常用會計分錄_講解

1、基本會計分錄1 .計算營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；借：營業(yè)稅金及附加稅貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅一應(yīng)交消費稅一城市維護建設(shè)稅一教育費附加2 .交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅；借：管理費用貸：銀行存款3 .交納營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅一應(yīng)交消費稅一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅一應(yīng)交教育費附加一應(yīng)交企業(yè)所得稅一應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款4 .計算企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅5 .從職工工資代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅6 .交納當月增值稅借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值

2、稅（已交稅金）貸：銀行存款7 .交納上月增值稅借：應(yīng)交稅費一未交增值稅貸：銀行存款8 .將未交增值稅轉(zhuǎn)入下期借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅9 .從銀行提取備用金（或從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資）借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款10 .用銀行存款交付中介費、訟 所費、咨詢費借：管理費用貸：銀行存款11 .報銷采購人員的差旅費，付訖現(xiàn)金借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金12 .報銷車間主任的差旅費。付訖現(xiàn)金借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金13 報銷辦公室主任的差旅費。付訖現(xiàn)金借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金14 報銷購買會計憑證、會計賬簿等，財會用品，付訖現(xiàn)金借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金15 報銷購買車間

3、辦公用品款，已預借800 元，補付現(xiàn)金50 元借：制造費用850貸：其他應(yīng)收款800庫存現(xiàn)金5016 報銷購買辦公室一次性茶杯和會議室用品款，已預借1200元，多余現(xiàn)金80 元交回財務(wù)部借：管理費用1120庫存現(xiàn)金80貸：其他應(yīng)收款120017 職工出差預借差旅費。付訖現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金18 轉(zhuǎn)賬支付下年度報刊雜志費借：預付賬款貸：銀行存款19 轉(zhuǎn)賬支付下年度財產(chǎn)保險費借：預付賬款貸：銀行存款20轉(zhuǎn)賬支付下年度辦公樓租金借：預付賬款貸：銀行存款21 轉(zhuǎn)賬支付當月辦公樓租金借：管理費用貸：銀行存款22攤銷當月辦公樓租金（當年的租金已在年初預付）借：管理費用貸：預付賬款23計提當月辦公

4、樓租金借：管理費用貸：其他應(yīng)付款24租賃的辦公樓到期，收回押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款25租賃設(shè)備一臺（原價30 萬元，已計提折舊10 萬元）收到押金20 萬元。同時預收一年內(nèi)租金12 萬元借：銀行存款320000貸：預收賬款120000其他應(yīng)付款20000026月末確認了出租設(shè)備的租金收入10000 元，并對出租設(shè)備計提折舊5000 元借：預收賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：累計折舊500027出租設(shè)備到期，退回押金200000 元借：其他應(yīng)付款200000貸：銀行存款20000028從銀行借入為期一年的借款100000 元，年利率6%，已到賬借：銀行存

5、款100000貸：短期借款10000029計提當期借款利息500 元借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息50030季末支付本季度借款利息15000元（ 1000 元為前兩個月計提利息）借：應(yīng)付利息1000財務(wù)費用500貸：銀行存款150031 .歸還到期后長期借款 100000元借：長期借款100000貸：銀行存款10000032 .用銀行存款償還前欠長海公司貨款借：應(yīng)付賬款一長海公司貸：銀行存款33 .用銀行存款支付當月水電費 2000元。其中車間水費1200元，廠部水電費800元借：制造費用1200管理費用 800貸：銀行存款200034 .用銀行存款支付當月工資 100000元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)工

6、人工資80000元，車間管理人員工資 12000,廠部管理人員工資 8000元借：應(yīng)付職工薪酬一工資100000貸：銀行存款10000035 .用銀行存款支付稅款滯納金 5000元借：營業(yè)外支出5000貸：銀行存款500036 .用銀行存款支付單位附設(shè)醫(yī)務(wù)室工作人員工資2000元借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利2000貸：銀行存款200037 .用銀行存款支付違約金罰款 50000元借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款 5000038 .用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運雜費1500元借：銷售費用 1500貸：銀行存款150039 .用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費 2000元借：銷售費用2000貸：銀行存款200

