財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告案例及計(jì)算分析報(bào)告地題目

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案1. 大華公司2006年年耒邯分資料如下：(單位：元)頊目e200«年末J15 800*短期投謎一一債券投資占36 500*-其中t短期按蛍趺價(jià)準(zhǔn)備"5 500."應(yīng)收票據(jù)J46 000*'固定貿(mào)產(chǎn)J& 970 0曲其中.累計(jì)折舊"960 000/應(yīng)收磁J2 54(5 000*耳中：壞秋淮備J380 DOE”原材料“94 300 '應(yīng)付票據(jù)£69 400*應(yīng)交稅金“365 400*預(yù)提費(fèi)用，68 54E長(zhǎng)期借歎一基建借款門(mén)900 Q00*要求：(1)計(jì)界該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本;(2) 計(jì)算該企業(yè)的流動(dòng)比率;(3)

2、計(jì)算該企業(yè)的速動(dòng)比率.k (1)營(yíng)運(yùn)瓷本二(15800+36500+46000+2546000+94900) - (569400+365400+68540)=2739200-1003340= 1735860 (元人(2) 流動(dòng)比率二(273920D-55DO-3BOOOO) /1003340 二 2353700/100:1:140 二玄沾;(3) 速動(dòng)比率二(2353700-94900) /1003340= 2.252.茶公司2006年度簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如下：(單位：萬(wàn)元)資產(chǎn)負(fù)債及所有者杈益貨吊資金50'應(yīng)付賬款100應(yīng)收賬款長(zhǎng)期負(fù)債存貨實(shí)收資本100固定資產(chǎn)凈值綽存收益100資產(chǎn)合

3、計(jì)貫債及所有者權(quán)盛合計(jì)其他有關(guān)財(cái)券扌旨標(biāo)如下：(1) 長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之比：0,5 ；(2) 銷(xiāo)售毛利率：m ；(3) 存貨周轉(zhuǎn)率(存貨按年末數(shù)計(jì)算上9次；(4) 平均收現(xiàn)期(應(yīng)收賬款按年末數(shù)計(jì)算，一年36018天；(5) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)豐(總資產(chǎn)按年未數(shù)計(jì)算)：2. 5次要求：利用上述資料，填充該公司資產(chǎn)負(fù)債表的空白部分并列示所填數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)釋.資產(chǎn)負(fù)債及所有嵩權(quán)益費(fèi)幣窘金炮付賬救應(yīng)收賬隸50長(zhǎng)期負(fù)債100存貨100實(shí)收資本周定畫(huà)產(chǎn)凈值200裁存收益轟產(chǎn)合計(jì)400員債及所冇者權(quán)益合計(jì)400(O 岡為 長(zhǎng)期員債/2觀-0. 5,所以 長(zhǎng)期負(fù)=100；則負(fù)債及麗有者權(quán)益合計(jì)為40山 瓷產(chǎn)公計(jì)為4

4、05<2)越主營(yíng)業(yè)養(yǎng)收入酋春 則主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)f即毛利為0. lx+主酉業(yè)務(wù)成本為0.9x：<3)0.農(nóng)/存賞=9、<4) W 收班款 *36a/x-18s<5) 因?yàn)?x/4Q0=2, 5.所浜 圳 1000.以此推出”存貨=100i用收厳款巧S則固定資產(chǎn)凈=400-50-50-100=200出 G 公訶：毎股收 a=L8/ CL 495+0. 3*5/12) =1. B/L 62=1, 11 (元/股 hP 公司；每股收益刃* 矽(2+fl, 6*4/12) =1, 8/2, 2=0.82 (元/應(yīng))1. M公司2009年年初的遍動(dòng)資產(chǎn)總額為900萬(wàn)元(其中應(yīng)收票據(jù)3

5、00萬(wàn)元，應(yīng)收賬歐為20。萬(wàn) 死.存貨為400萬(wàn)死h流動(dòng)資P占資產(chǎn)總額的2需；流動(dòng)負(fù)債總鑽為600萬(wàn)死，流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債 魁額的3M;諫公司2009年年未的流動(dòng)資產(chǎn)總額為1 1D0萬(wàn)元(其中應(yīng)收票據(jù)350萬(wàn)元，應(yīng)收 旅款為30。萬(wàn)元、存貨為450萬(wàn)龍、流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的2咋，流動(dòng)貢債占負(fù)債總額的32亂 該公司2009年年末般東權(quán)益與年初股東權(quán)箍的比值為1. 5.已知誼公司2009年的營(yíng)業(yè)收入為6 000萬(wàn)死+銷(xiāo)售毛利率為22氐 負(fù)債的平均利息率為9乳 經(jīng)營(yíng) 現(xiàn)金流量對(duì)流動(dòng)費(fèi)債的比率為0.5°要求：(1計(jì)算20H年年初的兔債總額.資產(chǎn)崽誨、權(quán)益乗流動(dòng)比舉和速動(dòng)比率；(2) if算200

