計劃項目工程造價跟蹤審計計劃實施資料

1、+XXXXXX用房工程 項目跟蹤審計實施方案 為了能夠順利完成審計任務， 達到預期審計目的， 貫徹 全面審計， 突出重點的指導方針， 特制定本實施方案。 本實 施方案根據(jù) 中華人民共和國審計法 、中華人民共和國國 家審計基本準則 、中華人民共和國國家審計實施方案準 則制定。一、被審計工程基本情況XXXXXX工程項目位于河西區(qū) X6-2 號地塊內(nèi) , 西臨博興 五路，北臨涼水河路。 該項目總占地面積約為 18000 平方米， 建筑面積約為 6000 平方米。該項目主要功能包括： 辦公室、 會議室、 值班室、 宿舍、 餐廳等。 該工程在其規(guī)劃范圍內(nèi)進行道路工程、 市政管線建 設，鋪設雨污水排水管線

2、、 上水管線、 電力管線、 電信管線、 同步實施照明工程、綠化工程。工程投資匡算額為 4000 萬元，最終投資額以可行性研 究報告批復金額為準。該項目所需資金由財政籌措解決。工程計劃 2012 年 4 月開工， 2012 年 7 月竣工。 該工程主體為兩層鋼結(jié)構(gòu)公用建筑，包括土建（結(jié)構(gòu)、 裝飾）、安裝（給排水、暖通、電氣）工程。二、審計目標及審計原則1、審計目的通過對該項目的跟蹤審計，保證項目能有效控制投資， 檢查建設資金使用和項目管理的真實性和合規(guī)性， 提出加強 管理的建議，正確核算建設成本。（1） 通過跟蹤審計，達到規(guī)范建設過程行為的目的；（2） 根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關依據(jù)，通過科學的審

3、計 方法和切實可行的審計措施， 達到維護國家財政資金合理使 用的目的。2、審計原則本審計組遵循獨立、 客觀、 公正的原則， 依據(jù)國家有關 法律、 法規(guī)和建設管理部門制定的有關工程造價的文件、 規(guī) 定，對工程造價開展審計、 監(jiān)督， 并對審計結(jié)果及審計報告 承擔相應的責任。三、審計范圍與審計對象（一）審計范圍：自項目立項至竣工之日，前期工作、 項目基建程序履行、 項目建議書的審批、 預算執(zhí)行、 招標投 標情況、工程管理情況（質(zhì)量、進度、隱蔽工程和工程洽商 等）、工程結(jié)算、資金使用情況。（二） 審計對象： 本項目的建設單位， 必要時延伸審計 與建設項目直接有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、造價咨詢 及采

4、購供貨等參建單位。四、審計依據(jù)：1、 國家和地方頒布的有關法律法規(guī)、規(guī)章2、 主席令第 15 號中華人民共和國合同法3、主席令第 91 號中華人民共和國建筑法4、主席令第 21 號中華人民共和國招投標法5、財建 2004369 號工程價款結(jié)算暫行辦法6、北京市工程造價管理處相關文件和現(xiàn)行定額7、本工程招、投標文件及補充文件8、合同依據(jù)：（ 1） 業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同；（ 2） 業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設備、 材料等供 貨合同；（ 3） 業(yè)主對外簽訂的其它各類工程建設合同；（ 4） 業(yè)主委托進行工程造價咨詢服務合同。9、工程設計文件 （ 施工圖紙、說明及有關資料 ）;10、設計變更文件

5、 ;11、經(jīng)業(yè)主、承包商或供應商、 監(jiān)理 （ 在必要時要有設計 ） 方認可的會議紀要、有效業(yè)務簽證 ;12、由監(jiān)理單位審核過并確認的工程洽商；13、工程現(xiàn)場實際情況。五、審計步驟和方法（一）審計步驟審計組按照前期工作審計、 預算執(zhí)行審計、 竣工結(jié)算審 計三個階段， 在每個階段中， 都按照先對報送資料及現(xiàn)場情 況考證清楚再審計的原則， 參加工程例會， 對有變更洽商和 隱蔽工程的地方必須現(xiàn)場取證， 每周至少駐場 2 天，并不定 期去現(xiàn)場取證。（二）審計方法 按重點環(huán)節(jié)重點時點與日常現(xiàn)場檢查相結(jié)合的方式， 審 計組在現(xiàn)場調(diào)查及對報審資料審核的基礎上，采取檢查法、 分析法、 計算法、 全面審核法、 計