7、040 .用銀行存款支付購買設(shè)備的運費1000元借：固定資產(chǎn)1000貸：銀行存款100041 .為采購商品墊付購買甲產(chǎn)品的運雜費借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款42 .預付訂購A材料的貨款借：預付賬款貸：銀行存款43 .預收訂購甲產(chǎn)品的貨款借：銀行存款貸：預收賬款44 .兌現(xiàn)到期的商業(yè)匯票（即應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)45 .向住房公積金管理機構(gòu)轉(zhuǎn)賬交納代扣代繳的職工個人住房公積金借：其他應(yīng)付款一應(yīng)付個人住房公積金貸：銀行存款46 .收到貨幣資金投資借：銀行存款貸：實收資本47 .向希望小學捐贈1萬元，開出現(xiàn)金支票一張借：營業(yè)外支出 10000貸：銀行存款1000048 .支付銀行匯兌手續(xù)

8、費借：財務(wù)費用貸：銀行存款49 .銷售一臺不需用的設(shè)備，收到一張5萬元的轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款 50000貸：固定資產(chǎn)清理 5000050 .出售設(shè)備時，用現(xiàn)金支票支付拆卸人員工資500元借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款50051 .職工報銷醫(yī)藥費，付訖現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利貸：庫存現(xiàn)金52 .盤點現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn) 500元現(xiàn)金長款，尚待處理借：庫存現(xiàn)金 500貸：待處理財產(chǎn)損溢 50053 .盤點現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn) 500元現(xiàn)金短缺，尚待處理借：待處理財產(chǎn)損溢 500貸：庫存現(xiàn)金50054 .購入廠部用辦公用品，款未付借：管理費用貸：其他應(yīng)付款55 .收到長海公司前欠貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬

9、款一長海公司56 .由于長江公司已撤，其前欠貨款已確認無法收回借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款一長江公司57 .由于大同公司已撤，前欠其10萬元貨款無法支付借：應(yīng)付賬款一大同公司100000貸：營業(yè)外收入10000058 .向前進公司預訂的 B材料遠抵公司，并已驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到，月底暫估B材料價值為10萬元（不含稅）借：原材料一B材料限 100000貸：應(yīng)付賬款一前進公司10000059 .用銀行存款購入工業(yè)產(chǎn)權(quán)一項借：無形資產(chǎn)一工業(yè)產(chǎn)權(quán)貸：銀行存款60 .用銀行存款支付設(shè)備安裝費500元借：在建工程 500貸：銀行存款 50061 .計提當月設(shè)備折舊2400元，其中車間設(shè)備折舊1500元

10、，廠部設(shè)備折舊900元借：制造費用 1500管理費用 900貸：累計折舊 240062 .購入A材料100公斤，含稅階每公斤234元，材料已入庫，款已付（不考慮增值稅）借：原材料一A材料23400貸：銀行存款2340063 .某一般納稅人購入 A材料100公斤，含稅階23400元，增值稅3400元，A材料尚未入庫，款未付借：在途物資一 A材料200003400應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款2340064小規(guī)模納稅銷售甲產(chǎn)品100 件，每件單價234元（含增值稅，增值稅率為17%）款已妥收入賬借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340065

11、結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲產(chǎn)品的銷售成本10 萬元借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品甲產(chǎn)品10000066 .銷售生產(chǎn)剩余A材料20公斤，每公斤不含稅價 200元，增值稅率17%款未收借：應(yīng)收賬款40680貸： 其它業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68067 .結(jié)轉(zhuǎn)銷售A材料的成本4000元借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：原材料A 材料 400068 .領(lǐng)用A材料100公斤，每公斤成本為 20元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用50公斤，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用30公斤，車間領(lǐng)用10公斤，廠部領(lǐng)用10 公斤借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品1000 B 產(chǎn)品600制造費用200管理費用200貸：原材料A 材料200

12、069.盤盈A材料10公斤，總估價為2000元，尚待處理借：原材料A 材料 2000貸：待處理財產(chǎn)損溢200070盤虧A 材料 10 公斤，賬面價值為每公斤20 元，每公斤進項稅為3.4 元，尚待處理借：待處理財產(chǎn)損溢234貸：原材料一A材料200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3471 盤盈甲產(chǎn)品2 件，每件甲產(chǎn)品的銷售價為300 元，成本為200 元，增值稅率17%，尚待處理借：庫存商品甲產(chǎn)品400貸：待處理財產(chǎn)損溢40072盤虧甲產(chǎn)品2 件，每件甲產(chǎn)品的銷售價為300 元，成本為200 元，增值稅率17%，原因?qū)偈瞻l(fā)差錯所致，批準后由保管人員張芳賠償借：其他應(yīng)收款張芳400貸：待處理財

