現(xiàn)金流量表計(jì)算公式

1、一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X（ 1+ 17%） +利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余 額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費(fèi)返還+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）累計(jì)數(shù)3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其 他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息 收入（公式一）具

2、體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表， 項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” （1+2）公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。數(shù)據(jù)很難精確，該(4+5+6+7) 4購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金X（ 1 + 17%） +其他（應(yīng)付賬款期初余額=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額） 業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ -應(yīng)付賬款期末余額）+ （預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金科目本期借方發(fā)生額累計(jì) 、醫(yī)

3、療保險(xiǎn)金”+成本及制=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ “應(yīng)付福利費(fèi)” 數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、 造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+ “管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ “其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7. 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng) 稅金等）+營(yíng)業(yè)

4、費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 （剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房 公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等 ）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3. 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無(wú)

5、形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長(zhǎng)期 資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）4收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)） （剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn) + （無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)） +（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)5.如收回融資租賃設(shè)備本金等。期初數(shù)）期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長(zhǎng)期

6、債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。1.三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 吸收投資所收到的現(xiàn)金+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2.（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）借款收到的現(xiàn)金3.如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)） 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（剔=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)

7、） 除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息- 預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收 購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期

8、初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn)該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊 或：=累計(jì)折舊期末數(shù)一累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷=無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)） 或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、長(zhǎng)期待攤

9、費(fèi)用攤銷=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)） 或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） =遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)期末數(shù)）

10、 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù) 期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末 余額15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù) 期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期 末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)）16、其他一般無(wú)數(shù)據(jù)。本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退

11、休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用、”銷售費(fèi)用”、營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折 舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 （剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi)（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.收回投資所收到投資活動(dòng)現(xiàn)金流

12、入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 的現(xiàn)金項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期 股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)”、長(zhǎng)期股權(quán)投資”、庫(kù)存現(xiàn)金”、”銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。收回投資所收到的現(xiàn)金 （不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金收回投資所收到的現(xiàn)金 =（短期投資期初數(shù)-短

13、期投資期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期股權(quán)投資期 初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金，以及債 權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”投資收益”、”庫(kù)存現(xiàn)金、”銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股 利及利息取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)） -（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他

14、長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān) 費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù) 固定資產(chǎn)清理”、庫(kù)存現(xiàn)金”、”銀行存款”等賬戶的記錄分析 填列。如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在”支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目填列。=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償） 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）4. 收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”和其他有關(guān)賬戶

15、的記錄分析填列。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有 關(guān)的現(xiàn)金流入5. 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。固定其中企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款現(xiàn)金及增值稅款、=（在建工程期末數(shù)在建工+ （無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)資產(chǎn)購(gòu)建支付的現(xiàn)金。但不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃 費(fèi)。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)

16、金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映） 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)） 形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。庫(kù)存現(xiàn)金”、”銀行存款”等賬戶本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)”、無(wú)形資產(chǎn)”、”在建工程”、 的記錄分析填列。6. 投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期 投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但

17、不包括企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)， 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)”、”長(zhǎng)期股權(quán)投資”、”持有至到期投資”、”庫(kù)存現(xiàn)金”、銀行存款”等賬戶記錄分析填列。投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù) -長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資 期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7. 支付的其它與投資活動(dòng)有

18、關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購(gòu) 買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng) 取的債券利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) ”庫(kù)存現(xiàn)金、”銀行存款”、應(yīng)收股利”、應(yīng)收利息等賬戶 的記錄分析填列。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買時(shí)已 到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.吸收籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等

19、方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可根據(jù)”實(shí)收資本（或股本）”、應(yīng)付債券”、”庫(kù)存現(xiàn)金”、”銀行存款等賬戶的記錄分析填列。吸收投資所 收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢 費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。吸收投資所收到的現(xiàn)金 =（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2. 借款所得到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)”短期借款、”長(zhǎng)期借款”、”銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。借款收到的現(xiàn)金=（

20、短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)）3. 收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金”、”銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù)”短期借款、長(zhǎng)期借款”、”應(yīng)付債券”、庫(kù)存現(xiàn)金”、”銀行存款等賬戶的記錄分析填列。償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金償還債務(wù)所支

21、付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5.分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）”、財(cái)務(wù)費(fèi)用”、”長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債 券、”庫(kù)存現(xiàn)金”、銀行存=支付的（現(xiàn)金款等賬戶的記錄分析填列。分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“

22、計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6.支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除了上述各項(xiàng)目以外，支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。該項(xiàng)目可根據(jù)”庫(kù)存現(xiàn)金”、銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響的編制方法本項(xiàng)目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對(duì)現(xiàn)金的影響 數(shù)額。（編制方法略）。的編制方法（五）”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”，是將本表中”經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

23、流量?jī)纛~”、”投資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”四個(gè) 項(xiàng)目相加得出的。 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；（六）期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列本項(xiàng)目是將計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求 得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的合計(jì)余額相等。（七）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方

24、法除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn) 金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行

25、核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng) 營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。企業(yè)利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費(fèi)用。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量， 就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，將凈利潤(rùn)按各項(xiàng)目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整過(guò)程，就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表的 過(guò)程。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。因?yàn)閮衾麧?rùn)是現(xiàn)金凈流入的 主要來(lái)源。但凈利潤(rùn)

26、與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，將凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目主要包括：1）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、以及各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的 減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了 資產(chǎn)減值損失”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到”本年利潤(rùn)賬戶，從而減少了凈利 潤(rùn)。但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒(méi)有減少現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以加回。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”資產(chǎn)減值損失”賬戶的記錄分析 填列。2）固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目工業(yè)加工企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間 費(fèi)用（如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等），計(jì)

27、入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤(rùn)，計(jì)入產(chǎn)品成本 的部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤(rùn)；產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費(fèi)用加到了存貨成本中， 存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。而實(shí)際上全部的折舊費(fèi)用并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”累計(jì)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷是計(jì)入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤(rùn)。但無(wú)形資產(chǎn)攤銷并沒(méi)有 發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價(jià)值，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。該項(xiàng)目可根據(jù)累計(jì)攤銷”賬戶的記錄分析填列。4) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷與無(wú)形資產(chǎn)攤銷一樣，已

28、經(jīng)計(jì)入了損益，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出， 所以項(xiàng)目應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。5) 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流 如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用-號(hào)列示。 、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不 屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益， 但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。 量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入”、營(yíng)業(yè)外支出6) 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失項(xiàng)目。(或盤盈后的凈收益)本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)

29、生的 損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。 為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用-號(hào)列示。本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入”、營(yíng)業(yè)外支出、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。7) 公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目但-號(hào)列示。本項(xiàng)目可根據(jù) 公允價(jià)該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的 投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失。因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損失影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)，并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。如為凈收益以 值變動(dòng)損益科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。8) 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目(減存款利息收入)。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌 但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期

30、間費(fèi)用，已直接一般企業(yè)，財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出 資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益。影響了凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔 除。財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回；如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn) 表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目填列。9) 投資損失”項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但投 資損失，已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，影響了凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用 -號(hào)列示。 該項(xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中”投資收益”項(xiàng)目的金額填列。10)遞延所得稅資產(chǎn)減少項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 ”遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。遞 延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用，減少了利潤(rùn)。而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒(méi)有增加現(xiàn)金流出。所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用 -號(hào)填列。 本項(xiàng)目可以根據(jù)”遞延所得稅資產(chǎn)科目分析填列。11) 遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒(méi)有因此增加現(xiàn)金流流出，所 以應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用一號(hào)填列。12) 存貨的減少”項(xiàng)目