財(cái)務(wù)人員全能公式及工作流程

1、增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅計(jì)算公式：含稅銷(xiāo)售額 / （ 1+稅率） =不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額X稅率 =應(yīng)繳稅額上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅” ，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 的。比如：你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款 并不是 10000元，而是 10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為 17%）=11700元。為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才 10000元，另外還要支付個(gè) 1700 元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作 為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān) 1700元的增值稅， 這就是增值稅的價(jià)外征收。 這 1700元

2、增值稅對(duì)你 公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅” 。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸 a公司所有，a公司要 把 1700 元增值稅上交給國(guó)家。所以 a 公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。再比如：你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品 80件，出售給b公司，取得銷(xiāo)售額15000元， 你公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元,因?yàn)閎公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷(xiāo)項(xiàng)稅”。你公司收了這 2550 元增值稅額也并不歸你公司所有， 你公司也要上交給國(guó)家的， 所以， 2550 元的增值稅款也不是你

3、公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。 沿用上例，你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是 1700 元，銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增 值稅是 2550 元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣，所以， 你公司（在出售了乙產(chǎn)品獲得 b公司的貨款后）上交給國(guó)家增值稅款就不是向b公司收取的 2550 元，而是： 2550-1700=850 元（那 1700 元已在你公司購(gòu)買(mǎi)甲貨物時(shí)加入貨款中，由 a 公司代收代繳過(guò)了），所以這850元是b公司在向你公司購(gòu)乙產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過(guò)你c公司，c公司再賣(mài)給d公司，這也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消

4、費(fèi)者身上而是做為 “應(yīng)交稅金” ，因?yàn)槟愎臼枪窘唤o國(guó)家。b公司買(mǎi)了你公司的乙產(chǎn)品，再賣(mài)給 些過(guò)程都是要收取增值稅的， 直到賣(mài)給最終的消費(fèi)， 了，所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。如果你是一名會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái)：你公司向 a 公司購(gòu)進(jìn) 100 件貨物時(shí)，分錄： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 a 公司 11700 分錄中并沒(méi)有把收取的 1700元做為公司的費(fèi)用， 般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。你公司向 b 公司銷(xiāo)售 80 件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄： 借：應(yīng)收賬款 b 公司 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2550分

5、錄中并沒(méi)有把向 b 公司收取的 2550 元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅 金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。 財(cái)務(wù)人員必看流程? 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程， 更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件， 目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁?一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理， 你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置， 只要憑證制作正確， 其 余一切由計(jì)算機(jī)完成： 憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。 首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有 要的。?一、大致環(huán)節(jié)：?1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。?2、根據(jù)收付記

6、賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。?3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。?4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 ?。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。?6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。? 如果企業(yè)的規(guī)模小， 業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 實(shí)際 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。?二、具體內(nèi)容：?1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)

7、（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做） ，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以 月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)） ，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。?2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入 費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資 產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加， 實(shí)際是地稅這一塊。 就是 提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。?3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn) 入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)

8、業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借 本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等） 。轉(zhuǎn)入后如果差額在借 方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金- 應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納 稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅， 同時(shí)還要注意所得稅核算方法， 采用應(yīng) 付稅款法時(shí)， 所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的， 采用納稅影響法時(shí)， 存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是

9、不相等的） 。?4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債 （應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科 目的余額 （是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表， 根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生 額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。?（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定. 因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）?5、其余的就是裝訂憑證 , 寫(xiě)報(bào)表附注 , 分析情況表之類(lèi)?6、注意問(wèn)題：?a、以上除編制

10、記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。？b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬 余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的 發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題：？企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表， 除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制， 因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。 而現(xiàn)金 流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時(shí)稅務(wù) 部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。 （管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)

11、用月末沒(méi)有余額 ，結(jié)帳方法采 用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用， 在負(fù)債表上視同存貨。鐘書(shū)補(bǔ)充 ） 你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利 潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。？細(xì)節(jié)補(bǔ)充：？1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（ 2002 年 1月 1 日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所 得稅和其他稅在地稅報(bào)？2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅） ；月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）？3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) 2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工

12、會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除） 。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金？5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本？6、單位無(wú)工會(huì)組織的 ,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) , 更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就 可,不需每月計(jì)提 .?7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶(hù)”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶(hù)不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方 可（鐘書(shū)補(bǔ)充） 。？8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)？9、出納日記賬保存 25

13、 年？幾個(gè)很有用的分錄：？1、現(xiàn)金長(zhǎng)款？ 借：現(xiàn)金？ 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢？ 貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）？2、現(xiàn)金短款?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸：現(xiàn)金? 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）?應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款?管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?3、提取福利費(fèi)?借：生產(chǎn)成本?營(yíng)業(yè)費(fèi)用?管理費(fèi)用?貸：應(yīng)付福利費(fèi)?4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)? 借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)? 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)?5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)? 借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi)? 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)?6、支付工資?借：應(yīng)付工資?貸：現(xiàn)金? 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅?其他應(yīng)付款?其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

14、?7、提取城建稅? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 / 其他業(yè)務(wù)支出? 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅?8、計(jì)提教育費(fèi)附加? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加? 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加?9、印花稅?借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用?貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）?出納工作?一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。?二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。?三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。?四、負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作。?1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名， 交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。?2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽

15、 名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)。五、員工工資的發(fā)放。?A現(xiàn)金收付？1、 現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù) 責(zé)。？2、現(xiàn)金一經(jīng)付清， 應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 "現(xiàn)金付訖章 "。多付或少付金額， 由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 ? 3、 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 "坐支 "。？4、每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班 后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。？5、 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都

16、須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款， 引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。？B 銀行賬處理？1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶(hù)，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶(hù)存款余額， 以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況， 以調(diào)度資金。 每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。？3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。？4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。？C報(bào)銷(xiāo)審核？1、 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。？2、 附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷(xiāo)。？3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開(kāi)貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外， 其余收據(jù)不得報(bào)銷(xiāo)，也不得稅前扣除

17、，鐘書(shū)補(bǔ)充） 。？4、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò) 3 項(xiàng)。若超過(guò)，應(yīng)重填。？5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。？6、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷(xiāo)。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo)，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。？7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷(xiāo) ?計(jì)月末、月初工作實(shí)務(wù)？ 每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、 最為重要的時(shí)間， 一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸 集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候， 越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn) 行歸類(lèi)，區(qū)分輕重緩急， 不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該 注意的工作重點(diǎn)：？一、增值稅稅額計(jì)算？（一）積極核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盡快

18、填開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。？ 銷(xiāo)售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)， 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。 銷(xiāo)售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬， 確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合 法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)售情況。？ 一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、 對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又 因?yàn)榭蛻?hù)的大小、 業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、 各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。 有時(shí)銷(xiāo)售企業(yè)甚至不 能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶(hù)的需要進(jìn)行開(kāi)票，與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。？ 做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員， 特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員， 必須對(duì)企業(yè)日常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明 確，熟悉主要客戶(hù)的開(kāi)票要求， 能夠在滿(mǎn)足客戶(hù)要求的同時(shí)， 又不耽

19、誤本公司正常的工作處 理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額， 將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成， 通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票。 因此企業(yè) 若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。？（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。？通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情況， 在規(guī)定 時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。?進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后， 方能進(jìn)行抵扣稅額。 目前專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證一般 是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去

20、稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn) 證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。? 一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。 發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素： 第一， 當(dāng)月繳納稅金金額。 在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì) 算當(dāng)月稅金；第二， 考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷(xiāo)售，這些發(fā)票應(yīng)該 在當(dāng)月認(rèn)證， 否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料， 若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用 材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求， 發(fā)票自填開(kāi)之日起 90 日內(nèi)（不同類(lèi)別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面“進(jìn)項(xiàng)

21、稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定” ）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn) 象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余， 遲遲無(wú)法認(rèn)證。 因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情 況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。?（三）控制銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。? 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單， 但是控制起來(lái)非常復(fù)雜， 企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、 認(rèn)證情況， 還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè) 的稅負(fù)要求。?稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)制

22、定了相應(yīng)的稅負(fù)， 即全年 應(yīng)該繳納的增值稅金額 （計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹） 。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增值稅。 企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)附近， 有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。 各地 稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。?稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于 稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真” ，通過(guò)多種途徑將每 月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)上，這樣處理是沒(méi)必要的。?二、計(jì)提地稅稅金?按照稅法要求， 企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)， 還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金， 主要包括城市

23、維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加， 多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。 企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提， 月初 申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷(xiāo)計(jì)提金額。?這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納?正常月份， 企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金， 但個(gè)別月份如季度、 年末結(jié)束應(yīng)計(jì) 算繳納所得稅； 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、 房產(chǎn)稅、 土地使用稅等。 ? （一） 所得稅?所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容） 。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn) 行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況， 在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金 額，不足之處及時(shí)調(diào)

24、整。?所得稅征收和計(jì)算方法較多， 會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單 據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。 ?（二）按季度或半年繳納的稅種處理? 有些稅種通常不是按月份計(jì)算的， 如印花稅中的購(gòu)銷(xiāo)合同通常是按季度繳納； 房產(chǎn)稅、 土地 使用稅一般是按半年繳納， 具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確 定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。? （三）特殊稅種單獨(dú)處理?有些稅種如車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別 在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納

25、和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。?四、做賬資料準(zhǔn)備?（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)?貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。 月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)， 對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理， 確保銀 行賬務(wù)明確。?在工作實(shí)務(wù)中， 多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入， 不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合， 有時(shí)因?yàn)樘幚聿?當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)， 所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí) 處理。?歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目， 確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付， 防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn) 負(fù)數(shù)。?（二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)?將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)， 確定每張發(fā)票

26、的結(jié)算方式， 是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證 明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。?（三）存貨成本核算?每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱(chēng)、 單價(jià)、 金額詳細(xì)列出， 結(jié)合當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)票和 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息， 計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響， 不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和 領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷(xiāo)售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。五、編制憑證? 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定， 所以憑證編制內(nèi)容變化不大， 會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一 編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類(lèi)別有以下幾類(lèi)：?（一）完稅憑證? 每月月初企業(yè)成功申報(bào)后， 可去銀行打印完稅憑證， 不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī) 關(guān)打印。 取得憑證后及時(shí)入賬， 沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用 （如印花稅等不需要 預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用） 。?（二）