卷煙營銷部財(cái)務(wù)管理

1、 統(tǒng)一卷煙營銷部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范報(bào)賬制單位核算 黑龍江省煙草專賣局(公司) 為適應(yīng)煙草行業(yè)發(fā)展和改革的需要，我省相繼取消了38個(gè)縣（市）級(jí)煙草公司的獨(dú)立企業(yè)法人資格，向所屬煙草分公司報(bào)賬核算。實(shí)踐證明，取消縣（市）級(jí)煙草公司獨(dú)立企業(yè)法人地位、實(shí)行報(bào)賬制核算是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最有效途徑之一。但由于實(shí)際情況不同，各報(bào)賬制單位具體核算形式差異很大，如在報(bào)賬制單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置、費(fèi)用定額控制的辦法、生產(chǎn)經(jīng)營成果的確認(rèn)和計(jì)量以及納稅體制等方面，各企業(yè)實(shí)行的形式都有很大差異。這些差異的存在，既削弱了各分公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性，也不便于省局的宏觀統(tǒng)一管理。按照國家局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)卷煙經(jīng)營企業(yè)管理的

2、通知要求，我省局（公司）制定印發(fā)了全省煙草商業(yè)企業(yè)報(bào)賬制營銷部財(cái)務(wù)管理規(guī)范，統(tǒng)一了各企業(yè)的報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算形式。我們的具體做法是： 一、實(shí)行報(bào)賬制單位必須配備會(huì)計(jì)人員 縣（市）級(jí)煙草公司取消獨(dú)立企業(yè)法人地位后，不再實(shí)行獨(dú)立核算、不具備經(jīng)濟(jì)法律主體資格。但從管理的角度出發(fā)，必須把報(bào)賬制單位作為一個(gè)會(huì)計(jì)分支體系，記錄和反映報(bào)賬制單位的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，因而必須設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)核算人員。我省局規(guī)定如下： (一)各報(bào)賬制核算單位必須根據(jù)會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)核算要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理報(bào)賬制單位的一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。 (二)會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)必須配備相應(yīng)的專職人員。各報(bào)賬

3、制單位會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)配備的人員應(yīng)包括出納員（兼收款員）、核算員，并實(shí)行財(cái)務(wù)印鑒分管制度。 (三)報(bào)賬制單位會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)（人員）的崗位職責(zé)為： 1.負(fù)責(zé)記錄和管理主管分公司下?lián)艿臉I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金（備用金）的使用和節(jié)余情況，定期報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，按照財(cái)務(wù)預(yù)算向分公司申請(qǐng)撥付所需資金。 2.根據(jù)主管分公司要求，設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬、費(fèi)用支出輔助明細(xì)賬、資產(chǎn)保管輔助明細(xì)賬及銷售等明細(xì)賬，進(jìn)行輔助核算，編制輔助會(huì)計(jì)報(bào)表。 3.負(fù)責(zé)報(bào)賬制單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，包括原始票據(jù)的粘貼、裝訂整理、匯總及保管、傳遞工作。 4.按主管分公司要求，及時(shí)將銷貨款存入指定賬戶，并按規(guī)定匯劃至分公司賬戶并提供銷售情況表。 5.辦理各項(xiàng)

4、稅金和統(tǒng)籌基金的交納，處理與之相關(guān)的事宜。 (四)報(bào)賬制單位財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置必須符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)要求，保證不相容職務(wù)互相分離，并建立健全內(nèi)部牽制、內(nèi)部稽核等內(nèi)部控制制度，保證資金的安全和各項(xiàng)資產(chǎn)的完整。 (五)報(bào)賬制單位所有財(cái)務(wù)人員必須持有會(huì)計(jì)證，并符合從事會(huì)計(jì)工作所應(yīng)具備的各種條件方可上崗。 (六)各報(bào)賬制單位應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員每年接受會(huì)計(jì)后續(xù)教育，每年接受后續(xù)教育培訓(xùn)的時(shí)間不得少于會(huì)計(jì)法規(guī)定的時(shí)間。 (七)各報(bào)賬制單位的財(cái)務(wù)人員的任免必須經(jīng)主管分公司財(cái)務(wù)部門考核同意，業(yè)務(wù)上直接歸主管分公司財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。 二、明確報(bào)賬制單位財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容及有關(guān)要求 報(bào)賬制核算單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的主要