6、9年年末妁股東權(quán)箍總額、資產(chǎn)總額*產(chǎn)權(quán)比帶、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；(3) 計(jì)算2009年的應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)車(chē)*存貨周轉(zhuǎn)率(按管業(yè)威本計(jì)算)命總資嚴(yán)周轉(zhuǎn) 率(涉及資產(chǎn)薊債表埶據(jù)便用平均數(shù)計(jì)算X(4) 計(jì)算2009年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金減量?jī)纛H、現(xiàn)金涼聖利息保障倍教(涉及資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)使用平均數(shù) 計(jì)算LI, (I) 2009年年初$員憤總額NOD/SgOOO (萬(wàn)元)；畫(huà)產(chǎn)總900/25%=3600萬(wàn)元1;權(quán)益乘|fc=3600/ (360(2000) =3600/1600=2, 2St流動(dòng)比9O0/fiOD=l. 5；速動(dòng)比車(chē)二(900-400 /600=500/600=0. 83(2) 2009年年汰

7、*血東權(quán)益總額=1.5* C3600-2000) =1, 5*1600=2400 <力元)； 資產(chǎn)100/20%= 5500 £力元)； 產(chǎn)權(quán)比率<5500-2400/2d00 =3100/2400=1. 29( 流動(dòng)比44=1100/ <3100*32%) 1100/9921. lit 理動(dòng)比率=(1100-450) / <3100*32%) =650/992=0.応收J(rèn)fc款毀冋收票掘周轉(zhuǎn)牢甬OOD/ <300+200+350+300) /2>6000/575=10. 43;存貨周轉(zhuǎn)率二(6000-6000*22%) / (400+450) /

8、21=4680/425= 11. 01 s總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=6000/ (3600+5500) /2=6000/45SO=1. 32C4)因?yàn)?負(fù)債平均顧=(2000+3100) 72=5100/2=2550 力元人 半均利=2550*9*4=229. 5 f/j元人 流動(dòng)員 債平購(gòu)額二(600+992) /2=796 (萬(wàn)元h所以經(jīng)營(yíng)觀金涼就凈額-(力元人現(xiàn)金建星利息慄障倍奴=O9H+229. 5) /229. 5=627. 5/229. 5=2. 732. 某公司2007年度簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)橫表如下：資產(chǎn)負(fù)債表 2007年12月31 E1 （單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年視敘年末就負(fù)債及所有者權(quán)益年初就年未載貨

9、幣資金120100應(yīng)卅雕款300640應(yīng)收賬款凈值1001901應(yīng)時(shí)職工嶄酬6050存貨250330應(yīng)交稅費(fèi)7050逼動(dòng)資產(chǎn)金計(jì)470670遍動(dòng)負(fù)債金計(jì)43074C固定資產(chǎn)停計(jì)9001160長(zhǎng)期借款20390長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)2加390實(shí)收資本700700所有者權(quán)並僉計(jì)700700總計(jì)13701S30總計(jì)13701830該公司2006年的銷(xiāo)隹掙利率為15%, 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0. 5次，權(quán)益乘數(shù)為2. 1,凈資產(chǎn)收益 率為 15+ 75%.2007年度的銷(xiāo)售收入凈額射f（U0萬(wàn)元，凈利潤(rùn)總額為112萬(wàn)元.要求：計(jì)算20叫年銷(xiāo)曜凈利牽、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、Z乘數(shù)侏解四住小數(shù)）和凈資產(chǎn)收盤(pán)率（取 整勒指標(biāo)+定量分

10、析2007年凈資產(chǎn)收益準(zhǔn)比2006年捷高或降低的原囲*2. 2007銷(xiāo)竹凈利=112/800* 100%= 14%t總賽產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=800/ C 1370+1S30） /2>SOO/1600=0. 5t權(quán)益乘數(shù)訂（1370+1830） /£/700=2,2857；凈資產(chǎn)收 =112/700*100%= 16fc癥戰(zhàn)分折 <因富分析法h2007年掙瓷產(chǎn)收益率比2OO6卸：提高了 0. 25%.（ 16%-15. 750. 253 .3006 年=15%+0. 5*2. 1=15. 75卷 銷(xiāo)柞掙利率=14%*0. 5*2. 1=14. 7%t 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：M%*0. 5*2

11、. 114. 7%t權(quán)航乘數(shù)：M%*0. 5*2. 2357=16%：-0-1.05%,說(shuō)明諾常凈利率降低了 1% £15%-丄艘人 討頊凈賽產(chǎn)收益率陣低了 1皿熱 ®H®=0.說(shuō)明總監(jiān)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率沒(méi)有變化.掙瓷產(chǎn)收益率也沒(méi)有變化彳®H®=1.3t說(shuō)明權(quán)益乘敕提高丁1857 <2, 2«57-2, 1 >*導(dǎo)致凈監(jiān)產(chǎn)收益率鍥岳了 1.3%.綜上所述.由于悄啊凈利率降低了 1%.總疊產(chǎn)周轉(zhuǎn)率沒(méi)有變化.權(quán)益乘數(shù)提閒了 0. 1857.導(dǎo)致掙 賽產(chǎn)收益申提髙了 6 25%.38.A公司2007年利潤(rùn)表如下表所示：A公司2007年利潤(rùn)

