出納基本工作流程

1、會計(jì)實(shí)操一一出納的基本工作流程 出納的定義（結(jié)合出納票據(jù)來講解） 出納，作為會計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場合有著不同涵義。從這個角度講，出納一詞 至少有出納工作、出納人員兩種涵義。 出納工作，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、 有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。 簡單的說，在企業(yè)里, ,出納就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收入和支出的工作 ，是一項(xiàng) 很具體的工作。各銀行的儲蓄、結(jié)算等窗口的工作也屬于這個范疇。 而從事這項(xiàng) 工作的人員稱為：出納人員或出納員。 出納的基本工作流程 出納的基本工作流程 弗檢原齡單據(jù).螂誹枚忖般單駆 3記現(xiàn)處H記I趴鉉行存熬日記IK 交洋給會問組 出納工作的具體內(nèi)

2、容（1 ）貨幣資金核算 辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī) 定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核， 辦理款項(xiàng)收付。對于重大的 開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會計(jì)主管人員、總會計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。 收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋 收訖” 付訖”戳記。 辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需 簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽 發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。 逾期未用 的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋 作廢”戳記，與存根 一并保存。支

3、票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借 給任何單位或個人辦理結(jié)算。 登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登 記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及 時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上 的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不 準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。 保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和 完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額， 超過部分要及時存入銀行。不得 以白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余

4、，應(yīng) 查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。 保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。 保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī) 定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白 收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷 售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款 被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。 出納工作的具體內(nèi)容（2）往來結(jié)算 辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包

5、括：企業(yè)與內(nèi)部 核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之 間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié) 算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)， 要抓緊清償。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因， 按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦 理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時辦理報(bào)銷手續(xù)，收 回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以 外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù) 制度，

6、加強(qiáng)管理，及時清算。 核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按 照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余 額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。 出納工作的具體內(nèi)容（3）工資結(jié)算 審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)， 審核工資獎金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)（包括計(jì)算五險一金），計(jì)算實(shí)發(fā)工資。按 照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有 關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā) 放完畢后，要及時將工資和獎金計(jì)算表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊， 并注明

7、記賬憑證編號，妥善保管。 負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對象，進(jìn) 行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)掌握的知識（一）銀行賬戶 （1 1） 基本存款賬戶 企業(yè)關(guān)于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、 現(xiàn)金收付、工資、獎金和現(xiàn)金的支取必須通過該賬 戶辦理。也就說：只有這個賬戶才可以提取現(xiàn)金， 而一個企業(yè)只能在銀行開立一 個基本存款賬戶。例如：在工商銀行虎門支行開立了基本存款賬戶， 那么在工商 銀行其他營業(yè)點(diǎn)或其他銀行開立的賬戶只能是一般存款賬戶。 （2 2） 般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金的繳存，不能支取現(xiàn)金。（備注：此 為對公帳戶，銀行柜面辦理是不允

8、許向個人帳戶轉(zhuǎn)的，但網(wǎng)銀可操作，限小額） （3 3） 專用存款賬戶：住房公積金、社?；鸬葘？顚Ｓ觅~戶。 （4 4） 臨時存款賬戶：注冊驗(yàn)資戶，異地臨時經(jīng)營活動需要時，開立異地臨時存 款賬戶，用于資金的收付。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)（二）（1 ）支票 支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 3 3 種。目前，我們使用的是普通支票， 可以支取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)帳，在普通支票的左上角劃兩條平行線只能轉(zhuǎn)賬， 買空白 支票回來根據(jù)需要自己簽發(fā)（實(shí)際工作中最常用，必須掌握）。 支票的分類： A A、 種類：現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)帳支票 普通支票：左上角劃線一轉(zhuǎn)帳支票 不劃線，可提現(xiàn)金 B B、 使用人：公司支票 只能公對公，收款

9、人不能寫私人名字 私人支票收款人可寫私人名字或公司名字 C C、 使用區(qū)域：同城（票面有銀行代碼，本市內(nèi)任何銀行可用，否則，只限本開 戶行）支票下方無條碼 省內(nèi)（票面有銀行代碼，本省內(nèi)任何銀行可用，否則，只限本開戶行） 支 票下方有條碼 D D、 背書：深圳票出票行在屬深圳市 廣州票 出票行非深圳市，統(tǒng)稱廣州票 如何使用支票辦理轉(zhuǎn)賬 開出支票轉(zhuǎn)賬：出納填寫有關(guān)內(nèi)容-在支票左上角劃兩條平行線-蓋章一撕下支 票頭登記銀行日記賬-支票尾交給客戶，由客戶自己送存銀行（也可以由出票人 到開戶銀行直接轉(zhuǎn)賬給客戶）。 收到轉(zhuǎn)賬支票：出納填寫 進(jìn)賬單”併蓋上與留在銀行印鑒卡上一樣的章，送存 我們的開戶銀行-取