6、算機軟件輔助計算法等方 法保證審計工作順利開展。六、審計內(nèi)容和重點審計組按照前期工作審計、 預算執(zhí)行審計、 竣工結(jié)算審 計三個階段，主要審查以下事項：（一）前期工作審計。前期工作審計主要是對建設程序和招投標的審核， 其中 招投標情況是審核的重點。1、對建設程序的審計（ 1）檢查建設單位是否嚴格履行基本建設程序；是否 得到開發(fā)區(qū)管委會的批準并獲取相應的批準文件。（ 2）檢查建設項目的投資確定是否履行了規(guī)定的審批 程序， 是否經(jīng)過項目建議書 （代可研報告） 的論證科學合理 的確定投資規(guī)模。2、重點審查招投標情況（ 1）本項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理單位是否按照 北京經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)管委會招標方案核準

7、意見書的核準意 見進行了招標。（ 2）檢查公開招標的信息發(fā)布是否符合招標公告發(fā) 布暫行辦法 的規(guī)定， 招標公告的內(nèi)容是否完備， 即是否載 明招標人的名稱和地址、 招標項目的性質(zhì)、 實施地點和時間 以及資格預審的條件和獲取資格預審文件、 招標文件的辦法 等事項。（ 3）對招標控制價的單價及總價的合理性進行復核。 檢查招標控制價是否由具有編制招標文件能力的招標 人，或受其委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行編制； 檢查招 標控制價編制人是否為經(jīng)過國家注冊的造價工程師； 審查分 部分項工程量清單是否按四統(tǒng)一的原則編制， 即統(tǒng)一項目編 碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位、統(tǒng)一工程量計算規(guī)則； 重點審查分部分項工

8、程量清單項目特征、 工作內(nèi)容描述是否 清楚、全面；重點審查招標控制價單價及各項費用計取是否 合理合規(guī)，是否有漏計、錯計現(xiàn)象（ 4）檢查招標文件的內(nèi)容是否完整，是否包括投標須 知、 技術要求和設計文件、 提供工程量清單、 投標函的格式 及附錄、 擬簽訂合同的主要條款、 要求投標人提交的其他資 料等內(nèi)容；檢查招標文件中是否公開了具體的評標辦法和評 分標準。（ 5）審核招標文件中施工合同條款 審核施工合同條款內(nèi)容的完整性及合理性； 重點審核合 同中關于工程造價方面的條款，是否明確工程造價結(jié)算方 式。造價方面條款專用條款中對有關條款的調(diào)整、 補充是否 根據(jù)項目特點和實際情況公平、 公正、 合理、具體明

9、確地進 行約定。（ 6）檢查開標時間是否按照招標文件規(guī)定的提交投標 文件截止時間的同一時間公開進行 ; 開標地點是否為招標文 件中預先確定的地點； 檢查評標委員會的人員組成是否符合 要求 ; 開標程序是否合規(guī)；檢查確定中標單位是否依據(jù)評標 報告中所確定的中標候選人名單擇優(yōu)選定。（二）預算執(zhí)行審計。 預算執(zhí)行審計主要包括對投資確定的審計（含合同審 查、現(xiàn)場簽證審查、 工程索賠審查和進度款的審核與支付） ， 對工程監(jiān)理情況的審計， 對施工質(zhì)量、 進度、 安全文明施工 情況的審計， 對財務核算管理的審計。 其中合同審查、 現(xiàn)場 簽證審查、工程索賠審查和隱蔽工程質(zhì)量是審核重點。1、對投資確定的審計。1

