收壞賬，應由當事人承擔80%,管理人員承擔20%的原則分別承擔；2）因非人為的客觀原因而造成的應收壞賬，如某商場倒閉等原因，應及時報告執(zhí)行董 事，同時計提壞賬準備，視情況由總經(jīng)理和執(zhí)行董事商議決定計提標準。第五章存貨的管理5.1 存貨的管理范圍包括：庫存商品（包括贈品）、修理用配件、促銷物料等。5.2 存貨計價：1、購入存貨，按買價計價；考慮的采購運費較小，采購運費全部計入當期費用。2、盤盈的以同類存貨價值計價。5.3 發(fā)出存貨的成本：采用先進先出法，并保持前后期一致，不得隨意變更。5.4 采取永續(xù)盤存制度。5.5 低值易耗品、修理用備件等應一次性攤銷。5.6 存貨盤點：應定期、

25、不定期進行盤點，必須每月月末盤點一次（經(jīng)特別批準除外），差異應立即追查并經(jīng)核準后做適當調(diào)整，以做到當月賬實相符， 年度決算前必須進行一次全面清點，清點時必須按照正規(guī)的盤點程序盤點，平時內(nèi)部盤點時可以只填盤點差異表，財務必須在盤點差異表上簽字并歸檔。盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨應分別情況按規(guī)定權限及時處理，并追究相關責任人員責任。不能以賬賬相符為準，必須賬實相符。5.7 庫存報告：每日根據(jù)庫存實際流轉狀況報日報給總經(jīng)理和項目經(jīng)理；每月存貨及庫齡報 告及時送財務經(jīng)理、總經(jīng)理、執(zhí)行董事。5.8 存貨非常管理：1、超過半年儲存期的存貨，應行報告給總經(jīng)理、執(zhí)行董事。同時開始計提跌價準備損失， 超過半年計

26、提30%;超過9個月計提50%;超過一年計提100%。2、單個商品數(shù)量低于15臺的滯銷品，應及時報告總經(jīng)理，應歸到某個或某幾個自營售點 集中處理。第六章固定資產(chǎn)核算與管理6.1固定資產(chǎn)核算：1、企業(yè)的單價500元以上（廠家優(yōu)惠供應的柜臺、燈箱及輔助陳列物除外），生產(chǎn)使用年限1年以上的資產(chǎn)，非生產(chǎn)用使用年限2年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為2大類：1）辦公設備（如手提電話、復印機、計算機等）2）運輸工具2、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：1）辦公設備2年2）運輸工具3年新增固定資產(chǎn)按以上年限計提折舊，固定資產(chǎn)以無殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊 還可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；采用平均年限法計提折舊；3、財務部

27、按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。財務 部固定資產(chǎn)明細帳、固定資產(chǎn)管理部門的固定資產(chǎn)臺帳與固定資產(chǎn)應相符。企業(yè)對固 定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉移等都要辦理會計手續(xù)。為防止有關部門 任意調(diào)撥固定資產(chǎn)而不通知財務，一切資產(chǎn)調(diào)撥或出售必須要有財務部門的簽字蓋章；4、購入的固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價5、固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)計價，必須嚴格審查， 按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。1）盤盈的固定資產(chǎn)，以重置價為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累 計折舊后的差額入營業(yè)外收入；2

28、）盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支 出；3）報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益入營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。6、固定資產(chǎn)報廢必須由使用部門提出申請，報經(jīng)總經(jīng)理核實后，對造成報廢的原因進行 分析明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人承擔賠付責任；7、財務部門有責任保證固定資產(chǎn)的賬實相符，如有不符查明原因?qū)ο嚓P責任人進行處理。6.2 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制：1、固定資產(chǎn)的增減變動必須取得總經(jīng)理簽字，財務部門應嚴格把握，對于違規(guī)及越權的 事項應拒絕辦理相關會計手續(xù)并向公司執(zhí)行董事匯報；2、資本性支出與收入性支出標準：以金額為標準來區(qū)分是否為固定資產(chǎn)，凡能獨