13、產(chǎn)損溢40073.月未分配A、B產(chǎn)品的制造費20000元，其中A產(chǎn)品的分配的制造費用為12000元，B產(chǎn)品分配的制造費用為 800元借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品12000 B 產(chǎn)品800貸：制造費用2000074.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本40000元借：庫存商品一A產(chǎn)品40000貸：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品 4000075年終結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損10 萬元借：利潤分配未分配利潤100000貸：本年利潤10000076提取法定盈余公積5 萬元借：利潤分配提取法定盈余公積50000貸：盈余公積法定盈余公積5000077向投資者分配利潤20 萬元借：利潤分配應(yīng)付利潤200000貸：應(yīng)付股利2000007

14、8用盈余公積彌補虧損20 萬元借：盈余公積200000貸：利潤分配一未分配利潤 20000079 .轉(zhuǎn)賬支付宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元借：應(yīng)付股利200000貸：銀行存款 20000080 .計提應(yīng)收賬款的壞賬準備金5000元借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準備 500081-1.委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市場價格10.5元，另支付相關(guān)交易費用金額為0.6萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。(1) 2010年1月20日，購買A上市公司股票時：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本1 050 000貸：銀行存款1 050 000(2)支付相關(guān)交易費用時：借：投資收益6

15、000貸：銀行存款6 000上述兩筆分錄也可寫成：借：交易性金融資產(chǎn)成本1 050 000投資收益6 000貸：銀行存款1 056 00081-2.A上市公司股票市價為每股 11元。借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動50 000貸：公允價值變動損益50 00081-3.甲公司出售所持有的 A公司股票，取得收入118萬元。借：銀行存款 1 180 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本1 050 000公允價值變動50 000投資收益80 000同時，借：公允價值變動損益50 000貸：投資收益50 00082-1.購入某公司發(fā)行的公司債券，面值為 250萬元，票面利率為4%,債券利息按年支付。甲公司將其

16、劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為260萬元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息5萬元)，另支付交易費用0.3萬元。(1)購入公司債券時：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2 550 000應(yīng)收利息50 000投資收益3 000貸：銀行存款2 603 00082-2.收到債券利息5萬元。借：銀行存款 50 000貸：應(yīng)收利息 50 00082-1.從某公司采購B材料一批，已收到并驗收入庫，但至月底仍未收到發(fā)票賬單等結(jié)算單據(jù)，根據(jù)收料單所列合同價格72000元，暫估入賬。借：原材料 B材料 72 000貸：應(yīng)付賬款一一乙公司72 00082-2.月初用紅字沖銷采購 B材料的原暫估價。借：原材料一 B材料 72

17、000貸：應(yīng)付賬款一一乙公司7200082-3.收到采購B材料的發(fā)票賬單等，實際價款為75000元，增值稅為12750元，運雜費1200元，價款由銀行付出。借：原材料一一 B材料76 200應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)12 750貸：銀行存款88 95083.企業(yè)在崗職工共計100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)每月每人需補貼企業(yè)下設(shè)食堂120元借：生產(chǎn)成本借借基本生產(chǎn)成本 9 600管理費用2 400貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利12 00084. 公司共有職工200 名，其中170 名為直接參加生產(chǎn)的職工，30 名為總部管理人員。中秋節(jié)企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為作為中秋節(jié)福利發(fā)放

18、給公司每名職工。C 產(chǎn)品市場售價為每臺l000 元，適用的增值稅稅率為17。借：生產(chǎn)成本借借基本生產(chǎn)成本 l98 900900元的C產(chǎn)品管理費用35 100貸：應(yīng)付職工薪酬借借非貨幣性福利85. 公司共有副總裁以上高級管理人員5 名，公司為其每人租賃一套單身公寓，月租金為每套23 4000公司為其每人租賃一套單身公寓，月租金為每套8000 元。借：管理費用40 000貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利40 00086. 以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補助800 元。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利800貸：庫存現(xiàn)金80087. 以現(xiàn)金支付l2000 元補貼給食堂。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利l2 000一、某企業(yè)系

19、增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為貸：庫存現(xiàn)金l2 000分配制造費、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的相關(guān)分錄匯總17%， 2009 年 6 月份有關(guān)資料如下：1、 該企業(yè)生產(chǎn)A、 B 兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的元，用于B 產(chǎn)品生產(chǎn)78000 元。 （ 1 分）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品120000貸：原材料甲材料， 當月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用甲材料198000元，其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000 B 產(chǎn)品78000198000114000元，生產(chǎn)B 產(chǎn)品的工人薪酬47000 元） ，應(yīng)付車間管理人員薪酬為借：生產(chǎn)成本借借基本生產(chǎn)成本借借A 產(chǎn)品67000借借 B 產(chǎn)品47000制造費用17100管

