《會(huì)計(jì)》模擬試題三.doc

1、1會(huì)計(jì)模擬試題一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題 每小題1.5分 共30分。每小題只有一個(gè)正確答案請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案涉及計(jì)算的如有小數(shù)保留兩位小數(shù)兩位小數(shù)后四舍五入。)1.20 X 7年3月1日甲公司以銀行存款610萬(wàn)元向乙公司原股東購(gòu)買(mǎi)乙公司 10 的股權(quán)(含已 宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元)乙公司為非上市公司當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為甲公司對(duì)其5 500萬(wàn)元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無(wú)法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值 米 用成本法核算。20 X 7年5月1日 甲公司實(shí)際收到乙公司發(fā)放的10萬(wàn)元現(xiàn)金股利 乙公司20 X 7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)750萬(wàn)元(各月

2、均衡實(shí)現(xiàn))接受甲公司投資后乙公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià) 值上升105萬(wàn)元(不考慮所得稅因素)。20 X 8年1月10日 甲公司又向乙公司的另一股東購(gòu)買(mǎi)乙公司 20%的股權(quán) 實(shí)際支付價(jià)款為1對(duì)乙公司形成重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6200萬(wàn)元。追加投資后10 提取盈余公積。不考慮其他因素 回答下列第1至4題。200 萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的要求根據(jù)上述資料(1) .下列有關(guān)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資處理的表述中不正確的是。A. 對(duì)乙公司第一次投資的初始投資成本為600萬(wàn)元B. 在追加投資后應(yīng)當(dāng)對(duì)原持股比例10部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整C. 在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)不應(yīng)

3、考慮其他原因?qū)е碌囊夜究杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D. 在追加投資后對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由按照成本法改為按照權(quán)益法核算(2).下列有關(guān)甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的商譽(yù)的說(shuō)法中正確的是。A. 初始投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)為60萬(wàn)元追加投資產(chǎn)生的商譽(yù)為-40萬(wàn)元B. 初始投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)為-50萬(wàn)元 追加投資產(chǎn)生的商譽(yù)為40萬(wàn)元C. 初始投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)為50 譽(yù)為 10萬(wàn)元在調(diào)整為權(quán)益法核算時(shí)D. 初始投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)為 50 時(shí)萬(wàn)元追加投資產(chǎn)生的商譽(yù)為-40萬(wàn)元與整體投資相關(guān)的商不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值追加投資產(chǎn)生的商譽(yù)為-40萬(wàn)元在調(diào)整為權(quán)益法核算萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為

4、40萬(wàn)元(3).在初始投資日與追加投資日之間其他原因?qū)е碌囊夜究杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金(4).甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)應(yīng)調(diào)整增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額額為萬(wàn)兀。A.30B.70C.155D.30為 萬(wàn)兀。A. 210B. 140C. 85.5D. 70 22.東勝公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線(xiàn) A、B 兩條獨(dú)立生產(chǎn)線(xiàn)分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn) 組。2017年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為 400萬(wàn)元、400萬(wàn)元和600萬(wàn)元 兩 條生產(chǎn)線(xiàn)的使用壽命分別為5年、10年。2017年末因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象東勝公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過(guò)程中且以各資產(chǎn)組

5、的賬面價(jià)值和?？?部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組 余使 用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測(cè)試 計(jì)算確定的資產(chǎn)組 A、 B包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為400萬(wàn)元、600萬(wàn)元。無(wú)法確定資產(chǎn)組 A、B的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。東勝公司另有一個(gè)控股子公司正保公司2018年12月末 東勝公司以1 100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入正保公司80%的股權(quán) 從而取得對(duì)正保公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購(gòu)買(mǎi)日 正保公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。東勝公司與正保公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。東勝 公司將正保公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。至 2017年12月

6、31日 正保公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日的 公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1 300萬(wàn)元。東勝公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1250 萬(wàn)兀?；卮鹣铝懈黝}。要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素萬(wàn)兀。萬(wàn)兀。(1) .A生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為A. 100B. 80C. 20D. 120(2) .總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值損失的金額為A. 10B. 80C. 20D. 120萬(wàn)元。(3) .東勝公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為A. 425B. 375C. 297.5D. 3003.甲公司是一家上市公司2 X 10年1月該公司股東大會(huì)通過(guò)了關(guān)于 A公司股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的議案 對(duì)管理層人員

