注稅考生必讀：《營業(yè)稅》歷年考題及答案解析

1、 注稅考生必讀:營業(yè)稅歷年考題及答案解析一、單項選擇題1.(2010年2009年10月,某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入300萬元,發(fā)生廣告制作支出14萬元,向媒體支付廣告發(fā)布費60萬元;所屬打字復(fù)印社區(qū)得營業(yè)收入54萬元,購買紙張發(fā)生支出30萬元;舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬元,同時發(fā)生資料費支出2萬元。2009年10月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅(萬元A. 11.05B. 13.19C. 14.35D. 16.60【答案】D【解析】該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(30060+54+38×5%=16.6(萬元2.(2010年2009年6月,某運輸公司取得貨運收入120萬元,

2、裝卸收入30萬元,倉儲收入50萬元;取得客運收入80萬元,補票手續(xù)費收入15萬元;將閑置的汽車出租取得資金收入60萬元,發(fā)生汽車修理費支出9萬元。2009年6月該運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅(萬元A. 10.38B. 11.40C. 12.40D. 12.85【答案】D【解析】該運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(120+30+80+15×3%+(60+50×5%=12.85(萬元3.(2010年某證券公司2009年5月以8元/股的價格購進(jìn)A股票50000股,購入過程中發(fā)生各種費用800元;10月將上述股票以13元/股的價格全部出售,賣出過程中發(fā)生稅費1950元;10月取得客戶傭金收入6000

3、000元,另代收證券交易監(jiān)管費8000元。該證券公司10月應(yīng)繳納營業(yè)稅(元。A. 312442.50B. 312500.00C. 312842.50D. 312900.00【答案】B【解析】應(yīng)繳納營業(yè)稅=50000×(13-8×5%+6000000×5%=312500(元 4.(2010年下列經(jīng)營行為中,屬于營業(yè)稅征收范圍的是(A.紀(jì)念品商店銷售集郵商品B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán)C.酒店獨立核算的商品部銷售商品D.汽車修配廠提供修理修配勞務(wù)【答案】B【解析】選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。5.(2010年關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法,正確的是(A.建筑勞務(wù)納稅地點為

4、機構(gòu)所在地B.運輸勞務(wù)納稅地點為勞務(wù)發(fā)生地C.郵電通信業(yè)納稅地點為機構(gòu)所在地D.出租動產(chǎn)納稅地點為動產(chǎn)使用地【答案】C【解析】選項A,建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地;選項B,運輸勞務(wù)納稅地點為機構(gòu)所在地;選項D,單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。6.(2010年關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法,正確的是(A.單位銷售自建建筑物,以取得的銷售收入減去建筑成本為計稅營業(yè)額B.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的,以取得的全部收入為計稅營業(yè)額C.勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的,以取得總包收

5、入為計稅營業(yè)額D.納稅人從事裝飾勞務(wù)的,以取得的全部裝飾勞務(wù)價款和價外費用為計稅營業(yè)額【答案】D【解析】選項A,納稅人銷售自建建筑物,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額。選項B,試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的,以取得的全部收入減去付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。選項C,勘察設(shè)計單位將 承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的,以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。7.(2009年2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房,取得收入1400萬元,該廠房建造后最初入賬原值800萬元,已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)

6、納營業(yè)稅(萬元。A. 20B. 30C. 32.50D. 70【答案】D【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元8.(2009年2008年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元,逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓,賣出價860萬元,該證券買入價780萬元;代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元(其中包括:工本費2萬元。2008年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅(萬元。A. 24.85B. 24.95C. 63.7D. 63.95【答案】B【解析】2008年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5×5%+(860-780

7、5;5%+14×5%=24.95(萬元9.(2009年2009年3月,某運輸企業(yè)取得客運收入84萬元、補票收入6萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入5萬元;取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、建設(shè)基金12萬元;本月發(fā)生營運費用56萬元。2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅(萬元。A. 4.17B. 5.52C. 5.70D. 5.85【答案】D【解析】2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(84+6+5+82+6+12×3%=5.85(萬元10.(2009年關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù),下列表述正確的是(。 A.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入為計稅營業(yè)額B.非融資租賃業(yè)務(wù)以租金收入總額減

8、去發(fā)生的支出后的余額為計稅營業(yè)額C.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為計稅營業(yè)額D.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù),按“服務(wù)業(yè)”計算納稅,以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關(guān)費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額【答案】D【解析】單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額;非融資租賃業(yè)務(wù)以租金收入全額計算營業(yè)稅;試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其它單位并由其統(tǒng)一收取價款的,應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。11.(20

