財務(wù)培訓(xùn)講義會計基礎(chǔ)講義

1、第二章會計科目與賬戶考情分析本章主要介紹會計科目的概念、會計科目的具體內(nèi)容、會計科目分類、會計賬戶的概念、 基本結(jié)構(gòu)及分類。重點掌握會計科目的分類、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和"T"型賬戶在學(xué)習(xí)、考試 及實際工作中的運用，熟悉常用的會計科目。本章知識的理解與掌握是學(xué)習(xí)第三章復(fù)式記賬 法和第五章會計賬簿的斟也羽用會計科目的熟悉是編制會計分錄的前提。本章屬于t液重 要的章節(jié)。06年考過2道單選,2道多選和3道判斷，計9分；07年考過1道單選,1道 多選和1道判斷，計4分。08年考試分值應(yīng)維持在5分左右。基本要求1掌握會計科目的概念、設(shè)置意義、設(shè)置原則、分類、編號。2 .掌握會計賬戶的概念、

2、基本結(jié)構(gòu)。3掌握賬戶分類的意義、標(biāo)志作用，熟悉賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、用途結(jié)構(gòu)以及按統(tǒng)馭關(guān)系的 分類。第一節(jié)筆愣目概述一會it?斗目（-）會計科目的概念和意義1會計科目概念會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。2會計對象、會計要素、會計科目的關(guān)系（二）會計科目設(shè)置的原則（06年多選題）1合法性原則。為了保證可比性,所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家序統(tǒng)一的會計制度的規(guī)走2相關(guān)性原則。會計科目的設(shè)置,應(yīng)為提供有關(guān)各方所需的會計信息服務(wù)，滿足對外報 告和對內(nèi)管理的要求。3實用性原則。在合法的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目。同時,會計科目的設(shè)置既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)勢發(fā)展需要,又要保

3、證相對穩(wěn)走；既要有統(tǒng)T生又 要有靈活性，在保證提供統(tǒng)一核算指標(biāo)的前提下，各會計主體可以根據(jù)本單位的具體情況和 經(jīng)濟(jì)管理要求，對統(tǒng)一規(guī)走的會計科目作必要的增補和合并。會計科目的設(shè)置要簡明、適用?！纠?-1會計科目設(shè)置的原則包括（）（2006年考題）A既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保證相對穩(wěn)定B要簡明、適用C要保持統(tǒng)T生,不能靈活變通D既要符合對外報舌的要求,又要滿足內(nèi)部經(jīng)尊管理的需要答宰:ABD【例2-2】會計科目設(shè)置的原則不包括（）A客觀性原則B合法性原則C相關(guān)性原則D實用性原則答宰:A二會計科目的分類（-）會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會計要素）分類會計科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是主要的、基本的分類。20

4、06年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則一 應(yīng)用指南，將會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類 六大類。變化點：在07年以前，會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,分為五大類。2007年以后，會計科 目類別增加共同類，分為六大類?！纠?-3會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，分為（）A資產(chǎn)類B負(fù)債類C損益類D共同類答宰:ABCD常用會計科目熟悉順序會計科目名稱會計科目適用范圍熟悉資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金V21002銀行瞬V31003存放中央銀行款項銀仃專用41011存放同業(yè)銀仃專用51012其他貨幣資金V61021結(jié)算備付金證券專用71031存出保證金傘頁申田81101交易性金融資產(chǎn)V91111買入返售金融資

5、產(chǎn)金融共享101121應(yīng)收票據(jù)V111122應(yīng)收賬款V121123預(yù)付瞬V131131應(yīng)收股V141132應(yīng)收利息V151201應(yīng)收代位追償款保險專用161211應(yīng)收分保賬款保險專用171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金保險專用181221其他應(yīng)收款V191231壞賬準(zhǔn)備V201301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀仃專用211302拆出資金金融共用221303銀行和保險共用231304帥舷準(zhǔn)備銀行和保險共用241311代理兌付證券銀行和保險共用251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料舷V271402在途物資V281403原材料V291404材料成本差異V301405庫存商品V311406發(fā)出商品V321407商品進(jìn)銷差價