10、.1 合同審查 審查合同內(nèi)容與招標文件中合同范本是否一致 ; 審查合 同價與中標價是否一致， 招標人與中標人不得再行訂立背離 合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議 ; 檢查中標單位資質(zhì)的合法性， 其資質(zhì)等級是否與工程建設要求的資質(zhì)等級一致 ; 檢查建設 單位是否與中標單位及時簽訂合同。1.2 現(xiàn)場簽證情況審計 審查設計變更是否附有詳盡的設計變更說明及計算依 據(jù)（國家政策調(diào)整、火災、地震等自然災害、初步設計確定 后發(fā)生的水文地質(zhì)變化、 國家大幅度價格調(diào)整及政府指令性 設計變更等除外） 。對重點部位的設計變更的內(nèi)容與施工圖上的變更部位進行核實工程洽商增加費用的審查。審查建設單位、施工單位、 監(jiān)理單位等諸方關于

11、洽商簽認的程序是否合規(guī)， 責任人是否 明確； 檢查簽認過程中是否有弄虛作假， 虛增工程支出的問 題；對于隱蔽工程要重點檢查洽商簽認的真實性、及時性。1.3 工程索賠審計依據(jù)建設工程施工發(fā)承包合同的約定和國家的相關規(guī) 定處理工程索賠， 重點關注索賠理由的正當性、 證據(jù)的有效 性。在收到索賠申請報告后， 及時根據(jù)承發(fā)包合同約定予以 審核， 或要求申請人進一步補充索賠理由和證據(jù)。 處理工程 索賠價款的計算應遵循下列方法處理：（1）合同中已有適用的價格， 按合同中已有價格確定；（2）合同中有類似的價格，參照類似的價格確定；（3）合同中沒有適用或類似的價格，由承包人提出價 格，經(jīng)發(fā)包人確認后執(zhí)行。處理工

12、程索賠，要重點查閱跟蹤日記，施工記錄，往來 文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。1.4 工程進度款審核與支付審計 工程進度款審核與支付既要杜絕超付進度款的事件發(fā) 生，又要防止因進度款支付不及時而影響工程進度， 造成不 必要的損失。2、對工程監(jiān)理情況的審計監(jiān)理單位是否具有相應的資質(zhì)； 監(jiān)理人員是否具備相應 的能力和技術條件； 是否按國家有關規(guī)定對建設項目合同的 執(zhí)行、工程質(zhì)量、工程進度、費用等方面進行監(jiān)督管理。3、對施工質(zhì)量、進度、安全文明施工情況的審計 審計組定期抽查施工質(zhì)量、進度、安全情況，根據(jù)相關 規(guī)定，對工程跟蹤中發(fā)現(xiàn)的問題按反饋機制及時提出整改意 見，并跟蹤整改結(jié)果。重點跟蹤審計隱蔽工

13、程，對隱蔽工程在隱蔽前進行拍 照、 查看有關資料、 詢問等方式掌握工程情況， 并保留取證 資料。隱蔽工程跟蹤審計主要工作內(nèi)容包括：預埋工程，包括鐵件、管線預埋等， 看是否與施工圖紙、 規(guī)范要求一致；屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔 熱做法是否符合規(guī)范， 與所采用的圖集是否相符； 裝飾工程， 主要跟蹤其基層做法是否與圖集、 定額項目一致， 實際消耗 量如何；安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及 敷設方式，是否與圖紙、圖集要求相符。4、對財務核算管理的審計（ 1）收集合同，審核付款情況，具體審核內(nèi)容包括： 付款人與合同人是否一致，是否按合同相關條款進行付款， 是否按合同要求預留了質(zhì)保