7、進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。股份支付協(xié)議及相關(guān)資料如下1 如果管理層成員在其后3年都在公司擔(dān)任職務(wù)并且股價(jià)每年均提高10%以上管理層成員100人即可以低于市價(jià)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的本公司股票。2 自協(xié)議簽訂之日起公司把全體管理層成員的年薪提高 60 000元 公司將這部分年薪按月存入公司專(zhuān)門(mén)建立的內(nèi)部基金3年后管理層成員可用屬于其個(gè)人的部分抵減未來(lái)行權(quán)時(shí)支付的購(gòu)3買(mǎi)股票款項(xiàng)。如果管理層成員決定退出這項(xiàng)基金可隨時(shí)全額提取。甲公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為 6 000 000元。3 作為協(xié)議的補(bǔ)充公司規(guī)定 激勵(lì)對(duì)象在可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲受股票期權(quán) 總量的50% 以后各年的

8、行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲受股票期權(quán)總量的20%。甲公司調(diào)整其4 第一年年末甲公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10第二年年末到第三年年末公司實(shí)際離職率為6。第二年提高了 11第三年提高了 6估計(jì) 離職率為5。公司在第一以上的目標(biāo)。回答下列問(wèn)題5 第一年公司股價(jià)提高了 10.5年、第二年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)股價(jià)增長(zhǎng)10 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素(1) .下列項(xiàng)目中屬于股份支付市場(chǎng)條件的是A. 銷(xiāo)售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況B. 最低利潤(rùn)增長(zhǎng)率C. 最低股價(jià)增長(zhǎng)率D. 服務(wù)期限條件(2) .下列關(guān)于甲公司可行權(quán)條件的表述中錯(cuò)誤的是。A. 管理層成員在其后3年都在公司擔(dān)任職務(wù)是可行權(quán)條件B. 公司要求管理員成

9、員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶(hù)保管是可行權(quán)條件C. 股價(jià)每年均提高10 以上 是可行權(quán)條件D. 行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲受股票期權(quán)總量的一定百分比不是可行權(quán)條件萬(wàn)兀。.甲公司2 X 11年年末因此項(xiàng)股份支付應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用是A. 600B. 200C. 380D. 180不正確的是(4) .甲公司在股份支付協(xié)議生效后如果對(duì)其條件和條款進(jìn)行修改下列說(shuō)法中。A. 應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)提議并經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定B. 如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值企業(yè)相應(yīng)地應(yīng)確認(rèn)取得服務(wù)的增加C. 如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值企業(yè)相應(yīng)地應(yīng)確認(rèn)取得服務(wù)的減少D. 無(wú)論如何修改企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)

10、按照權(quán)益工具在授予日公允價(jià)值來(lái)計(jì)量獲取的服務(wù)4.20 X 7年1月1日 甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行 5年期到期一次還本、按年分期付息、票面年 利率為6 的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬(wàn)元不考慮發(fā)行費(fèi)用款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。債 券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)股票面值為每股1元 不足一股的退還現(xiàn)金。20 X 7年1月1日二級(jí)市場(chǎng) 上與5)甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9。(P/F90.6499(P/A 95)3.8897)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題丿元。4(1).可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值是

11、A. 44 164 100B. 50 000 000C. 5 835 900D. 32 495 000(2) .假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在20 X 9年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)則公司增加的“資()元。本公積一股本溢價(jià)”為A. 46 601 367.21B. 49 337 501.79C. 47 037 267.215.20 X 7年3月1日簽 訂了一份住宅建造合同 的合D. 52 437 267.21甲建筑公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(本題下稱(chēng)“乙公司”) 合同總價(jià)款為4 700萬(wàn)元 建造期限2年 乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付20%同價(jià)款。甲公司于20 X 7年3月1日開(kāi)工建設(shè) 估計(jì)

12、工程總成本為4 500萬(wàn)元。至20 X7年12 月31日 甲公司實(shí)際發(fā)生成本1 984萬(wàn)元 其中包括甲公司在訂立合同時(shí)發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)160萬(wàn)屬于主要結(jié)構(gòu)發(fā)生變?cè)Ｓ?于客戶(hù)要求將原設(shè)計(jì)中采用的鋁合金門(mén)窗改為隔熱效果更好的塑鋼門(mén)窗 動(dòng) 甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 2 976萬(wàn)元。為此 甲公司于20 X 7年12月31日要求增加 合同 價(jià)款500萬(wàn)元并與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。20 X 8年度 甲公司實(shí)際發(fā)生成本2 946萬(wàn)元 年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 530萬(wàn)元。20 X 9年2月底 工程按時(shí)完工 甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本 5 100萬(wàn)元(不包括投標(biāo)費(fèi))。 假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)甲

13、公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的 比例確定完工進(jìn)度。甲公司適用的所得稅稅率為25%預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期 間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)算完工進(jìn)度保留整數(shù)。要求根據(jù)上述資料不考慮其他因素回答下列問(wèn)題。(1) .下列有關(guān)甲公司對(duì)建造合同的合同收入和合同成本進(jìn)行確認(rèn)的表述中正確的是()。A. 訂立合同時(shí)發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)不應(yīng)計(jì)入合同成本合同成本為5 100萬(wàn)元B. 因更改門(mén)窗規(guī)格而追加的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入合同收入合同收入為5 200萬(wàn)元C. 訂立合同時(shí)發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)應(yīng)計(jì)入合同成本合同成本為4 660萬(wàn)元D. 因更改門(mén)窗規(guī)格而追加的款項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入合同收入合同收入為4

