短期投資入賬成本

1、短期投資入賬成本短期投資的投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。具體按以下方法確定：（1）以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相 關(guān)費(fèi)用，作為投資成本。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金， 先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際 投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的

2、價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資成本。（2 ）投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。（3）企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債 權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 作為短期 投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利 息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額， 作為短期投資成本，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 單獨(dú)核算。涉及補(bǔ)價(jià)的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實(shí)際成本：收到 補(bǔ)價(jià)的，按照

3、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期 投資成本；支付補(bǔ)價(jià)的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。（4）以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本：收到補(bǔ)價(jià)的，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為短期投資成本；支付補(bǔ)價(jià)的，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為短期投資成本。購(gòu)入股票、債券、基金等短期投資時(shí)如何記賬？企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，

4、作 如何處理：借：短期投資一一XX股票、債券、基金貸：銀行存款其他貨幣資金如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，會(huì)計(jì)處理如下：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚 未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）貸：銀行存款或其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款）接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式或以應(yīng)收債權(quán)換入方式取得的短期投資如何記賬?（1）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，會(huì)計(jì)處理如下：借：短期

5、投資一一XX股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)）壞賬準(zhǔn)備（按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）（2）如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）壞賬準(zhǔn)備（按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款、應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

6、（3 ）如果涉及補(bǔ)價(jià)的，分別情況處理：收到補(bǔ)價(jià)的：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額）壞賬準(zhǔn)備（按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）支付補(bǔ)價(jià)的：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額）壞賬準(zhǔn)備（按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）如果所接受

7、的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目單獨(dú)核算。以短期投資換入短期投資時(shí)如何記賬？（1 ）以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）（2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅

8、費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)）貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）（3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）以存貨換入短期投資時(shí)如何記賬？以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、

9、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：庫(kù)存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款、應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）（存貨按計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)，下同）（2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)）貸：庫(kù)存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款、應(yīng)交稅金一一

10、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）（3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：庫(kù)存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款、應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等（按支付的補(bǔ)價(jià)及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）以固定資產(chǎn)換入短期投資時(shí)如何記賬？（1 ）以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的：借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)

11、費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理（2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊）貸：固定資產(chǎn)（按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）借：銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理（3

12、）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊）貸：固定資產(chǎn)（按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（按支付的補(bǔ)價(jià)）借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理以無(wú)形資產(chǎn)換入短期投資時(shí)如何記賬？（1 ）以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減

13、值準(zhǔn)備（按換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：無(wú)形資產(chǎn)（按換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）（2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（按換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）（3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一xx股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和

14、相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：無(wú)形資產(chǎn)（按換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（按支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）以長(zhǎng)期投資換入短期投資時(shí)如何記賬？（1 ）以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）（2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)

15、的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入一一非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）（3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資一一xx股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的補(bǔ) 價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（按支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

16、或利息時(shí)如何記賬？（1 ）收到的原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的股利或利息時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息（2）收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時(shí)借：銀行存款貸：短期投資一一XX股票、債券、基金企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利， 不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。如何計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備？企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)處理如下:借：投資收益一一計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)， 應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資

17、收益一一計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可以按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額一本科目的貸方余額當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn) 備；如果當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價(jià)高于成本， 應(yīng)將本科目的余額全部 沖回。企業(yè)運(yùn)用短期投資成本與市價(jià)孰低時(shí)， 可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總 體、投資類別或單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，如果某項(xiàng)短期投資比重較大（如占整個(gè) 短期投資10%及以上），應(yīng)按單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。出售短期投資時(shí)如何記賬？企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，應(yīng)作如下處理：借：銀行存款（實(shí)際收到的金額