某公司預(yù)算管理制度匯編

1、預(yù)算管理制度一、 概述1） 目 的與依據(jù)為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，規(guī)范公司財務(wù)行為，推進公司實施全面預(yù)算管理，根據(jù)中華人民共和國公司法 、 中華人民共和國會計法 和財政部 關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見 、內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行） 和公司章程等有關(guān)規(guī)定，制定本財務(wù)預(yù)算控制制度（以下簡稱“ 本制度 ” ） 。 本制度適用于XX 實業(yè)有限公司及下屬子（分）公司。2） 定義（ 1 ） “ 預(yù)算 ”指決策的具體化。公司為實現(xiàn)中、長期規(guī)劃而對未來會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其目標做出的預(yù)期安排。（2 ） “全面預(yù)算控制” 是以預(yù)算目標為基礎(chǔ)制定的，對公司經(jīng)營活動的各項費用支出和成本耗費進行有效的

2、檢查和監(jiān)督，通過預(yù)算目標和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的比較及時發(fā)現(xiàn)糾正偏差，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。3） 預(yù)算控制的內(nèi)容公司預(yù)算控制的內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、評價與報告、預(yù)算考核以及監(jiān)督檢查等。在預(yù)算管理控制中應(yīng)對崗位分工與授權(quán)批準、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核控制以及監(jiān)督檢查等關(guān)鍵控制點加強控制工作。四）預(yù)算管理基本循環(huán)圖預(yù)算考評/反饋預(yù)算目標體系公司發(fā)展規(guī)劃、 經(jīng)營總目標； 公司業(yè)務(wù)預(yù)測、 營銷計劃；各子公司及各 部門工作預(yù)期；預(yù)算目標：考慮各子（分）公司工作預(yù)期，結(jié)合總公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃 和總體業(yè)務(wù)預(yù)測，參考上期預(yù)算執(zhí)行情況和考評結(jié)果，制定預(yù)算方針， 確定公司預(yù)算目標

3、；預(yù)算目標包括總公司總目標和各責任中心分解目標的全面目標體 系，在預(yù)算中主要包括各項財務(wù)指標及部分重點關(guān)注的業(yè)務(wù)運行指標；總目標包括凈資產(chǎn)收益率，息稅前利潤，資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率等綜合財 務(wù)指標，分解目標包括子（分）公司凈資產(chǎn)收益率，息稅前利潤，資 產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率等綜合財務(wù)指標，二級利潤中心的利潤、成本中心的生產(chǎn) 成本、各基層單位的明細預(yù)算目標項等。考慮到總公司業(yè)務(wù)的特殊性， 暫不對收入中心實行預(yù)算管理。預(yù)算編制/調(diào)整：通過總目標確定和目標分解，確定預(yù)算年度的目標體 系，分解各部門預(yù)算目標之后，各部門根據(jù)公司預(yù)算基本方針及預(yù)算組織方案，編制本部門預(yù)算草案，由各公司財務(wù)部及總公司財務(wù)部對各級預(yù)算進行匯總，并

4、據(jù)此編制損益預(yù)算表、資產(chǎn)負債預(yù)算表和現(xiàn)金 流量預(yù)算表。年度預(yù)算執(zhí)行過程中，可根據(jù)外部環(huán)境的變化、實際經(jīng)營情況與預(yù)算的差異程度、業(yè)務(wù)目標的修正等因素的變動，按照相應(yīng)的管理權(quán)限及調(diào)整規(guī)范，對年度預(yù)算進行調(diào)整，剩余年度的經(jīng)營按調(diào)整后的預(yù)算方案執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行 / 監(jiān)控： 各級責任中心和基層業(yè)務(wù)、 職能部門按預(yù)算標準開展經(jīng)營活動；在預(yù)算執(zhí)行過程中，為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和可控性，通過計劃調(diào)整控制、資金收付權(quán)限監(jiān)控、業(yè)務(wù)審批權(quán)限監(jiān)控、部門預(yù)算反饋報告等手段來進行預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控，確保預(yù)算目標實現(xiàn)；預(yù)算考評： 預(yù)算年度考評報告反映了預(yù)算目標的完成情況，是下一年度預(yù)算目標確立的基礎(chǔ)， 同時也是對部門和員工進行績

5、效考核的依據(jù)。五） 預(yù)算管理控制目標1. 保障總公司按既定的戰(zhàn)略規(guī)劃開展年度經(jīng)營活動，并為經(jīng)營計劃的完成提供保障體系；2. 細化公司的整體經(jīng)營目標，使其建立在各部門和子（分）公司切實可行的預(yù)測基礎(chǔ)之上，從而有助于監(jiān)控公司風險，落實公司的長遠戰(zhàn)略發(fā)展；3. 以事前控制的方式加強業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制，有效降低成本費用；4. 及時進行過程反饋，加強事中控制，了解存在的差距和問題并采取改正措施，與績效管理體系相結(jié)合，使公司對于部門和員工的考核“有 章可循，有法可依”；5. 鼓勵員工參與制訂全面預(yù)算，加強員工對公司戰(zhàn)略目標和基本政策 的關(guān)注，便于公司管理層與員工的及時溝通，使各責任單位和責任人 按照預(yù)算目