29、立使用、單價金額在500以上（含500元）應作為固定資產(chǎn)入賬，單價 500元以下者應列為費 用支出；3、定期盤點制度 固定資產(chǎn)應于每年年末盤點一次，其他盤點時間區(qū)域可自定。如有盤 盈虧，財務當寫明原因以便追究有關人員責任；4、公司車輛，必須購買強制險及商業(yè)險。6.3 固定資產(chǎn)的管理：企業(yè)固定資產(chǎn)實行由使用部門、管理部門、財務部門分工負責的原則，使用部門、管理部門負實物的直接管理責任，財務部門負核算和監(jiān)督、檢查的管理責任。各部門職責如下：1、使用部門1）建立和貫徹固定資產(chǎn)的使用，保管責任制度；2）建立臺帳或卡片，及時反映固定資產(chǎn)的增、減變動等情況，做到帳（卡）、物一致;3）正確使用固定資產(chǎn)，做好

30、維護保養(yǎng)；4）定期進行清查盤點，并提出盤點報告。2、行政人事部1）建立健全分管固定資產(chǎn)的帳（卡），做到分管，使用、財務三帳一致，帳、卡、物2）正確及時辦理增值、轉移、調(diào)撥、報廢等手續(xù);3）對使用部門進行固定資產(chǎn)的維護、管理和使用情況的檢查和指導；4）定期組織清查盤點，處理盈虧報廢，提出盤點報告；5）負責編制分管固定資產(chǎn)的大修理計劃；6）健全檔案資料，組織編號貼標簽。3、財務部門1）負責本企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證和賬卡，正確填報 有關會計報表；2）辦理固定資產(chǎn)增值、轉移、調(diào)撥、盈虧報廢等的財務手續(xù)；3）正確計提折舊；4）組織并參與管理部門的清查盤點工作。第七章成本費用管

31、理7.1 費用的核算堅持權責發(fā)生制的原則，當期發(fā)生的費用，無論其款項是否收付，都應計入 當期的費用；7.2 雖在本期支付的費用，但應有后期負擔的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“長期待攤費用”科目核算。但應歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調(diào)劑利潤。待攤費用的 核算應通過待攤費用計算表統(tǒng)一核算。7.3 長期待攤費用包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的 凈支出等。開辦費自投產(chǎn)營業(yè)的當月起全部計入管理費用。7.4 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分 期攤銷。7.5 固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年

32、限分期攤銷。7.6 正常的費用開支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，如以假發(fā)票或虛假開具發(fā)票（包括數(shù) 量、金額、開票單位不真實）來報銷者，應扣留其發(fā)票，不允許報銷。報銷完畢，出納 一定要在原始單據(jù)上加蓋騎縫章“現(xiàn)金付訖”，以免重復報銷。對于運費發(fā)票，必須有運輸部門所蓋的公司章才可報銷入賬。對于運費結算，必須附有客戶簽字的發(fā)貨單承運聯(lián) 才可結算運費。特別是對于促銷用的客戶返利，必須要有客戶開具的發(fā)票才允許付出， 如不能提供發(fā)票，應請總經(jīng)理簽字特批才能準予支付；7.7 對于業(yè)務招待費，應由在場經(jīng)辦部門最高級別人員報銷。7.8 費用開支的標準：費用開支標準根據(jù)公司制度執(zhí)行。對于標準內(nèi)的費用發(fā)生，財務應嚴

33、 格審查其是否符合公司制度，對于不符合公司制度的費用，不可報銷；7.9 對于某些敏感費用，不得在申請單或憑證上注明具體事項或有關人員名字，但必須取得 特別的審批，審批流程為：經(jīng)辦人填寫申請單 財務經(jīng)理 總經(jīng)理執(zhí)行董事（超過10, 000元），然后由執(zhí)行董事通知財務經(jīng)理付款。7.10 對于3%市場支持費用不實行費用預提，主管會計按照實際發(fā)生為原則入賬，但物流會 計要建立客戶3%的費用核算賬戶：一是公司制作發(fā)生費用，由客戶3%的費用額度中扣除；二是客戶自己實際制作或發(fā)生費用，到公司憑發(fā)票核銷，再從3%的費用額度中扣除。該賬戶每月更新一次，每月5日前報主管會計、財務經(jīng)理、項目經(jīng)理和總經(jīng)理。第八章銷售

