注冊會計(jì)師考試章節(jié)學(xué)習(xí)考情分析考題預(yù)測之第29講控制測試

1、第二編第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對考點(diǎn)和典題第三節(jié)控制測試、控制測試的含義與要求（探）二、控制測試的性質(zhì)三、控制測試的時(shí)間四、控制測試的范圍（探）（探）一、控制測試的含義與要求1. 含義指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。2. 內(nèi)容控制有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行?！拘〗鹎煤诎濉苛私鈨?nèi)部控制與控制測試的區(qū)別，考生需要結(jié)合下表準(zhǔn)確掌握。此外，穿行測試是運(yùn)用于了解內(nèi)部控制的程序,重新執(zhí)行是運(yùn)用于控制測試的程序，考生應(yīng)當(dāng)予以明確。目標(biāo)了解內(nèi)部控制 （1）評價(jià)控制的設(shè)計(jì)（2）確定控制是否得到執(zhí)行控制測試控制運(yùn)行是否有效真題和模擬題精講單項(xiàng)選

2、擇題【2012年真題】下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A. 控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性B. 控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報(bào)的金額 C控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案A點(diǎn)評選項(xiàng)A中，控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性；選項(xiàng) D中，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。多項(xiàng)選擇題【2009年真題】在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。A. 控制是否存在B. 控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C. 控制是否得到一貫執(zhí)行

3、D. 控制由誰執(zhí)行答案BCD點(diǎn)評注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取以下關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項(xiàng) A中，了解控制是否存在，即被審計(jì) 單位是否設(shè)計(jì)了相關(guān)控制，屬于了解內(nèi)部控制的范疇。3. 要求【單選題高頻考點(diǎn)】當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施 控制測試：情形分析預(yù)期有效在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行有效預(yù)期有效是指控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行僅實(shí)質(zhì)性程序不足僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)高度自動化 處理時(shí)，審計(jì)證據(jù)依賴信息系統(tǒng)的相關(guān)控制真題和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【模擬題

4、】下列情形中，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測試的有（）。A. 控制設(shè)計(jì)合理，能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 預(yù)期相關(guān)控制在不同時(shí)點(diǎn)均得到一貫執(zhí)行C. 財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息由高度自動化的系統(tǒng)處理，審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)取決于信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性D. 信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷答案ABC點(diǎn)評當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行有效（即選項(xiàng)A和選項(xiàng)B） ； （2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（即選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D中，信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷，通常難以預(yù)期控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案

5、。本題非 常經(jīng)典，特別是每個(gè)選項(xiàng)均不同程度“換說法”，需要同學(xué)們靈活應(yīng)對。二、控制測試的性質(zhì)1. 含義指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。2. 考慮因素計(jì)劃從控制測試獲取的保證程度是注冊會計(jì)師決定控制測試的性質(zhì)的主要因素之一，當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程 序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平。3. 程序的類型（1）詢問【簡答題考點(diǎn)】詢問本身并 不足以測試控制運(yùn)行的有效性，需要將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用觀察a）測試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離、自動化控制 ）的運(yùn)行情況的有效方法b）觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，注冊會計(jì)師需要考慮不在場時(shí)可能未執(zhí)行的情況（3）

6、檢查【簡答題考點(diǎn)】a）適用于留有書面證據(jù)的控制b）檢查對象包括復(fù)核時(shí)留下的記號、簽字、標(biāo)志，以及是否按規(guī)定 完整實(shí)施了該控制（4）重新執(zhí)行如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，注冊會計(jì)師就要考慮通過實(shí)施控制測試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率4.確定控制測試性質(zhì)時(shí)的要求考慮因素(1)考慮特定控制的性質(zhì)(2) 考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制不僅應(yīng)考慮與認(rèn)定 直接相關(guān)的控制，還應(yīng)考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制(3) 考慮自動化應(yīng)用控制對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和 信息技術(shù)般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)真題和模擬題精

7、講多項(xiàng)選擇題【2009年真題】在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師正確的做法有（）。A. 當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B. 根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C. 詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D. 考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案ABCD一-十牙了巧卞疔mi 一-用口二丘； 點(diǎn)評四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師在確定控制測試性質(zhì)的時(shí)需要考慮的事項(xiàng)，本題非常經(jīng)典，每個(gè)選項(xiàng)都應(yīng)當(dāng) 仔細(xì)推敲。多項(xiàng)選擇題【2010年真題】在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。A.

8、抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B. 對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)C. 該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D. 信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案CD點(diǎn)評對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以 執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要 審計(jì)證據(jù)。5. 實(shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)控制測試和細(xì)節(jié)測試兩者目的不同，但注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí) 現(xiàn)雙重目的。6. 實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響【單選題/簡答題高頻考點(diǎn)】（1） 如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，不能說明相關(guān)的控制運(yùn)行有效；（2） 如實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)考慮對相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響，如降低對相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。（3） 如實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。真題和模擬題精講簡答題【2015年真題】（節(jié)ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下 選）：（1） 審計(jì)項(xiàng)目組對銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的