經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾個(gè)問題

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾個(gè)問題一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別干財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)、國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)判，即領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的要緊責(zé)任和直接責(zé)任。而財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅是審查評(píng)判被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)依照五部委的要求，依法依照中辦、國辦文件精神和審計(jì)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)；財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的常規(guī)審計(jì)活動(dòng)。前者是由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的，在審計(jì)力量不足時(shí)，也可委

2、托社會(huì)審計(jì)進(jìn)行。而后者依法規(guī)定由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查評(píng)判以五年任期為審計(jì)周期，一些單位的體會(huì)是“一年一小審，三年一中審，五年一大審”。固然，中間如有離任者，還應(yīng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。而財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)一樣是按會(huì)計(jì)年度為審計(jì)周期，必要時(shí)，可進(jìn)行期中審計(jì)。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審查評(píng)判黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。除財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性之外，還要涉及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能評(píng)判被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)成效和業(yè)績，它審查評(píng)判的內(nèi)容范圍往往大于財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告要按中辦、國辦兩個(gè)文件要求分送各有關(guān)部委；

3、而財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告只報(bào)送授權(quán)審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)。（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)具有更大的權(quán)威性和強(qiáng)制性。依照干部治理監(jiān)監(jiān)工作需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托，或建議由人民政府下達(dá)審計(jì)指令進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，能夠看出它的艱巨性和復(fù)雜性。專門是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查評(píng)判結(jié)果作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)和干部治理監(jiān)督和升遷、處置的參考，帶有很強(qiáng)的政策性，必需嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍，國家對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較之財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)提出了更高的要求，對(duì)此應(yīng)有足夠的熟悉。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審查評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人任期

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo)1999年5月24日發(fā)布的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、內(nèi)容和目的等方面作了具體規(guī)定。（一）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確信。關(guān)于縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部而言，“領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任”。關(guān)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員而言，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，“是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、欠債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任”。可見，兩辦將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分成主管責(zé)任和直接責(zé)任，克服了用“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”一詞過于籠統(tǒng)的短處，

5、比較適合我國當(dāng)前的實(shí)際情形。（二）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要緊內(nèi)容。兩個(gè)暫行規(guī)定中，都別離對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要緊內(nèi)容作了規(guī)定。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的要緊內(nèi)容是：“預(yù)算的執(zhí)行情形和決算或財(cái)務(wù)收支打算的執(zhí)行情形和決算；預(yù)算外資金的收入、支出和治理情形；專項(xiàng)基金的治理和利用情形；國有資產(chǎn)的治理、利用及保值增值情形；財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部操縱制度及其執(zhí)行情形；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)”。企業(yè)資產(chǎn)、欠債、損益審計(jì)的要緊內(nèi)容是：“企業(yè)資產(chǎn)、欠債、損益的真實(shí)性；國有資產(chǎn)的平安、完整和保值增值；企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情形；企業(yè)收益的分派；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部操縱制度及其執(zhí)行情形；其他需要審計(jì)

6、的事項(xiàng)”。以上審計(jì)的要緊內(nèi)容，盡管對(duì)審查范圍作了界定，可是這主若是依照機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位的財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容提出的。如要對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和業(yè)績作出評(píng)判，還需結(jié)合被審計(jì)單位的具體情形和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制確信的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)增加一些需要審計(jì)事項(xiàng)，不然難以知足開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。不管是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織仍是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受托進(jìn)行這項(xiàng)審計(jì)時(shí)，都必需依照本人的工作體會(huì)和職業(yè)判定能力，結(jié)合調(diào)查情形作具體補(bǔ)充。（三）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和目標(biāo)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革進(jìn)程中產(chǎn)生的一種新型審計(jì)制度，其審查的要緊對(duì)象是受托經(jīng)營責(zé)任?？墒怯捎邳h政機(jī)關(guān)、事業(yè)

7、單位和企業(yè)單位的性質(zhì)不同，情形各異，因此，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的也就不一樣。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是：“為了增強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的治理和監(jiān)督，證確評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部人員（即法定代表人）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是：“為增強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的治理和監(jiān)督，正確評(píng)判企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增進(jìn)國有企業(yè)增強(qiáng)和改善經(jīng)營治理，保障國有資產(chǎn)保值增值”為了達(dá)到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，審計(jì)目標(biāo)還應(yīng)分為：一、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)。其內(nèi)容是“查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情形，和遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情形等，分清