6、標實現(xiàn)自我控制，保證目標利潤的完成。二、預(yù)算管理模式總公司推行責任預(yù)算模式。責任預(yù)算指以子公司為責任中心，進行總體目標分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式；預(yù)算目標的匯總和分解對應(yīng)各級責任中心，并按責任中心的特點和責任范圍，確定可控部分和不可控部分；責任預(yù)算可按責任結(jié)構(gòu)對預(yù)算期內(nèi)的各項資源進行計劃、組織、 分配，達到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責任目標，提供 考核依據(jù)，提高經(jīng)濟效益；責任中心劃分責任范圍劃定責任關(guān)系確定預(yù)算目標體系（按責任結(jié)構(gòu)匯總和分解）預(yù)算編制調(diào)整（按責任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責任目標）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（責任中心按責任目標執(zhí)行）預(yù)算考評反饋（按可控原則對責任中心進行考評）總

7、公司責任結(jié)構(gòu)圖責任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營目標細化，有助于監(jiān)控公司長遠戰(zhàn)略的發(fā)展；責任預(yù)算要求各責任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計劃信息，提高計劃效率。三、預(yù)算管理組織及授權(quán)審批預(yù)算組織體系是預(yù)算推進的主體與基礎(chǔ)，必須與公司現(xiàn)行治理結(jié)構(gòu)、管理體制及業(yè)務(wù)流程、崗位分工、組織結(jié)構(gòu)相結(jié)合，明確每一預(yù)算層次和預(yù)算崗位的權(quán)責利。責任預(yù)算的組織要素包括：預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)、預(yù)算考評機構(gòu)。股東大會對于公司預(yù)算、決算具有最高決策權(quán)，并授權(quán)董事會負責預(yù)算的制定。股東大會下設(shè)四層預(yù)算管理機構(gòu)。一）預(yù)算決策層1 .董事會預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算審核機構(gòu)，對預(yù)

8、算管理體系的最高決策機構(gòu)董事會負責。構(gòu)成：總公司董事會成員，核心高管層?；韭毮埽禾岢瞿甓阮A(yù)算管理的總目標、總方針；審議總公司的年度預(yù)算和決算；審議預(yù)算調(diào)整案；其他預(yù)算管理重大事宜決策。2 . 總經(jīng)理辦公會預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算決策機構(gòu)，預(yù)算編制和調(diào)整的總體平衡決策。構(gòu)成： 包括總公司總經(jīng)理、 董事長財務(wù)助理、 總工程師、 各子 （分）公司總經(jīng)理、總公司各部門經(jīng)理?；韭毮埽河懻摗徍?、調(diào)整部門上報預(yù)算草案及整體預(yù)算方案，提出必要的改進建議，確定各責任中心和本年度總目標利潤；負責預(yù)算編制綜合平衡和決策；預(yù)算分解的月度經(jīng)營計劃和周資金計劃的綜合平衡和決策；預(yù)算沖突的綜合協(xié)調(diào)；預(yù)算執(zhí)行過程中超預(yù)算

9、行為的審批控制；預(yù)算調(diào)整決策和審核；對財務(wù)部門反饋的預(yù)算執(zhí)行情況匯總和分析報告進行審查；預(yù)算考評意見的審核。二）預(yù)算組織層各級財務(wù)部門預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算組織機構(gòu)。構(gòu)成：各級財務(wù)部門負責預(yù)算管理。基本職能：各級財務(wù)部縱向接受總公司財務(wù)部職能管理，負責預(yù)算組織工作的計劃和控制；負責組織各部門編制預(yù)算，承擔預(yù)算目標匯總和分解、預(yù)算政策等上下溝通的職能；負責預(yù)算制定程序中對各級預(yù)算編制部門的預(yù)算編制輔導(dǎo)；預(yù)算沖突的匯報；預(yù)算編制信息匯總和財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、處理等工作。三）預(yù)算編制執(zhí)行層責任中心預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算編制和執(zhí)行機構(gòu)；構(gòu)成：包括總公司的各級責任中心（利潤中心、費用中心和成本中心） ，明確為

10、總公司各部門和各子（分）公司。基本職能：負責填報預(yù)算報表，參與編制和修訂預(yù)算和具體分解年度預(yù)算至月度經(jīng)營計劃和周資金計劃；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強預(yù)算自律，嚴格控制預(yù)算外行為；定期提供預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；預(yù)算沖突上報。四）預(yù)算監(jiān)控及考評層1. 各級財務(wù)部門預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控和考評機構(gòu)。構(gòu)成：總公司及子（分）公司財務(wù)部?；韭毮?預(yù)算執(zhí)行過程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能；匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報告，向總經(jīng)理辦公會和董事長辦公會反饋報告；定期形成預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進行整理分析，為預(yù)算執(zhí)行考評

