銀行存款日記賬的登記與審核

1、銀行存款日記賬的登記與審核企業(yè)涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬。銀行存款日記賬是逐日、逐項(xiàng)記錄企業(yè)銀行存款收、支和結(jié)存情況的賬簿。啟用賬簿時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫(xiě)“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證每日逐筆登記，并在每日終了時(shí)結(jié)出銀行存款收支發(fā)生額和結(jié)存額。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用 “借方 ”(收入 )、“貸方 ”(支出 )和 “結(jié)存”三欄式。具體格式如下表所示。在登記銀行存款日記賬時(shí)，通常是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證，逐日逐筆順序登記。具體要求有以下幾點(diǎn)。(1)所記

2、載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨意增減。(2)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收付款記賬憑證登記賬簿。(3)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨意更換賬頁(yè)或撕扯賬頁(yè)。(4)要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。(5)要使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。(6)文字和數(shù)字必須整潔清晰、準(zhǔn)確無(wú)誤。(7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)，其辦法與現(xiàn)金日記賬相同。(8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。銀行存款日記賬核對(duì)是通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)完成的，銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容。具體如下表所示。核對(duì)要點(diǎn)解釋賬證核對(duì)銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證

3、相核對(duì)賬賬核對(duì)銀行存款日記賬與銀行存款總賬相核對(duì)賬實(shí)核對(duì)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的銀行存款對(duì)賬單相核對(duì)銀行存款日記賬的登記依據(jù)是收付款憑證。賬目和憑證要完全一致。賬證核對(duì)主要是按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)其進(jìn)行逐筆核對(duì)。核對(duì)項(xiàng)目有以下幾點(diǎn)。(1)核對(duì)憑證的編號(hào)。(2)檢查記賬憑證與原始憑證是否一致。(3)檢查賬證金額與方向是否一致。(4)如有差錯(cuò)須按規(guī)定方法更正。銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項(xiàng)登記的，銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的，它們的記賬依據(jù)是相同的。因此記錄結(jié)果要求一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬的，而且總賬一般是匯總登記的，所以在匯總和登記的過(guò)程中， 都有可能發(fā)生差錯(cuò)

4、 ;日記賬是一筆一筆登記的，記錄次數(shù)多，也難免會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。出納人員平時(shí)應(yīng)經(jīng)常核對(duì)兩賬的余額，每月終了結(jié)賬時(shí)，總賬各科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡后，一定要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和余額相互核對(duì)。 如果兩者不符， 應(yīng)先查出哪一方出現(xiàn)了錯(cuò)誤，如果差錯(cuò)在借方，則要及時(shí)查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目 ;反之，則要查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬日。找出差錯(cuò)后，應(yīng)立即加以更正，做到賬賬相符。通常來(lái)講，銀行開(kāi)出的 “銀行存款對(duì)賬單 ”和 “銀行存款日記賬 ”記錄的發(fā)生額和期末余額應(yīng)該是完全一致的。 雖然它們是同一賬號(hào)存款的記錄，但

5、是通過(guò)核對(duì)，會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目有時(shí)并不一致，其原因主要有以下兩個(gè)方面，具體如下表所示。不符項(xiàng)目原因雙方賬目發(fā)生記錄或計(jì)算上的錯(cuò)誤企業(yè)記賬出現(xiàn)漏記企業(yè)記賬出現(xiàn)重記銀行對(duì)賬單串戶有“未達(dá)賬項(xiàng) ”期末銀行估算憑證傳遞時(shí)間的差異，會(huì)造成銀行與開(kāi)戶單位之間一方入賬，而另一方尚未入賬的情況在上表中，未達(dá)賬項(xiàng)的出現(xiàn)大致有以下四種情況。(1)單位已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬的收入事項(xiàng)。如單位存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未記入單位賬戶，因而未增加企業(yè)的存款。(2)單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出事項(xiàng)。如單位簽發(fā)的支票， 單位已經(jīng)入賬， 而銀行尚未接到辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，因而未減少企業(yè)存款。(3)銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬的收入事項(xiàng)。如銀行代收的票據(jù)及利息，銀行已轉(zhuǎn)入單化的存款賬戶，而單位未能及時(shí)收到通知，因而并未入賬。(4)銀行已經(jīng)入賬而單位尚未入賬的付出事項(xiàng)。如銀行代扣的水電費(fèi)、代扣的銀行借款利息等已從單位的賬戶中扣除，而單位尚未收到銀行通知，因而尚未入賬。當(dāng)出現(xiàn)第一種和第四種情況時(shí)，單位銀行存款的賬面余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單的余額;當(dāng)出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，單位銀行存款的賬面余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單的余額。若未達(dá)賬項(xiàng)不及時(shí)查對(duì)與調(diào)整，單