10、回進(jìn)賬單第一聯(lián)（回單聯(lián)）-大約 2 2 天后錢到賬后，到銀行 取回第三聯(lián)（收賬通知） -登記銀行存款日記賬-交單給會計(jì)記賬。 3 3如何填開支票 一本支票一般是 2525 份，要逐份填開。支票由存根聯(lián)和支票聯(lián)兩部分組成。 出票日期：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、 捌、玖、拾。壹月至拾月前零字必寫， 拾壹月、 拾貳月必須寫成壹拾壹月、 壹拾 貳月 （前面多寫了零”字也認(rèn)可，如零壹拾月）。 壹日至玖日前零字必寫，拾 日、貳拾日、叁拾日必須寫成零壹拾日、零貳拾日、零叁拾日，拾壹日至拾玖日 必須寫成壹拾壹日及壹拾 X X 日。例：20072007 年 8 8 月 5 5

11、日：貳零零柒年零捌月零伍 日。20062006年 2 2 月 1313 日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 人民幣大寫：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、 萬、仟、佰、拾。注意： 萬”字不帶單人旁。例：289,546.52289,546.52 貳拾捌萬玖仟伍 佰肆拾陸元伍角貳分；532.00532.00 伍佰叁拾貳元正，正”寫為整”字也可以，不能寫 為零角零分”；425.03425.03 肆佰貳拾伍元零叁分；325.20325.20 叁佰貳拾伍元貳角正，角 字后面可加 正 字，但不能寫 零分”，比較特殊。 人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用 學(xué)”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清

12、楚。 注：有些銀行使用的支票是有密碼的，申請購票初期會配密碼器，開票時要把密 碼寫上，否則該票不可用 收款人： 現(xiàn)金支票收款人應(yīng)寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面被背書人”欄內(nèi)加蓋本單 位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金 （一般情況下，須由本單位持結(jié)算證的人前去提款，如有特殊情況須本單位開據(jù) 證明加蓋公章，并由提款人持證明前往）。 轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對方 單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面 被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章， 填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票 交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。 收到個人開出的轉(zhuǎn)帳支票

13、，收款人可寫為收款人個人姓名，此時轉(zhuǎn)帳支票背面 不蓋任何章，收款人在轉(zhuǎn)帳支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱， 在背書格 寫上自己的名字，憑身份證和轉(zhuǎn)帳支票存入收款人的開戶銀行開的個人結(jié)算帳戶 內(nèi)。最新規(guī)定，個人存入的轉(zhuǎn)帳支票最高限額為 5050 萬元以內(nèi)。 用途：干什么用途填什么，如備用金、工資、貨款、運(yùn)費(fèi)、往來等 支票頭：公司留存，根據(jù)票面填寫，可簡寫。 支票正面空白處，要用紅色印泥加蓋銀行預(yù)留印件，一般是財(cái)務(wù)章和法人人 私章，要蓋清晰。如果你收到支票，你公司就是背書人，要在支票背面的背書人 處加蓋銀行預(yù)留印件。 常識： 支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，

14、可 以補(bǔ)記，但不能涂改。 支票的有效期為 1010 天，日期首尾各算一天。從支票簽發(fā)日或票面日期（含票面 日期）起算十天內(nèi)支票有效，超過十天支票就作廢。（提示：港幣支票，有效期 為半年。） 支票見票即付，不記名。 （丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢 丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任。現(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開 戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫 不齊，到票據(jù)交換中心掛失。） 填寫支票必須用黑色簽字筆填寫正楷字樣 （港幣支票要求沒這么嚴(yán)格， 可用 圓珠筆，但不能用鉛筆此類可擦掉的筆具）。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)（二）（2）銀行匯票 由企業(yè)單位或個

15、人將錢交存銀行，由銀行簽發(fā)給存款人自己去辦理結(jié)算。優(yōu)點(diǎn)是： 可按實(shí)際支付金額結(jié)算，即：票面金額 1010 萬元，實(shí)際需要支付 7 7 萬元，余下 3 3 萬元通過銀行自動退回存款人，根據(jù)需要向銀行申請，由銀行簽發(fā)。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)（二）（3）銀行本票 由企業(yè)單位或個人將錢交存銀行，由銀行簽發(fā)給存款人自己去辦理結(jié)算。 與銀行 匯票的不同：只能在同一票據(jù)交換區(qū)域使用，而且只能按票面金額結(jié)算，根據(jù)需 要向銀行申請，由銀行簽發(fā)。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)（二）（4）商業(yè)匯票 1 1 出票人簽發(fā)，有最長不超 6 6 個月的付款期限，就是先出票，到期才付款。按承 兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票， 兩者不同在于銀