14、金 ; 收集建設單位付款程序文件 和原始憑證，審核是否按建設單位付款程序文件進行付款。（ 2）收集會計憑證、會計賬簿和會計報表，檢查財務 核算是否符合相關會計制度的規(guī)定， 憑證、 賬簿和報表勾稽關系是否正確，會計科目是否按規(guī)定設置并使用（ 3）通過以上收集資料，檢查建設單位管理費是否控 制在立項批復金額內(nèi)， 所列支內(nèi)容是否與北京市基本建設管 理規(guī)定的建管費列支范圍一致。（ 4）檢查各項稅費繳納的真實、合法性。（三）竣工結(jié)算審計 竣工結(jié)算審計是審核的重點。1、對項目分部分項工程量清單審核。 按合同約定和 “工 程量清單計價規(guī)范” ，對其工程量變更 （經(jīng)業(yè)主、 監(jiān)理確認） 超出了合同約定的幅度范圍

15、時， 或發(fā)生清單項目增、 減（經(jīng) 業(yè)主、監(jiān)理確認）時，根據(jù)設計變更對各項工程的工程量、 單價進行審核， 審核工程量是否按照 建設工程工程量清單 計價規(guī)范 的有關規(guī)定進行計算； 審核工程項目劃分、 名稱 及計量單位是否按計價規(guī)范執(zhí)行， 審核相同項目的價格是否 按原投標單價執(zhí)行， 對原投標未含項目的價格進行分析， 按 照合同約定或施工方投標文件的承諾條款， 審核確定合理的 單價；2、對項目的措施項目清單和其它項目清單進行審核；3、對項目計價程序進行審核；4、審核設備、材料的暫估價與實際價格的合法性、合 理性和確認的手續(xù)是否完備以及差價部分取費的合規(guī)性；5、審核設計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標書項目

16、重 復計算的現(xiàn)象；6、審核原投標項目是否有取消和未實施內(nèi)容，如有，應按實進行核減；7、審核其它費用、匯總過程等計算方法、過程的準確 性。七、 審計反饋機制 對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題主要采用以下兩種反饋 機制：1. 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題第一時間通知甲方，在與 甲方統(tǒng)一認識的基礎上， 及時通知總包方、 監(jiān)理單位 （如需 要），多方共同商議解決方案，盡早解決問題。2. 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題第一時間通知總包方和監(jiān) 理，并要求總包立即整改， 同時， 及時將審計提出的問題和 整改要求通知甲方。以上兩種反饋機制的采用主要根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、 緊迫性等靈活選擇使用， 但無論采用哪種反饋機制， 最終都

17、需要得到甲方、 審計、 監(jiān)理和總包的統(tǒng)一認識基礎上， 再在 監(jiān)理會上予以通報。八、 審計工作要求（一）審計進度安排1. 審前準備時間： 2012 年 3 月 20 日至 2012 年 3 月 31 日2. 審計現(xiàn)場實施時間： 2012年 3 月 27 日至工程竣工日3. 最終審計報告將在提交資料完備、 各方通力配合的前+ 提下，于三個月內(nèi)完成。（二）審計組內(nèi)部職責分工 審計組組長由審計局派出吳元元擔任，負責按照工作 方案的要求組織實施審計工作， 審核審計實施方案， 復核審 計工作底稿， 審核審計報告， 組織做好審計檔案的立卷裝訂 工作； 協(xié)調(diào)與被審計單位以及審計組內(nèi)部關系， 并監(jiān)督審計 組成員落實廉政紀律情況。審計組項目負責人由北京永達信工程造價咨詢有限公 司派出的楊安庫擔任， 負責編制審計實施方案， 復核審計工 作底稿和審計證據(jù)， 編制審計報告， 按照審計局的要求組織 做好審計檔案的歸檔、裝訂工作。審計組成員由 XXXXX工程造價咨詢有限公司派出的 XXXX組成，負責實施具體審計事項，按照中華人民共和 國國家審計準則的要求，依法獲取審計證據(jù)，真實、完整 地記錄實施審計的過程、 得出的結(jié)論和與審計項目有關的重 要管理事項， 對實施方案確定的每一個審計事項均編制審計 工作底稿，做好審計檔案的歸檔、裝訂工作。（三）審計