5、內(nèi)容和范圍包括賬戶開立及資金管理、費(fèi)用核算及管理、商品進(jìn)銷存核算及管理、資產(chǎn)管理、具體會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及流程等。報(bào)賬制單位財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容和要求是整個(gè)報(bào)賬制核算的基礎(chǔ)，也是搞好報(bào)賬制核算的關(guān)鍵。對(duì)此，我省局規(guī)定如下： (一)報(bào)賬制單位賬戶開立和資金管理 根據(jù)省局關(guān)于實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定和取消法人地位后報(bào)賬制營銷部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，各報(bào)賬制單位只能以分公司所屬營銷部的名義，在當(dāng)?shù)毓ど蹄y行或中國銀行（均為省局資金管理中心合作銀行）的分支機(jī)構(gòu)開立兩個(gè)賬戶，一個(gè)為收入賬戶，一個(gè)為支出賬戶。收入賬戶為專用賬戶，只能用于卷煙和煙葉銷貨款的繳存和劃撥。除按時(shí)向分公司匯劃款項(xiàng)外，收入賬戶不能有其他支出行為。各報(bào)賬制單位

6、收入賬戶資金，應(yīng)在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)匯劃至省公司資金管理中心。支出賬戶為基本賬戶，報(bào)賬制單位一切財(cái)務(wù)支出均通過該賬戶進(jìn)行。其使用的范圍包括分公司業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的撥付、各項(xiàng)費(fèi)用支出、各種稅金和統(tǒng)籌基金的繳納、工資發(fā)放等。 在資金管理方面，實(shí)行報(bào)賬制核算的營銷部，應(yīng)遵循以下規(guī)定： 1.營銷部卷煙采購由分公司直接辦理，貨款由分公司直接支付。其所需卷煙由分公司統(tǒng)一配送。 2.營銷部不準(zhǔn)在銀行借貸款項(xiàng)，不準(zhǔn)對(duì)外擔(dān)保，未經(jīng)分公司允許不得對(duì)外贊助和支付各種攤派費(fèi)用。 3.營銷部不得坐支卷煙銷貨款或采取其他方式截留卷煙銷貨款。卷煙銷貨款必須及時(shí)足額存入指定銀行賬戶。 4.未經(jīng)分公司批準(zhǔn)，不得有固定資產(chǎn)的購建和維修（

7、大修）行為。 5.營銷部因歷史原因形成的往來款項(xiàng)，由分公司協(xié)調(diào)清理。 6.營銷部的日常經(jīng)費(fèi)支出，按主管分公司預(yù)算管理的規(guī)定執(zhí)行。 7.各主管分公司要建立報(bào)賬制核算營銷部資金管理的內(nèi)部控制制度，建立資金管理人員的責(zé)任追究制度，確保資金的安全和完整。 (二)報(bào)賬制單位的費(fèi)用控制和管理 報(bào)賬制單位的費(fèi)用控制和管理，是報(bào)賬制核算中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各主管分公司要根據(jù)省局目標(biāo)管理的要求，將報(bào)賬制單位的費(fèi)用管理納入目標(biāo)管理和預(yù)算管理的范疇。費(fèi)用控制和管理應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)合理、統(tǒng)籌兼顧、靈活運(yùn)用的原則。具體分為以下幾個(gè)方面： 1.各主管分公司要根據(jù)全年目標(biāo)管理的要求和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的需要，制定各報(bào)賬制核算單位全年的目

8、標(biāo)計(jì)劃和費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，編制報(bào)賬制單位年度、月度費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃。費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃一旦下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。遇特殊情況確需變更的，必須報(bào)主管分公司追加預(yù)算，按批準(zhǔn)的額度執(zhí)行。 2.各主管分公司應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的特點(diǎn)，將費(fèi)用分為營銷部可控費(fèi)用、不可控費(fèi)用。可控費(fèi)用指的是經(jīng)過營銷部努力，可以控制其發(fā)生總額大小的費(fèi)用。這類費(fèi)用是企業(yè)費(fèi)用支出的主要部分，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、維修費(fèi)等。不可控費(fèi)用指的是其發(fā)生額大小依據(jù)定額固定發(fā)生的費(fèi)用，這類費(fèi)用為報(bào)賬制單位必須支付或發(fā)生的費(fèi)用，主要包括折舊費(fèi)、各項(xiàng)統(tǒng)籌基金、保險(xiǎn)費(fèi)、從應(yīng)付工資中提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)及各項(xiàng)記入費(fèi)用的稅金等。 各主