34、收入銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。產(chǎn)品銷售收入包括銷售庫存商品等取得的收入。其他銷售收入包括銷售配件，提供維修性勞務等取得的收入。8.1收入的確認 收入的確認應結合貨款結算方式來進行，具體的說有如下幾點：1、采用交款提貨方式銷售，以貨款已經(jīng)收到或取得收取貨款的憑證，同時發(fā)票賬單和發(fā) 貨單已交給購貨方時確認收入實現(xiàn)。不得將銷售收入延遲入賬；采用預收賬款方式銷 售，當月就不能以客戶預交款來計算客戶業(yè)績。但可以計算業(yè)務員的業(yè)績；不論什么 情況，財務都不能將客戶的預交款確認為銷售收入。2、對于特價或贈送的產(chǎn)品、 客戶返利計入貨款的， 均不得再享有其他

35、的優(yōu)惠或補貼政策， 不再提供進貨金額 3%的市場支持費用。3、關于退貨，如合同沒有退貨條款一律不能退貨。如果銷售合同內(nèi)有退貨條款，貨物發(fā) 出時分兩種情況處理：1）貨物發(fā)出已開增值稅發(fā)票，客戶退貨時應滿足以下任一條件：客戶同意換貨；客戶同意向我公司開具相應的增值稅發(fā)票； 客戶向當?shù)囟悇站秩〉猛素涀C明。如不能滿足其中任何一點，則所有退貨必須退回稅金，且得到總經(jīng)理批準。2）原則上要求按合同確定的收款期來確認銷售收入，直營終端的銷售（必須是有效 的賒銷合同），應直接確認銷售，同時對商場掛應收賬款，待收到貨款后核銷應收 賬款。4、無論以何種方式銷售，財務一定根據(jù)出庫單和貨物托運單來確認應收賬款，如果是直

36、 營客戶，可以以營業(yè)員簽字的月報表或商場結算系統(tǒng)清單作為依據(jù)，因此對于應收賬 款的借方發(fā)生一定要有相應單據(jù)作為原始附件。5、公司開具發(fā)票給客戶，必須要求客戶簽收；6、銷售業(yè)務員收到客戶帳扣發(fā)票后，應在取得發(fā)票三日內(nèi)交回發(fā)票到財務部；7、淡季（每年4月、5月、6月、10月、11月、12月）財務、倉管必須在第二天核對前一天的庫存商品收發(fā)存數(shù)據(jù)，必須保證天天帳帳相符，月末帳實相符；旺季（每年1月、2月、3月、7月、8月、9月）必須保證一周對賬一次。8、不得以代銷或?qū)嶄N實結的收款方式銷售公司產(chǎn)品；9、出貨入賬處理：財務應每天將客戶的出貨單據(jù)及時匯總入賬，不得將兩天或以上的單 據(jù)匯總做賬，必須做到日清月

37、結。10、銷售價格以經(jīng)公司批準的價格為準，對于擅自更改價格的銷售，財務應拒絕發(fā)貨和 開具發(fā)票。如因促銷政策而改變銷售價格，則必須有公司出具的符合審批流程的促銷 方案。發(fā)生的銷售退回，沖減銷售收入。發(fā)生銷售退回的同時必須相應沖減客戶及銷 售人員當月業(yè)績 。11、 企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支 出。12、營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、罰款收入、已報損存貨的殘值收 入等。13、 營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非常損失，公益救 濟性捐贈，賠償金，違約金等。第九章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理9.1 企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使

38、用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉借、轉讓，不得代其 他單位開發(fā)票。9.2 發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應另行開具發(fā)票及收據(jù)，并 在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。9.3 應對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應妥善保管，防止丟失、被盜。如因保 管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負責。9.4 發(fā)票丟失應立即向主管稅務機關報告，并登報予以公告。9.5 企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關的付出，均應索取合法發(fā) 票。采購任何物品或支付任何加工勞務費在不增加公司成本的情況下都必須取得增值稅 發(fā)票