11、提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；對各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況予以考評。2. 董事會和總經(jīng)理辦公會預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)。構(gòu)成：總公司董事會、總經(jīng)理辦公會?；韭毮埽阂灶A(yù)算為依據(jù)進行各項經(jīng)營業(yè)務(wù)超預(yù)算行為的審查審批。3. 審計部門預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控和考評機構(gòu)。構(gòu)成：總公司審計部門基本職能：對預(yù)算編制和組織情況進行監(jiān)控，提出獨立意見，向董事長匯報；定期或不定期進行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，包括常規(guī)和特定事項的審查；對年度預(yù)算情況和專項預(yù)算等提供整體考評意見。預(yù)算審批人應(yīng)當根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍 內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限;經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理預(yù)算工作。對于

12、審批人超越授權(quán)范圍審批的預(yù)算事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并 有時向上級部門報告。四、不相容崗位分離公司建立預(yù)算工作崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理預(yù)算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。預(yù)算工作不相容崗位一般包括：一）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。五、預(yù)算目標體系預(yù)算目標是總公司和各級責任中心編制詳細責任預(yù)算的基本依據(jù)，以責任中心考核指標為基礎(chǔ)，表現(xiàn)為綜合的財務(wù)指標結(jié)構(gòu)體系。總公司的預(yù)算目標體系由總戰(zhàn)略規(guī)劃目標和分解的各級責任中心責任目標兩個層次構(gòu)成。1 目標制定權(quán)限總公司的總戰(zhàn)略規(guī)劃目標由董事會提出，股東大會審議通過，并

13、根據(jù)實際情況進行修正；總公司財務(wù)部根據(jù)董事會的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，對比過去年度預(yù)算執(zhí)行情況，制定總公司一級利潤中心的各項綜合財務(wù)目標；總公司總經(jīng)理辦公會根據(jù)一級利潤中心的綜合財務(wù)目標向總公司下屬各公司分解責任中心目標，形成分解目標草案；各負責編制本單位預(yù)算的責任中心根據(jù)總公司分解的責任中心目 標草案，分別開展確定自身預(yù)算期責任目標的工作；各基層責任中心根據(jù)部門情況和上年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制本部 門預(yù)算目標草案，并形成各責任中心預(yù)算分解目標草案說明（對與總 目標分解一致和不一致的說明），向上層層匯總至總公司財務(wù)部；最終由總公司總經(jīng)理辦公會統(tǒng)一綜合平衡，確定責任中心目標， 并向上匯報至董事會辦公會審批通

14、過。2 .重點預(yù)算目標列示以下列示了主要的責任預(yù)算目標:單位重點預(yù)算目標利潤中心ROE （凈資產(chǎn)利潤率）EBIT （息稅前總禾1J潤）凈資產(chǎn)增長率資產(chǎn)現(xiàn)金回收率費用中心費用率（費用/營業(yè)收入；費用/產(chǎn)品銷售收入；資金費用率）費用總額單項費用定額成本中心成本利潤率產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本消耗定額六、預(yù)算編制與調(diào)整一）預(yù)算編制流程圖見附件二）預(yù)算編制流程說明在舁流程說明（一）預(yù)算準備階段1董事會根據(jù)當年整體經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)預(yù)期審議預(yù)算年度經(jīng)營規(guī)劃總目 標和基本預(yù)算假設(shè)，提交股東大會通過后，以正式文件形式下達給總 公司財務(wù)部。2總公司財務(wù)部根據(jù)董事會下達的預(yù)算年度經(jīng)營規(guī)劃總目標，制定綜合 財務(wù)預(yù)算目標

15、:草案（主要包括凈資產(chǎn)盈利率、資產(chǎn)增值率等指標）和 預(yù)算假設(shè)。3總公司總經(jīng)理辦公會按綜合財務(wù)預(yù)算目標草案，結(jié)合本年度各業(yè)務(wù)整 體經(jīng)營預(yù)期，分解形成初步責任預(yù)算目標草案，重點分解至二級利潤 中心，以正式文件形式通過總公司財務(wù)部向各級責任中心下發(fā)。4依據(jù)初步責任預(yù)算目標茸案,各隸屬公司財務(wù)部門組織編制各責任中在舁流程說明心預(yù)算目標茸案，同時提交目標茸案說明，重點說明各責任目標與總目標分解M、Tc的原因或修止預(yù)算假設(shè)的建議。5通過財務(wù)部門縱向匯總，在總公司財務(wù)部形成預(yù)算目標茸案，由總公司總經(jīng)理辦公會綜合平衡，確定預(yù)算目標體系，上報董事長辦公會。6董事會對預(yù)算目標體系進行審議，必要的修正，經(jīng)股東大會審

