裝飾公司承包工程會(huì)計(jì)分錄編制

1、裝飾公司承包工程會(huì)計(jì)分錄編制裝飾公司承包工程會(huì)計(jì)分錄編制為了全面地反映和監(jiān)督各項(xiàng)施工費(fèi)用的發(fā)生情況，施工企業(yè) 一般應(yīng)設(shè)置 工程施工”、輔助生產(chǎn)”、機(jī)械作業(yè)”、工程結(jié) 算成本”等成本類賬戶。1. 工程施工”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)進(jìn)行建筑工程 和設(shè)備安裝發(fā)生的實(shí)際成本。在施工過程中所發(fā)生的人工 費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)以及應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi) 用，應(yīng)記入本賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實(shí)際成本時(shí)應(yīng)記入 本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示朱完施工”的實(shí)際成本。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法：4104工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本 和合同毛利。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：合同成本本科

2、目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包 括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用 費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和 成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他 直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助 費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、 臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工 單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、 生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取

3、暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi) 等。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi) 等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在 本科目下設(shè)置 間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再 按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。三、施工企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記 應(yīng)付工資”、原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合 同收入、費(fèi)用時(shí)，借記 生營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記 生營(yíng)業(yè)務(wù) 收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目科目。四、合同完工結(jié)清 工程施工”和 工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借 記 工程結(jié)算”科目，貸記本科目。五

4、、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同 成本和合同毛利。2. 輔助生產(chǎn)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)非獨(dú)立核算的 輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程 提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本賬戶的借方登記輔助 生產(chǎn)部門為提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記已 結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際成本，期末余額表示在產(chǎn)品或未完 作業(yè)的實(shí)際成本。3. 機(jī)械作業(yè)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立 核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸 設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本賬戶的借方登記實(shí) 際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，貸方登記分配計(jì)入各受益對(duì)象的機(jī) 械作業(yè)支出，期末應(yīng)無余額。施工企業(yè)

5、會(huì)計(jì)核算辦法：4110機(jī)械作業(yè)一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單 位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械 作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本 企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的 臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入工程施工”科目，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置 承包工程”和 機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科 目，并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明 細(xì)賬，按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。三、施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 應(yīng)按成本核算對(duì)象

6、和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修 理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出， 借記本科目，貸記 原材料” 應(yīng)付工資” 累計(jì)折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本， 應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本， 借記 工程施工”科目，貸記本科目。對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項(xiàng)工程 等提供機(jī)械作業(yè)的成本，借記其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。4. 工程結(jié)算成本”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)已辦理工 程價(jià)款結(jié)

7、算的已完工程實(shí)際成本。 本賬戶的借方登記從 工程 施工”賬戶轉(zhuǎn)入的已完工程實(shí)際成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利 潤(rùn)”賬戶的已完工程實(shí)際成本，期末應(yīng)無余額施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法：5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5102主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工 程合同費(fèi)用。二、如果工程合同的結(jié)果能夠可*地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可*地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根 據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的 當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能夠收回的，不能 收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收 入。三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額， 借記或貸記 工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合 同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā) 生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同費(fèi)用后 的余額，借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同收入減去以 前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入的余額，貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記工程施工-合同毛利