房地產企業(yè)的主要會計分錄(共16頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上房地產企業(yè)的主要會計分錄1、資產類主要會計科目核算：（1）現金從銀行提取現金借：現金   貸：銀行存款支取現金或是預支現金借：其他應收賬XX成本類或材料類科目貸：現金（2）銀行存款（3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經營過程中，轉讓和銷售開發(fā)產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應收賬款XX公司或個人貸：主營業(yè)務收入出讓材料而應收取的未收款項借：應收賬款XX公司  貸：其他業(yè)務收入收回款項時：借：銀行存款 

2、   貸：應收賬款（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備  貸：應收賬款收回已轉銷的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（5）應收票據：指房地產開發(fā)企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應收票據XX公司   貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款  貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款 

3、; 貸：應收票據XX公司    財務費用（6）預付賬款：是指房地產開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書、付款單）借：預付賬款預付承包單位款  貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款預付承包單位款  貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據：工程價款結算單）借：開發(fā)成本  貸：應付賬款應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬

4、款應付工程款  貸：預付賬款預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款應付工程款  貸：銀行存款預付給供應商的材料價款借：預付賬款預付供應單位款  貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款應付購貨款  貸：預付賬款預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款應付購貨款  貸：銀行存款（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費

5、、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本（11） 庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購設備采購  貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購設備采購  貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實

6、際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）借：庫存設備貸：物資采購訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）借：預付賬款  貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：物資采購設備采購   貸：應付賬款應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款應付供貨款  貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)

7、  貸：庫存設備銷售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷售發(fā)票）借：銀行存款  貸：其他業(yè)務收入結轉成本借：其他業(yè)務支出  貸：庫存設備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料  貸：庫存材料    材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料  貸：銀行存款借：庫存材料XX材料  貸：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：

8、工具、器具、玻璃器皿等自營工程領用生產工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用  貸：低值易耗品倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用  貸：低值易耗品借：采購保管費  貸：待攤費用（14）開發(fā)產品：是指企業(yè)已經完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產品，在竣工驗收時借：開發(fā)產品  貸：開發(fā)成本對外銷售轉讓的開發(fā)產品，月份終了按時結轉開發(fā)成本借：主營業(yè)務成本  貸：開發(fā)產品

9、（15）分期開發(fā)產品：應根據分期銷售合同進行結算，可以根據需要設置“分期收款開發(fā)產品備查賬”。借：主營業(yè)務成本  貸：分期收款開發(fā)產品（16）出租開發(fā)產品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借：出租開發(fā)產品出租產品  貸：開發(fā)產品租金收入：借：銀行存款或應收賬款  貸：主營業(yè)務收入（17）周轉房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭

10、建的成本借：周轉房在用周轉房  貸：開發(fā)產品房屋按月計提的周轉房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：周轉房周轉房攤銷其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用  貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費用或長期待攤費用  貸：銀行存款最后再分次攤入到有關成本費用科目（18）固定資產購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發(fā)票等）借：固定資產  貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產借：固定資產購建支出  貸：銀行存款支付安裝費用借：固定資產購建支出

11、0; 貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產  貸：固定資產購建支出自制自建的固定資產（所附單據：移交使用單、工程結算單）支付的土地征用費及堪設計費借：固定資產購建支出  貸：銀行存款領用材料時借：固定資產購建支出  貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費借：固定資產購建支出  貸：應付工資     應付福利費完畢建筑交付使用借：固定資產  貸：固定資產購建支出其他單位投資轉入的固定資產（所附單據：投資證明、合同）借：固定資產 

12、60;貸：實收資本     累計折舊改擴建的固定資產（所附單據：擴建通知單）借：固定資產未使用固定資產貸：固定資產生產生用固定資產殘料變賣時借：銀行存款貸：固定資產購建支出支付擴建工程款時借：固定資產購建支出貸：銀行存款工程竣工時（所附單據：工程竣工結算單）借：固定資產未使用固定資產貸：固定資產購建支出交付使用時借：固定資產生產用固定資產貸：固定資產未使用固定資產（19）無形資產：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。2、負債的主要會計科目的核算（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項支付給承包