20、理費用22800貸：應(yīng)付職工薪酬1539003、本月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用5000 元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000管理費用1000貸：累計折舊50004、本月以銀行存款支付車間水電費 借：制造費用4400 元。 （ 1 分）4400貸：銀行存款44005、分配制造費用，制造費用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。（ 2 分）17100 元，應(yīng)付行政人員薪酬為4000 元，行政部門固定資產(chǎn)折舊2、根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬（含福利費，下同）為元（其中，生產(chǎn)A 產(chǎn)品的工人薪酬6700022800 元。 （ 1 分）1000 元。 （ 1 分）6月份制造費用總額=17

21、100 + 4000+ 4400 = 25500 （元） 制造費用分配率=25500+ （ 67000+47000）弋0.22A產(chǎn)品分配的制造費用B產(chǎn)品分配的制造費用67000 X 0.22 =14740 （元）2550014740= 10760（元）配本月制造費用的會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品借借 B 產(chǎn)品1474010760貸：制造費用255006、月末，本月生產(chǎn)的A、 B 兩種產(chǎn)品全部完工并驗收入庫，其中成本。 （ 2 分）A 產(chǎn)品計 20 件， B 產(chǎn)品計 30 件，且無月初在產(chǎn)品，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品且無月初在產(chǎn)品，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品完工 A 產(chǎn)品成本=1200

22、00 + 67000+ 14740= 201740 （元）完工 A 產(chǎn)品成本=78000 + 47000+ 10760 = 135760 （元） 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會計分錄為：201740借：庫存商品A產(chǎn)品 B 產(chǎn)品135760貸：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品201740借借 B 產(chǎn)品1357607、銷售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價 16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價 8000元，均已收到款項存人銀行。 （1分）借：銀行存款570960貸：主營業(yè)務(wù)收入一一 A產(chǎn)品288000借借 B 產(chǎn)品200000應(yīng)交稅費貸貸應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 829608、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（假設(shè)該企業(yè)月初無庫存商品）

23、。 （ 2 分）每件A產(chǎn)品的成本=201740+20=10087 （元/件）每件B產(chǎn)品的成本=135760+304525.33 （元/件） 借：主營業(yè)務(wù)成本 A產(chǎn)品（18X 10087） 181566B產(chǎn)品（ 25X4525.33） 113133.25貸：庫存商品一一 A產(chǎn)品181566貸貸 B 產(chǎn)品113133.259、本月盤盈原材料一批，價值23000 元。 （尚未批準轉(zhuǎn)銷）（ 1 分）借：原材料23000貸：待處理財產(chǎn)損溢2300010、一筆應(yīng)收丙公司賬款100000 元，因丙公司破產(chǎn)確實無法收回，經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷。（ 1 分）要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。（ 13 分）答：借：壞賬

24、準備100000貸：應(yīng)收賬款貸貸丙公司 10000二、某增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2009年8月，A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為 1400元，本月發(fā)生材料費用 35000元，生產(chǎn)工人工資5000 元，月末在產(chǎn)品成本為1000 元， A 產(chǎn)品本月完工400 件； B 產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為1200 元，本月發(fā)生材料費用31200元，生產(chǎn)工人工資4000 元，月末無在產(chǎn)品，完工產(chǎn)量為200 件。本月共發(fā)生制造費用4500 元。 （ 4 分）要求：1、計算A、 B 完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，制造費用按生產(chǎn)工人工資比例分配。（ 2 分）答：制造費用分配率= 4500+ （ 5000 + 4

25、000） = 0.5A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用= 5000X 0.5 =2500 （元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用= 4500-2500=2000 （元）A 完工產(chǎn)品的總成本= 1400+ 35000 + 5000+ 2500-1000=42900 （元）B完工產(chǎn)品的總成本= 1200+ 31200 + 4000+ 2000 = 38400 （元）A完工產(chǎn)品的單位成本=42900-400= 107.25 （元/件）B完工產(chǎn)品的單位成本= 38400 + 200= 192 （元/件）2、編制分配制造費用和完工產(chǎn)品入庫的會計分錄。（ 2 分）答：分配制造費用，分錄如下：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)

