建立以財(cái)務(wù)管理要素為核心的財(cái)務(wù)管理理論體系之構(gòu)想

1、建立以財(cái)務(wù)管理要素為核心的財(cái)務(wù)管理理論體系之構(gòu)想一、科學(xué)財(cái)務(wù)管理理論體系應(yīng)具備的特征系統(tǒng)是一組依一定結(jié)構(gòu)存在的具有密切的元素組合，它以整體方式與環(huán)境相 作用。我們把財(cái)務(wù)管理理論體系作為一個(gè)系統(tǒng)， 它就成為一組依一定結(jié)構(gòu)而存在 的具有密切的若干財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)元素形成的組合。 依據(jù)財(cái)務(wù)管理理論體系的 定義，概括財(cái)務(wù)管理理論體系至少應(yīng)明確如下三項(xiàng)基本內(nèi)容。其一，財(cái)務(wù)管理要素。財(cái)務(wù)管理要素是構(gòu)成財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的諸必要原質(zhì)，它用以不對(duì)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠存在的基本因素。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理研究的主要對(duì) 象，概括財(cái)務(wù)管理理論體系首先要對(duì)構(gòu)成其研究對(duì)象的構(gòu)成要素進(jìn)行概括， 形成財(cái)務(wù)管理的基本概念、范疇，因?yàn)?/p>

2、這是研究財(cái)務(wù)管理理論體系的基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)管理要素進(jìn)行概括，就不可能或很難把財(cái)務(wù)管理理論體系說(shuō)清楚。其二，構(gòu)成財(cái)務(wù)管理理論體系的元素。構(gòu)成財(cái)務(wù)管理理論體系的元素是構(gòu)成 財(cái)務(wù)管理理論體系的基本細(xì)胞。一般來(lái)說(shuō)，作為財(cái)務(wù)管理理論體系的元素不單純 指某項(xiàng)財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，它往往是由若干密切相關(guān)的財(cái)務(wù)管理單項(xiàng)理論知識(shí)組 成的具有相對(duì)獨(dú)立意義的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)單元。 財(cái)務(wù)管理理論有基本理論和派 生理論之分，與之相對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)管理理論體系的元素也有基本元素和派生元素之 別。圍繞各財(cái)務(wù)管理要素概念而展開(kāi)的理論稱為財(cái)務(wù)管理基本理論，與各財(cái)務(wù)管理要素密切相關(guān)的各理論知識(shí)所組成的理論知識(shí)單元形成財(cái)務(wù)管理理論體系的 基本元

3、素，它是財(cái)務(wù)管理理論體系的核心內(nèi)容。其他直接或間接影響財(cái)務(wù)管理基 本理論知識(shí)的理論稱為財(cái)務(wù)管理派生理論，由派生理論知識(shí)歸類形成的財(cái)務(wù)管理 理論體系元素稱為派生元素。其三，明確各構(gòu)成財(cái)務(wù)管理理論體系的元素在整個(gè)財(cái)務(wù)管理理論體系中的地 位和作用，以及各元素之間的內(nèi)在關(guān)系和聯(lián)結(jié)方式。財(cái)務(wù)管理理論體系是人們對(duì)財(cái)務(wù)管理這一事物客觀存在的內(nèi)在規(guī)律的高度 概括。由于理論工作者對(duì)此內(nèi)在規(guī)律的認(rèn)識(shí)程度不同， 因而其概括的理論體系也 有科學(xué)與不科學(xué)之分?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理理論體系是人們對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)在規(guī)律的正 確認(rèn)識(shí)和表述，它對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展起著奠基作用，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐具 有重要指導(dǎo)意義。如果所概括的財(cái)務(wù)管理理