9、管分公司應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的特點(diǎn)實(shí)行不同的管理方法。對(duì)可控費(fèi)用，應(yīng)實(shí)行定額控制、目標(biāo)管理。對(duì)不可控費(fèi)用，則由分公司統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。對(duì)可以量化的費(fèi)用，必須按定額量化，不能量化的，必須實(shí)行總額預(yù)算控制。在對(duì)報(bào)賬制核算的營銷部實(shí)行預(yù)算管理和目標(biāo)管理中，要制定實(shí)施費(fèi)用管理獎(jiǎng)懲辦法，定期考核公布營銷部各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正費(fèi)用管理中存在的問題。 3.各項(xiàng)費(fèi)用定額的制定依據(jù)由于各地區(qū)、各企業(yè)單位的具體情況不同，在確定各項(xiàng)費(fèi)用定額時(shí)需要考慮的因素也不同，各主管分公司要根據(jù)報(bào)賬制單位實(shí)際情況，分別確定不同費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)和額度，并嚴(yán)格執(zhí)行。 (1)營銷部運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、道橋費(fèi)、車輛管理費(fèi)、車輛

10、維修費(fèi)、油料消耗費(fèi)和出車人員補(bǔ)助養(yǎng)路費(fèi)、車輛管理費(fèi)按實(shí)際使用車輛數(shù)量定額繳納； 道橋費(fèi)按照送貨路線和出車記錄嚴(yán)格控制； 營銷部的商品運(yùn)輸，原則上由分公司統(tǒng)一配送，需要雇傭車輛運(yùn)輸?shù)?，其運(yùn)費(fèi)應(yīng)由分公司業(yè)務(wù)部門同意方可報(bào)銷； 裝卸費(fèi)按件計(jì)算； 油料消耗按噸公里耗油，分別不同車型，實(shí)行定額管理； 車輛維修實(shí)行預(yù)算管理，由分公司車輛管理部門嚴(yán)格掌握； 司機(jī)出車補(bǔ)助按實(shí)際出車天數(shù)計(jì)算，但應(yīng)規(guī)定每月最高限額，出車記錄要嚴(yán)格詳細(xì)并有相關(guān)人員簽字證明。 (2)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi) 差旅費(fèi)由營銷部在年度預(yù)算范圍內(nèi)靈活掌握，但會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)有主管分公司的會(huì)議培訓(xùn)通知并不得超過預(yù)算定額。出差人員補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別城

11、區(qū)、農(nóng)區(qū)、省內(nèi)、省外不同情況分別確定。 (3)固定資產(chǎn)維修費(fèi) 固定資產(chǎn)維修中的大修理費(fèi)用應(yīng)由報(bào)賬制營銷部會(huì)同主管分公司相關(guān)部門提報(bào)維修計(jì)劃和維修工程預(yù)算，經(jīng)主管分公司批準(zhǔn)后進(jìn)行。日常維修費(fèi)用，要嚴(yán)格履行維修審批手續(xù)，報(bào)分公司審核后報(bào)銷。 (4)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 各報(bào)賬制營銷部的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由各主管分公司根據(jù)報(bào)賬制單位業(yè)務(wù)量的大小，采取按卷煙銷量和煙葉收購量的定額計(jì)算提取，特殊情況可申請(qǐng)追加招待費(fèi)預(yù)算，經(jīng)主管分公司審批后執(zhí)行。 (5)辦公費(fèi)和低值易耗品 報(bào)賬制營銷部的辦公用品和低值易耗品，可由主管分公司辦公室根據(jù)年度預(yù)算，統(tǒng)一購買，按需發(fā)放。 (6)水電費(fèi)及取暖費(fèi) 水電費(fèi)應(yīng)遵循節(jié)約的原則，分別不同情況

12、，由主管分公司分別核定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行定額管理。職工個(gè)人取暖費(fèi)按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)發(fā)放。單位取暖費(fèi)按單位實(shí)際供熱面積和供熱單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的金額繳納。 (7)職工社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障基金按照國家規(guī)定比例繳納。其中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的部分，應(yīng)從職工工資中扣除。 (8)福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)按企業(yè)應(yīng)付工資總額的14%、2%和1.5%提取。 (9)折舊費(fèi) 按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定提取。分公司和各營銷部各類固定資產(chǎn)的折舊政策、折舊年限、折舊率和殘值率應(yīng)保持同樣的標(biāo)準(zhǔn)。 實(shí)行報(bào)賬制核算的營銷部權(quán)限內(nèi)日常費(fèi)用報(bào)銷的基本程序?yàn)椋焊鹘?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人取得合法票據(jù)后，按要