9、08年某典當(dāng)行2007年6月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元,取得咨詢收入15萬元,手續(xù)費收入11萬元。該拍賣行應(yīng)納營業(yè)稅(萬元。A. 1.30B. 2.10C. 2.90D. 3.68【答案】A【解析】銷售死當(dāng)物品,依法征收增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(15+11×5%=1.30(萬元12.(2008年外商投資企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù),應(yīng)繳納營業(yè)稅的是(。A.處置債權(quán)重置資產(chǎn)B.處置股權(quán)重置資產(chǎn)C.債轉(zhuǎn)股方式處置重置資產(chǎn)D.處置其所擁有的不動產(chǎn)重置資產(chǎn)【答案】D【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),按以下規(guī)定征免營業(yè)稅:(1處置債權(quán)重置資產(chǎn),不予征收營業(yè)稅; (2處置股權(quán)重置資

10、產(chǎn)(包括債轉(zhuǎn)股方式處置所取得的收入,不予征收營業(yè)稅;(3處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)所取得的收入,該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的,征收營業(yè)稅。13.(2008年根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的是(。A.土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅B.出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅,營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅【答案】A【解析】自2008年3月起,對個人出租住房,不區(qū)分用途,在3%稅率基礎(chǔ)上,減半征收營業(yè)稅。遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)。14.(200

11、8年某遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2007年9月取得營運收入380萬元,其中承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù),全程運費收入80萬元,支付給其他聯(lián)運合作方運費30萬元;另將配備操作人員的一艘輪船出租,租期為半年,租金按月支付,本月租金20萬元。該企業(yè)2007年9月應(yīng)納營業(yè)稅(萬元。A. 11.10B. 11.50C. 12D. 12.40【答案】A【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(380-30+20×3%=11.10(萬元二、多項選擇題1.(2010年下列業(yè)務(wù)中,屬于營業(yè)稅征收范圍的有(A.基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金B(yǎng).我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)C.單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金D.境外某外國企業(yè)將一臺設(shè)備

12、出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的【答案】CD 【解析】選項 A，不征收營業(yè)稅;選項 B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍; 選項 E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 2.(2010年下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.人民銀行對金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù) C.單位向社會公益事業(yè)無償捐贈不動產(chǎn) D.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)從臺灣取得運輸收入 E.個人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)產(chǎn)品加工 【答案】CE 【解析】選項 A，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅;選項 B，人民銀行對金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)不 征

13、收營業(yè)稅;選項 D，臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)從臺灣取得運輸收入免征營 業(yè)稅。 3.(2010年關(guān)于營業(yè)稅稅目確定的說法，正確的有( A.經(jīng)營游覽場所按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 B.有線電視臺廣告播映按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 C.在旅游景點經(jīng)營旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 D.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事的“程租”業(yè)務(wù)按照“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 E.報社根據(jù)文章篇幅向作者收取的“版面費”按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 【答案】CD 【解析】選項 A，經(jīng)營游覽場所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;選項 B，有線電視臺 廣告播映按照“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;選項

14、E， 報社根據(jù)文章篇幅向作者收取的 “版面費”按照“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 4.(2010年關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有( A.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當(dāng)天 B.融資租賃業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或索取租金收入憑據(jù)的當(dāng)天 C.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 D.納稅人自建建筑物銷售，建筑勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑勞務(wù)完成的當(dāng)天 6 E.納稅人將自建的不動產(chǎn)無償贈送給其他單位， 納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移 的當(dāng)天 【答案】ABCE 【解析】選項 D，納稅人發(fā)生自建行為的，

15、其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納 稅義務(wù)發(fā)生時間。 5.(2010年根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應(yīng)計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有( A.建設(shè)單位提供的設(shè)備價款 B.向建設(shè)單位取得的材料差價款 C.從建設(shè)單位收取的施工機構(gòu)遷移費 D.從建設(shè)單位取得的提前竣工獎 E.安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料及其他物資價款 【答案】BCDE 【解析】選項 A，納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用 原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。 6.(2009年關(guān)于營業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有(。 A.無船承運業(yè)務(wù)屬于“運輸業(yè)” B.廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)廣告

16、業(yè)” C.車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業(yè)” D.報社向作者收取的“版面費”收入屬于“廣告業(yè)” E.在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“運輸業(yè)” 【答案】BCD 【解析】無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅;在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取 得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。 7.(2009年根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(。 A.我國公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅 B.外籍個人銷售其在我國境內(nèi)已購置6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè) 稅 7 C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”計算繳納營業(yè)稅 D.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按

17、照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納營業(yè)稅 E.單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅 【答案】CE 【解析】轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)不屬于我國營業(yè)稅征收范圍;單位和個人銷售外購或抵債所得的 不動產(chǎn)， 應(yīng)該以取得的全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債時該不動產(chǎn)作價后的余額計征營 業(yè)稅。 8.(2009年關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有(。 A.我國科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅 B.我國企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營業(yè)稅 C.我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營業(yè)稅 D.以圖紙、 資料等為載體提供開發(fā)成果的， 對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅 E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按 規(guī)定征收增值稅 【答案】ABDE 【解析】我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。 9.(2008年下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍的有(。 A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù) B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù) C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D.計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù) E.計算機公司