12、表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目上年數(shù)（略）本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)130減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用30管理費(fèi)用52財(cái)務(wù)費(fèi)用18加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)6三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)36加：投資收益40.4營(yíng)業(yè)外收入2.13減：營(yíng)業(yè)外支出12四、利潤(rùn)總額66.53減：所得稅19.96五、凈利潤(rùn)46.57要求：計(jì)算A公司的銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率，并說(shuō)明進(jìn)行銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率分析應(yīng)注意的問(wèn)題。答案：A公司銷(xiāo)售毛利率=（550-420 ）十550=23.64%（1分）A公司銷(xiāo)售凈利率=46.57十550=8.47%（1分）銷(xiāo)售收入是企業(yè)利潤(rùn)的初始源泉，主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利是企業(yè)最終利潤(rùn)的基礎(chǔ)，銷(xiāo)售毛利率越高，最

13、終 的利潤(rùn)空間越大；（1分）銷(xiāo)售凈利率可以從總體上考察企業(yè)能夠從其銷(xiāo)售業(yè)務(wù)上獲得的主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利；（1分）銷(xiāo)售毛利率和銷(xiāo)售凈利率都可以進(jìn)行橫向和縱向的比較，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題并找出改善的對(duì)策。（1分）某公司2007年末的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日單位：元資產(chǎn)金額權(quán)益金額現(xiàn)金26890應(yīng)付票據(jù)5634交易性金融資產(chǎn)10478應(yīng)付賬款54258應(yīng)收賬款凈額176674應(yīng)交稅費(fèi)9472存貨321830其他應(yīng)付款66438預(yù)付賬款16442應(yīng)付債券172470固定資產(chǎn)212134長(zhǎng)期借款41686無(wú)形資產(chǎn)75008實(shí)收資本92400其他資產(chǎn)8946未分配利潤(rùn)406044資產(chǎn)

14、總計(jì)848402權(quán)益總計(jì)848402要求：計(jì)算該公司的資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明三個(gè)指標(biāo)的共同經(jīng)濟(jì)含義，指出分析中存在的共同問(wèn) 題。答案：資產(chǎn)負(fù)債率=（5 634+54 258+9 472+66 438+172 470+41 686）848 402 X100%=349 958 -848 402=41.25%（1 分）產(chǎn)權(quán)比率=349 958 -u65288X92 400+406 044）X100%=70.21%（1 分）權(quán)益乘數(shù)=848 402 -u65288X92 400+406044）（或）=1+70.21%=1.70（1 分）三個(gè)指標(biāo)都能反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)

15、系，都假設(shè)負(fù)債資金和股權(quán)資金所形成的資產(chǎn)對(duì)負(fù)債有著切實(shí)的保障，但沒(méi)有考慮資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，這是它們共同的問(wèn)題。（2分）40. 某公司的有關(guān)資料如下表所示：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目上年本年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2931231420總資產(chǎn)3659236876流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1325013846要求：（1）計(jì)算上年及本年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)；（計(jì)算結(jié)果保留三位小數(shù)，指標(biāo)計(jì)算中均使用當(dāng)年數(shù)據(jù)）（2）計(jì)算上年及本年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)；（計(jì)算結(jié)果保留三位小數(shù)，指標(biāo)計(jì)算中均使用當(dāng)年數(shù)據(jù)）（3）計(jì)算上年及本年的流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比率；（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，指標(biāo)計(jì)算中均使用當(dāng)年數(shù)據(jù)）（4）分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化的原因。（計(jì)算結(jié)果保留四位小數(shù)）答

16、案：（1）上年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=29 312 -36 592=0.801（次）（0.5分）本年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=31 420 -36 876=0.852（次）（0.5分）（2）上年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=29 312 -13 250=2.212（次）（0.5分）本年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=31 420 -13 846=2.269（次）（0.5分）（3）上年流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比率 =13 250 -36 592=36.21%（0.5 分）本年流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比率=13 846 -36 876=37.55%（0.5 分）（4 ）分析對(duì)象=0.852-0.80仁 0.051由于流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)加速的影響：（2.269-2.212 ）

17、 X36.21%=0.0206（1 分）由于流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化的影響：2.269 X（37.55%-36.21%）=0.0304（1分）兩因素的影響合計(jì)：0.0206+0.0304=0.05141. 大華公司2004-2008 年度的財(cái)務(wù)比率數(shù)據(jù)如下:單位：元財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2004 年2005 年2006 年2007 年2008 年流動(dòng)資產(chǎn)281364297708346965319389344824固定資產(chǎn)凈值541842533953553145551604531394資產(chǎn)總計(jì)893862900220987800958912958943主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額6936737507968620691001986