26、品2500貸貸 B 產(chǎn)品2000貸：制造費用4500完工產(chǎn)品入庫，分錄如下：借：庫存商品一一 A產(chǎn)品42900貸貸 B 產(chǎn)品38400貸：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品42900借借 B 產(chǎn)品38400 2009 年 3 月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、3月6日，以現(xiàn)金購買廠部用辦公用品500元。（1分）借：管理費用500貸：庫存現(xiàn)金5002、3月10日，倉庫發(fā)出材料一批，用途及金額如下（單位：元） （1分）用途甲材料乙材料合計生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用350001200047000生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用20000800028000合計550002000075000借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品47000B產(chǎn)品28000貸

27、：原材料甲材料55000乙材料200003、3月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月份職工工資共 430000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資200000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資150000元，車間管理人員工資 50000元，廠部管理人員工資 30000元。（1分）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品200000 B產(chǎn)品150000制造費用50000管理費用30000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資4300004、3月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊30000元，其中車間用固定資產(chǎn) 25000元，廠部管理部門用 5000元。（1分）借：制造費用25000管理費用5000貸：累計折舊300005、3月31日，將本月發(fā)生的制造費用總額，

28、按本月生產(chǎn)A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。 （2分）答：制造費用總額=50000 + 25000=75000 （元）制造費用分配率= 75000+ （200000+ 150000） = 0.21A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用= 200000X0. 21 = 42000 （元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用= 75000 - 42000= 33000 （元）分錄：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品42000B產(chǎn)品33000貸：制造費用75000要求：編制以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（6分）四、2010年8月某企業(yè)有關(guān)資料如下（假定不考慮增值稅）：（5分）1、8月1日，“生產(chǎn)成本”賬戶期初余額

29、為 18600元，其中“生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品”明細賬戶余額為：直接材料15100元，直接人工2300元，制造費用1200元。2、 8月3日，基本生產(chǎn)車間管理人員王群預借差旅費800元，以現(xiàn)金支付。3、8月15日，基本生產(chǎn)車間設(shè)備維修，以銀行存款支付修理費1560元。4、8月18日，以銀行存款購入辦公用品650元，管理部門直接領(lǐng)用 400元，其余由基本生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用。5、8月20日，開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金 35000元，當日發(fā)放工資。6、8月30日，根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表， 共領(lǐng)用材料66000元，其中A產(chǎn)品用42000元，B產(chǎn)品用14000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用 4000 元，企業(yè)管理部門耗用

30、 6000元。7、8月30日，王群回廠報銷差旅費 910元，補其現(xiàn)金110元。8、8月30日，分配本月工資費用，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資5000元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資 8000元，廠部管理人員工資 7000元。9、8月30日，計提本月折舊 7500元，其中基本生產(chǎn)車間折舊費6000元，企業(yè)管理部門折舊費 1500元。要求：（2分）1、8月30日，按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費用（列出算式，并編制會計分錄）答：8 月份制造費用總額= 250+ 4000 + 910 + 8000+ 6000 = 19160 （元）（注：新準則要求車間設(shè)備維修直接計入管理費用）

31、制造費用分配率=19160+ （ 15000+5000） = 0.958A產(chǎn)品分配的制造費用= 15000X0.958 =14370 （元）B產(chǎn)品分配的制造費用=19160-14370=4790 （元）配本月制造費用的會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品 14370基本生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品4790貸：制造費用191602、8月30日，本月A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品尚未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工 A產(chǎn)品成本。（列出算式，并編制會計分錄）（1分）答：完工 A 產(chǎn)品成本=18600 + 42000 + 15000 +14370 = 89970 （元）結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本的會計分錄如下：借：庫存商品一一

32、A產(chǎn)品89970貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品899703 “登記“生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品”明細分類賬戶的期初余額和本期發(fā)生額，結(jié)出該賬戶期末余額。（2分）生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2010 年摘 要借方貸方余額月日直接材料直接人工制造費用81期初余額15100230012001860030領(lǐng)用材料420006060030分配工資150007560030分配制度費用143708997030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品899700財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的分錄一、寧波大成工廠2008年12月份進行財產(chǎn)清查，其結(jié)果如下：1、2、甲材料盤盈100千克，每千克借：原材料一一甲材料貸：待處理財損溢乙材料盤虧50千克，