16、批后形成年度預(yù)算方針的正式文件，通過財務(wù)部丁下達。7財務(wù)部門根據(jù)年度預(yù)算方針的要求，制定預(yù)算編制組織方案，包括時間要求和數(shù)據(jù)匯總等細則，縱可下達給各級財務(wù)部門。8各責任中心按年度預(yù)算方針和預(yù)算目標體系的要求，明確自身的責任預(yù)算目標，用以指導(dǎo)預(yù)算編制。（二）預(yù)算編制階段1各級責任中心根據(jù)責任預(yù)算目標，按照總公司財務(wù)部的預(yù)算編制時間 進度和編制標準等要求，由下至上編制預(yù)算茸案。2通過財務(wù)部門縱向匯總，在總公司財務(wù)部門初步審閱責任中心預(yù)算茸 案的上報材料，如責任中心的預(yù)算茸案與責任預(yù)算目標體系不T, 返回至相應(yīng)部門重新編制；如T,則由總公司財務(wù)部匯總處理，形 成預(yù)算草案總表。3預(yù)算草案總表上報總公司

17、總經(jīng)理辦公會討論，總公司總經(jīng)理辦公會負責審核和提出具體調(diào)整意見。4經(jīng)總公司總經(jīng)理辦公會審核后的預(yù)算茸案上報董事會，如不通過，附修正意見，發(fā)回各責任中心重新編制；經(jīng)修正后的預(yù)算茸案再經(jīng)以上1在舁流程說明-3步驟，如得以通過，形成總公司年度預(yù)算案。5總公司財務(wù)部將年度預(yù)算案分解下發(fā)各級責任中心，作為日常經(jīng)營的預(yù)算執(zhí)行標準。（三）預(yù)算調(diào)整階段1總公司總經(jīng)理辦公會根據(jù)經(jīng)營環(huán)境等實際因素的變化，向董事會提出預(yù)算調(diào)整議案；該議案的提請也可根掂下級各單位的預(yù)算調(diào)整申請表提出，該申請須經(jīng)財務(wù)部簽署調(diào)整分析意見，并經(jīng)總公司主管副總經(jīng)理審簽通過；2董事會審議預(yù)算調(diào)整議案，如并報請股東大會通過后發(fā)出預(yù)算調(diào)整指令。3

18、總公司財務(wù)部根據(jù)預(yù)算調(diào)整指令，首先調(diào)整預(yù)算目標體系，并向各級責任中心下達。4各級責任中心根據(jù)調(diào)整后的預(yù)算調(diào)整指令和預(yù)算目標體系，調(diào)整編制責任中心預(yù)算。5調(diào)整預(yù)算的步驟可參考預(yù)算編制步驟1 - 5。三）預(yù)算表編制和填報說明1.預(yù)算編制方法根據(jù)總公司預(yù)算編制基礎(chǔ)，為了促進總公司在預(yù)算年度能夠及時 按照實際經(jīng)營狀況的變化情況，實施適度彈性預(yù)算管理，在預(yù)算編制 方法上，采取季度滾動編制方式，以季度階段性預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)反饋為基礎(chǔ)， 及時對預(yù)算年度剩余各季度的預(yù)算標準進行適應(yīng)性修正。季度滾動編制的具體操作規(guī)程如下：上年末（ 10 月 12 月）制定下一年度全年預(yù)算和第一季度預(yù)算，同時分解至1 3 月的

19、月度計劃，并同時估算2 4 季度預(yù)算；第一季度結(jié)束前（ 3 月中旬） 制定 2 季度預(yù)算， 并分解至 4 6 月月度計劃，同時調(diào)整34 季度的估算；第二季度結(jié)束前（6 月中旬）制定第3 季度預(yù)算，并分解至7 9月月度計劃，同時調(diào)整第 4 季度估算；第三季度結(jié)束前（9 月中旬）制定第4 季度預(yù)算，并分解至10 12 月月度計劃；第四季度結(jié)束前（ 10 月）制定下一年度全年預(yù)算和下年度第一季度的季度預(yù)算。以此類推。2. 預(yù)算假設(shè)預(yù)算假設(shè)指編制預(yù)算時對外部經(jīng)營環(huán)境的基本假設(shè)，由董事會在經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)總公司高管層的綜合意見后統(tǒng)一制定，總公司財務(wù)部負責編制預(yù)算假設(shè)前提，在預(yù)算準備階段，各責任中心

