公司會(huì)計(jì)核算制度

1、1南陽(yáng)頤寶生物科技有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算制度總則一、為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使公司適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，提高企 業(yè)經(jīng)濟(jì)效益， 根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和公司實(shí)際， 特制定本制度。二、公司員工必須遵守本制度， 從公司整體利益出發(fā)， 相互協(xié)作。三、公司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。四、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。五、經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，簽字就是 “牽制 ”。六、公司財(cái)務(wù)制度分為核算制度、管理制度、稽核制度、牽制制 度、清查制度、崗位責(zé)任制六部分組成。第一章會(huì)計(jì)核算原則一、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)規(guī)定， 制訂本核算制度。二、公司采用公歷年制，以每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)

2、 計(jì)年度。三、公司以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，記賬文字為 中文。四、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互 配比。五、以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，定期反映資產(chǎn)、負(fù)責(zé)及股東權(quán)六、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。七、公司對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：21.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本和基金的增減；5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。八、董事會(huì)直接管理公司財(cái)務(wù)部

3、門，并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益 性支出與資本性支出的原則、 配比原則、重要性原則、 謹(jǐn)慎性原則等基 本原則，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作。二、設(shè)會(huì)計(jì)一名，具體負(fù)責(zé)處理公司日常財(cái)務(wù)核算工作。三、設(shè)出納一名， 負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他工作。四、會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級(jí)科目根據(jù)公司 實(shí)際情況自行制定3第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一條 現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的使用范圍：1.員工工資、津貼及各種獎(jiǎng)金。2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。3.招待費(fèi)等應(yīng)

4、酬性支出。4.車輛油費(fèi)、路橋費(fèi)、 。5.、差旅費(fèi)、小額辦公費(fèi)。6.結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出。7.確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、設(shè)立現(xiàn)金日記賬，逐日逐筆記錄現(xiàn)金的收支情況。三、出納每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相 符。第二條 銀行存款的核算一、現(xiàn)金支付以外的所有款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二、設(shè)立銀行存款日記賬，逐日逐筆記錄銀行的收支情況。三、月底與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及 時(shí)更正。第三條 存貨的核算一、存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售或耗用而存儲(chǔ)的各種資產(chǎn)， 包括：原材料、產(chǎn)成品、半成品、 在產(chǎn)品、燃料、第三章資產(chǎn)的核算4包裝物、低值易耗品等。二、

5、存貨核算的主要內(nèi)容：1.確定存貨入賬的數(shù)量與金額；2.市價(jià)變動(dòng)對(duì)存貨價(jià)值的影響；3.計(jì)算和分配庫(kù)存存貨成本與已耗或已售存貨的成本。三、存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤存制，設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐日逐 筆記錄存貨的收發(fā)情況，并定期結(jié)出結(jié)存數(shù)量。四、存貨價(jià)值的確定采用實(shí)際成本入賬。按存貨取得來(lái)源不同具 體如下：1購(gòu)入的存貨， 按買價(jià)加運(yùn)輸、 裝卸、保險(xiǎn)、 包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用， 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅 金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。2自制的存貨，按制造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出，作為實(shí)際成本。3委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及 加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)

6、費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金， 作為實(shí)際成本。4投資者投入的存貨，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。5盤盈的存貨，以同類存貨的價(jià)值為實(shí)際成本。6接受捐贈(zèng)的存貨，按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等 憑證加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 或者按照同類產(chǎn)品在市場(chǎng)上的價(jià)格加上相 關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。7債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，作為實(shí)際成本。58以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可 抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 作為實(shí)際成 本。五、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平

7、均法。六、存貨的發(fā)出一律以領(lǐng)料單的形式出現(xiàn)，在領(lǐng)料單上須注明用 途、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門等，以滿足不同的核算要求。七、低值易耗品的攤銷采用五五攤銷法。八、存貨的盤點(diǎn)可分為年中和年終分別進(jìn)行，必須做到賬、卡、 物三者相符。在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、過(guò)時(shí)、變質(zhì)、損毀等情況， 應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。第四條 投資的核算一、投資是指企業(yè)為了取得更好的經(jīng)濟(jì)效益， 在其主營(yíng)業(yè)務(wù)之外， 將它本身的資產(chǎn)投放于證券或其他單位的行為。二、按照投資的時(shí)間、目的、性質(zhì)不同，將投資劃分為長(zhǎng)期投資 和短期投資。三、投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬，即以實(shí)際支付、 按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值、 按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值等加