33、每千克借：待處理財損溢貸：原材料一一乙材料50元，原因待查。5000500020元，原因待查。100010003、A產(chǎn)品盤虧10件，單位實際成本50元；B產(chǎn)品盤虧50件，每件實際成本 30元，原因待查借：待處理財損溢2000貸：庫存商品一一A產(chǎn)品500B產(chǎn)品15004、基本生產(chǎn)車間盤虧銃床一臺，其原始價值 80 000元，已提折舊50 000元，原因待查。借：待處理財損溢30000累計折舊50000貸：固定資產(chǎn)800005、經(jīng)查明，上述盤盈的甲材料是由于收發(fā)計量上的錯誤所致，予以沖減管理費用。借：待處理財損溢5000貸：管理費用50006、經(jīng)查明，上述盤虧的乙材料屬于定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準轉(zhuǎn)

34、作管理費用。借：管理費用貸：待處理財損溢100010007、A產(chǎn)品盤虧，經(jīng)查明是由于保管不善被盜，應(yīng)由過失人賠償；B產(chǎn)品盤虧，經(jīng)查明是非常事故造成的損失。借：其他應(yīng)收款500營業(yè)外支出1500貸：待處理財損溢20008、盤虧銃床一臺，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出30000貸：待處理財損溢30000要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄。（8分）二、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)，2009年8月“存貨實存賬存對比表”如下：存貨實存賬存對比表金額單位：元編號名稱計量單位單價實存賬存差異備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1角鋼公斤3.206802176.006602112.002

35、064.00計量誤差2圓鋼公斤3.0011503600.0012003450.0050150.00計量誤差3木材立方800.00064800.0064800.00火災損失4水泥袋20.0019380.0020400.00120.00違規(guī)借出合計64.004970.00經(jīng)審批，將盤盈角鋼沖減管理費用；將盤虧圓鋼列入管理費用；木材損失經(jīng)保險公司核準同意賠償3200元，差額列入非常損失；水泥盤虧系管理人員責任，應(yīng)由管理人員王進個人賠償。要求：請根據(jù)上述資料編制審批前、后的相關(guān)會計分錄。（6分）答：1、發(fā)現(xiàn)角鋼盤盈，分錄如下：借：原材料 角鋼64貸：待處理財產(chǎn)損溢642、將盤盈角鋼沖減管理費用，分錄如

36、下：借：待處理財產(chǎn)損溢64貸：管理費用643、發(fā)現(xiàn)圓鋼、木材、水泥盤虧，分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢4970貸：原材料一一圓鋼150木材4800一一水泥204、圓鋼、木材、水泥盤虧，審批后，分錄如下：借：管理費用150其他應(yīng)收款一一保險賠款3200一一王進20營業(yè)外支出（4800-3200）1600貸：待處理財產(chǎn)損溢4970三、寧波長海公司為增值稅小規(guī)模納稅人，年終進行財產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)下列事項：（9分）1、盤虧水泵一臺，原價 5 200元，賬面已提折舊1 400元。（2分）2、甲材料賬面余額 455千克，價值19 110元，盤點實際存量為 450千克，經(jīng)查明其中 3千克為定額損耗，2千克

37、為日常收發(fā)計量差錯。 （2分）3、乙材料賬面余額166千克，價值5 312元，盤點實際存量為161千克，缺少數(shù)為保管人員失職造成的散失。（2分）4、丙材料盤盈25千克，每千克30元，經(jīng)查明其中20千克為代長興公司加工剩余材料，該公司未及時提走， 其余屬于日常收發(fā)計量差錯。（2分）5、經(jīng)檢查其他應(yīng)收款項目，有迅達公司欠款250元，屬于委托該公司運輸材料，由于裝卸工疏忽大意造成的損失。已確定由該公司賠償，但該公司已撤消，無法收回。（ 1 分）以上各項盤盈、盤虧和損失，經(jīng)查原因?qū)賹?，作如下處理?、盤虧水泵系因自然災害遭致毀損，作非常損失處理。2、材料定額內(nèi)損耗及材料收發(fā)計量錯誤，均列入管理費用處理

38、。3、保管人員失職造成材料短缺損失，責成過失人賠償。4、無法收回的應(yīng)收賬款，作壞賬損失處理。要求：根據(jù)上述財產(chǎn)清查結(jié)果，編制審批前、后的會計分錄。1、 （ 2分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢3800累計折舊1400貸：固定資產(chǎn)5200審批后，分錄如下：借：營業(yè)外支出3800貸：待處理財產(chǎn)損溢38002、 （ 2 分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢（19110 + 455X5） 210貸：原材料甲材料 210審批后，分錄如下：借：管理費用210貸：待處理財產(chǎn)損溢2103、 （ 2 分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢（5 312 +166X5） 160貸：原材料乙材

