財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)典型業(yè)務(wù)題回顧二

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)典型業(yè)務(wù)題回顧二1.2010年4月8日，C工廠出租給 D公司庫(kù)存未用包裝箱100個(gè)，每個(gè)成本100元， 采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷，每個(gè)包裝箱收取押金120 元、 租金 80 元存入銀行，增值稅率為17%。 2010 年 10 月 8 日，租賃期滿，收回包裝箱80 個(gè)，經(jīng)查已不能使用， 殘值 800 元驗(yàn)收入庫(kù)，尚有 20 個(gè)包裝箱未能收回，按合同規(guī)定沒(méi)收其押金。【要求】編制C工廠相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（ 1） 4 月 8 日出租包裝箱時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本10 000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 10 000（ 2）收取押金時(shí)借：銀行存款12 000貸：其他應(yīng)付款 D 公司 12 000（ 3）收取租

2、金時(shí)借：銀行存款9 360貸：其他業(yè)務(wù)收入8 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 360（ 4） 10 月 8 日，租賃期滿，收回包裝箱時(shí)借：其他應(yīng)付款 D 公司12 000貸：銀行存款9 600其他業(yè)務(wù)收入2 051.28應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 348.72同時(shí)，殘值入庫(kù):借：原材料800貸：其他業(yè)務(wù)成本8002. 2010年9月1日，C工廠基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具30只，每只成本100元，分兩次攤銷。12 月 20 日，有 5 只專用工具報(bào)廢，殘值共60 元入庫(kù)?！疽蟆烤幹艭工廠相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?1） 9 月 1 日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 3 0

3、00貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫(kù) 3 000同時(shí)，攤銷其價(jià)值的一半：8借：制造費(fèi)用1 500貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 1 500（ 2） 12 月 20 日， 5 只專用工具報(bào)廢時(shí)借：制造費(fèi)用 250貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 250借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷500貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 500借：原材料 60貸：制造費(fèi)用603. 【資料】B 公司為增值稅一般納稅人，增值稅率17%。生產(chǎn)用料主要是甲材料， 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，甲材料計(jì)劃單位成本每千克10 元， 驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本及其材料成本差異于月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。2011 年 3月份有關(guān)賬戶余額如下：“原材料”賬戶月初余額 480

4、 000 元（其中包含 2000 千克上月末已入庫(kù)但發(fā)票賬單未到的甲材料暫估價(jià)20 000 元 ） 。 “材料成本差異”賬戶月初貸方余額 5 040 元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額 103000 元（系上月已付款尚未驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料10 000 千克的實(shí)際成本）。本月發(fā)生下列有關(guān)材料收發(fā)業(yè)務(wù)：（ 1） ） 1 日，沖銷上月末甲材料暫估入賬。（ 2） 5 日，公司上月已付款的甲材料10 000 千克如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。（ 3） 6 日，上月末以暫估價(jià)入庫(kù)甲材料的發(fā)票賬單到達(dá)，貨款17 930 元，增值稅額 3 060 元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)1 000 元，增值稅額110 元，全部款項(xiàng)已開出商業(yè)承

5、兌匯票一張，期限3 個(gè)月。（ 4） 8 日，公司委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出甲材料一批，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2 200 元。（ 5） 10 日，從外地購(gòu)入甲材料60 000 千克，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為 588 600 元，增值稅額100 300 元，運(yùn)輸費(fèi)20 000 元，增值稅額2200 元，公司已用外埠采購(gòu)專戶存款支付全部款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（ 6） 15 日，從外地購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40 千克，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，公司按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（ 7） 21 日，基本生產(chǎn)車間自制甲材料500 千克驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本為6 000元。（ 8） 30日，匯總本月

6、甲材料發(fā)料憑證，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用70 000千克；委托加工量具發(fā)出7 000 千克；建造辦公樓領(lǐng)用3 000 千克，該批原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為 4 730 元。（ 9） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本。（ 10） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異。（ 11） 30日，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異咨頁(yè)°【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(材料成本差異率須列出計(jì)算過(guò)程，答案中的金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果百分?jǐn)?shù)保留至小數(shù)點(diǎn)后二位)【答案】(1)借：原材料一一甲材料20 0001貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款20 000|(2)不需編制會(huì)計(jì)分錄(3)借：材料

