總體審計(jì)策略記錄模式范例(共8頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上總體審計(jì)策略記錄模式范例客戶(hù)名稱(chēng) 方圓股份有限公司 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 年度 工作底稿索引號(hào) BE編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：郭力嚴(yán)日期：2007年12月31日復(fù)核人：李永日期：2007年12月31日項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：齊震日期：2007年12月31日目 錄1審計(jì)工作范圍2重要性3報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通4人員安排5對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）1 審計(jì)工作范圍報(bào)告要求適用的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用的審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定 上市公司信息披露管理辦法需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)需要閱讀的含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

2、的文件中的其他信息上市公司年報(bào)制定審計(jì)策略需考慮的其他事項(xiàng)1達(dá)臣會(huì)計(jì)師事務(wù)所王賓注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)方圓公司存貨時(shí)，其范圍是A類(lèi)原材料和B種產(chǎn)成品。2永正會(huì)計(jì)師事務(wù)所有專(zhuān)門(mén)對(duì)相關(guān)能源有所了解的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與該審計(jì)項(xiàng)目。3內(nèi)部審計(jì)工作具有較高的可信賴(lài)性。4使用用友有限公司開(kāi)發(fā)的有關(guān)審計(jì)軟件，精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件7方圓公司計(jì)劃于2007年12月31日進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，永正會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)劃同時(shí)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)。2 重要性重要性確定性按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)重要性確定財(cái)務(wù)報(bào)表：凈利潤(rùn)的5，或總收入的0.5，或總資產(chǎn)的0.2。各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)：貨幣資金：500元存貨：5000元應(yīng)

3、收賬款：2000元固定資產(chǎn)：4000元長(zhǎng)期股權(quán)投資：1000元應(yīng)付職工薪酬：600元應(yīng)付股利：1000元所有者權(quán)益：1200元3 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通計(jì)劃的報(bào)告報(bào)送及審計(jì)工作時(shí)間安排如下： 對(duì)外報(bào)告 時(shí) 間提交財(cái)務(wù)報(bào)告2008年3月23日。執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排時(shí)間期中審計(jì)，包括：制定總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)約定書(shū)簽署日即開(kāi)始，直至審計(jì)工作結(jié)束制定總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)約定書(shū)簽署日即開(kāi)始，直至審計(jì)工作結(jié)束與治理層和管理層溝通在審計(jì)過(guò)程中，計(jì)劃就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍于時(shí)間等情況與治理層和管理層舉行2次專(zhuān)門(mén)會(huì)議，具體時(shí)間和內(nèi)容待制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定。出具與治理層等溝通函出具時(shí)間為

4、2008年3月2日項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)議于2008年1月12日召開(kāi)與專(zhuān)家或有關(guān)人士的和其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通在審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)工作需要，項(xiàng)目組中永正會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員隨時(shí)與達(dá)臣會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王賓和中標(biāo)咨詢(xún)公司工程師趙賀彬溝通有關(guān)工作和事項(xiàng)。與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。計(jì)劃于2008年1月15日和3月12日期末審計(jì)，包括：監(jiān)盤(pán)2007年12月31日提交審計(jì)報(bào)告提交時(shí)間為2008年3月20日審計(jì)總結(jié)會(huì)議2008年3月22日召開(kāi)。所需溝通時(shí)間與管理層及治理層的會(huì)議2次，具體計(jì)劃時(shí)確定項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)）預(yù)備會(huì)：2008年1月12日總結(jié)會(huì)：2008年3月22與專(zhuān)家或有關(guān)人士的溝通根據(jù)工作需要

5、，項(xiàng)目組中永正會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員隨時(shí)與中標(biāo)咨詢(xún)公司工程師趙賀彬溝通有關(guān)工作和事項(xiàng)。與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通根據(jù)工作需要，項(xiàng)目組中永正會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員隨時(shí)與達(dá)臣會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王賓溝通有關(guān)工作和事項(xiàng)。與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通2008年1月15日和3月12日4 人員安排41 項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任項(xiàng)目組主要成員的職位、姓名及其主要職責(zé)如下：在分配職責(zé)時(shí)可以根據(jù)被審計(jì)單位的不同情況按會(huì)計(jì)科目劃分，或按交易類(lèi)別劃分職 位姓 名主要責(zé)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李永負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全面工作項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)郭力嚴(yán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的日常管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊寶生，王兵負(fù)責(zé)審計(jì)的具體實(shí)施工作會(huì)計(jì)師張至勇，李改營(yíng)，何奇志協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)取證

