公司舞弊預(yù)防檢查匯報制度

1、制度名稱XX公司舞弊預(yù)制度編號防檢查匯報制度受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第 1 1 章總則第 1 1 條為了規(guī)范公司審計部和審計人員協(xié)助公司預(yù)防、 檢查和匯 報舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計風(fēng)險，保證及時、有效地執(zhí)行 審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人 民共和國審計法、公司章程等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制 定本制度。第 2 2 條舞弊的一般界定。1 1 .舞弊通常是指以故意的行為獲得不公平或非法的利益。2.2. 損害公司利益的舞弊通常是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益， 采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當(dāng)行為。3.3. 舞弊的預(yù)防通常是指采取適當(dāng)行

2、動防止舞弊發(fā)生，或在舞弊 行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。4.4. 舞弊的檢查通常是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象 所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。5.5. 舞弊的匯報通常是指審計人員以書面或口頭形式向相關(guān)管理 層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第 3 3 條本制度適用范圍1.1. 本制度適用于公司及其所屬全資或控股公司的內(nèi)部審計工作。2.2. 本制度發(fā)布至公司總部、各部門、各全資或控股公司。第 2 2 章一般原則及責(zé)任單位第 4 4 條各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任，建立、 健全并有效實施內(nèi)部控制。預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是公司各級部 門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。第 5 5 條

3、審計部和審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 密切關(guān)注公 司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞 弊行為。第 6 6 條責(zé)任單位。1.1. 公司審計部負(fù)責(zé)本公司舞弊行為的檢查，并及時上報公司審 計委員會。2.2. 公司審計委員會負(fù)責(zé)核實審計部上報的舞弊行為查處報告， 并提出處理處罰建議，逐級上報。3.3. 總經(jīng)理按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。第7 7條審計部和審計人員通常應(yīng)在以下 4 4個方面保持應(yīng)有的職業(yè) 謹(jǐn)慎。1.1. 具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計 項目時警惕相關(guān)方面存在的舞弊風(fēng)險。2.2. 根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性合

4、理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為3.3.運用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為。4.4. 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進一步檢查的建 議。第 3 3 章舞弊行為的界定第 8 8 條有下列情形之一者屬于舞弊行為。1.1. 接受賄賂或回扣。2.2. 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人。3.3. 貪污、挪用、盜竊公司資財。4.4. 使公司為虛假的交易事項支付款項。5.5. 故意隱瞞、錯報交易事項。6.6. 泄露公司的商業(yè)秘密。第 4 4 章舞弊的預(yù)防、檢查及匯報第 9 9 條舞弊的預(yù)防。1.1. 建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞

5、弊 的主要途徑。2.2. 審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容 以協(xié)助公司預(yù)防舞弊。(1) 公司目標(biāo)的可行性。(2) 控制意識和態(tài)度的科學(xué)性。(3) 員工行為規(guī)范的合理性和有效性。(4)經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性。(5) 風(fēng)險管理機制的有效性。(6) 管理信息系統(tǒng)的有效性。3.3. 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的 以下情況。(1) 管理人員品行不佳。(2) 管理人員遭受異常壓力。(3) 經(jīng)營活動中存在異常交易事項。(4) 公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。(5) 審計部在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。(6) 審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)

6、部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或 從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向公司審 計部報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。第 1010 條舞弊的檢查。1.1. 舞弊的檢查通常由審計人員、法律顧問等實施。2.2. 審計人員應(yīng)按照以下要求進行舞弊檢查。(1) 評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的 人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。(2) 對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估。(3) 設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞 弊手段及舞弊原因。(4) 在舞弊檢查過程中與總經(jīng)理、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通(5) 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，

7、 以避免損害相關(guān)公司或人員的合法 權(quán)益。3.3.在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿 足下列要求。(1) 確定強化內(nèi)部控制的措施。(2) 設(shè)計適當(dāng)程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。(3) 使審計人員了解、熟悉相關(guān)舞弊跡象的特征。第 1111 條舞弊的匯報。1.1. 在舞弊檢查過程中出現(xiàn)下列情況時，審計人員應(yīng)及時向公司 審計部匯報。(1) 可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。(2) 舞弊行為已導(dǎo)致財務(wù)報表嚴(yán)重失實。(3) 發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。2.2. 審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì) 和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計報告。(1) 報告的內(nèi)容應(yīng)包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段 及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。(2) 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小，可一并納入常規(guī) 審計報告。(3) 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額