20、分解制定責任目標過程中，可對預(yù)算假設(shè)提出調(diào)整建議，董事會依據(jù)由下至上對預(yù)算假設(shè)的調(diào)整建議，最終決定預(yù)算年度的預(yù)算假設(shè)；預(yù)算調(diào)整可根據(jù)實際情況較大偏離預(yù)算假設(shè)而提出，調(diào)整預(yù)算案則可首先調(diào)整預(yù)算假設(shè)；預(yù)算假設(shè)的主要內(nèi)容：主要產(chǎn)品及原材料市場行情、行業(yè)政策和政府規(guī)定、同業(yè)競爭格局、行業(yè)工資增長率、銀行利率、稅收政策等；預(yù)算假設(shè)為預(yù)算案的必要組成部分，與預(yù)算案一同下發(fā)各單位執(zhí)行。3. 預(yù)算表填報說明3.1 一級利潤中心責任預(yù)算報表：一級利潤中心責任預(yù)算表為總公司損益預(yù)算表，總公司資產(chǎn)負債預(yù)算表和總公司現(xiàn)金流量預(yù)算表；數(shù)據(jù)來源：由二級利潤中心預(yù)算數(shù)據(jù)和總公司其他職能部門的費用預(yù)算數(shù)據(jù)匯總合并計算形成；填

21、報人：總公司財務(wù)管理部負責匯總數(shù)據(jù)和具體編制，財務(wù)部經(jīng)理負責審核。3.2 二級利潤中心責任預(yù)算報表：二級利潤中心責任預(yù)算表為以子公司為基礎(chǔ)的二級利潤中心損益預(yù)算表；數(shù)據(jù)來源：由二級利潤中心各收入、成本、費用中心的預(yù)算數(shù)據(jù)直接計算形成；填報人：利潤中心財務(wù)部負責匯總數(shù)據(jù)和具體編制， 財務(wù)部經(jīng)理負責審核。3.3 二級生產(chǎn)成本中心責任預(yù)算報表：二級成本中心責任預(yù)算表為子公司生產(chǎn)成本預(yù)算表；數(shù)據(jù)來源：由各基層生產(chǎn)成本預(yù)算表匯總數(shù)據(jù)填列；填報人：子公司財務(wù)部負責匯總數(shù)據(jù)和具體編制， 子公司總經(jīng)理負責審核。3.4 各級生產(chǎn)成本中心責任預(yù)算報表：各級成本中心責任預(yù)算表為生產(chǎn)成本預(yù)算表、產(chǎn)品消耗預(yù)算表、生產(chǎn)消

22、耗預(yù)算表、產(chǎn)品標準成本表，產(chǎn)品消耗定額附表，以及庫存預(yù)算表中除應(yīng)付賬款和現(xiàn)金流以外的項目；數(shù)據(jù)來源：由各基層生產(chǎn)成本中心根據(jù)銷售預(yù)算和庫存商品庫存預(yù)期等情況填報；各基層生產(chǎn)成本中心的預(yù)算表依次向上匯總；生產(chǎn)成本中不可控制部分根據(jù)財務(wù)部門、人事部門的相關(guān)預(yù)算表信息填報；產(chǎn)品標準成本表中的原材料等物資單價部分，按采購部門的采購預(yù)算單價填報；產(chǎn)品消耗定額附表由生產(chǎn)管理部門按分解的生產(chǎn)成本目標負責填報；庫存預(yù)算表由生產(chǎn)部門庫管負責人根據(jù)存貨的消耗和存貨預(yù)計水平等填報。填報人：各級生產(chǎn)成本中心統(tǒng)計核算人員 / 庫管負責人具體編制， 向上由各級生產(chǎn)管理部門的統(tǒng)計核算人員匯總，生產(chǎn)部負責人和各子（分）子（分

23、）公司總經(jīng)理審核。3.5 各級采購成本中心責任預(yù)算報表：二級采購成本中心責任預(yù)算表為采購預(yù)算表，以及庫存預(yù)算表中的應(yīng)付帳款項及現(xiàn)金流部分；數(shù)據(jù)來源：根據(jù)生產(chǎn)成本中心的原材料等存貨消耗情況和庫存預(yù)算水平填報預(yù)算采購量；根據(jù)預(yù)算假設(shè)和對預(yù)算年度原材料物資的價格預(yù)期填報采購價；根據(jù)物資的付款預(yù)計情況和結(jié)算政策填報應(yīng)付帳款各項；根據(jù)采購物資和付款情況填報現(xiàn)金流；填報人：二級采購成本中心統(tǒng)計核算人員負責具體編制，同時要匯總采購成本中心責任以外的，由下屬子（分）公司自采的部分，各采購部門負責人審核；向上由總公司財務(wù)部匯總，匯總數(shù)據(jù)為總公司總經(jīng)理預(yù)算目標。3.6 各級費用中心責任預(yù)算報表：各級費用中心責任預(yù)

24、算表為管理費用預(yù)算表、財務(wù)費用預(yù)算表、 工資預(yù)算表；數(shù)據(jù)來源：各職能部門根據(jù)部門規(guī)章制度、費用標準、可控費用的預(yù)期發(fā)生 等填報管理費用預(yù)算表中的可控部分；管理費用預(yù)算表中的不可控部分根據(jù)財務(wù)部門、人事部門和總公 司財務(wù)部的相關(guān)預(yù)算表信息填報；各級財務(wù)部門根據(jù)融資規(guī)模、融資費用和總公司財務(wù)部的相關(guān)預(yù) 算信息填報；此外其他責任中心涉及管理費用的，單獨填報管理費用預(yù)算表以 全面匯總；各級人事部門負責按各級利潤中心填報的新增員工計劃表，綜合 平衡后形成員工人數(shù)和工資水平預(yù)期，據(jù)此填報工資預(yù)算表，并形成 相關(guān)數(shù)據(jù)附件。填報人：各費用中心負責具體編制，向上由各級財務(wù)部門的匯總，本部門 負責人和子（分）子（