6、工作審計(jì)助理人員孫為東，趙戴輝，楊臣，岳之紅協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)取證工作42 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通（如適用）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核的范圍、溝通內(nèi)容及相關(guān)時(shí)間如下：復(fù)核的范圍：計(jì)劃審計(jì)工作情況，審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性，審計(jì)檔案的建立情況等。 溝通內(nèi)容負(fù)責(zé)溝通的項(xiàng)目組成員計(jì)劃溝通時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核5 對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）如項(xiàng)目組計(jì)劃利用專(zhuān)家或有關(guān)人士的工作，需記錄其工作的范圍和涉及的主要會(huì)計(jì)科目等。另外，項(xiàng)目組還應(yīng)按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士的能力、客觀性及其工作等進(jìn)行考慮及評(píng)估。51 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用主要會(huì)計(jì)科

7、目擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作工作底稿索引號(hào)存貨內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各倉(cāng)庫(kù)的存貨每半年至少盤(pán)點(diǎn)一次。在中期審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組已經(jīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)步驟進(jìn)行觀察，其結(jié)果滿(mǎn)意，因此項(xiàng)目組將審閱其年底的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，并縮小存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)程序合理，記錄完整，結(jié)論恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)可以利用之。生產(chǎn)成本制造費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的年度審計(jì)，其中成本與費(fèi)用審計(jì)部分的審計(jì)程序與方法較為科學(xué)、合理與合規(guī)，所作的審計(jì)工作底稿較完整與健全，結(jié)論有一定的可信度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用之。52 對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱(chēng)利用其工作范圍及程度工作底稿索引號(hào)達(dá)臣會(huì)計(jì)

8、師事務(wù)所王賓注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)方圓公司新能源時(shí)，綜合測(cè)試與評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上利用他對(duì)方圓公司存放于專(zhuān)有倉(cāng)庫(kù)合車(chē)間的GQI新型能源材料監(jiān)盤(pán)。53對(duì)專(zhuān)家工作的利用主要會(huì)計(jì)科目專(zhuān)家名稱(chēng)主要職責(zé)及工作范圍利用專(zhuān)家工作的原因工作底稿索引號(hào)在建工程中標(biāo)咨詢(xún)公司技術(shù)專(zhuān)家趙賀彬工程師測(cè)定在建工程的發(fā)生額由于所涉及工程進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)限制，需由專(zhuān)門(mén)技術(shù)人員測(cè)定其發(fā)生額54對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮主要會(huì)計(jì)科目服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)服務(wù)及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)及日期工作底稿索引號(hào)應(yīng)付職工薪酬盛得信托投資公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的盛得信托投資公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和運(yùn)行有效性的報(bào)告。報(bào)告的意見(jiàn)是

9、：對(duì)內(nèi)部控制的描述準(zhǔn)確；為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理，內(nèi)部控制已得到執(zhí)行；根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，內(nèi)部控制的運(yùn)行有效。報(bào)告日期為2008年1月10日。二、具體審計(jì)計(jì)劃比更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)囊詫徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?？梢哉f(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)裎序和其他審計(jì)程序。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）其他審計(jì)程序。具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容 依據(jù)及要求1

10、.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定，為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（2）兼顧其他準(zhǔn)則中規(guī)定的、針對(duì)特定項(xiàng)目在審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)執(zhí)行的程序及記錄要求2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序的規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（2）隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，對(duì)審計(jì)程序的計(jì)劃會(huì)一步步深入，并貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程（3）通常，CPA計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方

11、案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序（包括進(jìn)一步審計(jì)程序的具體性質(zhì)、時(shí)間和范圍）兩個(gè)層次3.計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括根據(jù)中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，CPA針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序。計(jì)劃的其他審計(jì)程序可以包括上述進(jìn)一步程序的計(jì)劃中沒(méi)有涵蓋的、根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則的要求CPA應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。例如，閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，尋求與被審計(jì)單位律師直接溝通等格式客戶(hù)名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 工作底稿索引號(hào)：G2編制人及復(fù)核人員簽字:編制人：日期：復(fù)核人：日期：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：日期：1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 1.1 一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 【項(xiàng)目組需記錄為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所執(zhí)