14、700萬(wàn)元 .甲公司因該建造合同于20 X 7年度確認(rèn)的合同毛利是()萬(wàn)元。A. 152B. 96C. 40D. 38(3) .甲公司因該建造合同于20 X 8年度確認(rèn)的遞延所得稅收益是()萬(wàn)元。A. 0B. -6.55 C.1D65(4) .下列有關(guān)20 X 9年2月底甲公司建造合同完工時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是()。A. 應(yīng)當(dāng)按照合同總收入扣除累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額確認(rèn)為20 X 9年合同收入B. 應(yīng)將“工程施工”科目的余額和“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖C. 若之前存在因減值而確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備則應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷(xiāo)并沖減資產(chǎn)減值損失D. 若之前存在因減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)則應(yīng)將其轉(zhuǎn)回并增加所

15、得稅費(fèi)用6.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行100萬(wàn)元、年利率為4%、到期一次付息的A短期債券 另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元 A債券有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)甲公司擬于1年內(nèi)回購(gòu)該債券因此將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2018年6月30日 A債券的公允價(jià)值為102萬(wàn)元 不含利息 2018 年12月5日 甲公司以98萬(wàn)元償付A債券。要求根據(jù)上述資料不考慮其他因素回答下列第1題至第3題。(1).以下不屬于交易性金融負(fù)債的是。A. 承擔(dān)該金融負(fù)債的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)B. 有客觀證據(jù)表明將在近期短期獲利的可辨認(rèn)金融工具組合C. 被指定為有效套期工具的衍生工具D. 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

16、期損益的混合金融工具負(fù)債萬(wàn)元。(2).甲公司2018年12月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資收益是A. 0B. 2C. 4D. 4(3) .甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是A. 0.5萬(wàn)元B. 1.5萬(wàn)元C. 2萬(wàn)元D. 2.5萬(wàn)兀二、多項(xiàng)選擇題(本題型10小題 每小題2分 共20分。每小題均有多個(gè)正確答案請(qǐng)從每小題涉及計(jì)算的如有小數(shù)保留兩位小數(shù)兩位小數(shù)后四的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1. A公司為非金融企業(yè)B為某商業(yè)銀行 上市 A公司持有B20%的普通股股票 作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。2018年A公司和B發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

17、12018年3月1日A公司將應(yīng)收乙公司貨款 540萬(wàn)元出售給中國(guó)工商銀行出售的價(jià)款521萬(wàn)元存入銀行A公司和中國(guó)工商銀行約定在應(yīng)收乙公司貨款540萬(wàn)元到期無(wú)法收回時(shí)中國(guó)工商銀行不能向A公司追償。6 22018年4月1日 A公司將其持有的一筆劃分為可供出售金融資產(chǎn)的國(guó)債出售給丙公司售價(jià)為200萬(wàn)元年利率為3.5% 出售時(shí)賬面價(jià)值為180萬(wàn)元其中成本為160萬(wàn)元公允 價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。同時(shí) A公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)回購(gòu)協(xié)議3個(gè)月后由A公司將該筆國(guó)債購(gòu)回回購(gòu)價(jià)為到期日的公允價(jià)值。2018年7月1日 A公司將該筆國(guó)債購(gòu)回。3 5月20日 A公司向丁公司按照面值定向發(fā)行一批公司債券期限是三年 面值總額

18、6000萬(wàn)元 已存入開(kāi)戶(hù)銀行A公司和丁公司約定 該批公司債券的年收益等于 A公司持有的B公司20%普通股股票的現(xiàn)金股利丁公司僅對(duì)A公司持有B公司20%普通股股票享有收益權(quán)對(duì)A公司本身沒(méi)有追索權(quán) A公司有義務(wù)將收取B公司20%普通股股票的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)付給丁公司 如果未獲丁公司同意A公司不能對(duì)外出售所持有的B公司20%普通股股票。4 2018年6月11日 B將分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的一項(xiàng)權(quán)益工具投資出售給戊公司出售價(jià)款812萬(wàn)元 已于當(dāng)日收存銀行出售日該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值為戊公司簽訂一項(xiàng)看跌期權(quán)合約即戊公司到期有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給 B月11日 行權(quán)價(jià)是824萬(wàn)元 B根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn) 經(jīng)咨詢(xún)專(zhuān)家意見(jiàn)以后判