25、分）公司總經(jīng)理審核。工資表由各級人事部門負責填報，并向財務(wù)部門匯總。編制說明：費用預(yù)算嚴格采取零基預(yù)算的方法，即所有付現(xiàn)費用（不包括職 工工資和福利）預(yù)算年度的標準制定不在上年基礎(chǔ)上按遞增方式獲得 目標數(shù)據(jù)，而是根據(jù)各業(yè)務(wù)或職能部門本年度的實際費用節(jié)約目標、費用開支性質(zhì)和方式、費用開支依據(jù)的經(jīng)濟分析，以及對有關(guān)經(jīng)濟行為等的預(yù)計情況，重新設(shè)定相關(guān)費用開銷定額，或重新根據(jù)經(jīng)營收入等相關(guān)指標獲得對費用總額的預(yù)期判斷，編制預(yù)算年度費用支出的預(yù) 算；費用預(yù)算按定額控制和非定額控制兩種方式進行預(yù)算編制和執(zhí)行控制，列入定額控制的費用項由總公司財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定，各下屬公司根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同可制訂有差異的標準口徑，

26、非定額性質(zhì)的費用（主要包括業(yè)務(wù)經(jīng)費等）可考慮以業(yè)務(wù)規(guī)模為基數(shù)制訂超額遞減的百分比上限。非付現(xiàn)部分的費用， 如屬于長期資產(chǎn) / 遞延資產(chǎn)攤銷或折舊性質(zhì)的費用，按總公司各法人執(zhí)行的會計政策，預(yù)計該部分費用的支出情況。單位定額計算：對業(yè)務(wù)招待費、通訊費、交通費等可采取單位定額的方式，以個人/ 部門為最小費用開銷單位，設(shè)定定額，并根據(jù)定額計算預(yù)算年度的費用總開支?？傤~判斷：廣告費、運輸費等以預(yù)算年度的銷售規(guī)模、業(yè)務(wù)量等營業(yè)總量指標為基礎(chǔ)，按合理費用規(guī)模等原則確定相對比例或其他配比 / 相關(guān)關(guān)系，從而計算預(yù)算年度這些費用的總開支。3.7 其他責任預(yù)算報表：其他預(yù)算報表包括長期資產(chǎn)預(yù)算表、投融資預(yù)算表、稅

27、金預(yù)算表、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表、營業(yè)外收支預(yù)算表和總公司費用攤銷預(yù)算表；數(shù)據(jù)來源：長期資產(chǎn)預(yù)算表、投融資預(yù)算表由總公司財務(wù)部向總公司董事會 和財務(wù)部收集預(yù)期數(shù)據(jù)后填報；稅金預(yù)算表由各級財務(wù)部門根據(jù)供銷預(yù)算情況填報，并向上匯總至總公司財務(wù)部；總公司費用攤銷預(yù)算表由總公司財務(wù)部根據(jù)總公司的費用預(yù)算和分攤標準填報；其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表和營業(yè)外收支預(yù)算表由總公司財務(wù)部采集相關(guān)數(shù)據(jù)填報。填報人：各級財務(wù)部門根據(jù)分工具體編制，向上匯總至總公司財務(wù)部，財務(wù)總監(jiān)和總公司總經(jīng)理負責審核。四） 預(yù)算表編制說明1. 公司年度預(yù)算方案應(yīng)當符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、投資計劃、籌資計劃和其他重大決議。2. 公司編制投資預(yù)算

28、，應(yīng)當符合成本效益原則和風險控制要求，在對投資項目進行可行性研究、論證和集體決策的基礎(chǔ)上，合理安排投資結(jié)構(gòu)和資金投放量，嚴格控制投資風險。3. 公司編制籌資預(yù)算，應(yīng)當以籌資計劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴格控制財務(wù)風險。4. 公司應(yīng)當編制預(yù)算大綱和預(yù)算手冊，為編制預(yù)算提供指引。公司預(yù)算大綱或預(yù)算手冊應(yīng)當做到內(nèi)容完整，指標統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責明晰。公司預(yù)算大綱或預(yù)算手冊的內(nèi)容應(yīng)當包括：總綱；上一年度預(yù)算完 成情況；宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)市場狀況及單位內(nèi)部環(huán)境分析；單位產(chǎn) 業(yè)調(diào)整計劃、價格政策及經(jīng)營目標；主導(dǎo)預(yù)算指標目標值及輔助預(yù)算 指標的編