12、行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。該程序可能包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查及分析程序等。所記錄的內(nèi)容需包括項(xiàng)目組工作的性質(zhì)及范圍?！匡L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要工作內(nèi)容和范圍執(zhí)行人及日期工作底稿索引號(hào)向管理層詢(xún)問(wèn)有關(guān)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境及內(nèi)部控制及其變化情況出于計(jì)劃的目的，對(duì)自20×1 年×月×日至20×2年×月×日止年度（期間）財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析程序 經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算預(yù)期的比較分析多期報(bào)表對(duì)比分析分析中期審閱的結(jié)果（如有）1.2 針對(duì)特定項(xiàng)目的程序 確定特定項(xiàng)目確定特定項(xiàng)目執(zhí)行人及日期工作底稿索引號(hào)關(guān)聯(lián)方及其交易期后事項(xiàng)或有事項(xiàng)受訪(fǎng)者 (姓名及職位)計(jì)劃參加溝

13、通的項(xiàng)目組成員訪(fǎng)問(wèn)時(shí)間工作底稿索引號(hào)關(guān)聯(lián)方及其交易項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)經(jīng)理××年×月×日×××期后事項(xiàng)或有事項(xiàng) 2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）內(nèi)容重點(diǎn)及注意事項(xiàng)執(zhí)行人及日期索引號(hào)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)3.了解內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任的分配1、了解控制環(huán)境設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果 執(zhí)行人及日期工作底稿索引號(hào)1.1為評(píng)價(jià)與組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任的分配相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序 被審計(jì)單位

14、對(duì)有關(guān)職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定、關(guān)鍵管理人員適當(dāng)?shù)膱?bào)告體系 審閱政策與程序手冊(cè)，確保職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定明確 審閱組織結(jié)構(gòu)圖，確保匯報(bào)渠道適當(dāng) 審閱董事會(huì)會(huì)議記錄，包括××年預(yù)算審批 審閱董事會(huì)會(huì)議記錄，特別是新收購(gòu)的項(xiàng)目的審批 關(guān)鍵管理人員的責(zé)任分配和義務(wù) 審閱記入崗位說(shuō)明書(shū)的新任財(cái)務(wù)總監(jiān)和另一位新聘人員的責(zé)任分配和義務(wù)，確保崗位說(shuō)明書(shū)載明了員工各自的責(zé)任分義務(wù) 對(duì)被審計(jì)單位目標(biāo)的理解 審閱年度員工大會(huì)記錄，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)傳達(dá)了公司目標(biāo) 選擇三位員工并與之交談：是否知道從何處可以取得一份書(shū)面的公司目標(biāo) 對(duì)員工在財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任方面的有效溝通 獲取公司政策與程序手冊(cè)，確保員工財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任在其

15、中得到說(shuō)明 基于政策與程序手冊(cè)，選擇一名員工，詢(xún)問(wèn)其財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任 審閱部分員工績(jī)效評(píng)估表，關(guān)注其財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任是否列入評(píng)價(jià)內(nèi)容 主要職能部門(mén)（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門(mén)）恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 獲取主要職能部門(mén)（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門(mén)）職責(zé)分工表及各員工的權(quán)限，評(píng)價(jià)職責(zé)分離是否適當(dāng)1.2對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念相關(guān)的控制重點(diǎn)及注意事項(xiàng)執(zhí)行人及日期索引號(hào)1.3管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視1.4 治理層的參與程度1.5人力資源的政策與實(shí)務(wù)2、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程3、信息系統(tǒng)與溝通4、控制活動(dòng)5、對(duì)控制的監(jiān)督5. 計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序1.1 重要帳戶(hù)或列報(bào)的計(jì)劃總體方案（計(jì)劃矩陣）6.其他程序 三、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。值得注意的是，雖然編制總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)并不是孤立、不連續(xù)的過(guò)程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對(duì)其