6、331408委托加工物資V341411周轉(zhuǎn)材料V351421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用361431貴金屬金融共用371441抵債資產(chǎn)金融共用381451損余物資保險專用391461融資租賃資產(chǎn)租賃專用401471存貨跌價準(zhǔn)備V411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備461521投資性房地產(chǎn)471531長期應(yīng)收款481532未實現(xiàn)融資收益491541存岀資本保證金501601固走資產(chǎn)V511602累計折舊V521603固走資產(chǎn)減值準(zhǔn)備V531604在建工程V541605工程物資V551606固走資

7、產(chǎn)清理V561611未擔(dān)保余值租賃專用571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊農(nóng)業(yè)專用591623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用601631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采專用611632累計扌旅石油天然氣開采專用621701無形資產(chǎn)V631702累計瞬V641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備V651711商譽661801長期待攤費用V671811遞延所得稅資產(chǎn)681821獨立賬戶資產(chǎn)保險專用691901待處理財產(chǎn)損溢V二負(fù)債類702001短期借款V712002存入保證金金融共用722003拆入資金傘頁申田732004向中央銀行借款銀仃專用742011吸收就銀仃專用752012同業(yè)存放銀仃專用

8、762021貼現(xiàn)負(fù)債銀仃專用772101交易性金融負(fù)債782111賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用792201應(yīng)付報V802202應(yīng)付賬款V812203預(yù)收瞬V822211應(yīng)付職工薪酬V832221應(yīng)交稅費V842231應(yīng)付利息V852232應(yīng)付脇1V862241其他應(yīng)付款V872251應(yīng)付保單紅利保險專用882261應(yīng)付分保賬款保險專用892311代理買賣證券款證券專用902312代理承銷證券款證券和銀行共用912313代理兌付證券款證券和銀行共用922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債932401遞延收益942501長期借款V952502應(yīng)付蹄V962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用972602保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險

9、專用982611保險儲金保險專用992621獨立賬戶負(fù)債保險專用1002701長期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費用1022711專項應(yīng)付款1032801預(yù)計負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債三共同類1053001清算資金繇銀行專用1063002貨幣兌換金融共用1073101衍生工具1083201工具1093202被套期項目四所有者權(quán)益類1104001實收資本V1114002資本公積V1124101盈余公積V1134102般風(fēng)險準(zhǔn)備金融共用1144103本年利潤V1154104利潤分配V1164201庫存股珈本類1175001生產(chǎn)V1185101制造費用V1195201勞務(wù)成本V1205301研

10、發(fā)支出V1215401工程施工建造承包商專用1225402工程纟證建造承包商專用1235403翊乍業(yè)建造承包商專用六損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入V1256011利息收入金融共用1266021手續(xù)費及傭金收入金融共用1276031保費收入保險專用1286041租賃收入租賃專用1296051其他業(yè)務(wù)收入V1306061匯兌雌金融共用1316101公允價值變動損益V1326111投資收益V1336201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用1346202攤回賠付支出保險專用1356203攤回分保費用保險專用1366301營業(yè)外收入V1376401主營購?qiáng)乂1386402其他業(yè)務(wù)成本V1396403營業(yè)稅金及

11、附加V1406411利息支出金融共用1416421手續(xù)費及傭金支出金融共用1426501提取未到期責(zé)任保證金保險專用1436502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用1446511賠付支出保險專用1456521保單紅支出保險專用1466531退保金保險專用1476541分出保費保險專用1486542分保費用保險專用1496601銷售費用V1506602管理費用V1516603財務(wù)費用V1526604勘探費用1536701資產(chǎn)減值損失V1546711營業(yè)外支出V1556801所得稅費用V1566901以前年度損益調(diào)整【例24】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類f下列不屬于負(fù)債類科目的是（）A應(yīng)付賬款B應(yīng)付票據(jù)C應(yīng)付利息D預(yù)付