7、采購(gòu)甲材料18 930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 170貸：應(yīng)付票據(jù)21100(4)借：委托加工物資2 200貸：銀行存款2200(5)借：材料采購(gòu)甲材料608600應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102 500貸：其他貨幣資金一一外埠存款711 100(6)不需編制會(huì)計(jì)分錄(7)不需編制會(huì)計(jì)分錄(8)借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品700 000委托加工物資70 000在建工程34 730貸：原材料 甲材料800 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)4 730或:借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品700 000委托加工物資70 000在建工程30 000貸：原材料-一甲材料800 000借：在建工程

8、4 730貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)4 730(9)借：原材料甲材料724 600貸：材料采購(gòu)甲材料719 600生產(chǎn)成本甲材料5 000( 10)借：材料成本差異甲材料11 930貸：材料采購(gòu)甲材料10 930生產(chǎn)成本甲材料1 000(11)材料成本差異率 =(11 9305 040 ) + ( 460 000 +724 600)=6 890 + 1 184 600=0.58%借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品4 060委托加工物資406在建工程174貸：材料成本差異借借甲材料 4 6404. (實(shí)務(wù)題)【資料】甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅。2

9、010 年 8 月 1 日，有關(guān)賬戶的期初余額如下：在途物資4 000 元預(yù)付賬款借借D 企業(yè)8 000 元委托加工物資借借B 企業(yè)2 000 元周轉(zhuǎn)材料借借包裝物 5 000 元原材料800 000 元(注：“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的 6 000 元 )2010 年 8 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1) 1 日，對(duì)上月末暫估入賬的原材料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(2) 3 日，在途物資全部收到，驗(yàn)收入庫(kù)。(3) 8日，從A企業(yè)購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為50 000元，增值稅為8 500 元， 另外 A 企業(yè)還代墊運(yùn)雜費(fèi)500 元。 全部貨款已用轉(zhuǎn)

10、賬支票付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)。(4) 10 日，收到上月委托B 企業(yè)加工的包裝物，并驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)成本為2 000元。(5) 13日，持銀行匯票200 000元從C企業(yè)購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為150 000 元，增值稅為25 500 元，另支付運(yùn)雜費(fèi)500 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。(6) 18 日，收到上月末估價(jià)入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 5 000 元，增值稅為850 元，開出銀行承兌匯票承付。(7) 22 日，收到D 企業(yè)發(fā)運(yùn)來(lái)的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 8 000 元，增值稅為1 360 元，對(duì)方代墊運(yùn)雜

11、費(fèi)640 元。為購(gòu)買該批材料上月曾預(yù)付貨款8 000 元，收到材料后用銀行存款補(bǔ)付余款。(8) 31 日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”， 8 月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料360 000 元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料200 000 元，車間管理部門領(lǐng)用材料30 000 元，行政管理部門領(lǐng)用材料10 000 元。(9) 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本6 000 元?！疽蟆烤幹萍灼髽I(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）?！敬鸢浮浚?1）8月 1日借 : 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款貸 : 原材料（ 2） 8 月 3 日借 : 原材料4 000貸 : 在途物資（ 3） 8 月 8 日借 : 原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸 : 銀行存款（ 4） 8 月 10 日借：周轉(zhuǎn)材料包裝物貸：委托加工物資 B 企業(yè)（ 5） 8月 13 日借 : 原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸 : 其他貨幣資金銀行匯票存款借 : 銀行存款貸 : 其他貨幣資金銀行匯票存款（ 6） 8月 18 日借 : 原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸 : 應(yīng)付票據(jù)6 0006 0004 00050 500)8 50059 0002 0002 000150 500)25 500176 00024 00024 0005 000)8505 8508 640（ 7） 8 月 22