39、料 160審批后，分錄如下：借：其他應(yīng)收款160貸：待處理財產(chǎn)損溢1604、 （ 2 分）答：審批前，分錄如下：借：原材料丙材料 750貸：待處理財產(chǎn)損溢750審批后，分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢750貸：其他應(yīng)付款600管理費用1505、 （ 1 分） 借：壞賬準備250貸：其他應(yīng)收款250其他參考會計分錄一、某公司是一家小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)，2009 年 8 月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（ 10 分）1、采購員趙松出差，預借差旅費500 元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款趙松 500貸：庫存現(xiàn)金5002、收到東方公司還來前欠的銷貨款借：銀行存款3500035000 元，已存入銀行。貸：應(yīng)收賬款

40、一一東方公司350004、從銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金21000元，備發(fā)工資。21000貸：銀行存款210003、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用庫存材料 1500元借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本15001500貸：原材料5、產(chǎn)品生產(chǎn)完畢驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本26000元借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本6、從銀行借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款260002600018000元,存入銀從達爾公司購入材料，普通發(fā)票上注明價款為8000元，以銀行存款支付貨款 5000元，其余貨款暫欠，材料已驗收入庫借：原材料8000貸：銀行存款5000應(yīng)付賬款30008、以銀行存款歸還前欠達爾公司貨款3000元

41、。借：應(yīng)付賬款3000貸：銀行存款30009、收到國家作為追加投資投入的資本12000元，存入銀行。借：銀行存款12000貸：實收資本1200010、采購員趙松出差回來，報銷差旅費580元，不足部分以現(xiàn)金支付借：管理費用580貸：其他應(yīng)收款趙松500庫存現(xiàn)金80、某企業(yè)2008年度損益賬戶累計發(fā)生額如下：（10分）科目名稱借方貸方主營業(yè)務(wù)收入700000主營業(yè)務(wù)成本525000營業(yè)稅金及附加14000管理費用17000銷售費用35000財務(wù)費用4000營業(yè)外收入14000營業(yè)外支出40000要求：1、請列式計算該企業(yè) 2008年的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（該企業(yè)所得稅率為 33%）答：營業(yè)

42、利潤=700000- 525000- 14000 - 17000- 35000 - 4000 = 105000 （元）利潤總額=105000+ 14000-40000=79000 （元）凈利北|= 79000 79000X 33%52930 （元）2、請編制將收入類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的會計分錄。借：主營業(yè)務(wù)收入700000營業(yè)外收入14000貸：本年利潤7140003、請編制將費用類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的會計分錄。借：本年利潤635000貸：主營業(yè)務(wù)成本525000營業(yè)稅金及附加14000管理費用17000銷售費用35000財務(wù)費用4000營業(yè)外支出400004、請編制計

43、算所得稅的會計分錄。答：所得稅費用=（714000635000） X 33% 26070 （元）借：所得稅費用26070貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 260705、請編制將“所得稅費用”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的會計分錄。借：本年利潤26070貸：所得稅費用260706、請編制年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的會計分錄。借：本年利潤52930貸：利潤分配未分配利潤 529307、分別按凈利潤的10%、 25%提取法定盈余公積和任意盈余公積，請編制提取盈余公積的會計分錄。借：利潤分配提取法定盈余公積 5293提取任意盈余公積 13232.50貸：盈余公積法定盈余公積 5293任意盈余公積 13232.508、按凈利潤

44、的40%向投資者分配利潤，請編制向投資者分配利潤的會計分錄。借：利潤分配應(yīng)付利潤 21172貸：應(yīng)付股利211729、請編制結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”明細賬戶的會計分錄。借：利潤分配未分配利潤 39697.50貸：利潤分配提取法定盈余公積 5293提取任意盈余公積 13232.50應(yīng)付利潤 21172三、 2008 年 12 月，某企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶余額之前， “本年利潤”總賬貸方余額 100000 元。1、計算本年應(yīng)交所得稅，稅率為25%（不考慮納稅調(diào)整事項）。借：所得稅費用（100000X 25%25000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 250002、結(jié)轉(zhuǎn)本年應(yīng)交所得稅。借：本年利潤25000貸：