19、斷 工具 投資的公允價(jià)值為814萬(wàn)元。5 B銀行與己商業(yè)銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議 己 銀行該筆貸款公允價(jià)值為110萬(wàn)元賬面價(jià)值為 債 轉(zhuǎn)移后該部分貸款的相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系由己銀行繼承 向B 銀行追索。要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素回答下列問(wèn)題800萬(wàn)元。當(dāng)日 B與該期權(quán)的行權(quán)日是12在行權(quán)日該項(xiàng)權(quán)益B銀行將該筆貸款90%的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給100萬(wàn)元。假定不存在其他服務(wù)性資產(chǎn)或負(fù)當(dāng)借款人不能償還該筆貸款時(shí)也不能(1).下列有關(guān)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的表述中 正確的有A. A公司出售乙公司的貨款應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款B. A公司將其持有的一筆國(guó)債出售給丙公司A公司應(yīng)終止確認(rèn)C. A公司以所持有的B20%普通股

20、股權(quán)的收益支付丁公司的債券收益A公司應(yīng)終止確認(rèn)對(duì)B的長(zhǎng) 期股權(quán)投資出售價(jià)款與金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的D. B銀行終止確認(rèn)分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具投資 差額 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E. B銀行貸款90%的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給己銀行B銀行應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)(2) .下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的有 。A. A公司出售應(yīng)收乙公司貨款 出售價(jià)款521萬(wàn)元和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值540萬(wàn)元的差額19萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B. A公司出售給丙公司的國(guó)債所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移形成的損益20萬(wàn)元計(jì)入投資收益C. A公司向丁公司發(fā)行債券取得的價(jià)款6000萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券D. B銀行未終止確認(rèn)權(quán)益工具投資實(shí)際收到的出售價(jià)款812萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)

21、債E. B銀行將該筆貸款90%的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給己銀行確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入9萬(wàn)元2. 甲公司為增值稅一般納稅人經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年3月31日對(duì)外報(bào)出所得稅稅率為25。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下1 2018年5月31日 甲公司銷(xiāo)售一批C產(chǎn)品 銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元 不含增值稅額銷(xiāo)售成本為550萬(wàn)元 產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日甲公司與購(gòu)貨方簽訂回購(gòu)協(xié)議約定1年以后以當(dāng)日的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)該批C產(chǎn)品。甲公司發(fā)出存貨成本采用個(gè)別計(jì)價(jià)方法。722018年12月31日 甲公司銀行借款中自A銀行借入的1000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期 甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利自B銀行借入的2000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于5年后

22、償還但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金B(yǎng)銀行于2018年12月31日要求甲公司于2018年4月1日前償還 自C銀行借入的3000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期 甲公司可以自主展期兩年償 還但尚未決定是否將該借款展期。2018年2月1日 A銀行同意甲公司展期兩年償還前述 1 000萬(wàn)元的借款2018年3月20日甲公司與B銀行達(dá)成協(xié)議甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金B(yǎng)銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述2 000萬(wàn)元借款。3 2018年12月31日 甲公司持有D公司公開(kāi)交易的股票對(duì)D公司不具有控制、共 同控制或重大影響。甲公司準(zhǔn)備隨時(shí)出售。年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元4 2018年12月31日 甲公司持有E

23、公司的股票 對(duì)E公司不具有控制、共同控制或 重大 影響。該股份自萬(wàn)2 400 萬(wàn)2018年8月起限售期為半年。甲公司在 09年取得該股份時(shí)其公允價(jià)值為2 100 元 未將其分類(lèi)為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價(jià)值為 元該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。800萬(wàn)元。該辦公樓系于5 2018年12月31日 甲公司某投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 當(dāng)年出租日該辦公7月份將原自用辦公樓出租并作為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算樓的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元公允價(jià)值為500萬(wàn)元。要求根據(jù)上述材料不考慮其他因素回答下列各題。(1).下列各項(xiàng)中甲公司在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露的有關(guān)內(nèi)容有A.

24、企業(yè)的基本情況B. 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C. 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明D. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)E. 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明(2).下列各項(xiàng)中甲公司在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注“重要會(huì)計(jì)政策”中應(yīng)當(dāng)披露的信息有A. 發(fā)出存貨成本計(jì)量方法采用個(gè)別計(jì)價(jià)方法B. 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定C. 收入的確認(rèn)方法D. 借款費(fèi)用的處理E. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式(3) .下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的表述中正確的有A. A銀行的1000萬(wàn)元借款、B銀行的2000萬(wàn)借款均作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B. C銀行的3000萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C. 2018年利潤(rùn)表“其