16、行承兌匯票有銀行 做擔(dān)保人，票據(jù)到期存款人存款不足支付銀行先墊付，而商業(yè)承兌匯票沒有。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)（二）（5）匯兌（匯款） 支付結(jié)算方式包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算， 前面介紹的支票、匯票、本票就是票 據(jù)結(jié)算，匯兌就是非票據(jù)結(jié)算中常用的一種。 匯兌：匯款人填寫匯款單 一在匯款單上簽章一去開戶銀行辦理一取回匯款回單登 記銀行存款日記賬一交單給會計(jì)，包括：電匯、信匯兩種。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)（三）現(xiàn)金存取 （1 1） 把現(xiàn)金存入銀行：出納填 現(xiàn)金交款單”連同收到的現(xiàn)金當(dāng)日送存我們的開 戶銀行-取回銀行蓋有 現(xiàn)金收訖”的第一聯(lián)（回單聯(lián)）一登記銀行存款和現(xiàn)金日 記賬交單給會計(jì)。 （2 2） 從銀行提取現(xiàn)金：出

17、納填寫普通支票 一蓋章一在背面書寫欄蓋章-撕下支 票頭登記銀行和現(xiàn)金日記賬 -到開戶銀行提取現(xiàn)金。 用途：工資、備用金，絕對不能寫貨款。提備用金時，出票人是我們單位，收款 人也是我們單位，支票背面也要蓋章（要與預(yù)留銀行印鑒卡上的章相符）。 出納經(jīng)常接觸的單據(jù)、表格 1 1、 發(fā)票 包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票 3 3 種，上面印有 稅務(wù)局 監(jiān)制章” 2 2、 收據(jù) 醫(yī)院、學(xué)校等行政事業(yè)單位開出印有 財(cái)政局監(jiān)制章”的收據(jù)，沒有監(jiān) 制章是不合法憑證。 3 3、 支付證明單 （1 1） 小額支付未能取得發(fā)票，但必須報(bào)賬，例如：搭摩托車付了 1010 元現(xiàn)金， 無 發(fā)票但要入賬。 （2 2）

18、 匯總作用：司機(jī)報(bào)銷有很多加油票、路橋費(fèi)發(fā)票，每張單都要老板簽名很 麻煩，可用支付證明單或差旅報(bào)銷單進(jìn)行匯總車費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)各是多少，共 多少張，所有人在支付證明單上簽名即可。 4 4、 借支單：員工預(yù)借差旅費(fèi)或其他臨時借款時用，例如： （1 1） 員工出差前填寫借支單 f部門負(fù)責(zé)人核查、簽名 f會計(jì)審核f總經(jīng)理（老 板）審批簽名f出納員發(fā)款，用作住宿、交通等差旅費(fèi)等開支。 （2 2） 出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票 f證明人 簽名f會計(jì)審核f交總經(jīng)理（老板）審批簽名 f出納員給予報(bào)銷。 5 5、 收付日報(bào)表：每天上報(bào)主管和老板現(xiàn)金、銀行存款的收付金額和余額情況 表

19、。 6 6 出納期結(jié)表：出納記賬后把所有單據(jù)要交給會計(jì)入賬，是出納與會計(jì)的交 接手續(xù)證明，一式兩份，會計(jì)、出納各一份。出納交單給會計(jì)的時間：天天交、 一周、1010 天、1515 天，還是一個月才交一次，視各單位的實(shí)際情況而定。 7 7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：每月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，余額 不符時要查明原因，如果出納或銀行記錯賬，應(yīng)立即更正。如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，即 出納或銀行一方已取得單據(jù)入賬，另一方未入賬時，要說明情況，一式兩份，會 計(jì)、出納各一份。 登記日記賬時應(yīng)注意的問題 1 1、 設(shè)賬：現(xiàn)金跟銀行存款要分開登記，一個銀行賬戶一本銀行存款日記賬，因 為一個賬戶有一張銀行對賬單，方便對賬。 2 2、 根據(jù)收付款單據(jù)逐日登記日記賬，并結(jié)出余額。方便對賬，隨時知道還有多 少現(xiàn)金和銀行存款數(shù)額。 3333、出納應(yīng)按實(shí)付的金額和日期記賬， 今天收錢記賬日期是今天，不能以發(fā)票上 的日期記賬；報(bào)銷按實(shí)際批準(zhǔn)的金額實(shí)報(bào)實(shí)銷，例如：業(yè)務(wù)員每月規(guī)定報(bào)銷電話 費(fèi) 300300元，但實(shí)際發(fā)票上金額為 350350 元，只能按規(guī)定