8、上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，作為初始投資成本。四、長(zhǎng)期投資在期末時(shí)按照帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì) 可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第五條 其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間為貨物發(fā)出、履行勞務(wù)、交付工程并已取 得索取價(jià)款的憑證時(shí)。 應(yīng)收賬款按照往來(lái)客戶等設(shè)置名細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì) 核算。壞賬損失6的計(jì)提方法采用直接沖銷法。二、其他應(yīng)收款應(yīng)按借款單位（人）設(shè)立名細(xì)賬,核算其增加或減少。 如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時(shí)， 應(yīng)將其帳面價(jià)值轉(zhuǎn) 為應(yīng)收賬款。三、預(yù)付賬款應(yīng)按預(yù)付單位（人）設(shè)立名細(xì)賬,核算其增加或減少。 如 有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，

9、應(yīng)將其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)為 應(yīng)收賬款。四、待攤費(fèi)用的核算， 是指公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分 別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)、固定 資產(chǎn)修理費(fèi)、以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)?的款額等。 應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 該費(fèi)用應(yīng)在規(guī)定的會(huì)計(jì) 期間攤銷完畢。第二節(jié)固定資產(chǎn)及折舊的核算一、固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年，單位價(jià)值在1000元以上， 并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī) 械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、 器具、工具等。單位價(jià) 值超過(guò)2000元，使用期限在2年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物 品也列作固定資

10、產(chǎn)。二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定， 確定其原價(jià)， 登記入賬：1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、 包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝費(fèi)、 交納的稅金以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要支 出的相關(guān)費(fèi)用等記賬；2.自行建造的固定資產(chǎn)， 按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬；3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價(jià)值或按評(píng)估的價(jià)值記 賬；4.在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)價(jià)值，加 上由于改建、 擴(kuò)建發(fā)生的支出， 減去改建、 擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入 記賬；75.由債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵債而取得的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加 上支付的有關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行記賬；6.融資租入的固定

11、資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸 費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。7.以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)記賬。8.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn) 新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額記賬。9.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)捐贈(zèng)方所 提供的有關(guān)憑證入賬。 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固 定資產(chǎn)價(jià)值。10.用借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用， 在固定資產(chǎn)交付使 用前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷 時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用， 不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的

12、成 本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益。直到購(gòu)建重新開(kāi)始。但如中斷是使固定資產(chǎn) 達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用， 仍應(yīng)計(jì) 入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。11.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)， 可先按估計(jì)價(jià)值記 賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。12.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（3）確實(shí)需要將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。8（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。三、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算， 可以采用預(yù)提或待攤方法進(jìn)行。 采用 預(yù)提方法的， 其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)

13、生數(shù)和大修理周期確定。 實(shí)際發(fā)生數(shù) 超過(guò)預(yù)提的部分， 可以計(jì)入成本， 實(shí)際發(fā)生數(shù)少于預(yù)提的部分， 可沖減 當(dāng)年成本。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。四、按公司實(shí)際情況，將固定資產(chǎn)劃分為房屋建筑物、 生產(chǎn)設(shè)備、 辦公 設(shè)備、制冷設(shè)備、辦公家具、運(yùn)輸設(shè)備六類，預(yù)計(jì)殘值率統(tǒng)一為5%。三、固定資產(chǎn)的使用期限為：房屋建筑物為20年，生產(chǎn)設(shè)備為10年，儀器儀表5年，辦公設(shè)備5年，制冷設(shè)備5年，辦公家具3年，運(yùn) 輸設(shè)備8年。四、公司采用平均年限法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。本月增加的 固定資產(chǎn)從下月計(jì)提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)從下月起不提折舊。六、固定資產(chǎn)的管理由財(cái)務(wù)部和行政部共同負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)設(shè)立固定

14、資 產(chǎn)明細(xì)賬,行政部建立固定資產(chǎn)卡片,定期對(duì)賬。七、每年年終，由財(cái)務(wù)部牽頭，組織使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤 點(diǎn)，編制盤點(diǎn)表。八、公司在固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等， 都要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。九、公司期末可根據(jù)固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值與可收回金額孰低的差 額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第四章 負(fù)債核算一、負(fù)債,是公司由于過(guò)去的交易活動(dòng)所形成的、能以貨幣計(jì)量、 并將以9資產(chǎn)、勞務(wù)費(fèi)或新的債務(wù)予以償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。二、負(fù)債按時(shí)間段劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，一年以下為流動(dòng) 負(fù)債，一年以上為長(zhǎng)期負(fù)債， 各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬， 帶利息的負(fù) 債按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。三、應(yīng)付賬款是指公司因購(gòu)買

15、材料、商品和接受勞務(wù)而發(fā)生的負(fù) 債,按照實(shí)際發(fā)生額入賬,并按供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬用以核算增減情況。四、應(yīng)付工資核算應(yīng)付給職工的工資總額,財(cái)務(wù)部設(shè)置應(yīng)付工資明 細(xì)賬,按照職工類別分設(shè)賬頁(yè),按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄,根據(jù)工資 單或工資匯總表進(jìn)行登記。 月末將本月工資進(jìn)行分配， 分別進(jìn)入費(fèi)用等 帳戶。五、其他應(yīng)付款核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，按 單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬。六、應(yīng)交稅金核算公司應(yīng)交納的各種稅金，公司設(shè)置應(yīng)交增值稅 明細(xì)賬并根據(jù)規(guī)定設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅金等專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 所得稅的核算采 用納稅影響會(huì)計(jì)法。第五章 所有者權(quán)益核算一、實(shí)收資本是指按照公司章程,投資者向公司投入的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物