12、賬款答案:D【例25】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類f下列不屬于資產(chǎn)類科目的是（）A預(yù)收賬款B應(yīng)收賬款C應(yīng)收股利D其他應(yīng)收款答宰：A【例26】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類f下列屬于損益類科目的有（）A管理費用B財務(wù)費用C長期待攤費用D制造費用答宰：AB【例2-刀 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類f下列屬于資產(chǎn)類科目的有（）A壞賬準(zhǔn)備B累計折舊C長期待攤費用D待處理財產(chǎn)損益答宰:ABCD【例28】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類f下列屬于成本類科目的有（）A生產(chǎn)成本B銷害費用C制造費用D主營業(yè)務(wù)成本答宰：AC（二）會計科目按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的分類會計科目按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的不同，可以分為一級科目、二級科目和明細(xì)科目三級。1 級科目、二級科目和明細(xì)科

13、目的內(nèi)涵及提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度級科目也叫總賬科目、總分類科目，它是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目。二級科目也叫子目，它是介于一級科目和明細(xì)科目之間的科目。二級科目比一級科目詳細(xì)， 比明細(xì)科目探括。明細(xì)科目也叫細(xì)目，它是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類的科目。2 級科目、二級科目和明細(xì)科目的關(guān)系級科目控制二級科目（父子關(guān)系）；二級科目控制明細(xì)科目（父子關(guān)系）；一級科目與明 細(xì)科目為爺孫關(guān)系；3 級科目、二級科目、明細(xì)科目設(shè)置要求級科目：企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則確認(rèn)、計臺規(guī)走的前提下,可根據(jù)本企業(yè)的實際情況自 行增設(shè)、分拆、合并會計科目。二級科目：企業(yè)可自行根據(jù)管理需要，設(shè)置二級科目，但并不是

14、每一個總賬科目都需要下 設(shè)二級科目。明細(xì)科目：企業(yè)可自行根據(jù)管理需要，設(shè)置明細(xì)科目，在總賬科目下一般需要設(shè)置明細(xì)科 目。例2-9各會計主體可以根據(jù)本單位的情況,在保證提供統(tǒng)一核算指標(biāo)的前提下,對統(tǒng)一規(guī)走的會計科目作必要的壻補或合井（）答宰：U【例2-10】一級科目、二級科目和明細(xì)科目提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度不同,因此,為完整提供會計信息,企業(yè)對每一會計科目都需要設(shè)置一級科目、二級科目和明細(xì)科目三級。（）答宰:X第二節(jié)會計賬戶的概念及其基本結(jié)構(gòu)一賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一走的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動過 程及其結(jié)果的載體。賬戶是按照規(guī)走的會計科目設(shè)置的，會計科目名稱就是

15、賬戶的名稱。1賬戶開設(shè)的依據(jù)：會計科目會計科目與會計賬戶的關(guān)系2賬戶的特點：具有一走格式和結(jié)構(gòu)3賬戶的作用：用來反映會計要素具體內(nèi)容增減變化過程及其結(jié)果的載體二賬戶的基本結(jié)構(gòu)(-)賬戶的基本結(jié)構(gòu)(1) 賬戶名稱,即會計科目(2) 日期，即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期(3) 摘要，概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(4) 憑證號數(shù),表明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)(5) 金額增加額、減少額和余額(二) 賬戶金額要素及關(guān)系【例2-5 2007年12月22曰甲公司銀行存款余額10萬元；12月23日銀行存款堵加100萬元,銀行存款減少60元，則12月23曰銀行存款期末余額50萬元四個金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)

16、生額、期末余額關(guān)系：賬戶期末余額二賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額命題方式:-:指對四個金額要素關(guān)系式本身命題篇關(guān)系式變型；二：指明一個賬戶, 給出一些實例,T分實例涉及該賬戶金額增加,部分實例涉及該賬戶金額減少,計算該 賬戶期末余額?！纠?-11賬戶一般有四個金額要素，它們之間的關(guān)系為"賬戶期初余額本朋減少發(fā)生額二期末余額 本期瑁加發(fā)生額。（）答宰：V解析:可將公式變型為："賬戶期末余額二賬戶期初余額+本期堵加發(fā)生額本期減少發(fā)生額"【例212】甲公司2007年8月1日應(yīng)收乙公司貨款50000元；8月15日銷售一批商品給丙公司，貨 款100000元尚未