29、制要求；預(yù)算編制的格式及內(nèi)容體系；預(yù)算編制的時間進度 安排；預(yù)算編制質(zhì)量要求及相關(guān)責任等。5. 公司編制年度預(yù)算，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總” 的程序進行。預(yù)算表編制說明表序號編制單位預(yù)算報表1總公司財務(wù)部總公司損益預(yù)算表 總公司資產(chǎn)負債預(yù)算表 總公司現(xiàn)金流量預(yù)算表 注：匯總填報總公司稅金預(yù)算表注：匯總填報總公司費用分攤預(yù)算表 總公司投資預(yù)算表 總公司籌資預(yù)算表序號編制單位預(yù)算報表2各子（分）公司財務(wù)部二級利潤中心損益預(yù)算表二級利潤中心銷貨成本預(yù)算表生產(chǎn)成本預(yù)算表注：匯總填報財務(wù)費用預(yù)算表稅金預(yù)算表其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表營業(yè)外收入預(yù)算表4各級生廠成本中心產(chǎn)品消耗預(yù)算表生產(chǎn)消耗預(yù)算表 產(chǎn)品標

30、準成本預(yù)算表 產(chǎn)品消耗定額附表 庫存故算表5各級采購成本中心采購預(yù)算表6各管理費用中心管理費用預(yù)算表7總公司人力資源部公司人員及工費預(yù)算總表 注：匯總填報8各子（分）公司 人事勞資部門公司人員及工費預(yù)算表五）預(yù)算調(diào)整說明預(yù)算調(diào)整的權(quán)限總公司總經(jīng)理辦公會根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、實際經(jīng)營環(huán)境與預(yù)算假 設(shè)的偏差、總公司經(jīng)營目標變更、董事會追加預(yù)算年度經(jīng)營任務(wù)、突 發(fā)事件等因素，可向董事長辦公會提出預(yù)算調(diào)整議案；下屬各子（分）公司也可提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)財務(wù)部簽署分析意見后，經(jīng)總公司財務(wù)總監(jiān)審簽，報總公司總經(jīng)理辦公會審批，審批通過后可由總公司總經(jīng)理辦公會向董事長辦公會提出預(yù)算調(diào)整議案；董事會決定是否調(diào)整預(yù)算

31、，并下達預(yù)算調(diào)整指令，總公司財務(wù)管理部根據(jù)指令編發(fā)預(yù)算調(diào)整通知書。2 .預(yù)算調(diào)整期間2.1 常規(guī)調(diào)整一般半年度為預(yù)算常規(guī)調(diào)整期間，半年度預(yù)算總結(jié)時，根據(jù)對當 年實際經(jīng)營狀況的重新判斷，由董事會牽頭，可對下半年預(yù)算進行系 統(tǒng)調(diào)整，組織全面的預(yù)算調(diào)整工作；常規(guī)調(diào)整以微調(diào)為主，如個別項目調(diào)整，個別產(chǎn)品品種調(diào)整，個 別部門費用調(diào)整等。但常規(guī)調(diào)整也可能涉及全面調(diào)整，即對產(chǎn)供銷、資金、費用、固 定資產(chǎn)等各項目在總公司內(nèi)進行全方位調(diào)整。2.2 非常規(guī)調(diào)整非常規(guī)調(diào)整由非常規(guī)事件引發(fā)，在任何堅持原預(yù)算方案將嚴重偏 離實際經(jīng)營的情況下，都可提出預(yù)算調(diào)整，但必須嚴格首先由總經(jīng)理 辦公會收集信息詳細論證，再報批董事會

32、。3 .預(yù)算調(diào)整相關(guān)表格預(yù)算調(diào)整申請表申請部門：責任中心代碼：年 月 日預(yù)算項目預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額預(yù)算增減幅度調(diào)整原因部門9f人：財務(wù)部經(jīng)理意見：總公司財務(wù)總監(jiān)意見：總經(jīng)理辦公會意見：董事會后見：預(yù)算調(diào)整通知書年 月 日申請部門：責任中心代碼：預(yù)算項目：原預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額調(diào)整后預(yù)算數(shù)財務(wù)部經(jīng)理簽字財務(wù)總監(jiān)簽字：表二七、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1 .預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控職責1.1 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)及職責各責任中心和各單位是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)；實際經(jīng)營活動嚴格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項標準；預(yù)算執(zhí)行的直接責任人是各責任中心的負責人和各單位的負責人。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向

33、落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。公司將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為季度和月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制實現(xiàn)年度預(yù)算目標。公司及時組織預(yù)算資金的收入，嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險，以當加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制。納入公司預(yù)算的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。未納入公司預(yù)算的支出項目，不予支付。雖已納入公司預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目，不得支付。公司辦理實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、銷售活動與收款、成本費用等業(yè)務(wù)，嚴格執(zhí)行預(yù)算標準。公司及各責任