16、 資，應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。 投資者以現(xiàn)金投入的資本， 以實(shí)際收到或 者存入公司開(kāi)戶銀行的金額作為入賬價(jià)值。 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的 資本，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。 投資者以外幣投入的資本， 事先有約定匯率的， 按約定匯率折合成人民幣作為入賬價(jià)值； 沒(méi)有約定 匯率的，以收到投資額當(dāng)天的外匯匯率折合成人民幣作為入賬價(jià)值。二、實(shí)收資本未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)不得隨意變動(dòng)， 并將因增資或減資 而使股10份發(fā)生變化的情況，在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中登記。三、資本公積核算公司取得的資本公積并設(shè)置以下明細(xì)科目：資 本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥 款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、

17、其他資本公積。四、公司收到投資者投入的資產(chǎn)，按實(shí)際金額或確定的價(jià)值與其 在注冊(cè)資本中所占份額的差額作為資本公積的入賬價(jià)值。公司接受捐贈(zèng) 的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價(jià)值， 作為資本公積的入賬價(jià)值。 資本公積按 形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、盈余公積核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。盈余公積設(shè)置以下明細(xì)科目： 法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲(chǔ)備基 金、企業(yè)發(fā)展基金、 利潤(rùn)歸還投資，并按種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核六、本年利核算公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損,年終轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。七、利潤(rùn)分配核算公司利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配 或彌補(bǔ)后的結(jié)存余額。 公司設(shè)置以下明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算： 其

18、他轉(zhuǎn)入、 提取法定盈余公積、 提取法定公益金、 提取儲(chǔ)備基金、 提取企業(yè)發(fā)展基 金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、利潤(rùn)歸還投資、 應(yīng)付優(yōu)先股股利、 提取 任意盈余公積、轉(zhuǎn)作資本或股本的普通股股利、未分配利潤(rùn)。第六章 成本核算一、根據(jù)公司實(shí)際情況,設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用科目進(jìn)行明細(xì)核 算。二、生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)耗費(fèi)的可以用貨幣表現(xiàn)的 生產(chǎn)資料的價(jià)值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的總和。 其核算對(duì)象為 物化勞動(dòng)消耗和活勞動(dòng)消耗等各種費(fèi)用。11三、生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng) 力、工資、計(jì)提的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。四、生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求

19、，設(shè)立以下項(xiàng)目：直接材 料、燃料及動(dòng)力、直接工資、制造費(fèi)用。五、直接材料費(fèi)用按照消耗定額進(jìn)行分配，先按材料定額消耗量 分配計(jì)算各種產(chǎn)品的實(shí)際消耗量， 再乘以材料單價(jià)， 計(jì)算各該產(chǎn)品的實(shí) 際材料費(fèi)用。六、燃料及動(dòng)力在有儀表記錄的情況下， 根據(jù)儀表所示耗用動(dòng)力的 數(shù)量及動(dòng)力的單價(jià)計(jì)算； 在沒(méi)有儀表的情況下， 按定額消耗量的比例分 配。七、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。八、制造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本， 按工資、折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、辦公費(fèi)、 水電費(fèi)、 機(jī)物料消耗、 勞保費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算。第七章 損益核算一、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算銷售商品、提供勞務(wù)或從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 取得

20、的報(bào)酬，公司在商品已經(jīng)發(fā)出、 勞務(wù)已經(jīng)提供， 同時(shí)收訖價(jià)款或取 得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并開(kāi)具發(fā)票結(jié)算。二、不同結(jié)算方式下收入的確認(rèn)按以下規(guī)定辦理：1.采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式下,在發(fā)出商品并辦妥 托收手續(xù)后,作為收入的實(shí)現(xiàn);2.采用支票、匯兌、銀行匯票、銀行本票結(jié)算方式下,商品一經(jīng)發(fā) 出或勞務(wù)一經(jīng)提供即可確認(rèn)實(shí)現(xiàn);3.采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,在企業(yè)發(fā)出商品或取得匯票后即可確 認(rèn)收入實(shí)現(xiàn):124.在交款提貨方式下,貨款已收到,發(fā)票帳單和提貨單交與買方后 即可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn);5.在委托代銷結(jié)算方式下,在代銷單位售出商品,并收到代銷單位銷售商品的清單后確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)三、營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算公司銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，按運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)的員工工資、福 利費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、管理費(fèi)