13、單位轉來的工程價款結算預支單借：開發(fā)成本  貸：應付賬款以預支款抵沖應付款時借：應付賬款  貸：預付賬款補付其余款時借：應付賬款  貸：銀行存款（2）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款預收代建工程款提交工程價款結算單時借：應收賬款  貸；主營業(yè)務收入借：預收賬款預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款  貸：應收賬款（3）應付工資開出現金支票，發(fā)放工資借：現金貸：銀行存款借：應付工資 &

14、#160;貸：現金結轉代扣款項借：應付工資  貸：其他應收款代扣水電費              代扣房租月末分配工資費用借：開發(fā)成本（建安）   開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現場）    銷售用費（銷售機構）    管理費用（行政管理部門）    采購保管費（采購部門）管理費用勞動保險費（長期放假員工）應付福利費（醫(yī)務人員）（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）  &

15、#160;開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現場）    銷售用費（銷售機構）    管理費用（行政管理部門）    采購保管費（采購部門）貸：應付福利費用現金支付福利費時借：應付福利費  貸：現金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產調節(jié)稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現的經營收入計算應交稅金借：主營業(yè)務稅金及附加  貸：應交稅金應交營業(yè)稅          應交城市維

16、護建設稅月末按照實現的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金借：其他業(yè)務支出  貸：應交稅金應交營業(yè)稅          應交城市維護建設稅月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金房產稅        車船使用稅        土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅  貸：應交稅金應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金XX稅  貸：銀行存款

17、（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務稅金及附加  貸：其他應交款教育費附加3、成本、費用主要會計科目核算（1） 開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設

18、施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細?？筛鶕鲜隽梺碓O置三級明細科目開發(fā)土地成本費用：借：開發(fā)成本土地開發(fā)貸：銀行存款  或應付賬款XX公司分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本土地開發(fā)   貸：開發(fā)間接費用結轉開發(fā)土地成本費用借：開發(fā)成本房屋開發(fā)   貸：開發(fā)成本土地開發(fā)。配套設施開發(fā)計算公式：某項開發(fā)產品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發(fā)產品的預算成本（或計劃成本）*100%發(fā)生的配套設施費用（自

19、用的建筑場地的開發(fā)）借：開發(fā)成本配套設施開發(fā)  貸：開發(fā)產品支付的配套設施開發(fā)費用借：開發(fā)成本配套設施開發(fā)  貸：銀行存款同時領用庫存設備或是材料開發(fā)借：開發(fā)成本配套設施開發(fā)  貸：庫存設備或庫存材料分配應負擔的開發(fā)間接費用借：開發(fā)成本配套設施開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結轉配套設施開發(fā)成本借：開發(fā)成本房屋開發(fā)   貸：開發(fā)成本配套設施開發(fā)房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：銀行存款開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進行施工建造（根據提出的已完工程致報或是價款結算單

20、）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)  貸：銀行存款     或應付賬款應付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本房屋開發(fā)  貸：銀行存款     或應付賬款應付工程款      應付工資      庫存材料或設備代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借：開發(fā)成本代建工程開發(fā)貸：銀行存款   或庫存材料   或現金結轉開

21、發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費用工程竣工后結轉成本借：開發(fā)成本代建工程貸：開發(fā)成本代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據移交手續(xù)借：主營業(yè)務成本代建工程結算成本  貸：開發(fā)成本代建工程（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷發(fā)生的間接費用時借：開發(fā)間接費用  貸：銀行存款      或應付賬款      或應付工資分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本房屋開發(fā)

22、60; 貸：開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)成本的結轉借：開發(fā)產品房屋  貸：開發(fā)成本房屋開發(fā)（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產開發(fā)經營活動而發(fā)生的各項費用（4）財務費用：包括開發(fā)經營期產的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續(xù)用、金融機構手續(xù)費用（5）銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經常費用發(fā)生的銷售費用借：銷售費用  貸：銀行存款     或應付賬款4、收入、利潤的主要會計科目核算（1）主營業(yè)務收入：包括土地轉讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入。由于營業(yè)收入的實現與價款結算時間上的不一致，我們應該分開計算在實現營業(yè)收入同時收到價款時借：銀行存款  貸：主營業(yè)務收入營業(yè)收入實現前，價款