13、求正確粘貼并簽字，分別送交部門負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、單位核算員審核和營銷部經(jīng)理簽字，營銷部核算員每月定期或不定期攜原始票據(jù)向分公司辦理報(bào)賬。經(jīng)分公司財(cái)務(wù)部門稽核員審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主管財(cái)務(wù)的局長（經(jīng)理）簽字同意后報(bào)銷。核算員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用票據(jù)嚴(yán)格審核，對(duì)不合乎要求的票據(jù)一律不予審核通過。任何票據(jù)，未經(jīng)財(cái)務(wù)核算員審核，出納人員不得付款。 (三)商品進(jìn)銷存管理和核算 各營銷部所需卷煙，根據(jù)計(jì)劃，由主管分公司相關(guān)部門統(tǒng)一配送。卷煙采購貨款由分公司直接支付。購進(jìn)過程中的增值稅發(fā)票直接開具給分公司。在會(huì)計(jì)核算上，分公司將配送商品作為內(nèi)部移庫處理。 各營銷部要做好該地區(qū)卷煙市場(chǎng)和卷煙品牌的需求調(diào)研工作，提供

14、的卷煙計(jì)劃品種和數(shù)量要符合該地區(qū)市場(chǎng)需求。各主管分公司要加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督與考核。 主管分公司按照分公司價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組確定的全區(qū)統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格，交由信息中心發(fā)布后統(tǒng)一執(zhí)行。營銷部接收的卷煙如出現(xiàn)滯銷時(shí)，由分公司配送中心及時(shí)調(diào)整。卷煙銷售過程中如涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，一律由分公司開具增值稅專用發(fā)票給購貨單位。 各營銷部財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)部門要安排有關(guān)人員將每日銷售情況匯總錄入電子結(jié)算系統(tǒng)，并按照規(guī)定時(shí)間傳送至分公司信息中心，分公司接收信息后，信息中心將銷售情況傳送至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門在核對(duì)銷售情況匯總表和網(wǎng)上銀行收劃款無誤后，據(jù)此進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。各主管分公司有關(guān)部門要對(duì)營銷部銷售信息傳遞工作進(jìn)行監(jiān)督和考

15、核，建立責(zé)任制，做好備查記錄。營銷部要保證上傳數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)，不得隨意沖改。銷售信息傳遞過程中如出現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)報(bào)告分公司信息中心幫助解決。各營銷部一律不得賒銷卷煙，一旦發(fā)現(xiàn)，按省局有關(guān)責(zé)任追究制度規(guī)定進(jìn)行處罰。 各主管分公司要對(duì)營銷部的庫存卷煙數(shù)量和金額進(jìn)行控制，盡量做到既不影響銷售，又不造成庫存積壓，加速資金周轉(zhuǎn)。 各營銷部要安排單位核算員和其他相關(guān)人員對(duì)卷煙庫存于每月結(jié)賬的次日進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并及時(shí)將盤點(diǎn)結(jié)果和庫存分析報(bào)告報(bào)分公司財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門。各主管分公司要組織單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門人員定期對(duì)營銷部的卷煙庫存進(jìn)行盤點(diǎn)或不定期進(jìn)行抽查。 各分公司要建立對(duì)營銷部庫存商品控

16、制的責(zé)任制度。出現(xiàn)庫存商品毀損的，要查明原因，屬人為的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)提報(bào)計(jì)劃失誤而造成商品庫存長期超限額指標(biāo)的，要追究相關(guān)人員責(zé)任。營銷部商品運(yùn)輸、儲(chǔ)存過程中出現(xiàn)損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。 (四)營銷部資產(chǎn)管理 各營銷部管理和使用的資產(chǎn)（除庫存商品外）主要包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。對(duì)此，省局規(guī)定如下： 營銷部固定資產(chǎn)的購置和大修行為，必須經(jīng)主管分公司批準(zhǔn)才能進(jìn)行。其中需要省局批準(zhǔn)的，必須經(jīng)省局批準(zhǔn)同意才能進(jìn)行。固定資產(chǎn)日常零星修理支出，在預(yù)算范圍內(nèi)列支。固定資產(chǎn)購置和維修所需資金，由分公司財(cái)務(wù)部門撥付。 營銷部固定資產(chǎn)的處置和變賣報(bào)損，一律由營銷部報(bào)告分公司，