18、1167716要求：對(duì)大華公司的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行趨勢(shì)分析，并思考其變化的原因。(指標(biāo)計(jì)算中均使用當(dāng)年數(shù)據(jù))答案：表現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理能力的主要指標(biāo)有流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ，該公司這三個(gè)財(cái)務(wù)比率計(jì)算如下：(表格中每行1分)從表中可以發(fā)現(xiàn)：在20042008年間公司總體的營(yíng)運(yùn)能力是穩(wěn)步上升。盡管2006年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較之2005年有所降低，但是被固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的上升所彌補(bǔ)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明 公司的資產(chǎn)利用效率在上升。(2分)42. 某公司2008上半年部分財(cái)務(wù)指標(biāo)如下:單位：萬(wàn)元財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際銷(xiāo)售凈利率7.5 %9.3 %總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.1330.115平均資產(chǎn)負(fù)債

19、率50 %53.33 %要求：計(jì)算該公司2008年上半年計(jì)劃和實(shí)際的股東權(quán)益報(bào)酬率，并用杜邦分析原理定量分析該公司股東權(quán)益報(bào)酬率 實(shí)際偏離計(jì)劃的原因。答案：計(jì)劃的股東權(quán)益報(bào)酬率：7.5% X0.133 X1 十(1-50%)=2.00%實(shí)際的股東權(quán)益報(bào)酬率：9.3% X0.115 X1 十(1-53.33%)=2.29%(1 分)分析：銷(xiāo)售凈利率影響=(9.3%-7.5% )X0.133 X1十(1-50%)=0.48%(1 分)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響=9.3% X(0.115-0.133) X1 十(1-50%)=-0.33%(1 分)資產(chǎn)負(fù)債率影響=9.3% X0.115 Xu65339X1 -

20、(1-53.33%)-1/(1-50%)=0.15%(1 分)合計(jì)=0.48%+(-0.33%)+0.15%=0.30%由上述計(jì)算可見(jiàn)，銷(xiāo)售凈利率提高引起股東權(quán)益報(bào)酬率提高0.48個(gè)百分點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率提高引起股東權(quán)益報(bào)酬率提高0.15個(gè)百分點(diǎn)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低引起股東權(quán)益報(bào)酬率下降0.33個(gè)百分點(diǎn)。所以，該公司股東權(quán)益報(bào)酬率實(shí)際比計(jì)劃提高0.29個(gè)百分點(diǎn)主要是由于其資產(chǎn)負(fù)債率和銷(xiāo)售凈利率提高引起的。(1分)六、綜合分析題(本大題共I小題，共15分)計(jì)算結(jié)果除特別要求的以外，其余保留兩位小數(shù)。43. 某公司2007和2008年末的比較資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)據(jù)如下:單位：元項(xiàng)目2007 年2008 年差

21、額百分比流動(dòng)資產(chǎn)：速動(dòng)資產(chǎn)3000028000存貨5000062000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8000090000固定資產(chǎn)凈額140000160000資產(chǎn)總計(jì)220000250000負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債4000046000長(zhǎng)期負(fù)債2000025000所有者權(quán)益：實(shí)收資本130000130000盈余公積1800027000未分配利潤(rùn)1200022000所有者權(quán)益合計(jì)160000179000負(fù)債及權(quán)益合計(jì)220000250000要求: 將以上比較資產(chǎn)負(fù)債表填寫(xiě)完整;(2)分析總資產(chǎn)項(xiàng)目變化的原因;(3) 分析負(fù)債項(xiàng)目變化的原因；(4) 分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變化的原因；(Q單位沅(5) 指出該公司應(yīng)該采取的改進(jìn)措施。.

22、項(xiàng)目2007 年2008 年畫(huà)額百分出(廠f誡動(dòng)資產(chǎn)；速動(dòng)資產(chǎn)30 00028 000*2 0006.&7存貨50 00062 00012 00024.00說(shuō)勖資產(chǎn)合計(jì)SO 00090 00010 00012.50固定資產(chǎn)凈額140 000160 00020 00014. 29資產(chǎn)總計(jì)220 000250 00030 00013,64（分）負(fù)債；流動(dòng)負(fù)債40 00046 0006 00015.00長(zhǎng)期負(fù)債20 00025 0005 00025.00（ 1 分）所育者權(quán)益：實(shí)收費(fèi)本130 000130 00000.00盈余公積1is 00027 000g ooo50.00未分配利聞12

23、00022 00010 00083- 33所育者權(quán)益合th160 000179 00019 00011.83（1負(fù)債及權(quán)益含計(jì)220 0G0250 00030 00013. W答案：（2）從總資產(chǎn)變動(dòng)來(lái)看：總資產(chǎn)有較快的增長(zhǎng)?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)的主要原因是固定資產(chǎn)增長(zhǎng)較 快，流動(dòng)資產(chǎn)中存貨有較大的增長(zhǎng)，可能是新設(shè)備投產(chǎn)引起的。但速動(dòng)資產(chǎn)下降，說(shuō)明購(gòu)買(mǎi)固定 資產(chǎn)和存貨等使企業(yè)現(xiàn)金和有價(jià)證券大量減少。（3分）（3）從負(fù)債變動(dòng)來(lái)看：長(zhǎng)期負(fù)債增加，是企業(yè)籌措資金的來(lái)源之一。流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)，速動(dòng)資產(chǎn) 下降，會(huì)使企業(yè)短期內(nèi)償債能力下降。（3分）（4）從所有者權(quán)益變動(dòng)來(lái)看：實(shí)收資本不變，企業(yè)擴(kuò)充生產(chǎn)能力，投資人沒(méi)有追