8、領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、資金利用效益差和違背國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)免淆的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違背領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題”。二、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)。其內(nèi)容是“查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、欠債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情形，和遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情形，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、欠債、損益不真實(shí)、投資效益差，和違背國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無侵占國家資產(chǎn)，違背與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題”。三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的問題與計(jì)謀最近幾年開展

9、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情形是好的。取得的成效也是顯著的。但從全國范圍來看，進(jìn)展還不夠平穩(wěn)。存在一些急待解決的問題（一）對(duì)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義熟悉不足。一些地域?qū)﹂_展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不力，阻礙了此項(xiàng)審計(jì)的平穩(wěn)進(jìn)展。其要緊緣故確實(shí)是對(duì)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義熟悉不足，沒有把它作為重點(diǎn)工作來抓，沒有采取切實(shí)有力的方法。（二）審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾突出。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)刻跨度長、工作量大、時(shí)限緊、要求高、責(zé)任重、群眾期望值高的綜合性審計(jì)工作。而且有些是臨時(shí)交辦的，審計(jì)的時(shí)刻范圍也不必然與會(huì)計(jì)決算期一致。加上審計(jì)人員少，這使審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾加倍突出。隨著這項(xiàng)工作的全面深切開展，

10、現(xiàn)有的人員、機(jī)構(gòu)狀況等必將難以適應(yīng)愈來愈復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境。如何高質(zhì)量地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)是廣大審計(jì)人員面臨的重大課題。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)的復(fù)雜性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既對(duì)“事”，也對(duì)“人”，審計(jì)目標(biāo)也較為復(fù)雜。另外，我國目前尚未對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的考核評(píng)判有比較切實(shí)可行的操作規(guī)定，對(duì)如何考核領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏具體的指標(biāo)體系，對(duì)如何分清企業(yè)的集體責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人責(zé)任，也沒有具體的理論依據(jù)和操作標(biāo)準(zhǔn)，因此，不同的審計(jì)組織或不同的審計(jì)人員面臨一樣的問題，可能會(huì)作出不同的評(píng)判。這就加大了審計(jì)的難度，如何提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)程中的一個(gè)重要問題。針

11、對(duì)以上情形，筆者以為，咱們應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手，弄好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論的研究和宣傳，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的熟悉。廣大審計(jì)工作者應(yīng)充分熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，增強(qiáng)理論研究和宣傳，提高人們對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的明白得和熟悉，從理論上對(duì)成立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)體系和評(píng)判指標(biāo)體系提供指導(dǎo)，為進(jìn)一步弄好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打牢基礎(chǔ)。二、成立許諾制度，分清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。在審計(jì)前，要求被審計(jì)單位、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及法人代表或要緊負(fù)責(zé)人對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行書面許諾，以明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。這有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也有利于愛惜審計(jì)人員，縮小其承擔(dān)責(zé)任的范圍。3 、合理確信

12、審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。合理確信審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)于適當(dāng)評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情形相當(dāng)重要。目前盡管缺少如此一套具體而又具有操作性的評(píng)判指標(biāo)體系，但在審計(jì)進(jìn)程中，咱們就要依照審計(jì)對(duì)象的不同，確信不同的評(píng)判指標(biāo)體系。例如，黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不同，他不負(fù)擔(dān)單位資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，卻承擔(dān)進(jìn)展經(jīng)濟(jì)的責(zé)任和愛惜環(huán)境的責(zé)任。再比如，醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與商品流通企業(yè)的負(fù)責(zé)人負(fù)擔(dān)的責(zé)任相較，也大不相同。在審計(jì)進(jìn)程中，確信審計(jì)評(píng)判依據(jù)時(shí)，應(yīng)采取與被審計(jì)單位協(xié)商的方法，使審計(jì)加倍客觀、公正。4 、注重審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)水平。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命。關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來講，由于審計(jì)結(jié)果涉及對(duì)人的評(píng)判，因此審計(jì)質(zhì)量顯得加倍重要。為發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正和有效利用，審計(jì)人員在審計(jì)進(jìn)程中，要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)那么，維持職業(yè)應(yīng)有的謹(jǐn)慎，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)水平。五、不斷提高審計(jì)人員的素養(yǎng)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全然保證。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、難度大、涉及商廣的綜合性審計(jì)項(xiàng)目，要求參加審計(jì)的人員具有較高的思想政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技術(shù)素養(yǎng)。因此，要大力增強(qiáng)審計(jì)人員的思想政治、政策水平、法制教育和職