25、他綜合收益”項(xiàng)目填列的金額為375萬(wàn)元D. 持有D公司的股票劃分為交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)并按800萬(wàn)元計(jì)量并按2400萬(wàn)元計(jì)量E. 持有E公司的股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)80%的股權(quán)甲、乙在該并且少數(shù)股東有能力予該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減3.2018年1月1日 甲公司通過(guò)發(fā)行權(quán)益性證券的方式取得了乙公司 交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。8(1).下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制表述正確的有。A. 乙公司發(fā)生超額虧損如果章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)以彌補(bǔ)的 該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益B. 乙公司發(fā)生超額虧損如果章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)的

26、母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東的損失之前應(yīng)當(dāng)全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益C. 如果乙公司有“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目在長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵消后應(yīng)當(dāng)按歸屬于甲公司所有者權(quán)益的份額予以恢復(fù)借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目D. 少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益的組成部分在“所有者權(quán)益”類(lèi)之下單獨(dú) 列示E. 少數(shù)股東損益作為合并利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”的組成部分單獨(dú)列示(2).下列關(guān)于年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有。A. 在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整B. 在報(bào)告期內(nèi)取得

27、應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí)，合并現(xiàn)金流量表中只合并該子公司自投資日至年末 的現(xiàn)金流量在合并現(xiàn)金流量表的“支付其他C. 對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資 與籌 資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映D. 對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)”項(xiàng)目反映E. 上年已納入合并范圍的國(guó)外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?huì)計(jì)政策核算 后與母公司的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國(guó)外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整4.廣發(fā)公司2018年1月1日從冀東公司購(gòu)入大型生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)

28、使用購(gòu)貨合同約定該設(shè)備的總價(jià)款為3 000萬(wàn)元 當(dāng)日支付200萬(wàn)元 余款分4年于每年末平均支付。支付安裝等 相關(guān)費(fèi)用32萬(wàn)元 設(shè)備于3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元 預(yù)計(jì)使用年限 為5年采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6 (P/A 64) 3.4651題目以萬(wàn)元為單位計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。要求根據(jù)上述資料不考慮其他因素回答下列3個(gè)題。(1).下列關(guān)于分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中正確的有 。A. 一般情況下購(gòu)貨合同中規(guī)定付款期限的正常信用條件是三年及以下B. 本題分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是一種融資行為C. 本題購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額之和確定D.

29、 本題購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額之和的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定E. 固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款折現(xiàn)時(shí)采用的折現(xiàn)率實(shí)質(zhì)上是供貨企業(yè)的必要報(bào)酬率(2).下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)的說(shuō)法中正確的有A. 應(yīng)計(jì)入在建工程的金額是2 625.57萬(wàn)元B. 應(yīng)計(jì)入在建工程的金額是2 657.57萬(wàn)元C. 應(yīng)計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額是 374.43萬(wàn)元 9 D.應(yīng)計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額是 406.43萬(wàn)元E.3月31日應(yīng)將在建工程賬戶(hù)2 625.57萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶(hù)中(3).下列關(guān)于廣發(fā)公司的賬務(wù)處理中A. 2018B. 2018C. 2018D. 2018E. 2018正確的有年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用是145.53萬(wàn)元

30、年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用是112.27萬(wàn)元 年應(yīng)計(jì)提的折舊額是797.27萬(wàn)元 年應(yīng)計(jì)提的折舊額是744.12萬(wàn)元 年應(yīng)計(jì)提的折舊額是478.36萬(wàn)元三、計(jì)算分析題(本題型共4小題 其中第2小題可以選用中文或英文解答如使用中文解答最高得分為9分 如使用英文解答該小題須全部使用英文最高得分為14分。其他小題每小題9應(yīng)予列分。本題型最高得分為41分 要求計(jì)算的 應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的 示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答答在試題卷上無(wú)效。)1.甲股份有限公司(下稱(chēng)甲公司)有關(guān)資料如下(1)甲公司為購(gòu)建一生產(chǎn)設(shè)備于20 X 7年12月1日專(zhuān)門(mén)從銀行借入1 000萬(wàn)元 借款期限為2年

31、 年利率為5% 利息每年支付 假定利息資本化金額按年計(jì)算每年按360天計(jì)算。20X 8年1月1日 購(gòu)入設(shè)備一臺(tái) 價(jià)款702萬(wàn)元 不含增值稅 本題中均不考慮增值稅的相關(guān)處理 以銀行存款支付同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬(wàn)元 設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款 120萬(wàn)元。7月1日甲公司又向銀行專(zhuān)門(mén)借入400萬(wàn)元 借款期限為2年 年利率為8% 利息每年支付當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款 320萬(wàn)元。12月1日 用銀行存款支付工程款340萬(wàn)元。12月31日 設(shè)備全部安裝完工并交付使用。20 X 8年閑置的專(zhuān)門(mén)借款利息收入為11萬(wàn)元 尚未收到。(2) 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年 預(yù)計(jì)凈殘值為55