24、加投資，資金主要來(lái)源于負(fù)債和留存收益的增長(zhǎng)；盈余公積金和未分配利潤(rùn)大幅度增長(zhǎng)，說(shuō)明留存收益是企業(yè)權(quán)益資金的主要來(lái)源。（3分）（5）總之，該企業(yè)2008年與2007年相比規(guī)模有了較大的擴(kuò)充?；I措資金的主要來(lái)源是內(nèi)部積累，輔之以長(zhǎng)期貸款，情況比較好，但是企業(yè)短期償債能力下降，就加速存貨周轉(zhuǎn)率，適當(dāng)增加現(xiàn)金持有量，以便及時(shí)償還短期借款。（3分）1根據(jù)下列數(shù)據(jù)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)：流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元，流動(dòng)比率2.2，速動(dòng)比率1.2，銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元，毛利 率20 %，年初存貨30萬(wàn)元。1.流動(dòng)資產(chǎn)=40 X2.2 = 88速動(dòng)資產(chǎn)=40 X1.2 = 48年末存貨=88 48 = 40銷(xiāo)售收入=80

25、 -（1 20 %）= 100收入基礎(chǔ)存貨周轉(zhuǎn)率= 100 -（40 + 30 ）X2 = 2.86周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 -2.86 = 126成本基礎(chǔ)存貨周轉(zhuǎn)率=80 -（40 + 30 ）X2 = 2.29周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 -2.29 = 1573 已知某公司資產(chǎn)總額450萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)占30 %，其中貨幣資金有25萬(wàn)元，其余為應(yīng)收帳款和存貨。所有者權(quán)益項(xiàng)目共計(jì)280萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)毛利 90萬(wàn)元。年末流動(dòng)比率 1.5，產(chǎn)權(quán)比率0.6，收入基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率10次，成本基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率8次。要求：計(jì)算下列指標(biāo)：應(yīng)收帳款、存貨、長(zhǎng)期負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)額。五、計(jì)算題1、資料：華豐公司會(huì)計(jì)報(bào)表

26、中部分項(xiàng)目的數(shù)據(jù):項(xiàng)目年初數(shù)（萬(wàn)元）年末數(shù)（萬(wàn)元）賒銷(xiāo)凈額680應(yīng)收賬款3236存貨8496銷(xiāo)售成本450實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案3.流動(dòng)資產(chǎn)=450 X30 %= 135 （萬(wàn)元）產(chǎn)權(quán)比率=0.6 =負(fù)債+（資產(chǎn)一負(fù)債）負(fù)債=168.75 （萬(wàn)元）收入*存貨=成本*存貨+毛利*存貨10 = 8 + 90十存貨存貨=45 （萬(wàn)元）流動(dòng)負(fù)債=135 *1.5 = 90 （萬(wàn)兀）長(zhǎng)期負(fù)債=168.75 90 = 78.75 （萬(wàn)元）應(yīng)收帳款=135 45 25 = 65 （萬(wàn)元）要求：計(jì)算該公司的營(yíng)業(yè)周期。應(yīng)收賬款平均數(shù)=（32+36）/2=34應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=680/34=20 次 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360

27、/20=18 天 存貨平均數(shù)=（84+96）/2=90存貨周轉(zhuǎn)率=450/90=5 次存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/5=72 天營(yíng)業(yè)周期=18+72=90天2、某公司2000年資產(chǎn)負(fù)債表如下資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日資產(chǎn)金額負(fù)債與所有者權(quán)益金額現(xiàn)金30應(yīng)付票據(jù)25應(yīng)收賬款60應(yīng)付賬款55存貨80應(yīng)付工資10待攤費(fèi)用30長(zhǎng)期借款100固定資產(chǎn)凈額300實(shí)收資本250未分配利潤(rùn)60總計(jì)500總計(jì)500該公司2000年度銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為75萬(wàn)元。要求（1）、計(jì)算銷(xiāo)售凈利率；（2）、計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案(3)、計(jì)算權(quán)益乘數(shù)；(4)、計(jì)算資本金利潤(rùn)率(有關(guān)平均數(shù)用期末數(shù)代替)解答

28、：銷(xiāo)售凈利率=75/1500 X100%=5%;(2) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1500/300=5 次(3) 權(quán)益乘數(shù)=500/(250+60)=1.6(4) 資本金利潤(rùn)率=75/250 X100%=30%3、某公司年初應(yīng)收賬款額為30萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款額為 40萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為 30萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利率為20 %，銷(xiāo)售收入中賒銷(xiāo)收入占70 %。要求：計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)。解答：銷(xiāo)售收入=30/20%=150 萬(wàn)元賒銷(xiāo)收入=150 X70%=105 萬(wàn)元應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=105/(30+40 )-2=3次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/3=120 天4. 振華股份有限公司的有關(guān)資料如下(