4、論體系不科學(xué)，它不僅會(huì)混淆視聽(tīng)， 對(duì)實(shí)踐也無(wú)指導(dǎo)意義，還有可能把人們帶入歧途。判斷一個(gè)理論體系的概括是否 科學(xué)，要以科學(xué)理論體系應(yīng)具備的基本特征來(lái)衡量。科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論體系應(yīng) 具備如下三個(gè)基本特征。1. 系統(tǒng)性所謂系統(tǒng)性就是所概括的財(cái)務(wù)管理理論體系要符合系統(tǒng)論的基本要求。 系統(tǒng) 論是研究系統(tǒng)的構(gòu)成要素、系統(tǒng)內(nèi)各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在關(guān)系、以及系統(tǒng)作為整 體與環(huán)境相互作用的科學(xué)。同樣，按照系統(tǒng)論的要求研究財(cái)務(wù)管理理論體系， 也 應(yīng)從研究財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成要素、財(cái)務(wù)管理理論體系的構(gòu)成元素開(kāi)始，進(jìn)而揭示它 們之間的內(nèi)在，使之形成一個(gè)完整的統(tǒng)一體。2. 唯物辯證性所謂唯物辯證性就是所概括的理論體系必須符合馬

5、克思主義的唯物辯證法 原理。眾所周知，馬克思主義的唯物辯證法是對(duì)客觀事物一般規(guī)律的高度概括， 它是人們正確認(rèn)識(shí)事物的科學(xué)世界觀和方法論，是人們認(rèn)識(shí)世界、改造世界的強(qiáng) 大思想武器。進(jìn)行財(cái)務(wù)管理理論體系研究必須以它為指導(dǎo)。具體來(lái)說(shuō)，就是所研 究出的財(cái)務(wù)管理理論體系要符合客觀真理性和辯證思維規(guī)律?？陀^真理性要求對(duì) 財(cái)務(wù)管理要素、財(cái)務(wù)管理理論體系構(gòu)成元素的概括， 以及對(duì)各要素、元素之間內(nèi) 在關(guān)系的揭示必須從客觀存在的財(cái)務(wù)管理理論研究的基本對(duì)象一一財(cái)務(wù)管理活 動(dòng)分析人手，對(duì)其進(jìn)行較為全面地高度概括，其正確性必須被實(shí)踐證明。辯證思 維性要求所概括的各要素、元素及其之間的內(nèi)在關(guān)系，不能與唯物辯證法所闡明 的

6、事物之間的相互關(guān)系相違背。3. 邏輯性所謂邏輯性就是所概括的理論體系要具有比較嚴(yán)密的邏輯關(guān)系， 所概括的基 本概念、范疇體系，不僅從基本命題和原理出發(fā)推論出各種具體命題和結(jié)論， 而 且這些命題和結(jié)論可以從邏輯上加以推理和證明。二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論體系研究中存在的主要問(wèn)題依據(jù)上述科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論體系應(yīng)具有的基本內(nèi)容和特征，對(duì)目前我國(guó)幾 個(gè)具有較大影響的財(cái)務(wù)管理理論體系 （正在使用的同等學(xué)力人員申請(qǐng)碩士學(xué)位 工商管理學(xué)科綜合水平全國(guó)統(tǒng)一考試大綱及指南第四部分所介紹的幾個(gè)財(cái)務(wù)管 理理論體系）進(jìn)行了對(duì)比分析，筆者認(rèn)為主要存在以下三個(gè)方面的問(wèn)題。首先，構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的要素不夠明確?！按缶V和指南”所介

7、紹的幾個(gè)財(cái)務(wù)管 理理論體系，均未把財(cái)務(wù)管理應(yīng)包括哪些要素予以明確交待， 這有違系統(tǒng)性特征。其次，構(gòu)成財(cái)務(wù)管理基本理論體系的元素 （以下簡(jiǎn)稱“元素”）概括的不夠 準(zhǔn)確。主要表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：（1）“元素”范疇概括不夠準(zhǔn)確。有的將財(cái)務(wù) 管理基本理論范疇概括得過(guò)窄，以致使應(yīng)該屬于基本理論的內(nèi)容（如有關(guān)理論主 體的理論、理財(cái)目標(biāo)理論、理財(cái)信息理論等）未能概括到基本理論體系之內(nèi)，有 的甚至把最基本的財(cái)務(wù)管理理論（如籌資理論、投資理論、收入分配理論等）也還有的未概括進(jìn)來(lái)。有的把不屬于基本理論范疇的理論（如財(cái)務(wù)管理環(huán)境理論、財(cái)務(wù)管 理假設(shè)理論等）也概括到基本理論之中。（2）納入財(cái)務(wù)管理基本理論體系中的元