32、萬(wàn)元 甲公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。(3) 2 X 10年12月31日甲公司將設(shè)備以1 400萬(wàn)元(公允價(jià)值)的價(jià)格出售給A公司 價(jià)款2X 10已 收存銀行存款賬戶(hù)。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備租回。租賃合同規(guī)定起租日為 年12A公司。預(yù)計(jì)凈殘值為零。月31日 租賃期自2X 10年12月31日至2 X 13年12月31日共3年 甲公司每年年末支付 租金5 00萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)設(shè)備于租賃期滿(mǎn)時(shí)交還 甲公司租入后按直線(xiàn)法計(jì)提折舊并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用(P/A 6%3)2.6730要求以萬(wàn)元為單位并計(jì)算確定應(yīng)當(dāng)予以資說(shuō)明理由(1) 判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息停止

33、資本化的時(shí)點(diǎn) 本 化的利息金額(2) 編制甲公司在20X 8年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄計(jì)算甲公司在2 X 10年12月31日(出售時(shí))設(shè)備的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值(4) 判斷售后租賃類(lèi)型并說(shuō)明理由(5) 計(jì)算甲公司出售資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益及租回時(shí)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值和未確 認(rèn)融資費(fèi)用(6) 對(duì)甲公司該項(xiàng)售后租回交易作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。102.A公司2017年度、2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8 000萬(wàn)元 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債 務(wù)法核算 適用的所得稅稅率為250 A公司2017年度、2018年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下1 A公司2017年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬(wàn)元 發(fā)生

34、時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公 司2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5 000萬(wàn)元。2018年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元 發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 A公司2018年實(shí)現(xiàn) 銷(xiāo)售收入5 000萬(wàn)元。稅法規(guī)定 該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入 15 的部分準(zhǔn)予扣除 超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn) 扣除。2 A公司對(duì)其所銷(xiāo)售產(chǎn)品均承諾提供 3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在2017年度2017年沒(méi)有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支利潤(rùn) 表中確認(rèn)了 200萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。出。因產(chǎn)品保修承諾在2018年度利潤(rùn)表中2018年 A公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬(wàn)元 確認(rèn)了 250萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用同時(shí)

35、確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定 產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。取得成本為400萬(wàn)元會(huì)計(jì)上采用年3 A公司2018年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備限平均法計(jì)提折舊 使用年限為10年 預(yù)計(jì)凈殘值為零稅法采用5年計(jì)提折舊折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2018年末因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元 使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。4 2017年購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)取得成本500萬(wàn)元 2017年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允 價(jià)值為650萬(wàn)元 2018年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為 570萬(wàn)

36、元。待出售時(shí)一假定稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 并計(jì) 入應(yīng)納稅所得額。要求并編制與所得稅1 計(jì)算2017年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 相關(guān) 的會(huì)計(jì)分錄并編制與所得稅2 計(jì)算2018年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 相關(guān) 的會(huì)計(jì)分錄。3. 甲股份有限公司本題下稱(chēng)“甲公司”為境內(nèi)注冊(cè)的公司其控股80%的乙公司注冊(cè)地為外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算按月計(jì)算匯美國(guó)紐 約。甲公司以人民幣作為記賬本位幣 兌損 益。1甲公司30%的收入來(lái)自于出口銷(xiāo)售其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30% 進(jìn)口 出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材

37、料通常以美元結(jié)算。乙公司自主決定其經(jīng)營(yíng)政策、銷(xiāo)售方式、進(jìn)貨 來(lái)源 等甲公司與乙公司除投資與被投資關(guān)系以及乙公司在美國(guó)銷(xiāo)售甲公司的部分產(chǎn)品以外有其 他業(yè)務(wù)上的往來(lái)乙公司在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)其 他一切費(fèi)用開(kāi)支等均由乙公司在當(dāng)?shù)刈孕薪鉀Q。2 甲公司有關(guān)外幣賬戶(hù)2018年2月28日的余額如下 項(xiàng)目外幣賬戶(hù)余額 萬(wàn)美元 匯率 人民幣賬戶(hù)余額萬(wàn)元 人民幣 銀行存款800 8.05 6440應(yīng)收賬款400 8.05 3220 11應(yīng)付賬款200 8.05 1610長(zhǎng)期借款1200 8.05 96603 甲公司2018年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下 3月3日 將20

38、萬(wàn)美元兌換為人民幣 兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元=8.1元人民幣 當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.02元人民幣 賣(mài)出價(jià)為1美元=8.18元人民 幣。 3月10日 從國(guó)外購(gòu)入一批原材料貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。另外以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元人民幣增值稅646萬(wàn)元人民幣。 3月14日 出口銷(xiāo)售一批商品銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 3月20日 收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元 款項(xiàng)已存入銀行。幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。3月25日甲公司形成對(duì)乙公司的長(zhǎng)期