29、單位：萬(wàn)元)：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入756凈利潤(rùn)30營(yíng)業(yè)利潤(rùn)52財(cái)務(wù)費(fèi)用14利潤(rùn)總額46資產(chǎn)平均總額460要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率。解答：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=X100 %= 8.73 %銷(xiāo)售凈利率= X100 %= 3.97 %總資產(chǎn)利潤(rùn)率= X100 %= 13.04 %5. 某企業(yè)采用計(jì)時(shí)工資制度，產(chǎn)品直接成本中直接人工費(fèi)用的有關(guān)資料如下所示：直接人工費(fèi)用計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比表項(xiàng)目單位產(chǎn)品所耗工時(shí)小時(shí)工資率直接人工費(fèi)用本年計(jì)劃 42 6 252本月實(shí)際 40 6.5 260要求：用差額分析法計(jì)算單位產(chǎn)品消耗工時(shí)和小時(shí)工資率變動(dòng)對(duì)直接工人費(fèi)用的影響以及兩因素結(jié)合影響。解答：?jiǎn)挝划a(chǎn)品消耗工時(shí)變動(dòng)

30、的影響=(40-42 )X6 = -12 (元)小時(shí)工資變動(dòng)的影響=(6.5-6 )X40 = 20 (元)兩因素影響程度合計(jì)=-12 + 20 = 8 (元) 六、分析題1、華豐公司近三年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率如下:199119921993銷(xiāo)售額(萬(wàn)元)400043003800總資產(chǎn)(萬(wàn)元)143015601695普通股（萬(wàn)元）100100100保留盈余（萬(wàn)元）500550550所有者權(quán)益合計(jì)600650650流動(dòng)比率192.2520應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)182227存貨周轉(zhuǎn)率8.07.55.5產(chǎn)權(quán)比率381.4061長(zhǎng)期債務(wù)/所有者權(quán)益54646銷(xiāo)售毛利率20.0%16.3%13.2%銷(xiāo)售凈利

31、率7.5%4.7%6%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率802.7624總資產(chǎn)凈利率21%13%6%要求：（1 ）分析說(shuō)明該公司運(yùn)用資產(chǎn)獲利能力的變化及其原因；（2）分析說(shuō)明該公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化及其原因；（3）假如你是該公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，在1994年應(yīng)該從哪些方面改善公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。解答：（1）該公司總資產(chǎn)凈利率在平穩(wěn)下降，說(shuō)明其運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力在降低，其原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售凈利率都下降?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降 的原因是平均收現(xiàn)期延長(zhǎng)和存貨周轉(zhuǎn)率都在下降。銷(xiāo)售凈利率下降的原因是銷(xiāo)售毛利率在下降；盡管在1993年大力壓縮了期間費(fèi)用，仍未能改變這種趨勢(shì)。該公司總資產(chǎn)在增加，主要原因是存貨和應(yīng)收賬款占

32、用增加；負(fù)債是籌集資金的主要來(lái)源，其中主要是流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益增加很少,大部分盈余都用于發(fā)放股利。（3）擴(kuò)大銷(xiāo)售；降低存貨；降低應(yīng)收賬款；增加收益留存；降低進(jìn)貨成本。2、資料：大宇公司2001年底的部分賬面資料如下表:項(xiàng)目2001 年貨幣資金1503600短期投資一債券投資30000其中：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備840應(yīng)收票據(jù)60000固定資產(chǎn)24840000其中：累計(jì)折舊應(yīng)收賬款300000210000其中：壞賬準(zhǔn)備12000原材料450000應(yīng)付票據(jù)90000應(yīng)交稅金60000預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款一基建借款10000001800000要求：（1）計(jì)算該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本；（2）計(jì)算該企業(yè)的流動(dòng)比率 ；（

33、3）計(jì)算該企業(yè)的速動(dòng)比率；（4）計(jì)算該企業(yè)的現(xiàn)金比率；（5）將以上指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值對(duì)照，簡(jiǎn)要說(shuō)明其短期償債能力的好壞。(1 )流動(dòng)資產(chǎn)=(1503600 + 30000 - 840 + 60000 + 210000-12000+ 450000 )= 224076流動(dòng)負(fù)債=(90000 + 60000 + 1000000 )= 1150000營(yíng)運(yùn)資本=2240760 - 1150000 = 1090760(2) 流動(dòng)比率=224076 + 1150000 = 1.95(3) 速動(dòng)資產(chǎn)=2240760 - 450000 = 1790760速動(dòng)比率=1790760 + 1150000 = 1.56(4