8、素欠歸納。有的把不同層次的諸多財(cái)務(wù)管理理論并列作為基本理論元素，將性質(zhì)相近、內(nèi)容交叉的財(cái)務(wù)管理理論并列作為基本理論元素，還有的基本理論 元素和其他理論元素在內(nèi)容上有交叉。（3）“元素”概念描述的不夠準(zhǔn)確。有的 對(duì)“財(cái)務(wù)”和“財(cái)務(wù)管理”兩個(gè)不同的概念不加區(qū)分，有的把理財(cái)主體與財(cái)務(wù)全體（或財(cái)務(wù)個(gè)體）兩個(gè)概念混同。對(duì)構(gòu)成財(cái)務(wù)管理基本理論體系的元素概括得不 準(zhǔn)確會(huì)直接影響財(cái)務(wù)管理理論體系概念的客觀真理性、完整性，也不利于抓住理論體系的主要矛盾，突出重點(diǎn)。第三，對(duì)財(cái)務(wù)管理理論體系中各元素之間關(guān)系的概括不夠科學(xué)。這主要表現(xiàn)在對(duì)理論體系的邏輯起點(diǎn)概括上。作為科學(xué)的理論體系邏輯起點(diǎn)的抽象不應(yīng)是毫 無(wú)根據(jù)的幻想

9、，它應(yīng)是對(duì)理論所研究的對(duì)象客觀存在的本質(zhì)的高度概括和反映。 一般來(lái)說(shuō)，作為科學(xué)的理論體系研究邏輯起點(diǎn)必須符合如下三個(gè)條件：（1）它必須是對(duì)理論所研究的客觀對(duì)象最一般、最基本的本質(zhì)抽象；（2）這種抽象規(guī)定，應(yīng)是構(gòu)成具體對(duì)象的基本單位；（3）這種抽象應(yīng)以胚芽形式包含著對(duì)象在整個(gè)發(fā) 展中的一切矛盾。依據(jù)這三個(gè)基本條件對(duì)現(xiàn)有的幾個(gè)財(cái)務(wù)管理理論研究邏輯起點(diǎn) 理論（財(cái)務(wù)管理環(huán)境起點(diǎn)論、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)起點(diǎn)論、財(cái)務(wù)管理假設(shè)起點(diǎn)論、財(cái)務(wù) 本質(zhì)起點(diǎn)論或本金起點(diǎn)論）進(jìn)行對(duì)比分析，似乎大都不符合或不完全符合理論體 系邏輯起點(diǎn)的條件。財(cái)務(wù)管理環(huán)境起點(diǎn)論從影響財(cái)務(wù)管理的外因來(lái)概括財(cái)務(wù)管理 理論的邏輯起點(diǎn)，不僅不符合邏輯起點(diǎn)

10、的三個(gè)條件，而且有違外因和內(nèi)因的辯證 關(guān)系。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)起點(diǎn)論和財(cái)務(wù)管理假設(shè)起點(diǎn)同樣沒(méi)有從財(cái)務(wù)管理理論研究的 客觀對(duì)象一一財(cái)務(wù)管理基本活動(dòng)出發(fā)來(lái)概括財(cái)務(wù)管理理論體系的邏輯起點(diǎn)，而是以帶有很大主觀性的目標(biāo)確定理論和條件假定理論來(lái)概括財(cái)務(wù)管理理論體系的 邏輯起點(diǎn)，這樣確定的邏輯起點(diǎn)有違客觀真理性。 比較而言，財(cái)務(wù)本質(zhì)起點(diǎn)論（或 本金起點(diǎn)論）較為科學(xué)一些，它至少是從客觀存在的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)象出發(fā)來(lái)研 究財(cái)務(wù)管理理論體系的邏輯起點(diǎn)，這種邏輯起點(diǎn)顯然符合客觀性，但帶有一定的 片面性。眾所周知，財(cái)務(wù)管理的基本研究對(duì)象是客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)這個(gè)事物包含著兩個(gè)最基本的要素， 那就是理財(cái)主體和理財(cái)客