45、所得稅費用250003、將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借：本年利潤（100000 25000）75000貸：利潤分配未分配利潤 750004、按凈利潤的10%提取法定盈余公積。借：利潤分配一一提取法定盈余公積（75000X 10%）7500貸：盈余公積法定盈余公積 75005、按凈利潤的25%提取任意盈余公積。借：利潤分配一一提取任意盈余公積（75000X25%） 18750貸：盈余公積借借任意盈余公積 187506、該企業(yè)決定向投資者分配利潤50 000 元。借：利潤分配借借應(yīng)付利潤 50000貸：應(yīng)付股利500007、將“利潤分配借提取法定盈余公積”、 “利潤分配借提取任意盈余公

46、積” 、 “利潤分配借應(yīng)付利潤”明細賬余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配借未分配利潤”賬戶。762507500借：利潤分配借借未分配利潤貸：利潤分配借借提取法定盈余公積提取任意盈余公積 18750應(yīng)付利潤 50000要求：編制有關(guān)會計分錄。（ 7 分）四、根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（原材料、應(yīng)交稅費、生產(chǎn)成本、庫存商品、利潤分配科目需寫出明細科目）（ 10 分）1、企業(yè)收到國家投資的100000 元存入銀行。借：銀行存款100000貸：實收資本1000002、企業(yè)購入甲材料一批，價款100000 元，增值稅進項稅額17 000 元，運雜費500 元，材料已驗收入庫，款項用銀行存款支付。借：原材料甲材料 10

47、0500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 000貸：銀行存款1175003、企業(yè)以銀行存款支付前欠供應(yīng)單位的購料款80 000 元。借：應(yīng)付賬款80000貸：銀行存款800004、采購員李正出差回廠報銷差旅費280 元，交回多余現(xiàn)金20 元。借：管理費用280庫存現(xiàn)金20貸：其他應(yīng)收款李正 3005、用現(xiàn)金35 000 元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬工資 35000貸：庫存現(xiàn)金350006、企業(yè)本月共發(fā)出甲材料64 800元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗料45 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗料15 000元，車間一般耗料 3 000元，行政管理部門耗料 1 800 元。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品4

48、5000 B 產(chǎn)品15000制造費用3000管理費用1800貸：原材料甲材料 648007、企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資35000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12 000元，車間管理人員工資 3 000 元，行政管理部門人員工資5 000 元。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品15000 B 產(chǎn)品12000制造費用3000管理費用5000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 350008、企業(yè)計提本月固定資產(chǎn)折舊5 000 元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊2000元。借：制造費用3000管理費用2000貸：累計折舊50009、預提本月應(yīng)負擔

49、的短期借款利息700 元。借：財務(wù)費用700貸：應(yīng)付利息70010、用銀行存款預付明年上半年的報刊雜志費1 200 元。借：預付賬款1200貸：銀行存款1200五、 紅星公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，以實際成本法核算原材料，2009 年 8 月從光明工廠購進A、 B、 C 三種材料，有關(guān)資料如下表：（ 7 分）1、8月5日，與光明工廠簽訂購銷合同，紅星公司向光明工廠采購A材料12噸，采購B材料18噸，采購C材料5噸，并以轉(zhuǎn)賬支票預付光明工廠貨款10 萬元。2、8月20日，光明工廠發(fā)運的材料已運抵公司，增值稅專用發(fā)票上注明，A材料12噸，單價6000元，B材料18噸，單價2800元，C 材料

50、5 噸，單價3000 元，A、B、C 材料的增值稅率均為17%，紅星公司代墊A、B、C 材料的運雜費共計4360 元。紅星公司按A、B、C材料的重量分攤運雜費。3、 8 月 21 日，用現(xiàn)金支票支付C 材料入庫前挑揀工人工資500 元，挑揀出來的250 公斤下腳料以200 元的價格被當?shù)匾患屹M品站以現(xiàn)金收購。4、8月21日，將A、B、C材料進行驗收入庫時發(fā)現(xiàn)，A材料的實際重量為11750公斤，B材料的實際重量為17550公斤，C材料的實際重量為4813 公斤，均屬定額內(nèi)損耗。5、 8 月 22 日，與光明工廠結(jié)清貨款。要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項編制會計分錄。（ 6 分）2、分別計算A、 B、 C 材料每公斤的成本，并列出計算過程。（ 1 分）（一）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項編制會計分錄。（ 6 分）1、借：預付賬款光明工廠100000貸：銀行存款1000002、答：運雜費分配率=4360+ （ 12+ 18+ 5）k124.57 （元/噸）A材料分攤的運雜費=12X 124.57 =