34、)現(xiàn)金比率=(1503600 + 30000-840 )-1150000 = 1.33速動(dòng)比率1.56，高于標(biāo)準(zhǔn)值,(5) 流動(dòng)比率的標(biāo)準(zhǔn)值是 2，該企業(yè)流動(dòng)比率為1.95，較為適當(dāng)；速動(dòng)比率的標(biāo)準(zhǔn)值為1，該企業(yè)說(shuō)明企業(yè)償還短期負(fù)債的能力較好，但貨幣資金的有效利用不足。3、某企業(yè)負(fù)債融資和主權(quán)融資的情況如表，請(qǐng)分析該企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)增減幅度年初比重年末比重變動(dòng)差異流動(dòng)負(fù)債157152118234.79%57.60%29.36%-28.24%長(zhǎng)期負(fù)債1529679-55.49%5.60%0.94%-4.66%股東權(quán)益1004050286400.86%36.80%69.70%32.9

35、%合計(jì)2728472147164.43%100%100%解答：1、該企業(yè)年度內(nèi)資金總額大幅度增長(zhǎng)，其主要原因是股東權(quán)益猛增了近4倍，可能是該企業(yè)年度內(nèi)有增資擴(kuò)股行為；2、隨該企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，流動(dòng)負(fù)債增加應(yīng)該屬于正常，但長(zhǎng)期負(fù)債的減少原因需要進(jìn)一步分析。3、 該企業(yè)主權(quán)融資取代負(fù)債融資，占據(jù)了總資金的2/3強(qiáng)，表現(xiàn)為企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)由主要靠負(fù)債經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)化為靠自有資本經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)降低，資金成本升高。4、資料：華豐公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年終會(huì)計(jì)報(bào)表的部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下：華豐公司損益表單位：元項(xiàng)目1996年1997年銷(xiāo)售收入590000600000銷(xiāo)售成本340000375

36、000毛利250000225000營(yíng)業(yè)費(fèi)用133000141500禾U息4000稅前利潤(rùn)11700079500所得稅4000024000稅后利潤(rùn)7700055500華豐公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)1996 /12 / 311997 / 12 / 31負(fù)債及所有者權(quán)益1996 /12 / 311997 / 12 / 31流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金160002000短期借款013000應(yīng)收賬款5100078000應(yīng)付賬款3000038000存貨74000118000其他應(yīng)付款4400044000未付稅金4000024000合計(jì)141000198000合計(jì)114000119000固定資產(chǎn)凈值351000

37、343500長(zhǎng)期借款025000實(shí)收資本250000250000留存利潤(rùn)128000147500總計(jì)492000541500總計(jì)492000541500要求：(1 )利用以上會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，分別計(jì)算1996年和1997年的下列財(cái)務(wù)比率:財(cái)務(wù)比率19961997總資產(chǎn)利潤(rùn)率速動(dòng)比率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率毛利率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，就該公司的盈利能力、償債能力及流動(dòng)資金管理效果進(jìn)行對(duì)比分析并作岀評(píng)價(jià)。(1)總資產(chǎn)利潤(rùn)率 (117000+0)/492000X100%=23.78%(79500+4000)/541500=15.42%速動(dòng)比率(16000+51000)/1140

38、00=58.77%(2000+78000)/119000=67.23%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(117000+0)/590000 X100%=19.83%(79500+4000)/600000 X100%=13.92%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 590000/51000=11.6 次 600000/78000=7.7 次毛利率 250000/590000 X100%=42.4%225000/600000 X100%=37.5%存貨周轉(zhuǎn)率 340000/74000=4.6次 375000/118000=3.2次流動(dòng)比率 141000/114000=1.2198000/119000=1.6資產(chǎn)負(fù)債率 114000/4920

39、00 X100%=23.17%(119000+25000)/541500 X100%=26.59%運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，就該公司的盈利能力、償債能力及流動(dòng)資金管理效果進(jìn)行對(duì)比分析并作岀評(píng)價(jià)。首先該公司總資產(chǎn)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、毛利率都明顯下降，說(shuō)明該公司盈利能力在減弱。其次該公司流動(dòng)比率、速動(dòng)比率有所上升，說(shuō)明短期償債能力有一定增強(qiáng)，但是隨著資產(chǎn)負(fù)債率的上升該公司的長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)加大該公司兩個(gè)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)都在下降，說(shuō)明資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力下降，使得流動(dòng)資產(chǎn)沉淀較多，同時(shí)也引起流動(dòng)性比率的升高。該公司應(yīng)進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)，加快銷(xiāo)售步伐，從而引起各方面指標(biāo)的好轉(zhuǎn)。資料：甲產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本資料如下表所示:主要產(chǎn)品單位成

40、本表2009年12月產(chǎn)品名稱(chēng)：甲計(jì)量單位：件單位:元成本項(xiàng)目上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本年累計(jì)實(shí)際平均直接材料118911401323直接人工5351.663制造費(fèi)用676971單位成本合計(jì)13091260.601457主要材料消耗量20.51921材料單價(jià)586063工時(shí)消耗13小時(shí)12小時(shí)14小時(shí)小時(shí)工資率4.104.304.50要求：(1) 對(duì)甲產(chǎn)品單位成本進(jìn)行一般分析。(2) 對(duì)直接材料和直接人工兩個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行因素分析(本年累計(jì)實(shí)際與計(jì)劃對(duì)比)(1) 一般分析 從甲產(chǎn)品的單位成本表中可看出，本年累計(jì)實(shí)際平均成本超過(guò)了上年實(shí)際平均，也超 過(guò)了本年計(jì)劃。從制定的計(jì)劃可看出，其計(jì)劃數(shù)要低于上年實(shí)