11、體（即資金活 動(dòng)），理財(cái)主體對(duì)理財(cái)客體作用才產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。既然理財(cái)主體和理財(cái)客體 是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)這一事物中所存在的既相互又相互制約的兩個(gè)方面，當(dāng)然概括理論邏輯起點(diǎn)也應(yīng)包括這兩方面的理論。財(cái)務(wù)本質(zhì)起點(diǎn)論單純把資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律作為 財(cái)務(wù)管理理論研究的邏輯起點(diǎn)，它不能以胚芽形式包含財(cái)務(wù)管理整個(gè)發(fā)展中的一 切矛盾，因?yàn)橛绊懤碡?cái)主體的因素除了有資金運(yùn)動(dòng)以外，還有財(cái)務(wù)管理體制、管理理論、行為科學(xué)均對(duì)理財(cái)主體產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)本質(zhì)起點(diǎn)論產(chǎn)生片面性的原 因是誤把財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)象當(dāng)作財(cái)務(wù)管理理論的基本研究對(duì)象所使然。三、新財(cái)務(wù)管理理論體系之構(gòu)想依據(jù)科學(xué)財(cái)務(wù)管理理論體系應(yīng)具備的基本內(nèi)容和特征， 力圖克服當(dāng)前財(cái)務(wù)

12、管 理理論體系研究方面存在的缺點(diǎn)，筆者對(duì)新財(cái)務(wù)管理理論體系提出如下構(gòu)想。（一）明確財(cái)務(wù)管理要素依據(jù)馬克思主義的認(rèn)識(shí)論、唯物辯證法和邏輯起點(diǎn)論應(yīng)具備的條件，筆者從 客觀存在的財(cái)務(wù)管理理論研究的對(duì)象一一財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身分析入手來(lái)概括財(cái) 務(wù)管理要素。從實(shí)踐看，客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際上是一種理財(cái)人員依據(jù)特定信 息、運(yùn)用特定方法對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)特定 目標(biāo)的活動(dòng)。對(duì)這一財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行剖析，我們發(fā)現(xiàn)它由五個(gè)要素（即理財(cái)人員、 資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理信息和財(cái)務(wù)管理方法） 來(lái)組成，與之相對(duì)應(yīng)， 我們把這五大要素從理論上概括為：理財(cái)主體一一從事財(cái)務(wù)管理工作的機(jī)構(gòu)和人 員；

13、理財(cái)客體一一財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)象，它是財(cái)務(wù)個(gè)體中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)； 理財(cái)目標(biāo)一一理財(cái)主體從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所期望達(dá)到的目的；理財(cái)信息一一由特定發(fā)生源發(fā)出，通過(guò)特定載體傳遞，被理財(cái)主體所理解、接收、利用的各種信號(hào) 和消息的統(tǒng)稱；理財(cái)方法一一完成財(cái)務(wù)管理任務(wù)、實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的手段。這五大 要素之間的關(guān)系就是理財(cái)主體依據(jù)理財(cái)信息， 運(yùn)用專門的理財(cái)方法對(duì)理財(cái)客體進(jìn) 行管理，以實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)。（二）歸納構(gòu)成財(cái)務(wù)管理理論體系的元素有關(guān)財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)很多，哪些可以作為理論體系的元素，理論體系應(yīng) 包括多少元素，確定這些，是一個(gè)十分復(fù)雜的問(wèn)題?？茖W(xué)地解決這個(gè)問(wèn)題，必須 求教于唯物辯證法。毛澤東同志在矛盾論中指出：

14、“研究任何過(guò)程，如果是 存在著兩個(gè)以上矛盾的復(fù)雜過(guò)程的話， 就要全力找出它的主要矛盾。抓住了這個(gè) 主要矛盾，一切問(wèn)題就迎刃而解了?！币罁?jù)這一思想方法來(lái)概括財(cái)務(wù)管理理論體 系的構(gòu)成元素，就能抓住主要矛盾。我們將所有財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)進(jìn)行分析研究， 可以發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)規(guī)律，即最基本的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)都是與財(cái)務(wù)管理要素密切 相關(guān)的。由此看來(lái)，概括財(cái)務(wù)管理基本理論體系的構(gòu)成元素應(yīng)該以財(cái)務(wù)管理要素 為核心，由與各財(cái)務(wù)管理要素密切相關(guān)的理論知識(shí)群來(lái)組成。 據(jù)此，筆者將所有 財(cái)務(wù)管理基本理論知識(shí)歸類，概括出以五大財(cái)務(wù)管理要素為核心而組成的五個(gè)財(cái) 務(wù)管理知識(shí)單元。（1）理財(cái)主體元素。該元素主要由理財(cái)主體的概念、理