39、應(yīng)收款 200萬(wàn)歐元即期匯率為1歐元=人民幣12.64元 1歐元二美元1.6元。 3月31日 計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該外幣長(zhǎng)期借款系2018年1月1日從中國(guó)銀行借入 用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線(xiàn)的專(zhuān)用設(shè)備借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線(xiàn)的土建工程已于2018年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1200萬(wàn)美元 期限2年 年 利率為4%按季計(jì)提借款利息到期一次還本付息每年年末支付借款利息。該專(zhuān)用設(shè)備于 2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2018年3月31日 該生產(chǎn)線(xiàn)尚處于建造過(guò)程中。 3月31日 市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。3月要求1的因素。23計(jì)分錄。4日匯兌貨款尚未收到

40、。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)其凈投資當(dāng)日的31日 即期匯率為1歐元二人民幣10.5元 1歐元=1.315美元。根據(jù)資料1分析、判斷乙公司應(yīng)選擇使用的記賬本位幣并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)考慮根據(jù)資料3編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司2018年3月31日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益并編制與匯兌損益相關(guān)的會(huì)根據(jù)資料 3 中的和 假如甲公司按季編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制2018年3月31損益的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。4.乙股份有限公司本題下稱(chēng)“乙公司”為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17% 0乙公司2010年度有關(guān)資料如下1 部分賬戶(hù)2018年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下 賬

41、戶(hù)名稱(chēng)年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款1 250 4525應(yīng)收賬款2 5004800壞賬準(zhǔn)備25 48預(yù)付賬款215 320原材料800 500庫(kù)存商品0 70011應(yīng)付賬款200 8.05 1610長(zhǎng)期借款1200 8.05 96603 3月3日 將20萬(wàn)美元兌換為人民幣 美元=8.1元人民幣 當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為 幣。 3月10日 從國(guó)外購(gòu)入一批原材料 尚 未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.04584萬(wàn)元人民幣 增值稅646萬(wàn)元人民幣。 3月14日 出口銷(xiāo)售一批商品銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 3月20日 收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元

42、 款項(xiàng)已存入銀行。 幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。3月25日甲公司形成對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款 200萬(wàn)歐元 即期 匯率為1歐元=人民幣12.64元 1歐元=美元1.6元。 3月31日 計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該外幣長(zhǎng)期借款系2018年1月1日從中國(guó)銀行借入 用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線(xiàn)的專(zhuān)用設(shè)備借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線(xiàn)的土建工程已于2018年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1200萬(wàn)美元 期限2年 年 利率為4%按季計(jì)提借款利息到期一次還本付息每年年末支付借款利息。該專(zhuān)用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2018年3月31日 該生產(chǎn)線(xiàn)尚處于建造過(guò)程中。 3月

43、31日 市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。3月 要求1 的因 素。23 計(jì) 分錄。4日匯兌甲公司2018年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=8.02元人民幣賣(mài)出價(jià)為1美元=8.18元人民貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款元人民幣。另外以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)其凈投資當(dāng)日的31日 即期匯率為1歐元二人民幣10.5元 1歐元=1.315美元。根據(jù)資料1分析、判斷乙公司應(yīng)選擇使用的記賬本位幣并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)考慮根據(jù)資料3編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)

44、分錄。計(jì)算甲公司2018年3月31日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益并編制與匯兌損益相關(guān)的會(huì)根據(jù)資料 3 中的和 假如甲公司按季編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制2018年3月31損益的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。4.乙股份有限公司本題下稱(chēng)“乙公司”為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17% 0乙公司2010年度有關(guān)資料如下1 部分賬戶(hù)2018年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下賬戶(hù)名稱(chēng)年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款1 2504525應(yīng)收賬款2 5004800壞賬準(zhǔn)備25 48預(yù)付賬款215 320原材料800 500庫(kù)存商品0 700 12其他應(yīng)收款240 192長(zhǎng)期股權(quán)投資800 1 030固定資產(chǎn)11

45、200 11 320無(wú)形資產(chǎn)525 120短期借款140 120應(yīng)付賬款380 800預(yù)收賬款200 300應(yīng)付職工薪酬427.5 547.5應(yīng)付股利45 25應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅0 0長(zhǎng)期借款250 1 100應(yīng)付債券0 1 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8 500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5 600銷(xiāo)售費(fèi)用253管理費(fèi)用860資產(chǎn)減值損失20財(cái)務(wù)費(fèi)用37投資收益290營(yíng)業(yè)外收入10營(yíng)業(yè)外支出102 其他有關(guān)資料如下且以銀行存款結(jié)算 本年收回以前 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷(xiāo)售所引起年度已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款3萬(wàn)元 款項(xiàng)已存入銀行。庫(kù)存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品 原材料的增減變動(dòng)均為購(gòu)買(mǎi)原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起 和