41、際平均數(shù)，看來(lái)企業(yè)目標(biāo)是要降低成 本，但本年實(shí)際不僅未完成本年計(jì)劃，而且也落后于上年實(shí)際平均，甲產(chǎn)品單位成本情況也是如此。直接材料費(fèi)用分析 通過(guò)題中數(shù)據(jù)可看出，材料費(fèi)用比計(jì)劃增加了183( 1323-1140 )元，因素分析為：a.單位材料消耗量變動(dòng)的影響：(21-19) X60=120(元)b .材料單價(jià)變動(dòng)的影響:(63-60) X2仁63(元)c.兩因素影響程度合計(jì)：120+63=183(元)從以上分析可看出，兩因素對(duì)直接材料費(fèi) 用的上漲均有較大影響，應(yīng)進(jìn)一步分析材料質(zhì)量及工人操作等方面是否存在問(wèn)題，以查明材料數(shù)量變動(dòng)的原因；對(duì)材料價(jià)格的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)分析市場(chǎng)行情，以制定相應(yīng)的對(duì)策。(

42、3)直接人工費(fèi)用的分析 從題中數(shù)據(jù)可看出，直接人工費(fèi)用較計(jì)劃增加了11.40元，因素分析如下：a單位產(chǎn)品工時(shí)變動(dòng)的影響：(14-12 ) X4.30=8.60(元)b .小時(shí)工資率變動(dòng)的影響：(4.50-4.30 ) X14=2.8O(元) c兩因素影響程度合計(jì)：8.60+2.80=11.40(元)單位產(chǎn)品工時(shí)多消耗 2小時(shí)，說(shuō)明勞動(dòng)生產(chǎn)率有 所下降，且幅度較大；至于小時(shí)工資率，僅增加了0.20元，幅度不大。根據(jù)宏大公司簡(jiǎn)化利潤(rùn)表，已知資料如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元2007 年：金額2008 年：金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340主營(yíng)業(yè)務(wù)收入521主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20主營(yíng)業(yè)務(wù)成本95管理費(fèi)用10管理費(fèi)用25財(cái)務(wù)費(fèi)用40

43、財(cái)務(wù)費(fèi)用36營(yíng)業(yè)外收支凈額52營(yíng)業(yè)外收支凈額49所得稅30所得稅70凈利潤(rùn)292凈利潤(rùn)344要求：(1) 根據(jù)以上會(huì)計(jì)資料，計(jì)算宏大公司的有關(guān)財(cái)務(wù)比率：銷(xiāo)售毛利率、成本利潤(rùn)率、費(fèi)用利潤(rùn)率，并對(duì)該公司的獲利能力進(jìn)行對(duì)比分析并作出簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)(2) 進(jìn)行利潤(rùn)表主要項(xiàng)目項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比較分析。項(xiàng)目 2007 年 2008 年銷(xiāo)售毛利率(320-20 )/320*100% =93.8%(521-95 )/521*100%=81.8%成本利潤(rùn)率 218/20*100%=109% 365/95*100%=38.4%費(fèi)用利潤(rùn)率 218/50*100%=43.6%365/61*100%=59.8%銷(xiāo)售毛利率二銷(xiāo)售毛利額

44、/銷(xiāo)售凈收入*100% 成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本*100% 費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/費(fèi)用*100% 分析：銷(xiāo)售毛利率08年比07年下降12%，主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入08年比07年上升了 53%，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本08年比07年上升了 37.5%，大大超過(guò)了主營(yíng)業(yè)務(wù) 各收入的比率，所以導(dǎo)致毛利率下降，成本利潤(rùn)率08年比07年下降了 64.8%，大大節(jié)約了成本。(2)進(jìn)行利潤(rùn)表主要項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比較分析項(xiàng)目2007年占凈利潤(rùn)比重% 2008年點(diǎn)凈利潤(rùn)比重%增減% 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340 116 521 151 35 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20 6.8 95 27.6 20.8管理費(fèi)10 3.4 257.3 3.9 財(cái)務(wù)費(fèi) 40 13.7 36 10.5 -3.2 營(yíng)業(yè)外收支凈額 52 17.8 49 14.2 -3.6所得稅 30 10.3 7020.3 10凈利潤(rùn)292 100 344 100 根據(jù)以上數(shù)據(jù)，通過(guò)計(jì)算各主要項(xiàng)目占凈利潤(rùn)的比重得出 2008 年與2007年各項(xiàng)目變動(dòng)百分比，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入08年較上年增加了 181萬(wàn)元，增長(zhǎng)百分比為35%， 08年較07年?duì)I業(yè)