17、由分公司經(jīng)理辦公會(huì)研究同意后，組織有關(guān)部門進(jìn)行。處置和變賣過程中涉及的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更、損失核銷和稅金繳納、所得稅扣除，由分公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)科室辦理。未經(jīng)允許，營銷部不得處置和變賣固定資產(chǎn)。 分公司應(yīng)組織有關(guān)部門，對(duì)營銷部管理和使用的固定資產(chǎn)，每年進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告表。盤點(diǎn)中出現(xiàn)盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)，由分公司按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 營銷部應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬，定期與分公司固定資產(chǎn)卡片和財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬卡相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 各營銷部低值易耗品的購置，一般應(yīng)由分公司辦理。在年度預(yù)算范圍內(nèi)已經(jīng)列示了低值易耗品支出的，也可以由營銷部在預(yù)算范圍內(nèi)自行購置。

18、但超預(yù)算的低值易耗品支出，應(yīng)向分公司請(qǐng)示同意后方可辦理。 各主管分公司可根據(jù)需要，定期或不定期對(duì)營銷部的低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)。 營銷部應(yīng)對(duì)低值易耗品設(shè)置備查賬，定期與分公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，使分公司低值易耗品攤銷做到準(zhǔn)確無誤。 各分公司要建立資產(chǎn)管理的責(zé)任追究制度，加強(qiáng)對(duì)營銷部資產(chǎn)管理和使用的監(jiān)督，防止和糾正資產(chǎn)管理中的不正當(dāng)行為。 (五)具體核算的形式 目前，我省各主管分公司對(duì)已取消獨(dú)立企業(yè)法人地位的38個(gè)縣（市）級(jí)煙草公司的采取的報(bào)賬制核算形式大致分為四種類型。這四種類型分別是： 這種核算類型的特點(diǎn)是：分公司財(cái)務(wù)核算中，會(huì)計(jì)科目不設(shè)置營銷部二級(jí)明細(xì)核算科目，也不設(shè)置部門核算，營銷部的一切收入

19、、成本和費(fèi)用與分公司自身完全作為一個(gè)整體核算?？己藸I銷部的生產(chǎn)經(jīng)營成果則通過對(duì)財(cái)務(wù)信息的再加工進(jìn)行。 這種核算類型的特點(diǎn)是：分公司將營銷部原有賬務(wù)全部納入分公司核算，但賬務(wù)不進(jìn)行合并，只合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 這種核算模式的特點(diǎn)是分公司在會(huì)計(jì)科目中設(shè)置營銷部二級(jí)明細(xì)科目，對(duì)營銷部的收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配單獨(dú)核算。 實(shí)行這種模式核算的分公司將營銷部核算納入分公司核算作為一個(gè)整體，但不設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，而是將營銷部視同為分公司的一個(gè)部門，設(shè)置部門核算來對(duì)營銷部的收入、成本、費(fèi)用和利潤進(jìn)行歸集。 上述四種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，但相比較而言，“部門核算型”模式簡潔明了，方便實(shí)用，有利于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息提取和對(duì)報(bào)賬制單位進(jìn)行考核。省局建議財(cái)務(wù)電算化水平較高的主管分公司采用“部門核算型”模式，但不搞“一刀切”，各主管分公司可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)，在上述四種模式中選擇，不得另行采取其他核算方式。 三、理順納稅管理體制 取消縣（市）級(jí)煙草公司企業(yè)法人地位后的營銷部，其納稅管理體制包括各項(xiàng)稅種繳納地的劃分、各項(xiàng)稅金的繳交比例、繳納時(shí)間和匯算清交的方式。目前我省的主要做法是： (一)增值稅。 營銷部的納稅資格可以為一般納稅人（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可以為小規(guī)模納稅人）。但作為一般納稅人，營銷部不能購買和使用增值稅專用發(fā)票，不單獨(dú)計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。其增值稅應(yīng)交數(shù)按商品銷售收入總額乘以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的一定比