46、銷(xiāo)售產(chǎn)品所引起。 年末庫(kù)存商品實(shí)際成本700萬(wàn)元 由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成原材料成本385萬(wàn)元工資及福利費(fèi)225萬(wàn)元以貨幣資金結(jié)算制造費(fèi)用90萬(wàn)元 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬(wàn)元 折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款 支 付 本年銷(xiāo)售商品成本即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5 600萬(wàn)元 由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成原材料成本3 080萬(wàn)元工資及福利費(fèi)1 800萬(wàn)元 以貨幣資金結(jié)算制造費(fèi)用 720萬(wàn)元 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬(wàn)元 折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以 銀行存款支付 購(gòu)買(mǎi)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售商品均開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1 445萬(wàn)元 其中購(gòu)買(mǎi)原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為538.05萬(wàn)元已交

47、稅金為906.95萬(wàn)元貸方發(fā)生額為1 445萬(wàn)元均為銷(xiāo)售商品發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 額013其他應(yīng)收款年初余額為240萬(wàn)元為預(yù)付公司辦公樓租金 經(jīng)營(yíng)租賃。本年以銀行存 款預(yù)付該辦公樓租金240萬(wàn)元 本年累計(jì)攤銷(xiāo)額為288萬(wàn)元。 本年以某商標(biāo)向丙公司投資享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為150萬(wàn)元采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)的賬面余額為 150萬(wàn)元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例 確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利。清理時(shí)的累計(jì)折舊為185萬(wàn) 本年以銀行存款350萬(wàn)元購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬(wàn)元

48、丿元。38萬(wàn)元已存入銀行。以銀行存款支付營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)該設(shè)備清理過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元變價(jià)收入 本年向丁公司出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)價(jià)款200萬(wàn)元已存入銀行丿丿。該專(zhuān)利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為180萬(wàn)元。本年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)75萬(wàn)元 其中包括 商標(biāo)權(quán)對(duì)外投出前的攤銷(xiāo)額20萬(wàn)元、專(zhuān)利權(quán)出售前 的攤銷(xiāo)額25萬(wàn)元。 本年借入短期借款300萬(wàn)元。本年借入長(zhǎng)期借款850萬(wàn)元。且以銀行存款支付。本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與12月31日 按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長(zhǎng)期債券1 000萬(wàn)元 款項(xiàng)已收存銀行。 應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購(gòu)買(mǎi)原材料所引起 應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)投

49、資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。折舊費(fèi)用8萬(wàn)元其他銷(xiāo)售費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)215萬(wàn)元以銀行存款支付 用 30萬(wàn)元均以銀行存款支付。管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)185萬(wàn)元以銀行存款支付折舊費(fèi)用228萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)75萬(wàn)元承擔(dān)預(yù)付的租金288萬(wàn)元其他管理費(fèi)用84萬(wàn)元均以銀行存款支付。資產(chǎn)減 值損失包括 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括 支付短期借款利息15萬(wàn)元 支付長(zhǎng)期借款利息22萬(wàn)元。投資收益包括收到丁公司分來(lái)的現(xiàn)金股利 210萬(wàn)元乙公司對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用 成 本法核算分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 利潤(rùn) 及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬(wàn)元。除上述所給資料外 所有債權(quán)的增

50、減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求123 額。454 回的按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈計(jì)算乙公司 計(jì)算乙公司 計(jì)算乙公司計(jì)算乙公司 計(jì)算乙公司 計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的2018年度現(xiàn)金流量表中列示的2018年度現(xiàn)金流量表中列示的2018年度現(xiàn)金流量表中列示的2018年度現(xiàn)金流量表中列示的2018年度現(xiàn)金流量表中列示的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額。7 付的 現(xiàn)金”89計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的項(xiàng)目金額。計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的計(jì)算乙公司“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。 “購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目金“支付其他與

51、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。 “取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。10 計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。11 計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目金額。14四、綜合題（本題型共1題在試題 卷上無(wú)效。）1.甲股份有限公司本題下稱(chēng)和銷(xiāo)售。甲公司為增值稅一般納稅人值稅共14分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答“甲公司”為上市公司

52、主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)適用的增值稅稅率為170除特別注明外 銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次 年的3月31日對(duì)外公布。1 甲公司20 X 7年1至11月利潤(rùn)表如下 單位 萬(wàn)元項(xiàng)目1至11月份累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入125 000減營(yíng)業(yè)成本95 000營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用4506 800管理費(fèi)用10 600財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500資產(chǎn)減值損失800加公允價(jià)值變動(dòng)收益0投資收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9 850加營(yíng)業(yè)外收入100減營(yíng)業(yè)外支出0三、利潤(rùn)總額9 9502 甲公司20 X 7年12月與銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下 12月1日 甲公司采用分期收款方