15、財(cái)主體 的構(gòu)成、理財(cái)人員素質(zhì)理論、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、組織理論、財(cái)務(wù)管理體制理論來(lái)組 成。（2）理財(cái)客體元素。該元素主要由資金概念、資金種類、資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律、不 同行業(yè)資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)等理論來(lái)組成。（3）理財(cái)目標(biāo)元素。該元素主要由財(cái)務(wù)管理 職能、財(cái)務(wù)管理任務(wù)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、以及財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的理論（籌資理論、投資理論、成本管理理論、收入分配理論）等理論來(lái)組成。（4）理財(cái)信息元素。該元素主要由財(cái)務(wù)管理信息的概念、種類、信息的收集、傳遞、加工整理、存儲(chǔ)等 理論來(lái)組成。（5）理財(cái)方法元素。該元素主要由財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)理論、財(cái)務(wù)管理具 體方法理論來(lái)組成。應(yīng)將其劃為派生理論之在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)中除了上述基本理論外，

16、還有財(cái)務(wù)管理發(fā)展史、 財(cái)務(wù)管理環(huán)境理論。對(duì)這些理論如何歸類，應(yīng)視其特點(diǎn)及其與各財(cái)務(wù)管理要素之 間的關(guān)系具體分析確定。從性質(zhì)看，財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展史是財(cái)務(wù)管理基本理論的 動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，所以應(yīng)將其劃歸為財(cái)務(wù)管理基本理論范疇中。 由于財(cái)務(wù)管理環(huán)境理論 主要是研究環(huán)境變化對(duì)財(cái)務(wù)管理影響的科學(xué)，它不是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身的理論， 而且具有不穩(wěn)定性，所以不應(yīng)把它劃歸為基本理論范疇， 列。以及構(gòu)成財(cái)務(wù)管理理論以及各要素之間、各元素（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)管理理論體系構(gòu)建財(cái)務(wù)管理理論體系主要是明確各財(cái)務(wù)管理要素， 體系的元素在整個(gè)財(cái)務(wù)管理理論體系中的地位和作用， 之間的內(nèi)在關(guān)系和聯(lián)結(jié)方式。依據(jù)科學(xué)理論體系的基本要求，筆者將所構(gòu)建

17、的財(cái) 務(wù)管理理論體系圖示如下：該財(cái)務(wù)管理理論體系具有如下幾個(gè)特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)。1. 重點(diǎn)突出該理論體系首先將所有的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)劃分為兩大部分，即基本理論部分和派生理論部分。該兩部分理論之間的關(guān)系是：財(cái)務(wù)管理環(huán)境理論主要是研究 如何把財(cái)務(wù)管理基本理論在不同環(huán)境下加以靈活利用，因此稱它為派生理論；同時(shí)財(cái)務(wù)管理環(huán)境理論的研究對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本理論的充實(shí)和發(fā)展也有重大促進(jìn) 作用。以基本理論為核心來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理理論體系，強(qiáng)調(diào)了基本理論的重要性， 抓住了主要矛盾，重點(diǎn)突出，線條清楚，并正確表達(dá)了內(nèi)因與外因關(guān)系。2. 動(dòng)靜結(jié)合該理論體系將財(cái)務(wù)管理基本理論體系劃分為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩大部分，靜態(tài)部分主要是對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理理論體系進(jìn)行要素解剖和元素解剖，然后研究它們之間的關(guān)系。動(dòng)態(tài)理論主要指財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展史。 這種動(dòng)靜結(jié)合的理論體系歸 納，符合財(cái)務(wù)管理理論的運(yùn)動(dòng)發(fā)展規(guī)律。3. 具有邏輯性、唯物辯證性和系統(tǒng)性特征該基本理論體系中的靜態(tài)理論部分以客觀存在的財(cái)務(wù)管理理論研究的基本 對(duì)象財(cái)務(wù)管