39、。9.6 一般發(fā)票及收據(jù)由財務部檔案保管人員統(tǒng)一負責收發(fā)及建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購 買與保管由專職會計負責。如直接交業(yè)務員、客戶或送交人必須在發(fā)票領用本上簽字。9.7 發(fā)票的開具應由財務部門開具，且必須要有人審核。第十章財務檔案管理財務部應加強財務檔案的管理工作，保證財務檔案的妥善保管、有序存放、方便查閱， 嚴防毀損、散失和泄密的發(fā)生。10.1 財務檔案包含會計憑證、會計帳簿和財務報告等會計核算專業(yè)資料，以及相關的合同、 制度、與客戶業(yè)務往來的重要文書等。財務檔案分紙質(zhì)和電子介質(zhì)類。10.2 財務檔案的形成1、會計憑證：會計憑證包含原始憑證和記帳憑證，會計憑證于發(fā)生的次月整理裝訂成 冊，并

40、進行連續(xù)編號。2、會計帳簿：會計帳簿包含總帳、明細帳、日記帳、輔助帳簿等，會計帳簿每隔一年打印成紙質(zhì)，并整理裝訂成冊，進行連續(xù)編號。3、財務報表：財務報表包含月度、季度、年度的報表等，財務報表每月打印整理裝訂 成冊，并進行連續(xù)編號。打印出的報表不用由財務部經(jīng)理妥善保管。4、其他財務檔案：其他財務檔案如，合同、制度、發(fā)文，以及一些重要的往來文書信 函等。其他財務檔案根據(jù)不同檔案的類別定時進行整理裝訂成冊。對于購銷合同財 務應保留原件。5、以上財務檔案中有相應電子數(shù)據(jù)的，使用電子儲存介質(zhì)進行保存。6、檔案保管清冊：按以上財務檔案類別建立相應的檔案保管清冊，記錄檔案的建立、 移交、查閱使用等情況。1

41、0.3 財務檔案的保管1、保管期限：遵守國家財政部所制訂的會計檔案保管期限。2、存放地點：公司財務檔案只在公司保留15年，15年以上的檔案經(jīng)總經(jīng)理和公司董事會批準后另行處理。保管人員：不同的財務檔案根據(jù)需要指定不同的專人保管。保管人必須對所保管檔案的完整性負責。保管人員調(diào)動工作或因故離職，必須將所 保管的檔案全部移交給接替人員，并編制移交清冊，同時在檔案保管清冊上記錄移 交情況。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。3、歸檔后原始憑證、會計憑證和賬簿由主管會計進行保管，電子存儲介質(zhì)由各使用人 進行保管4、出納不得兼管財務檔案。10.4 財務檔案的使用1、建立財務檔案保管清冊。2、非財務部人員查

42、閱財務檔案必須得到財務經(jīng)理批準。3、財務檔案不外借，只提供查閱和復印。4、借閱、復制財務檔案的人員，嚴禁在財務檔案上涂畫、拆封和抽換。10.5 采購合同的保管財務應保管所有采購合同的原件，分兩個文件夾保管，一個文件夾保管未付款采購合同，一個文件夾保管付完款采購合同，當合同簽訂完畢時應首先放在未付款采購合同文件夾，每次付款時，財務應在合同原件上注明付款金額及未付款金額，并將其復印件作為附件附在憑證后，待合同金額已付款完畢時將其轉移到付完款采購合同文件夾保管。第H一章賬務處理規(guī)范11.1 帳務處理必須合法及符合公司制度，財務人員必須時刻注意財務核算的合法性，必須加強教育學習，預防勝于治療，掌握潛在的法律風險，及時防范；11.2 報送稅務機關的報表為 1）資產(chǎn)負債表、2）損益表、3）現(xiàn)金流量表；11.3 本公司憑證按收、付、轉分類；11.4 賬務軟件上不使用應收應付模塊，直接在總賬里核算應收應付；11.5 打印憑證時應注意有數(shù)量金額核算的一定要按數(shù)量金額式打印，不要只打金額，不打數(shù)量；11.6 制作憑證時要注意摘要的書寫，要寫得明了、簡單，要和會計科目的內(nèi)容互相補充，不 要文不對題；11.7 制作憑證一定要有原始單據(jù)，任何憑證都不能不附原始單