34、中心應(yīng)健全憑證記錄，完善管理制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強監(jiān)控。公司要建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。1.2 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)及職責預(yù)算監(jiān)控包含以下方面的內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：對實際運營中各單位執(zhí)行預(yù)算情況的監(jiān)控；預(yù)算制度性監(jiān)控：對預(yù)算體制的合理性、運行有效性、效率性等進行整體制度性監(jiān)控。2）預(yù)算執(zhí)行實行四級監(jiān)控：一級監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)自控，由各責任中心的負責人和各單位的負責人負責具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標準執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本公司的責任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達成和超過責任預(yù)算的收入利潤指標；二級監(jiān)控為財務(wù)部門審核監(jiān)控，由各級財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算

35、標準對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標準框架下運營；三級監(jiān)控為高層審批監(jiān)控，由總經(jīng)理辦公會、董事會對各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的預(yù)算外行為進行審批控制；四級監(jiān)控為審計部獨立監(jiān)控，由監(jiān)察審計部通過不定期抽查、流程穿行測試等方式對單筆業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行控制情況和預(yù)算體系的制度有效性實施監(jiān)控。1.3 預(yù)算監(jiān)控權(quán)限預(yù)算監(jiān)控權(quán)限指各級監(jiān)控主體在預(yù)算執(zhí)行過程中各種預(yù)算事項的控制權(quán)限。預(yù)算監(jiān)控權(quán)限的劃分詳見下表:預(yù)算執(zhí)行事項權(quán)限部門預(yù)算內(nèi)行為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)責任人：經(jīng)濟行為預(yù)算執(zhí)行實質(zhì)審定；財務(wù)部門：對比預(yù)算執(zhí)行后效性審核；預(yù)算外行為總公司總經(jīng)理辦公會：預(yù)算外行為的合理性審定；董事會：預(yù)算外行為

36、發(fā)生的最終審批。2 .費用開支監(jiān)控費用開支監(jiān)控主要指銷售部門發(fā)生的辦公業(yè)務(wù)費用，以及其他職能部門發(fā)生的管理費用支出；費用開支監(jiān)控主要監(jiān)控各責任中心的可控費用。2.1 費用性質(zhì)列表預(yù)算表中根據(jù)各部門的各種費用可控性，將可控費用和不可控費用分別列示下表概括了管理費用和物流費用中的可控和不可控費用。物流費用管理費用費用項目費用項目不 可 控 費 用職工工資職工工資r職工福利/社保費職工福利/社保費固定資產(chǎn)折舊費職工教育費其他工會經(jīng)費稅金/外部行政費用其他物流費用管理費用費用項目費用項目可 控 費 用業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費運輸費修理費保險費物料消耗盧旺期 ）口貝辦公費差旅費水電費交通費勞務(wù)費租賃費差旅費

37、物料消耗交通費辦公費運輸車輛費修理費培訓(xùn)費勞保費訴訟費銷售傭金咨詢費其他勞保用品公雜費外事費董事會會費其他2.2 預(yù)算費用項目監(jiān)控各級財務(wù)部預(yù)算管理員負責根據(jù)預(yù)算標準監(jiān)控費用開支。各部門發(fā)生的預(yù)算內(nèi)費用開支報銷時，持有關(guān)原始憑證和“費用 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控表”，按審批權(quán)限要求報簽。各級財務(wù)部預(yù)算管理員根據(jù) 原始憑證及簽字后的費用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控表付款。預(yù)算外費用，實行逐筆申請制。即每筆預(yù)算外費用均由經(jīng)辦人持 經(jīng)部門經(jīng)理簽字的申請單，由審批權(quán)限人審簽。2.3 費用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控表費用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控表預(yù)算部門：開支項目：年 月 日金額單位：元本期預(yù)算額度|累計已付款 尚可使用額度 本次付款部門經(jīng)理簽字超預(yù)算審批

38、權(quán)限人簽字財務(wù)部:填表人:八、預(yù)算考評與反饋1 .預(yù)算考評1.1 預(yù)算考評內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行考評：對各責任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價；預(yù)算體制制度性考評：對預(yù)算體制的合理性、運行有效性、效率性等 進行整體制度性評價。1.2 預(yù)算運行實行三級考評：一級考評為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)自評，由各責任中心的負責人和各單位 的負責人對本部門內(nèi)部人員的預(yù)算執(zhí)行情況實施考評；二級考評為財務(wù)部門考評，由各級財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標準對預(yù)算 執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標 準框架下運營；三級考評為審計部考評，由監(jiān)察審計部對單筆業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行控 制情況和預(yù)算體系的制度有效性進行考評。1.3 預(yù)算考評機構(gòu)和考評依據(jù)財務(wù)管理部與人力資源部共同完成預(yù)算考核指標及其標準的制 訂；考評的基本依據(jù)是各責任中心的可控預(yù)算目標。2 .預(yù)算反饋制度為保證預(yù)算目標順利實現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行