17、收到；8月22收到乙公司前欠貨款30000元;則甲公司2007年8月末應(yīng)收賬款余額 為（）A50000B70000C120000D20000答宰：C解析:期末余額=50000+100000-30000=120000 （元）（三）金額增加額、減少額與"借"、"貸"的關(guān)系在會計語言中，"借"、"貸"代表金額增加或減少;至于哪一方登記增加,哪一方登記減少,則由所采用的記賬方法和記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決走；如資產(chǎn)類賬戶,借方記增加,貸方記減少；負(fù)債類賬戶，借方記減少，貸方記增加；【例2J3】按照借貸記賬法記賬原理f賬戶的借方記瑁

18、加，貸方記減少。（）答宰:X解析:在會計語言中，“借：“貸"代表金額瑁加或減少；至于哪一方登記堵加r哪一方登記減少，則 由所采用的記賬方法和記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決走;（四）"V型賬戶的應(yīng)用為了便于在教學(xué)中說明問題，常把賬戶的典型結(jié)構(gòu)簡化為"V型賬戶,【例2-14甲公司2007年8月1日應(yīng)收乙公司貨款50000元；8月15日銷害一批商品給丙公司，貨款 100000元尚未收到；8月22收到乙公司前欠貨款30000元；三、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別（-）會計科目和賬戶的聯(lián)系（06年多選題）（1）分類對象同一,因而它們反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的；（2）設(shè)置原則一致,會計科目一經(jīng)制

19、走,賬戶設(shè)置就必須遵循會計科目所作的規(guī)范。（二）會計科目和賬戶的區(qū)別(1) 從時間上看,會計科目是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前，事先對如何反映會計對象具體內(nèi)容做出的分類規(guī)范；而賬戶則是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生以后對具做出的分類記錄。(2) 從分類上看,會計科目主要按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，而賬戶在按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上還 可以按用途和結(jié)構(gòu)分類。(3) 從設(shè)置上看,會計科目由國家有關(guān)部門統(tǒng)一規(guī)走的,具有統(tǒng)一性；而賬戶開設(shè)具有 靈活性；(4) 會計科目無結(jié)構(gòu)；而賬戶有結(jié)構(gòu)【例215】有關(guān)會計科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別敘述正確的是()( 2006年多選題)A分類對象一致B設(shè)舉原則相同C賬戶在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前,事先對如何反映會計對象具

20、體內(nèi)容做出的分類規(guī)范；而會計科目則是在 經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生以后對其做出的分類記錄。D賬戶主要按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，而會計科目在按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上還可以按用途和結(jié)構(gòu)分類答宰：AB解析：選項C會計科目是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前，事先對如何反映會計對象具體內(nèi)容做出的分類規(guī)范； 而賬戶則是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生以后對其做出的分類記錄。選項D會計科目主要按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類”而賬戶在按 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上還可以按用途和結(jié)構(gòu)分類。第三節(jié)賬戶分類的意義和作用一賬戶分類的意義二賬戶分類的標(biāo)志(-)賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六大類(二)賬戶按具用途和結(jié)構(gòu)分類可分為

21、盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、暫記賬戶.跨期攤提賬戶、成本計算賬戶、收入賬戶.費用賬戶、財務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶等十類賬戶盤存賬戶*庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn).物資采購、材料、生產(chǎn)成本.庫存商品、長期投資、園定 資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)資本賬戶實收資本、資本公積、盈余公積結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款債務(wù)結(jié)算賬戶短期借款.應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款.預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費.應(yīng)付利潤、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款.應(yīng)付賬款、其他往來暫記賬戶*制造費用、固定資產(chǎn)清理、待處理財產(chǎn)損溢跨期媲是賬戶長期待攤費用妬計算賬戶物資采購、生產(chǎn)成本、在建工程蚣賬戶主莒業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、莒業(yè)外收入費用賬戶主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用.營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、 所得稅費用財務(wù)成果賬戶本年W調(diào)整賬戶抵減調(diào)整賬戶累計折舊、壞賬準(zhǔn)備附加調(diào)整賬戶該類賬戶在理論上可以設(shè)置但實際應(yīng)用很少抵減附加調(diào)整賬戶材料成本差異、利潤分配(三) 賬戶按其統(tǒng)馭關(guān)系分類賬戶按統(tǒng)馭關(guān)系分類可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。